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文檔簡介

會計實操文庫記賬實操-銷售返利的賬務處理分錄一、達到返利條件給予現金返利假設A公司向B經銷商銷售商品，約定年度銷售額達到100萬元給予銷售額5%的現金返利。年末，B經銷商實際銷售額為120萬元，滿足返利條件。1.確認返利金額：120萬元×5%=6萬元。2.A公司賬務處理：確認銷售費用（返利）：借：銷售費用——返利支出60000貸：其他應付款——B經銷商返利600003.實際支付返利時：借：其他應付款——B經銷商返利60000貸：銀行存款60000B經銷商賬務處理：1.確認應收返利：借：其他應收款——A公司返利60000貸：主營業務成本（或沖減收入，視企業會計政策）600002.收到返利款時：借：銀行存款60000貸：其他應收款——A公司返利60000二、以貨物形式返利假設上述情況改為以貨物形式返利，貨物公允價值為6萬元。A公司賬務處理：1.確認返利貨物成本：假設該貨物成本為4萬元。借：主營業務成本40000貸：庫存商品400002.確認銷售費用（返利）：借：銷售費用——返利支出60000貸：庫存商品40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（60000×稅率）（按公允價值計算銷項稅）B經銷商賬務處理：1.收到返利貨物：借：庫存商品60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（60000×稅率）貸：主營業務成本（或沖減收入，視企業會計政策）60000。銷售返利的稅務處理主要涉及增值稅和企業所得稅。一、增值稅1.現金返利對于現金返利，銷售方在支付返利時，由于返利實質是對銷售價格的減讓，銷售方應根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，開具紅字增值稅專用發票。銷售方憑紅字發票沖減銷售收入和銷項稅額，購貨方相應沖減進項稅額。例如，銷售方支付給購貨方現金返利10萬元，銷售方開具紅字增值稅專用發票，注明返利金額10萬元，稅率為13%，則銷售方沖減銷項稅額10萬×13%=1.3萬元；購貨方收到紅字發票后沖減進項稅額1.3萬元。2.實物返利以實物形式返利的，應視同銷售貨物繳納增值稅。銷售方按照返利貨物的公允價值計算銷項稅額，購貨方取得返利貨物時可抵扣相應的進項稅額。例如，銷售方以價值5萬元（不含稅）的貨物作為返利，適用稅率為13%，則銷售方計算銷項稅額為5萬×13%=0.65萬元；購貨方取得該貨物可抵扣進項稅額0.65萬元。二、企業所得稅1.銷售方銷售方支付的返利作為銷售費用在企業所得稅稅前扣除，但應符合企業所得稅法及相關規定的扣除條件，如真實性、合理性等。同時，需提供相關的合同、支付憑證等有效憑證作為扣除依據。例如，銷售方支付返利20萬元，在企業所得稅匯算清繳時，可將該返利支出作為銷售費用在稅前扣除，但需有充分的證據證明該返利的真實性和合理性。2.購貨方購貨方收到的返利，應沖減存貨成本或計入當期損益（如沖減主營業務成本等）。在企業所得稅上，應將返利收入計入應納稅所得額。例如，購貨方收到現金返利15萬元，應沖減主營業務成本

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