稅務師職業資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編9(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：13，分數：76.20)1.下列業務屬于在我國境內發生增值稅應稅行為的是()。(2017年)

（分數：5.90）

A.英國會展單位在我國境內為境內某單位提供會議展覽服務

√

B.境外企業在巴基斯坦為我國境內單位提供工程勘察勘探服務

C.我國境內單位轉讓在德國境內的不動產

D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內企業出租汽車，供其在新西蘭考察中使用解析：選項B：向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務，不屬于在境內銷售服務；選項C：銷售的不動產在境外的，不屬于在境內銷售不動產；選項D：境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產，不屬于在境內銷售服務。2.某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22．6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業務的增值稅處理，下列說法正確的是()。(2017年)

（分數：5.90）

A.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為4．00萬元

B.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為3．32萬元

C.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為2．04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1．28萬元

√解析：增值稅的稅率在考試中往往與征稅范圍和應納稅額的計算相結合。平面設計服務和網站設計服務屬于“現代服務—文化創意服務”，轉讓網絡游戲虛擬道具屬于“銷售無形資產”，提供文化創意服務的銷項稅額＝(36＋12)／(1＋6％)×6％＝2．72(萬元)，銷售無形資產的銷項稅額＝22．6／(1＋6％)×6％＝1．28(萬元)。3.某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額152．94萬元，本月領用其中40％，該軟件開發企業當月實際繳納的增值稅()萬元。(2015年考題改編)

（分數：5.90）

A.25

B.9

√

C.10．12

D.19．12解析：應納的增值稅＝300×13％－152．94×13％＝19．12(萬元)。但軟件產品銷售享受增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，則3％的實際稅負＝300×3％＝9(萬元)，超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。4.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是()。(2018年)

（分數：5.90）

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅

√

C.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定

D.起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶解析：(1)選項AB：對個人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。

(2)選項C：起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。

(3)選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。5.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元。另采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25．2萬元，收回舊金銀首飾作價11．7萬元(含稅)。當期可抵扣進項稅額6．17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅()萬元。(2017年考題改編)

（分數：5.90）

A.13．99

B.9．40

C.3．23

D.1．88

√解析：金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款作為計稅銷售額，該金銀飾品店當月應納增值稅＝50×13％＋(25．2－11．7)÷(1＋13％)×13％－6．17＝1．88(萬元)。6.關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。(2017年)

（分數：5.90）

A.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.勞務派遣服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.航空運輸企業的銷售額不包括代收的機場建設費

√解析：選項A：納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額；選項B：經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額；選項C：勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。7.某企業為增值稅小規模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入52000元，出租倉庫取得含稅收入35000元，初次購進稅控專用設備，取得增值稅專用發票，注明價稅合計金額2200元。2016年6月該企業應繳納增值稅()元。(2016年)

（分數：5.90）

A.2861．51

B.981．23

√

C.653．64

D.1300．89解析：2016年6月該企業應繳納增值稅＝52000／(1＋3％)×3％＋35000／(1＋5％)×5％－2200＝981．23(元)。8.2018年5月，某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅()萬元。(2018年)

（分數：5.90）

A.52．43

B.67．23

√

C.70．92

D.85．72解析：該公司應納增值稅＝1000÷(1＋3％)×3％＋800÷(1＋5％)×5％＝29．13＋38．10＝67．23(萬元)。9.關于進口貨物(非應稅消費品)增值稅計稅依據的規定，下列說法正確的是()。(2018年)

（分數：5.80）

A.以到岸價格為計稅依據

B.以海關審定的成交價格為計稅依據

C.以關稅完稅價格與關稅稅額之和為計稅依據

√

D.以海關審定的成交價格與關稅稅額之和為計稅依據解析：進口貨物(非應稅消費品)增值稅的組成計稅價格公式為：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅。10.2019年6月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自有油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款39萬元。當月汽油零售價為7．8元／升。該加油站當月應納增值稅()萬元。(2013年考題改編)

（分數：5.80）

A.23．23

√

B.27．59

C.30．99

D.40．95解析：發售加油卡銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅＝(694000－300－250)×7．8÷(1＋13％)／10000×13％－39＝23．23(萬元)。11.下列收入中，不征收增值稅的是()。(2018年)

（分數：5.80）

A.被保險人獲得的保險賠付

√

B.銷售代銷貨物取得的收入

C.電力公司向發電企業收取的過網費

D.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費解析：選項BCD：照章繳納增值稅。12.某商業銀行(增值稅一般納稅人)2018年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費金融服務取得含稅收入106萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業務的銷項稅額()萬元。(2018年)

（分數：5.80）

A.157．46

B.172．02

C.306．00

D.334．30

√解析：金融服務適用6％的增值稅稅率。該銀行上述業務的銷項稅額＝(5300＋106＋500)÷(1＋6％)×6％＝334．30(萬元)。13.下列業務中，免征增值稅的是()。(2016年)

（分數：5.80）

A.單位銷售自建住房

B.民辦職業培訓機構的培訓業務

C.殘疾人福利企業銷售自產產品

D.殘疾人福利機構提供的育養服務

√解析：選項A：個人(而非單位)銷售自建自用住房，免征增值稅；選項B：從事學歷教育的學校提供的教育服務，免征增值稅；選項CD：殘疾人福利機構提供的育養服務，免征增值稅，殘疾人福利企業銷售自產產品沒有免稅優惠。多項選擇題(總題數：7，分數：40.60)14.按對外購固定資產處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有()。(2007年)

（分數：5.80）

A.生產型增值稅

√

B.收入型增值稅

√

C.消費型增值稅

√

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅解析：考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。15.下列應按照“有形動產租賃服務”繳納增值稅的有()。(2018年考題改編)

（分數：5.80）

A.航空運輸的干租業務

√

B.有形動產經營性租賃

√

C.有形動產融資租賃

√

D.水路運輸的期租業務

E.水路運輸的程租業務解析：選項DE：水路運輸的程租、期租業務屬于“交通運輸服務”。16.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有()。(2018年)

（分數：5.80）

A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額

√

B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發出的貨物核算銷售額

√

C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

√

D.客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額

E.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額解析：選項D：一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項E：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。17.關于成品油零售加油站增值稅規定，下列說法正確的有()。(2017年)

（分數：5.80）

A.加油站一律按增值稅一般納稅人征稅

√

B.加油站售賣加油卡時，按預收賬款征收增值稅

C.加油站本身倒庫油可在當月成品油銷售數量中扣除

√

D.加油站檢測用油(回罐油)可在當月成品油銷售數量中扣除

√

E.經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油可在當月成品油銷售數量中扣除

√解析：選項B：加油站售賣加油卡時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。18.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有()。(2018年)

（分數：5.80）

A.商業企業零售煙酒

√

B.批發企業銷售服裝

C.超市零售化妝品

√

D.將貨物銷售給消費者個人

√

E.將貨物無償贈送給小規模納稅人

√解析：一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發票：

(1)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

(2)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。

(4)將貨物用于集體福利或個人消費。

(5)將貨物無償贈送他人(如果受贈者為一般納稅人，可根據受贈人的要求開具增值稅專用發票)。

(6)向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。

(7)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。19.下列關于對購貨方善意取得虛開增值稅專用發票處理的說法中，正確的有()。(2016年)

（分數：5.80）

A.善意取得的虛開增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證

B.不允許重新取得合法有效的專用發票抵扣進項稅額

C.已抵扣的進項稅或者取得的出口退稅，應當依法追繳

√

D.因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金

√

E.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

√解析：善意取得虛開專用發票，對購貨方應做如下處理：

(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處；

(2)取得的虛開專用發票應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳；

(3)如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；

(4)因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。20.根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有()。(2013年考題改編)

（分數：5.80）

A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利

B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

√

C.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位

√

D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于個人消費

E.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

√解析：選項AD：將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。計算題(總題數：1，分數：23.20)某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年7月發生以下業務：

(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63．6萬元，向境內其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1．8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2．2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅已抵扣。本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發票，注明裝修費50萬元；支付物業費，取得物業公司開具的增值稅專用發票，注明金額3萬元。

(4)將公司5月購入的一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值30萬元，已提折舊1萬元，該車評估價格25萬元。

已知：本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月勾選抵扣。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(2016年考題改編)（分數：23.2）21.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確的是()。（分數：5.8）

A.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅1．85萬元

B.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅3．6萬元

C.境內旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3．6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

√解析：這屬于境外單