會計實操文庫PAGE1-做賬實操-勞保用品公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.采購勞保用品原材料或成品假設(shè)某勞保用品公司從供應(yīng)商處采購以下物品：-采購安全帽，數(shù)量為500頂，單價為30元/頂，金額為15000元。-采購防護(hù)手套，數(shù)量為1000雙，單價為5元/雙，金額為5000元。-采購工作服，數(shù)量為200套，單價為80元/套，金額為16000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，貨物已驗收入庫。總采購金額=15000+5000+16000=36000元增值稅額=36000×13%=4680元會計分錄如下：借：庫存商品-安全帽15000庫存商品-防護(hù)手套5000庫存商品-工作服16000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4680貸：銀行存款406802.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的物品存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回安全帽50頂，對應(yīng)的采購成本為50×30=1500元。會計分錄如下：借：銀行存款1695（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，1500×13%=195）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）195（紅字）貸：庫存商品-安全帽1500二、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售勞保用品，假設(shè)某一天銷售安全帽200頂，銷售單價為40元/頂，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×40=8000元增值稅銷項稅額=8000×13%=1040元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）9040貸：主營業(yè)務(wù)收入-安全帽銷售8000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售安全帽的單位成本為（根據(jù)采購及庫存數(shù)量計算）15000÷500=30元/頂，銷售成本=200×30=6000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-安全帽銷售6000貸：庫存商品-安全帽60002.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某工廠賒銷一批防護(hù)手套，銷售數(shù)量為500雙，銷售單價為8元/雙，增值稅稅率為13%。銷售收入=500×8=4000元增值稅銷項稅額=4000×13%=520元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[工廠名稱]4520貸：主營業(yè)務(wù)收入-防護(hù)手套銷售4000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為5元/雙（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=500×5=2500元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-防護(hù)手套銷售2500貸：庫存商品-防護(hù)手套2500三、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期對庫存勞保用品進(jìn)行盤點。（1）假設(shè)盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈安全帽，數(shù)量為10頂，按加權(quán)平均單位成本30元/頂計算，價值為300元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品-安全帽300貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢300經(jīng)查明原因，如為計量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：管理費用300（2）若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧防護(hù)手套，數(shù)量為50雙，價值為250元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為32.5（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢282.5貸：庫存商品-防護(hù)手套250應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）32.5經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償100元，其余損失計入管理費用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]100管理費用182.5貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢282.5四、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資10000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-工資及提成13000貸：銀行存款130002.運輸費用公司為將勞保用品運輸?shù)娇蛻籼帲Ц哆\輸費用2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-運輸費2000貸：銀行存款20003.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資15000元，同時發(fā)放福利3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利15000管理費用-管理人員福利3000貸：應(yīng)付職工薪酬18000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款18000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月3000元，水電費每月1000元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費4000貸：銀行存款4000以下是一份財務(wù)盤點獎懲制度：《財務(wù)盤點獎懲制度》一、目的為確保財務(wù)盤點工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財務(wù)盤點的質(zhì)量和效果，特制定本獎懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財務(wù)盤點工作的所有部門及人員。三、獎勵規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中表現(xiàn)突出的個人和團(tuán)隊，給予以下獎勵：準(zhǔn)確高效獎：在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，且工作效率高的個人或團(tuán)隊，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎勵（如[X]元）及榮譽證書。發(fā)現(xiàn)問題獎：在盤點過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)問題或風(fēng)險隱患，并提出有效解決方案的個人或團(tuán)隊，視問題的嚴(yán)重程度和解決方案的價值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎勵（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎：積極配合盤點工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個人或團(tuán)隊，給予榮譽表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵（如價值[X]元的禮品卡）。2.獎勵的評選和發(fā)放流程：由財務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評選小組。評選小組根據(jù)盤點工作的實際情況，對符合獎勵條件的個人和團(tuán)隊進(jìn)行提名。對提名的個人和團(tuán)隊進(jìn)行審核和評估，確定最終的獲獎名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無異議后發(fā)放獎勵。四、懲罰規(guī)定1.對于在財務(wù)盤點工作中出現(xiàn)以下情況的個人和團(tuán)隊，給予相應(yīng)的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致盤點數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點工作進(jìn)度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題或風(fēng)險隱患故意隱瞞不報，或?qū)ΡP點結(jié)果進(jìn)行虛假報告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點工作，或在盤點過程中不配合其他部門或人員，影響盤點工作順利進(jìn)行的，給予警告處分，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過處分，扣除當(dāng)月全部績效獎金。2.懲罰的實施流程：財務(wù)部門或其他相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，及時向公司管理層報告。公司管理層組織調(diào)查核實，確定違規(guī)行為的性質(zhì)和程