會計實操文庫PAGE1-做賬實操-外賣遞送服務公司的賬務處理示例一、收入核算1.配送服務收入-按訂單收取配送費：假設某外賣遞送服務公司與多家外賣平臺合作，為其提供配送服務。每完成一單配送任務，根據距離、重量等因素向平臺或顧客收取配送費。例如，某一天完成了1000單配送，平均每單配送費為5元，當天的配送服務收入共計5000元，款項由平臺定期結算后支付給公司，一般為轉賬形式。會計分錄如下：借：應收賬款-[外賣平臺名稱]5000貸：主營業務收入-配送服務收入5000當收到平臺支付的款項時：借：銀行存款5000貸：應收賬款-[外賣平臺名稱]5000-特殊訂單或增值服務收入：除了常規配送費，對于一些特殊訂單，如加急配送、重物配送等可能會收取額外費用。假設某一單因顧客要求加急配送，額外收取了10元加急費，該筆收入同樣計入主營業務收入。會計分錄如下：借：應收賬款-[外賣平臺名稱]10貸：主營業務收入-配送服務收入（加急費）102.廣告及推廣收入（若有）：有些外賣遞送公司可能會在配送箱、騎手服裝等上面承接廣告業務，獲得廣告收入。假設與某商家簽訂廣告合作協議，每月收取廣告費用2000元，款項通過銀行轉賬收到。會計分錄如下：借：銀行存款2000貸：其他業務收入-廣告收入2000二、成本核算1.騎手薪酬成本-基本工資及提成：公司雇傭騎手提供配送服務，每月支付騎手基本工資30000元，同時根據騎手完成的訂單數量給予提成。假設當月騎手完成訂單的提成總額為20000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-騎手薪酬成本50000貸：應付職工薪酬-基本工資30000應付職工薪酬-提成20000支付工資時：借：應付職工薪酬-基本工資30000應付職工薪酬-提成20000貸：銀行存款50000-社保及福利費用（若有）：為騎手繳納社保費用，假設當月社保費用總計5000元，通過銀行轉賬支付。這部分費用也應計入成本。會計分錄如下：借：主營業務成本-騎手薪酬成本5000貸：銀行存款50002.設備及物資成本-購買配送車輛及折舊：公司購買用于配送的電動自行車，每輛價格為3000元，購買了10輛，共計30000元，增值稅稅率為13%（假設適用該稅率），款項通過銀行轉賬支付。車輛預計使用年限為3年，無殘值，采用直線法計提折舊。購買車輛時：借：固定資產-配送車輛30000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3900（30000×13%）貸：銀行存款33900每月計提折舊（每月折舊額=30000÷3÷12=833.33元）：借：主營業務成本-設備折舊成本833.33貸：累計折舊-配送車輛833.33-購買配送設備及物資（如配送箱、工作服等）：購買配送箱每個100元，購買了50個，共計5000元；購買工作服每套50元，購買了100套，共計5000元。增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付，設備及物資已驗收入庫。采購配送箱成本=5000元采購工作服成本=5000元增值稅額=（5000+5000）×13%=1300元會計分錄如下：借：庫存商品-配送箱5000庫存商品-工作服5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300當在配送過程中使用配送箱、工作服等設備及物資，假設本月消耗配送箱成本為1000元、工作服成本為500元（根據實際使用量及成本分攤方法確定）。會計分錄如下：借：主營業務成本-設備及物資成本1500貸：庫存商品-配送箱1000庫存商品-工作服5003.平臺抽成及其他費用-平臺抽成：外賣平臺會根據訂單金額或其他約定方式抽取一定比例的費用作為平臺服務費用。假設當月平臺抽成總額為10000元，這部分費用減少了公司的實際收入，可視為成本處理。會計分錄如下：借：主營業務成本-平臺抽成成本10000貸：應收賬款-[外賣平臺名稱]10000-其他相關費用（如數據流量費、軟件服務費等）：為了保證配送業務的正常開展，公司可能需要支付一些其他費用，比如每月支付數據流量費500元、軟件服務費1000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-其他相關費用1500貸：銀行存款1500三、費用核算1.辦公費用-租賃辦公場地：租用辦公場地用于公司運營，每月租金為2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金2000貸：銀行存款2000-購買辦公用品：購買辦公用品花費500元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公用品500貸：銀行存款5002.營銷費用-市場推廣費用：為了吸引更多的外賣平臺合作或擴大業務范圍，公司可能會進行市場推廣活動，支付廣告費用、宣傳資料制作費用等共計3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用3000貸：銀行存款30003.財務費用-銀行手續費：公司在銀行辦理業務發生的手續費共計200元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用-銀行手續費200貸：銀行存款200四、其他業務賬務處理1.押金及保證金業務-收取騎手押金：公司為了保障自身利益，在招聘騎手時收取押金，假設每人收取押金500元，招聘了50名騎手，共計收取押金25000元，款項通過現金或轉賬收到。會計分錄如下：借：庫存現金（或銀行存款）25000貸：其他應付款-騎手押金25000當騎手離職且符合退還條件時，退還押金。假設某騎手離職，退還其押金500元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：其他應付款-騎手押金500貸：銀行存款500-支付平臺保證金：為了與外賣平臺合作，需要向平臺支付保證金，假設支付給某平臺保證金50000元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：其他應收款-平臺保證金50000貸：銀行存款50000當與平臺合作結束且符合退還條件時，收回保證金。假設合作結束，收回保證金50000元，通過銀行存款收到。會計分錄如下：借：銀行存款50000貸：其他應收款-平臺保證金500002.壞賬處理（若有）：在業務開展過程中，可能會出現部分應收賬款無法收回的情況，比如某外賣平臺因經營不善倒閉，導致公司有一筆5000元的應收賬款無法收回，經批準后可作為壞賬核銷。會計分錄如下：借：壞賬準備5000貸：應收賬款-[外賣平臺名稱]5000企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息系統應具備數據錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業管理的需要。3.內部溝通建立內部溝通機制，加強企業內部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協調工作，解決問題。內部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業與投資者、債權人、客戶、供應商、監管機構等外部利益相關者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應外部關切，維護企業良好的形象。六、內部監督1.日常監督建立日常監督機制，對企業內部控制的執行情況進行持續的監督和檢查，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。日常監督可以采用內部審計、內部控制自我評價等方式。2.專項監督根據企業經營管理的需要，對特定的業務活動或事項進行專項監督，如重大投資項目、重大資產處置、關聯交易等。專項監督可以由內部審計機構或其他專業部門進行。3.缺陷認定與整改對監督檢查中發現的內部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責任人，確保內部控制缺陷得到及時整改