9/10大學____學院201#—201#學年第____學期《高級財務會計》期末考試試卷題號一二三四合計成績為便于主講教師選用試題，特將參考答案排在每道考題的后面。一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將其號碼填在題干的括號內。每小題1分，共20分）1.“未實現融資收益”科目是（）類會計科目。A.資產B.負債C.收入D.所有者權益【參考答案】A2.企業集團內部交易的固定資產，到期報廢清理期間需要抵銷的內容是（）。A.上期多計提的折舊費B.上期少計提的折舊費C.本期多計提的折舊費D.下期少計提的折舊費【參考答案】C3.依據我國企業會計準則規定，企業記賬本位幣一經確定（

）。A.可以隨意變更B.可以變更，但要說明變更的原因和理由C.不得隨意變更，除非企業管理當局做出決定D.不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化【參考答案】D4.企業的某臺設備原值為100萬元，當期及以前期間計稅時允許扣除的折舊為30萬元，目前該設備尚有6成新，公允價值為45萬元，該設備的計稅基礎是（

）。A.45萬元

B.60萬元C.70萬元

D.100萬元【參考答案】C5.企業應在應納稅暫時性差異產生當期，將其對所得稅的影響確認為（

）。A.應交稅費

B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產

D.遞延所得稅收益【參考答案】B4.在資產負債表日，企業首次確認遞延所得稅負債時，應編制的會計分錄是（

）。A.借：所得稅費用——遞延所得稅費用貸：遞延所得稅負債B.借：所得稅費用——遞延所得稅費用貸：應交稅費C.借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用——遞延所得稅費用D.借：應交稅費貸：所得稅費用——遞延所得稅費用【參考答案】A6.《企業會計準則——分部報告》規定，在分部報告中，企業披露的對外交易收入合計額必須達到合并總收入或企業總收入的（

）。A.10%

B.50%C.75%

D.90%【參考答案】C7.甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定；N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為（）萬元。A．0B．6C．11D．18【參考答案】D8.企業取得衍生金融工具發生的相關交易費用應當計入（

）。A.投資收益

B.管理費用C.財務費用

D.公允價值變動損益9.衍生金融工具的計量屬性為（

）。A.現值

B.公允價值C.歷史成本

D.可變現凈值【參考答案】B10.在企業合并中，參與合并的各方在合并后其法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業，這種合并屬于（

）。A.混合合并

B.吸收合并C.新設合并

D.縱向合并【參考答案】C11.在同一控制下的吸收合并中，合并方轉讓的非現金資產的賬面價值小于被合并方凈資產賬面價值的差額，應確認為（

）。A.資本公積

B.盈余公積C.營業外收入

D.其他業務收入【參考答案】A12.在非同一控制下的企業合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，母公司長期股權投資大于應享有的子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額應作為（

）。A.商譽

B.無形資產C.合并價差

D.投資收益【參考答案】A13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。2007年1月1日，甲公司發行在外普通股股東數為8000萬股；2007年4月1日，新發行普通股股數2000萬股。甲公司于2008年7月A.0.267B.0.281C.0.314D.0.333【參考答案】B14.下列關于企業發行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的有（）。A.將負債成份確認為應付債券B.將權益成份確認為資本公積C.按債券面值計量負債成份初始確認金額D.按公允價值計量負債成份初始確認金額【參考答案】C15.下列各項中，不屬于融資租賃標準的有（）。A.租賃期占租賃資產使用壽命的60%B.在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人C.租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D.承租人有購買租賃資產的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值【參考答案】A16.2007年3月20日，甲公司合并乙企業，該項合并屬于同一控制下的企業合并。合并中，甲公司發行本公司普通股1000萬股（每股面值1元，市價為2.1元），作為對價取得乙企業60%股權。合并日，乙企業的凈資產賬面價值為3200萬元，公允價值為3500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.1920B.2100C.3200D.3500【參考答案】A17．【2010年注冊會計師考試專業階段試題】企業在計量資產可收回金額時，下列各項中，不屬于資產預計未來現金流量的是()。A．為維持資產正常運轉發生的現金流出B．資產持續使用過程中產生的現金流入C．未來年度因實施已承諾重組減少的現金流出D．未來年度為改良資產發生的現金流出【參考答案】D18．下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A．因欠稅產生的應交稅款滯納金B．因購入存貨形成的應付賬款C．為職工計提的應付養老保險金D．因確認保修費用形成的預計負債【參考答案】D19.債務人發生財務困難，債券人作出讓步是債務重組的基本特征。些列各項中，不屬于債權人作出讓步的有（）。A.債權人見面債務人部分債務本金B.債權人免去債務人全部應付利息C.債權人同意債務人以公允價值高于重組債務賬面價值的股權清償債務D.債權人同意債務人以公允價值低于重組債務賬面價值的非現金資產清償債務【參考答案】C20.2011年1月某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元；5月份因技術創新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底由于重組等原因，經政府批準減免所得稅90萬元。該企業2011年度獲得的政府補助金額為（）萬元。A.100B.180C.190D.270【參考答案】B二、計算與會計處理（從以下6小題中任選4小題作答，每小題10分，本題共40分）1.神州糧倉股份公司庫存有100000噸優質強筋小麥，成本為每噸2200元，現貨價格為每噸2780元。該公司的優質強筋小麥質量優異，深受市場歡迎，但受季節和天氣影響，近期銷售欠佳。20×3年4月1日，該公司擔心這批存貨的公允價值會下跌，遂決定采用期貨作為套期工具對被套期項目（存貨）的全部公允價值變動風險進行套期。當日售出11月份交割的強麥期貨5000手，每手交易單位為20噸，期貨賣價每噸2790元。初始保證金為標的額的5%。交易手續費等因素此處從略。6月30日，現貨價格為每噸2580元，11月份交割的強麥期貨的結算價為每噸2610元。9月7日，現貨價格為每噸2530元，神州糧倉股份公司將庫存的優質強筋小麥全部售出，增值稅等稅費本例從略。11月份交割的強麥期貨買價為每噸2560元，神州糧倉股份公司平倉，了解期貨合約（即買入11月份交割的強麥期貨5000手）。【參考答案】為便于理解，可將上述信息梳理如下表所示。強麥的現貨與期貨報價現貨價格11月份交割的期貨買價（叫買價）賣價（叫賣價）成交價結算價4月1日2780元/噸2790元/噸—2790元/噸—6月30日2580元/噸———2610元/噸9月7日2530元/噸—2560元/噸2560元/噸—會計處理情況如下：公允價值套期的套期會計規則（示意）業務分錄衍生工具交易分錄4月1日（2）指定被套期項目。借：被套期項目——庫存商品220000000貸：庫存商品220000000（1）指定套期工具。借：套期工具——期貨保證金13950000貸：銀行存款13950000期貨保證金的計算過程：100000×2790×5%6月30日（4）反方向記錄套期損益，調整被套期項目。借：套期損益18000000貸：被套期項目——庫存商品18000000（3）記錄套期工具的公允價值變動。借：套期工具——期貨保證金18000000貸：套期損益18000000計算過程：100000×（2790－2610）9月7日（6）反方向記錄套期損益，調整被套期項目。借：套期損益5000000貸：被套期項目——庫存商品5000000（5）記錄套期工具的公允價值變動。借：套期工具——期貨保證金5000000貸：套期損益5000000計算過程：100000×（2610－2560）（8）記錄主營業務收入。借：應收賬款253000000貸：主營業務收入253000000（7）了解期貨合約。借：銀行存款36950000貸：套期工具——期貨保證金36950000（9）結轉主營業務成本。借：主營業務成本197000000*貸：被套期項目——庫存商品1970000002.能人投資股份公司預期優質強筋小麥價格將會下跌，遂出于投機的動機，于20×3年4月1日售出11月份交割的強麥期貨5000手，每手交易單位為20噸，期貨賣價每噸2790元。初始保證金為標的額的5%。交易手續費等因素此處從略。6月30日，現貨價格為每噸2810元，11月份交割的強麥期貨結算價為每噸2830元。9月7日，現貨價格為每噸2960元。11月份交割的強麥期貨買價為每噸2980元，能人投資股份公司在該價位平倉，了解期貨合約（即買入11月份交割的強麥期貨5000手）。要求：請為能人投資股份公司的上述投機業務做賬務處理。【參考答案】（1）4月1日進場交易支付初始保證金時。期貨保證金的計算過程：100000×2790×5%借：衍生工具——期貨保證金13950000貸：銀行存款13950000（2）6月30日的賬務處理。1）記錄公允價值變動損失時。借：公允價值變動損益4000000貸：衍生工具——期貨保證金4000000計算過程：100000×（2830－2790）2）追加保證金時。借：衍生工具——期貨保證金4000000貸：銀行存款4000000（3）9月7日的賬務處理。1）記錄公允價值變動損失時。借：公允價值變動損益15000000貸：衍生工具——期貨保證金15000000計算過程：100000×（2980－2830）2）追加保證金時。借：衍生工具——期貨保證金15000000貸：銀行存款15000000（4）9月7日了解期貨合約時。借：銀行存款13950000貸：衍生工具——期貨保證金13950000同時，結轉公允價值變動損益。借：投資收益19000000貸：公允價值變動損益190000003．甲公司系增值稅一般納稅人，開設有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發生的外幣業務及相關資料如下：（1）5日，從國外乙公司進口原料一批，貸款200000歐元，當日即匯率為1歐元＝8.50人民幣元，按規定應交進口關稅人民幣170000元，應交進口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅當日以銀行存款支付，并取得海關完稅憑證。（2）14日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貸款40000美元，當日即期匯率為1美元＝6.34人民幣元，商品已經發出，貸款尚未收到，但滿足收入確認條件。（3）16日，以人民幣從銀行購入200000歐元并存入銀行，當日歐元的賣出價為1歐元＝8.30人民幣元，中間價為1歐元＝8.26人民幣元。（4）20日，因增資擴股收到境外投資者投入的1000000歐元，當日即期匯率為1歐元＝8.24人民幣元，其中，人民幣9000000元作為注冊資本入賬。（5）25日，向乙公司支付部分前欠進口原材料款180000歐元，當日即期匯率為1歐元＝8.51人民幣元。（6）28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當日即期匯率為1美元＝6.31人民幣元。（7）31日，根據當日即期匯率對有關外幣貸幣性項目進行調整并確認匯兌差額，當日有關外幣的即期匯率為1歐元＝8.16人民幣元；1美元＝6.30人民幣元。有關項目的余額如下：項目外幣金額調整前的人民幣金額銀行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）銀行存款（歐元）1020000歐元（借方）8360200元（借方）應收賬款（歐元）20000歐元（貸方）170000元（貸方）應收賬款（美元）要求：（1）根據資料（1）—（6），編制甲公司與外幣業務相關的會計分錄。（2）根據資料（7），計算甲公司2011年【參考答案】借：原材料1870000（200000×8.5＋170000）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）317900貸：應付賬款——歐元1700000（200000×8.5）銀行存款487900（170000＋317900）借：應收賬款——美元253600（40000×6.34）貸：主營業務收入253600借：銀行存款——歐元1652000（200000×8.26）財務費用800貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.3）借：銀行存款——歐元8240000（1000000×8.24）貸：實收資本8000000資本公積——資本溢價240000借：應付賬款——歐元1530000（18000000×8.5）財務費用1800貸：銀行存款——歐元1531800（1800000×8.51）借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）財務費用1200貸：應收賬款——美元253600（40000×6.34）期末計算匯兌差額銀行存款——美元=40000×6.3－252400=－400（匯兌損失）銀行存款——歐元=1020000×8.16－8360200=－37000（匯兌損失）應付賬款——歐元=20000×8.16－170000=－6800（匯兌收益）借：應付賬款6800財務費用30600貸：銀行存款——美元400銀行存款——歐元370004.甲公司收到境外全資子公司乙公司2012年度以美元表示的資產負債表（簡化的資產負債表如表1所示）。假設乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤為RMB830000。資產負債表（折算前）表1

2012年12月31日

單位：美元資產金額負債和所有者權益金額流動資產30000流動負債28000長期股權投資12000長期負債2000固定資產15000實收資本20000無形資產2000未分配利潤10000其他資產1000

合計60000合計60000要求：根據上述資料，按照我國會計準則的規定，編制乙公司折算后的資產負債表（見表2）。資產負債表（折算后）表2

2012年12月31日

單位：元資產折算匯率金額負債和所有者權益折算匯率金額流動資產

流動負債

長期股權投資

長期負債

固定資產

實收資本

無形資產

未分配利潤

其他資產

外幣報表折算差額

合計

合計

【參考答案】資產負債表（折算后）表2

2012年12月31日

單位：元資產折算匯率金額負債和所有者權益折算匯率金額流動資產

流動負債

長期股權投資

長期負債

固定資產

實收資本

無形資產

未分配利潤

其他資產

外幣報表折算差額

合計

合計

5.20×3年1月，派曼電子股份公司（簡稱P公司）向子公司順發電器股份公司（簡稱S公司）銷售商品，銷售收入為10萬元，銷售成本為8萬元，銷售毛利為2萬元（即該商品的銷售毛利率為20％）。S公司該年度未能將該批存貨售出。12月31日，該公司計算該批存貨的可變現凈值為8.4萬元，因此，計提存貨跌價準備1.6萬元。S公司20×4年將該批存貨全部銷售給企業集團外的其他企業。S公司該批存貨的銷售收入為16萬元。則其銷售成本為8.4萬元，營業利潤為7.6萬元。20×3年合并工作底稿中的抵消分錄如下。【參考答案】（1）假定內部交易的存貨全部實現對外銷售，抵消營業收入和營業成本。借：營業收入100000貸：營業成本100000（2）抵消結存的內部交易的存貨所包含的未實現內部銷售利潤。借：營業成本20000貸：存貨20000（3）抵消從企業集團的層面來看多計提的存貨跌價準備。借：存貨——存貨跌價準備16000貸：資產減值損失1600020×4年合并工作底稿中的抵消分錄如下。（1）延續以前期間的抵消處理，抵消存貨中包含的未實現內部銷售利潤對期初未分配利潤的影響。借：未分配利潤——年初20000貸：營業成本20000（2）延續以前期間的抵消處理，抵消以前期間計提的存貨跌價準備對期初未分配利潤的影響。借：營業成本16000貸：未分配利潤——年初160006.東方電氣股份公司20×8年12月31日資產負債表中有關項目賬面價值及其計稅基礎如下表所示。東方電氣股份公司20×8年年底暫時性差異計算表單位：元項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異1存貨30000000380000002交易性金融資產62000000500000003固定資產70000000700000004無形資產005預計負債80000006應付賬款9000009000007可抵扣虧損00合計該公司當期以及預期未來所適用的所得稅稅率為25％，當期（20×8年）按照稅法規定計算確定的應交所得稅為900萬元。假定其遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。該企業預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。該公司上一年度（20×7年）遞延所得稅資產賬面余額為1250000元，遞延所得稅負債余額為2400000元。請為該公司進行20×8年的所得稅費用的相關賬務處理。【參考答案】（1）資產負債表日，按照稅法計算的當期應交所得稅金額。借：所得稅費用——當期所得稅費用9000000貸：應交稅費——應交所得稅9000000（2）資產負債表日，記錄遞延所得稅資產及其對所得稅費用的影響。本期末遞延所得稅資產應有數＝8800000×25%＝2200000（元）本期初遞延所得稅資產已有數為1250000元，故需追加950000元。借：遞延所得稅資產950000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用950000（3）資產負債表日，記錄遞延所得稅負債及其對所得稅費用的影響。本期末遞延所得稅負債應有數＝12000000×25%＝3000000（元）本期初遞延所得稅負債已有數為2400000元，故需追加600000元。借：所得稅費用——遞延所得稅費用600000貸：遞延所得稅負債600000三、問答題（在以下10小題中任選3小題作答，每小題10分，本題共30分）1．何謂“資產負債觀”?該理念在新會計準則體系中主要體現在哪些方面？2．有沒有可能存在“全球會計準則”？請闡釋你的觀點。3．有觀點認為“公允價值是金融工具的唯一適當的計量屬性”。試評論之。4．什么是“決策有用觀”？它的理論依據是什么？你對該理念有何評價？5.資產負債表債務法下，所得稅會計的核算要領是什么？你認為《國際會計準則第12號——所得稅》和我國的《企業會計準則第18號——所得稅》采用資產負債表債務法的主要原因或主要目的是什么？6．資產減值會計的理論依據是什么？你認為其理論依據有何缺陷？7．《企業會計準則第24號——套期保值》所規定的套期會計方法在哪些方面突破了傳統會計理念？該準則存在哪些內在的邏輯沖突？8．在《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》中，金融資產分為哪四類？據你個人的理解，作此分類的意義何在？9．“未來現金流量現值”應否用作會計計量基礎？試評之。10．試歸納國際會計準則中的“資本化”規則并作簡要評價。【參考答案】此類題目為研究型習題，無標準答案。言之成理、自圓其說即可。鼓勵發表創新觀點。五、案例分析題（本題10分）甲集團為國有大型鋼鐵企業。近年來，國內鋼鐵行業產能過剩，國際鐵礦石價格居高不下，產品市場價格不斷下跌，企業經濟效益持續下滑。（1）為充分利用期貨市場管理產品價格風險，甲集團決定開展套期保值業務，由總經理主持專題辦公會進行部署。有關決議如下：①開展套期保值業務應以效益最大化為目標。為應對當前螺紋鋼市場價格不斷下跌的不利形勢，要求有關部門準確研判宏觀經濟形勢，科學把握期貨市場行情，利用期貨市場開展套期保值業務，務求經濟效益最大化。②集團總會計師全權負責套期保值業務。鑒于集團總會計師負責會計核算、財務管理等相關工作，為減少協調工作量、提高工作效率，授權集團總會計師全權負責套期保值的決策及組織實施。③集團風險管理部門應加快制度建設。套期保值業務相關風險較大，應當建立健全涉及