注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷1（共9套）（共250題）注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第1套一、計算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內設立了一家外商投資企業乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質業務，沒有配備資產和人員，也沒有取得經營性收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下，持股比例均為100％。乙公司于2017年發生了如下業務：(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。(2)7月15日，向甲公司支付商標使用費1000萬元，咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設計費5萬元。(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權轉讓給另一中國居民企業丙公司。(其他相關資料：1美元＝6．5元人民幣)根據資料回答下列問題：1、計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業所得稅。標準答案：應代扣代繳的企業所得稅＝1000×10％＝100(萬元)知識點解析：暫無解析2、計算乙公司向甲公司支付商標使用費，咨詢費，設計費應代扣代繳的增值稅。標準答案：應代扣代繳增值稅＝(1000＋800＋5)÷(1＋6％)×6％＝102．17(萬元)知識點解析：暫無解析3、計算乙公司向甲公司支付商標使用費應代扣代繳的企業所得稅。標準答案：應代扣代繳企業所得稅＝1000÷(1＋6％)×10‰＝94．34(萬元)知識點解析：暫無解析4、指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務備案手續的項目有哪些?并說明理由。標準答案：需要備案的項目有：分配股息、支付商標使用費、咨詢費。理由：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。單筆支付限額＝5×6．5＝32．5(萬元)分配股息、支付商標使用費和咨詢費均超過單筆支付限額，所以應該履行稅務備案手續。知識點解析：對外付匯需要進行稅務備案的情形：①境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入。②境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入。③境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，也應按照規定進行稅務備案。5、判斷甲公司轉讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業所得稅?并說明理由。標準答案：需要在中國繳納企業所得稅。理由：非居民企業通過實施不具有合理商業目的的安排，間接轉讓中國居民企業股權，規避企業所得稅納稅義務的，應重新定性該間接轉讓交易，確認為直接轉讓中國居民企業股權。知識點解析：暫無解析中國居民企業A(所得稅稅率為25％)持有甲國B公司40％股權，甲國的所得稅稅率為10％。2019年B公司實現應納稅所得額為4000萬元，在甲國繳納企業所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤，A公司分得1000萬元。并按照甲國的預提所得稅稅率繳納了50萬元的預提所得稅，實際獲得950萬元的股息所得。A公司為進行對B公司的投資，當年發生的管理費用為20萬元。要求：請根據上述資料，回答下列問題，如有計算，請計算出合計數。6、A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請說明理由。標準答案：間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計持股20％以上(含)。A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為A公司對B公司的直接持股比例超過20％。知識點解析：暫無解析7、請計算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額。標準答案：A公司直接繳納的來自B公司股息的預提所得稅為50萬元。B公司所納稅額屬于由A公司負擔的部分＝(本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合規定的由本層企業間接負擔的稅額)×本層企業向一家上一層企業分配的股息(紅利)÷本層企業所得稅后利潤額＝400×1000÷3600＝111．1l(萬元)。A公司來自B公司的所得直接繳納和間接負擔的稅額＝50＋111．11＝161．11(萬元)。知識點解析：暫無解析8、請計算A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額。標準答案：A公司來自B公司股息所得調整后的應納稅所得額＝境外股息、紅利稅后凈所得＋該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和－計算企業應納稅所得總額時已按稅法規定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分進行對應調整扣除＝950＋161．11—20＝1091．11(萬元)。知識點解析：暫無解析9、請計算A公司來自B公司的股息所得在我國應補繳的企業所得稅稅額。標準答案：抵免限額＝1091．11×25％＝272．78(萬元)。直接繳納和間接負擔的稅額161．11萬元，按照161．11萬元抵免，需補繳稅款＝272．78－161．11＝111．67(萬元)。知識點解析：暫無解析某白酒酒廠系增值稅一般納稅人。各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2019年11月北京市海淀區稅務局派員對其2018年1月一2019年10月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2018年6月有一筆銷售白酒業務，和對方簽訂的銷售合同表明該批白酒的不含增值稅的價款100萬元，增值稅款16萬元，企業按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發票，價稅合計數116萬元，另收取包裝物押金1萬元，該酒廠對該筆業務申報的銷項稅額為16萬元。稅務檢查人員認為該酒廠應該按照100．86萬元的銷售額申報繳納增值稅。經稽查相應程序，海淀區稅務局于2019年12月12日制作《稅務行政處罰事項告知書》，企業在收到告知書3日內，可以對處罰提起聽證申請。海淀區稅務局于2019年12月15日制作《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》，并于當日派人員送達該酒廠，要求企業在15日內補繳增值稅1379．31元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業于2020年1月17日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續，被稅務機關加處罰款351．72元。企業對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請大華稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。(假設不考慮消費稅。)要求：請按要求回答下列問題：10、判斷海淀區稅務局及相關人員做出的各項處理是否正確，簡要說明理由。標準答案：①稅務檢查人員認為該酒廠應該按照100．86萬元的銷售額申報繳納增值稅是正確的。增值稅的計稅依據是銷售額。銷售額是納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的1萬元的包裝物押金應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅＝10000÷(1＋16％)×16％＝1379．31(元)。②稅務機關要求其補繳增值稅1379．31元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。③企業于2020年1月17日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關加處罰款351．72元是正確的，因為稅務機關對當事人做出罰款決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。該企業在2020年1月17日繳納罰款時加處罰款＝1379．31×50％×17×3％＝351．72(元)。知識點解析：暫無解析11、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議?如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議?簡要說明理由。標準答案：①可以提起稅務行政復議，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關做出的征稅行為和稅務行政處罰行為。②應該向北京市稅務局提起稅務行政復議。因為對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。知識點解析：暫無解析甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2018年1月有關生產經營情況如下：(1)向農業生產者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用1．91萬元(不含增值稅)，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；原木驗收入庫后，又將其運往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開具的增值稅專用發票，注明加工費12萬元、增值稅2．04萬元，甲廠收回木制桿頭時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。(2)向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身，取得的增值稅專用發票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(3)甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50％領用連續加工進行烤漆；30％以22萬元(不含稅價)銷售給另一家高爾夫球具廠；領用當期外購桿身的90％，與自產握把生產出成套產品。(4)當月銷售高爾夫球具1200套，取得不含稅銷售額450萬元。(5)當月將自產高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽；將自產高爾夫球具10套用于本廠職工獎勵。(6)當月末盤點發現甲廠因管理不善毀損庫存產成品一批，賬面成本8萬元。(其他相關資料：高爾夫球具消費稅稅率10％，成本利潤率10％；產成品成本中的外購比例為60％，所有應認證的發票均經過了認證)要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。12、計算甲廠當月發生的增值稅進項稅；標準答案：甲廠當月發生的增值稅進項稅：①外購原木進項稅額=42×(11％+2％)+1．91×11％=5．67(萬元)這里考點是收購免稅農產品進行深加工，生產17％稅率貨物，在計算抵扣進項稅時，適用11％扣除率加計2％扣除的規定。②外購桿身增值稅進項稅34萬元。③委托加工加工費進項稅2．04萬元。當月發生的進項稅合計=5．67+34+2．04=41．71(萬元)知識點解析：暫無解析13、計算甲廠當月發生的增值稅進項稅轉出金額；標準答案：甲廠當月發生的增值稅進項稅轉出金額=8×60％×17％=0．82(萬元)半成品或產成品因管理不善毀損，轉出進項稅時需要使用外購比例，本題目給定該項產品外購比例為60％。知識點解析：暫無解析14、計算甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅；標準答案：甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅：此項計算需要基本的會計成本常識：因為沒有同類木制桿頭價格，只能組價計稅。在組價時注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了(11％+2％)的進項稅，剩余(1—13％)的部分計入了采購成本；支付1．91萬元運費也要計入采購成本。組價中的材料成本=42×(1—13％)+1．91=38．45(萬元)加工費12萬元。委托加工收回桿頭組成計稅價格=(38．45+12)÷(1—10％)=56．06(萬元)加工收回木制桿頭被代收代繳的消費稅=56．06×10％=5．61(萬元)知識點解析：暫無解析15、計算甲廠當月應納的增值稅；標準答案：甲廠當月應納的增值稅：銷售和視同銷售業務的銷售額=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(萬元)銷項稅額=513．25×17％=87．25(萬元)應繳納增值稅=87．25—41．71+0．82=46．36(萬元)知識點解析：暫無解析16、計算甲廠當月應自行向主管稅務機關申報繳納的消費稅。標準答案：甲廠當月應自行向主管稅務機關申報繳納消費稅業務(3)以22萬元銷售木制桿頭的消費稅=22×10％=2．20(萬元)業務(4)銷售高爾夫球具1200套；業務(5)視同銷售高爾夫球具110套，這兩項消費稅=450÷1200×(1200+100+10)×10％=49．13(萬元)委托加工收回的木制桿頭連續加工和加價轉售可抵扣已納消費稅=5．61×(50％+30％)=4．49(萬元)生產領用外購金屬桿身可抵扣消費稅=200×90％×10％=18(萬元)甲廠當月應納消費稅=2．2+49．13—4．49一18=28．84(萬元)或綜合列式：22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84(萬元)。知識點解析：暫無解析某酒廠(增值稅一般納稅人)生產以糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時也生產啤酒。2017年12月該廠的生產銷售情況如下：(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發票上注明單價每噸1500元；外購糧食酒精20噸，增值稅專用發票上注明單價每噸2100元；(2)外購生產白酒的各種輔料，增值稅專用發票上注明的價款共計12000元；(3)外購生產啤酒的各種原料，增值稅專用發票上注明的價款共計250000元；(4)當月用8噸薯類酒精及輔料生產薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅價款為12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸不含增值稅價款為18000元；(5)當月用剩余的酒精和輔料生產白酒10噸，每噸實際生產成本為8500元，當月將這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒每噸最高不含稅銷售價格為11000元，每噸平均不含稅銷售價格為10000元；(6)當月銷售生啤酒100噸，增值稅專用發票上注明的出廠不含稅單價每噸為2800元，另按照慣例開具收據收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月；(7)當月銷售果啤140噸，增值稅專用發票上注明的出廠不含稅單價每噸為2900元，另按照慣例開具收據收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月；(8)當月沒收逾期的生啤酒包裝物押金5000元和果啤包裝物押金3000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。17、該酒廠用于抵償債務的白酒當期應繳納的消費稅；標準答案：用于抵償債務的應稅消費品，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的計稅依據，所以用于抵償債務的白酒應納消費稅=10×11000×20％+10×2000×0．5=22000+10000=32000(元)知識點解析：暫無解析18、該酒廠用于抵償債務的白酒的增值稅銷項稅額；標準答案：用于抵債的白酒的銷項稅額=10000×10×17％=17000(元)知識點解析：暫無解析19、該酒廠當月應繳納的消費稅合計金額；標準答案：應納消費稅的計算：銷售糧食、薯類白酒應納消費稅=(12000×20+18000×30)×20％+(20+30)×2000×0．5=156000+50000=206000(元)用于抵債的白酒應納消費稅為32000元生啤酒含包裝物押金但不含增值稅的單價=2800+200／(1+17％)=2970．94(元)，小于3000元，適用220元／噸的消費稅單位稅額；果啤含包裝物押金但不含增值稅的單價=2900+200／(1+17％)=3070．94(元)，大于3000元，適用25(元／噸的單位稅額。生啤酒應納消費稅=100×220=2200(元)果啤應納消費稅=140×250：35000(元)當月應納的消費稅合計=206000+32000+22000+35000=295000(元)知識點解析：暫無解析20、該酒廠當月應繳納的增值稅。標準答案：應納增值稅的計算：允許抵扣的進項稅額=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元)銷售糧食、薯類白酒的銷項稅額=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元)用于抵債的白酒的銷項稅額為17000元銷售生啤酒、果啤銷項稅額=(100×2800+140×2900)×17％=116620(元)逾期包裝物押金的銷項稅額=(5000+3000)／(1+17％)×17％=1162．39(元)銷項稅額合計=132600+17000+116620+1162．39=267382．39(元)當月應納增值稅=267382．39—54230=213152．39(元)。知識點解析：暫無解析某首飾商城為增值稅一般納稅人，2017年10月發生以下業務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元；(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30．42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4．68萬元(商城無同類首飾價格)；(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70．2萬元(該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格)；(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認證通過的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5％，金銀首飾的成本利潤率6％)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。21、銷售成套禮盒應繳納的消費稅；標準答案：銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29．25÷(1+17％)×5％=1．25(萬元)提示：金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。知識點解析：暫無解析22、“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；標準答案：以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0．03÷(1+17％)×5％=2．56(萬元)知識點解析：暫無解析23、定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；標準答案：定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)×5％=33．47×5％=1．67(萬元)提示：原材料是由商城提供的，所以此項業務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產金銀首飾。這里的6％為成本利潤率。知識點解析：暫無解析24、用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；標準答案：用銀基項鏈抵債應納消費稅=70．2÷(1+17％)×5％=3(萬元)知識點解析：暫無解析25、商城10月份應繳納的增值稅。標準答案：應納增值稅=[(29．25+2000×0．03+70．2)÷(1+17％)+(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)]×17％一8．5=28．86—8．5=20．36(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第2套一、計算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)某藥廠2018年7月1日轉讓其位于市區的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60％，允許扣除相關稅金及附加1356萬元。要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。1、回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。標準答案：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。因此，該藥廠應在7月8日前進行土地增值稅的納稅申報。知識點解析：暫無解析2、計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。標準答案：舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格＝16000×60％＝9600(萬元)知識點解析：暫無解析3、計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。標準答案：納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統一規定繳納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目金額合計數＝9600＋6000＋1356＝16956(萬元)知識點解析：暫無解析4、計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。標準答案：增值額＝24000－16956＝7044(萬元)增值額與扣除項目金額的比率＝7044÷16956×100％＝41．54％，適用稅率為30％。應繳納的土地增值稅＝7044×30％＝2113．2(萬元)知識點解析：暫無解析中國公民范某為某上市公司的部門經理并兼任本公司董事，2017年取得下列收入：(1)每月工資11000元，個人需負擔社保及住房公積金1000元。11月取得董事費20000元，12月末一次性取得年終獎36000元：(2)轉讓限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值憑證；(3)取得某企業支付的不競爭款項38000元，范某承諾在約定的期限內對相關技術資料保密且不從事有競爭的相關業務；(4)拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍賣收藏多年的文物(非海外回流文物)取得收入32000元，不能準確提供該文物原值。(說明：范某取得的上述收入，除個人所得稅外，其他稅費不予考慮)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。5、計算范某11月工資及董事費應繳納個人所得稅的合計數。標準答案：范某11月工資及董事費應繳納個人所得稅的合計數：企業內部人員董事費按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=(11000—1000+20000-3500)×25％-1005=5620(元)知識點解析：暫無解析6、計算范某12月工資及年終獎金應繳納的個人所得稅合計數。標準答案：范某12月工資及年終獎金應繳納的個人所得稅合計數：工資薪金應納個人所得稅=(11000—1000—3500)×20％一555=745(元)范某年終獎金應繳納的個人所得稅：36000÷12=3000(元)適用稅率10％，速算扣除數105元年終獎應納個人所得稅=36000×10％一105=3495(元)12月應納稅合計=745+3495=4240(元)知識點解析：暫無解析7、計算范某轉讓限售股應繳納的個人所得稅。標準答案：納稅人轉讓限售股，未能提供完整、真實限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。范某轉讓限售股應繳納的個人所得稅：800000×(1一15％)×20％=136000(元)知識點解析：暫無解析8、計算范某取得不競爭款項應繳納的個人所得稅。標準答案：范某取得不競爭款項應繳納的個人所得稅：38000×20％=7600(元)知識點解析：暫無解析9、計算范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應繳納的個人所得稅。標準答案：范某拍賣自己的文字作品手稿原件和文物應繳納的個人所得稅：拍賣自己的文字作品手稿原件按照特許權使用費所得項目計稅：8000×(1—20％)×20％=1280(元)拍賣收藏多年的文物按照財產轉讓所得計稅，無法確定原值的，按照3％的征收率計稅：32000×3％=960(元)共應納個人所得稅=1280+960=2240(元)。知識點解析：暫無解析某房地產開發公司注冊地在甲市，2018年7月對其在乙市開發的一處房地產項目進行土地增值稅清算，相關資料如下：(1)2017年3月，公司經“招拍掛”以24000萬元取得該房地產項目的土地使用權，繳納了契稅。(2)自2017年4月起，公司對受讓土地進行項目開發建設，發生開發成本15000萬元，發生與該項目相關的利息支出3000萬元，并能提供金融機構的貸款證明。(3)2018年6月項目實現全部銷售，共取得不含稅收入75000萬元，允許扣除的有關稅金及附加360萬元，已預繳土地增值稅750萬元。(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5％，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5％。)要求：10、回答該公司辦理土地增值稅納稅申報的地點。標準答案：土地增值稅的納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。“房地產所在地”，是指房地產的坐落地，即乙市的主管稅務機關。知識點解析：暫無解析11、計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額。標準答案：允許扣除的取得土地使用權支付的金額＝24000×(1＋5％)＝25200(萬元)知識點解析：注意土地價款應包含契稅。12、計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。標準答案：允許扣除的開發成本＝15000(萬元)允許扣除的開發費用＝3000＋(25200＋15000)×5％＝5010(萬元)允許扣除的稅金及附加＝360(萬元)其他扣除項目金額＝(25200＋15000)×20％＝8040(萬元)允許扣除項目金額的合計數＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610(萬元)知識點解析：暫無解析13、計算該公司清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。標準答案：增值額＝75000－53610＝21390(萬元)增值率＝21390÷53610×100％＝39．90％，適用稅率為30％。應繳納土地增值稅＝21390×30％＝6417(萬元)應補繳土地增值稅＝6417—750＝5667(萬元)知識點解析：暫無解析律師張某2017年10月取得收入情況如下：(1)從任職的律師事務所取得應稅工資8000元，辦理業務分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協助，支付劉某報酬5000元。(2)張某10月份為一家培訓機構做法律培訓，取得該機構一次性勞務報酬收入30000元，直接捐給一家養老院10000元。(3)張某在當地報紙上回復讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。(其他相關資料：分成收入扣除辦案費用比例為35％)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。14、計算10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。標準答案：張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×(1—35％)+8000—3500]×25％一1005=3857．5(元)知識點解析：暫無解析15、計算劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅。標準答案：劉某應繳納的個人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800(元)知識點解析：暫無解析16、計算10月份張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅。標準答案：張某法律培訓勞務報酬所得應繳納個人所得稅=30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)，直接捐贈不得稅前扣除。知識點解析：暫無解析17、計算10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅。標準答案：張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅=(4000—800)×20％×(1—30％)=448(元)。知識點解析：暫無解析甲企業為一般納稅人，2019年度發生部分經營業務如下：(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續。該倉庫在甲企業賬簿“固定資產”科目中記載的原值為9500萬元。(2)3月份該企業因生產規模擴大，購置了乙企業的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的交易價格為1200萬元，在企業“固定資產”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權屬證書。(其他相關資料：已知當地省政府規定的房產稅計算余值的扣除比例為30％，契稅稅率4％，城鎮土地使用稅年稅額為20元／平方米，以上價格均不含增值稅，小數點保留2位。)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題。18、計算業務(1)甲企業應繳納的契稅、印花稅。標準答案：土地使用權出讓合同應納印花稅＝4000×0．5‰＋10000＝2(萬元)。購置土地使用權應納契稅＝4000×4％＝160(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算業務(1)甲企業2019年應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅。標準答案：建造的倉庫應納房產稅＝9500×(1－30％)×1．2％÷12×7＝46．55(萬元)。購置土地應納城鎮土地使用稅＝4000×20÷12×11÷10000＝7．33(萬元)。知識點解析：暫無解析20、計算業務(2)甲企業應繳納的契稅、印花稅。標準答案：購置倉庫應納契稅＝1200×4％＝48(萬元)。購置倉庫應納印花稅＝1200×0．5‰＋1×5÷10000＝0．60(萬元)。知識點解析：取得房屋權屬證書，按件貼花5元。21、計算業務(2)甲企業2019年應繳納的房產稅。標準答案：購置倉庫應納房產稅＝1250×(1－30％)×1．2％÷12×9＝7．88(萬元)。知識點解析：暫無解析約翰為在某市某外商投資企業工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2017年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下：(1)從中國境內任職的外商投資企業取得工資收入25000元，從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。(2)每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。(3)從境內某外商投資企業取得紅利12000元。(4)當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內任職企業取得探親費各18000元，經當地稅務機關審核批準均合理。(5)在境內取得勞務報酬收入30000元，通過國家機關向貧困山區捐款10000元。(6)在某奢侈品店累積消費金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋的價值500元的禮品；同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。22、約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅。標準答案：約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅：約翰已在我國境內居住滿五年，2017年是其在中國境內居住的第6年且在境內居住滿1年，全部所得均應在我國納稅。每月工資收入應繳納個人所得稅=(25000+15000—4800)×30％一2755=7805(元)每年不超過兩次且被稅務機關審核批準為合理的探親費、實報實銷方式取得的住房補貼都免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析23、約翰取得的勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。標準答案：約翰取得的勞務報酬收入應繳納個人所得稅：個人通過國家機關向貧困山區的捐款，不超過應納稅所得額30％的部分準予扣除。捐贈扣除限額=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，應繳納個人所得稅=[30000×(1—20％)一7200]×20％=3360(元)知識點解析：暫無解析24、約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。標準答案：外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。因此，約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。知識點解析：暫無解析25、約翰取得禮品和抽獎所得應繳納的個人所得稅。標準答案：企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品與銷售直接相關，不征個人所得稅；企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅。約翰應納個人所得稅=1000×20％=200(元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第3套一、計算題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某中外合資家電生產企業為增值稅一般納稅人，2019年發生以下業務：(1)銷售A產品25000臺，每臺不含稅單價2000元，每臺銷售成本1500元。(2)2019年6月至12月將自用房產出租，取得不含稅租金收入300萬元，企業選擇一般計稅方法。出租的房產，企業采用成本模式核算在“投資性房地產”科目核算，該房產下半年按照規定計提的折舊共計20萬元。購買企業債券利息20萬元，買賣股票轉讓所得80萬元。(3)銷售費用450萬元(其中廣告費用320萬元)。(4)管理費用600萬元(其中業務招待費90萬元，支付給未提供服務的關聯企業的管理費用20萬元)。(5)以200臺自產A產品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認收入。(6)將自產A產品10臺作為福利發放給本企業優秀員工。(7)9月份與乙公司達成債務重組協議，以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，未做會計處理。要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。1、計算全年銷售(營業)收入。標準答案：自產貨物作為福利發放職工、股利分配、債務重組，應作視同銷售處理，可以作為計提廣告費、業務招待費的依據。全年銷售(營業)收入＝(25000＋200＋10)×2000÷10000＋300＋140＝5482(萬元)。知識點解析：暫無解析2、計算全年準予稅前扣除的銷售成本。標準答案：全年準予稅前扣除的銷售成本＝(25000＋200＋10)×1500÷10000＋20＋130＝3931．5(萬元)。知識點解析：以成本模式核算的投資性房地產，房產計提的折舊計入其他業務成本。3、計算全年準予稅前扣除的銷售費用。標準答案：廣告費扣除限額＝5482×15％＝822．3(萬元)，實際廣告費用320萬元，未超過限額，可據實扣除，全年可扣除銷售費用為450萬元。知識點解析：暫無解析4、計算債務重組收益。標準答案：債務重組收益＝180．8－140－140×13％＝22．6(萬元)。知識點解析：暫無解析5、計算全年準予稅前扣除的管理費用。標準答案：業務招待費扣除限額＝5482×5％0＝27．41(萬元)。實際發生額的60％＝90×60％＝54(萬元)。企業之間支付的管理費用不得稅前扣除。準予稅前扣除的管理費用＝600－90＋27．41－20＝517．41(萬元)。知識點解析：暫無解析6、計算全年應納稅所得額。標準答案：全年應納稅所得額＝(5482＋20＋80)－3931．5(成本)－450(銷售費用)－517．41(管理費用)＋22．6(債務重組收益)＝705．69(萬元)。知識點解析：暫無解析7、計算該企業全年應納企業所得稅。標準答案：應納企業所得稅＝705．69×25％＝176．42(萬元)。知識點解析：暫無解析某科技型中小企業，2019年會計資料反映情況如下：(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元；(2)增值稅800萬元，稅金及附加60萬元；(3)房屋出租取得不含稅收入70萬元；(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元)；(5)管理費用350萬元(其中業務招待費26萬元，研究新產品、新技術費用80萬元)；(6)財務費用14萬元；(7)購買企業債券收到利息5萬元，從外地聯營企業分回利潤8．5萬元(聯營企業適用25％稅率)；(8)營業外支出52萬元，其中支付某商廈開業贊助費2萬元，支付另一企業合同違約金3萬元，接受技術監督部門罰款1萬元，直接向受災地區匯款10萬元。要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。8、計算該企業所得稅收入總額。標準答案：所得稅收入總額＝5000(銷售收入)＋70(租金收入)＋5(利息收入)＋8．5(投資收益)＝5083．5(萬元)。知識點解析：暫無解析9、計算企業所得稅前準許扣除的銷售費用。標準答案：作為廣宣費準予扣除限額計算基數的銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業外)、利息收入和營業外收入。廣告費扣除標準＝(5000＋70)×15％＝760．5(萬元)，廣告費實際支出120萬元，可以據實扣除，所以稅前扣除的銷售費用180萬元。知識點解析：暫無解析10、計算企業所得稅前準許扣除的管理費用(不包含研發費用加計扣除額)。標準答案：作為業務招待費用準予扣除限額計算基數的銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業外)、利息收入和營業外收入。業務招待費稅前扣除標準＝(5000＋70)×5‰＝25．35(萬元)，實際發生額的60％＝26×60％＝15．6(萬元)，準予扣除15．6萬元。稅前準予扣除管理費用＝350－26＋15．6＝339．6(萬元)。知識點解析：暫無解析11、計算企業所得稅前準許扣除的營業外支出。標準答案：非廣告性贊助支出2萬元，行政罰款1萬元，直接捐款10萬元，不得稅前扣除。稅前可扣除的營業外支出＝52－2－1－10＝39(萬元)。知識點解析：暫無解析12、計算該企業調整后的應納稅所得額。標準答案：取得直接投資其他居民企業的權益性收益8．5萬元屬于免稅收入。研發費用加計扣除75％。應納稅所得額＝收入總額－免稅收入－準予扣除項目金額＝5083．5－8．5－(4000＋60＋180＋339．6＋14＋39)－80×75％＝382．4(萬元)。知識點解析：暫無解析13、計算該企業匯算清繳時全年應納企業所得稅稅額。標準答案：應納企業所得稅＝382．4×25％＝95．6(萬元)。知識點解析：暫無解析某生產企業，職工共180人，企業的資產總額為3000萬元，上年虧損52萬元，2019年企業有關生產、經營資料如下：(1)取得產品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元。(2)發生產品銷售成本100萬元；發生產品銷售稅金及附加5．6萬元。(3)發生銷售費用38萬元，全部為廣告費；(4)發生財務費用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6％)。(5)發生管理費用26萬元，其中含業務招待費10萬元，為股東支付的商業保險費5萬元。(6)“營業外支出”賬戶記載金額33．52萬元。其中：合同違約金4萬元：通過民政局對災區捐贈現金29．52萬元。要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。14、計算企業所得稅前準予扣除的銷售費用。標準答案：作為廣宣費準予扣除限額計算基數的銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業外)、利息收入和營業外收入。廣告費扣除限額＝230×15％＝34．5(萬元)，實際發生38萬元，準予扣除34．5萬元。知識點解析：暫無解析15、計算企業所得稅前準予扣除的財務費用。標準答案：企業所得稅前準予扣除的財務費用＝40－30＋300×6％＝28(萬元)。知識點解析：暫無解析16、計算企業所得稅前準予扣除的管理費用。標準答案：作為業務招待費準予扣除限額計算基數的銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業外)、利息收入和營業外收入。實際發生業務招待費的60％＝10×60％＝6(萬元)，營業收入的5‰＝230×0．5％＝1．15(萬元)。允許扣除的業務招待費為1．15萬元。為股東支付的商業保險費，企業所得稅前不得扣除。所以管理費用可以稅前扣除額＝26－(10－1．15)－5＝12．15(萬元)。知識點解析：暫無解析17、計算企業所得稅前準予扣除的營業外支出。標準答案：本期會計利潤＝230(銷售收入)＋23(國債利息)＋39(金融債利息)－100(成本)－5．6(稅金)－38(銷售費用)－40(財務費用)－26(管理費用)－33．52(營業外支出)＝48．88(萬元)。捐贈的扣除限額＝48．88×12％＝5．87(萬元)，實際捐贈額29．52萬元，按照限額扣除5．87萬元。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業所得稅前準予扣除的營業外支出＝33．52－29．52＋5．87＝9．87(萬元)。知識點解析：暫無解析18、計算企業的應納稅所得額。標準答案：應納稅所得額＝48．88(會計利潤)＋(38－34．5)(廣宣調增)＋(40－28)(利息調增)＋(26－12．15)(業務招待費調增)＋(33．52－9．87)(捐贈調增)－23(國債利息)－52(上年虧損)＝26．88(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算該企業應納所得稅額。標準答案：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。應納企業所得稅額＝26．88×25％×20％＝1．34(萬元)。知識點解析：暫無解析某商貿企業2019年度資產總額4000萬元，在冊職工270人，自行核算實現利潤總額140萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關情況如下：(1)計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費28萬元(已經取得專用收據)。(2)4月1日以經營租賃方式租人設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用。(3)財務費用中含向非金融機構借款的全年利息支出，借款本金為500萬元，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)。(4)當年發生違約金50萬元，被消防部門罰款支出5萬元。要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。20、計算職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。標準答案：工會經費扣除限額＝540×2％＝10．8(萬元)，調增15－10．8＝4．2(萬元)。職工福利費扣除限額＝540×14％＝75．6(萬元)，調增82－75．6＝6．4(萬元)。職工教育經費＝540×8％＝43．2(萬元)，不需要納稅調整。職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝4．2＋6．4＝10．6(萬元)。知識點解析：暫無解析21、計算租賃設備的租金應調整的應納稅所得額。標準答案：根據權責發生制的原則，本期支付的租賃費40萬元，只可扣本年9個月的租賃費(40÷24×9)。租賃設備的租金應調增應納稅所得額＝40－40÷24×9＝25(萬元)。知識點解析：暫無解析22、計算利息支出應調整的應納稅所得額。標準答案：利息費用扣除限額＝500x6％＝30(萬元)，實際列支＝500×10％＝50(萬元)，準予扣除30萬元。利息支出應調整的應納稅所得額＝50－30＝20(萬元)。知識點解析：暫無解析23、計算違約金、罰款支出應調整的應納稅所得額。標準答案：違約金50萬元是正常經營活動中的合理開支，不作納稅調整。罰款支出5萬是被行政部門處罰支出，不可稅前扣除，應調增的應納稅所得額＝5(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業的應納稅所得額。標準答案：該企業應納稅所得額＝140(會計利潤)＋10．6(三費調增)＋25(租金調增)＋20(利息調增)＋5(罰款調增)＝200．6(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。標準答案：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額．按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。該企業當年應納所得稅額＝100×25％×20％＋(200．6－100)×50％×20％＝15．06(萬元)。知識點解析：暫無解析某生產企業，以境內外生產經營指標申請認定為高新技術企業，2019年該企業自行核算的主營業務收入為50000萬元，其他業務收入2000萬元，扣除項目合計35700萬元，實現利潤總額為16300萬元。經稅務師審核，發現下列情況：(1)管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業務招待費240萬元、環境保護專項資金支出40萬元，新產品研究開發支出120萬元。(2)財務費用賬戶列支300萬元，其中向非關聯方企業借款1000萬元，支付全年利息100萬元，同期同類銀行貸款年利率是5％。(3)銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。(4)投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內A居民企業(小型微利企業)分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業所得稅稅率為10％。(5)將自產產品用于抵償等額的債務，產品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業務未反映在賬務中。(6)4月份企業接受非關聯企業贈與的原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為500萬元，增值稅65萬元，該項業務未反映在賬務中。(7)計入成本費用的工資總額300萬元(其中包含福利部門職工的工資20萬元)，發生的職工福利費支出35萬元，職工教育經費支出6萬元，職工工會經費支出7萬元，取得合法、有效的工會經費收據。(8)營業外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構對貧困地區的捐款120萬元，稅務機關的處罰10萬元。其他資料：企業上年未扣除而結轉本年的廣告費45萬元，上年的發生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。26、計算2019年度企業所得稅前可以扣除的“管理費用”和“財務費用”(考慮加計扣除因素)。標準答案：業務招待費扣除限額＝(50000＋2000＋340)×5‰＝261．7(萬元)，發生額的60％＝240×60％＝144(萬元)，二者比較取小，納稅調整額＝240—144＝96(萬元)；新產品研發費用加計扣除＝120×75％＝90(萬元)。財務費用納稅調整額＝100－1000×5％＝50(萬元)。所得稅前可以扣除的“管理費用”和“財務費用”共計＝1200－96＋90＋300－50＝1444(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算2019年度企業所得稅前可以扣除的銷售費用(考慮上年事項)。標準答案：廣告費扣除限額＝(50000＋2000＋340)×15％＝7851(萬元)，實際發生了2370萬元，允許全部扣除，上年沒有扣除結轉本年的廣告費用45萬元也可以扣除，稅前可以扣除的銷售費用＝2500＋45＝2545(萬元)。知識點解析：暫無解析28、計算2019年度該企業的實際會計利潤。標準答案：會計利潤＝16300＋340—240＋565(接受捐贈)＝16965(萬元)。知識點解析：暫無解析29、計算該企業2019年應納稅所得額前允許扣除的營業外支出。標準答案：捐贈扣除的限額＝16965×12％＝2035．8(萬元)，實際捐贈120萬元，允許全部扣除，稅務機關的處罰10萬元不能在所得稅前扣除。稅前允許扣除的營業外支出為120萬元。知識點解析：暫無解析30、計算企業當年應納的企業所得稅。標準答案：福利部門職工的工資應該從工資總額調整至職工福利費，不作為計算三費扣除限額的基數。工資總額＝300—20＝280(萬元)。職工福利費扣除限額＝280×14％＝39．2(萬元)＜(35＋20)萬元。所以福利費應納稅調整＝55－39．2＝15．8(萬元)。職工教育經費扣除限額＝280×8％＝22．4(萬元)＞6萬元，無需調整。職工工會經費支出扣除限額＝280×2％＝5．6(萬元)＜7萬元。所以職工工會經費應納稅調整＝7－5．6＝1．4(萬元)。應繳納的企業所得稅＝[16965＋(1500－1．444)(管理費用和財務費用)－10(居民企業股息)－35(國債利息)－200(境外股息)＋15．8(福利費)＋1．4(工會經費)＋10(稅務處罰)－45(上年廣告費)－15(上年虧損)]×15％＋200÷(1－10％)×(15％－10％)＝2511．48＋11．11＝2522．59(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第4套一、計算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)位于市區的某摩托車生產企業為增值稅一般納稅人(有自營出口經營權)，2017年10月生產經營情況如下：(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81．6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸企業運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費8萬元。(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。(3)因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運費金額2萬元)，均已在上月抵扣增值稅，本月內取得責任人的賠償金額2萬元。(已知：增值稅稅率17％，退稅率15％；消費稅稅率10％。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。1、計算當月可抵扣的增值稅進項稅額。標準答案：當月可抵扣的增值稅進項稅額總和=81．6+8×11％—(32—2)×17％—2×11％—400×(17％—15％)=81．6+0．88—5．1—0．22—8=69．16(萬元)。知識點解析：暫無解析2、計算當月應納增值稅稅額。標準答案：當月應納增值稅稅額=150×17％—69．16=—43．66(萬元)。知識點解析：暫無解析3、計算當月應退的增值稅。標準答案：當月免抵退稅額=400×15％=60(萬元)。當月免抵退稅額60萬元＞未抵扣完的進項稅額43．66萬元。當月應退增值稅=43．66萬元。當月免抵的增值稅=60—43．66=16．34(萬元)。知識點解析：暫無解析4、計算當月應繳納的消費稅。標準答案：當月應繳納的消費稅=150×10％=15(萬元)。知識點解析：暫無解析5、計算當月應退的消費稅。標準答案：當月應退的消費稅=0。知識點解析：暫無解析某機械廠為增值稅一般納稅人，實行出口退(免)稅政策，2017年3月末留抵稅額2000元，4月份發生下列業務：(1)購入生產用A材料10噸，價稅合計金額360000元，取得增值稅專用發票；支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人運費企業開具的貨運增值稅專用發票。(2)購入生產用B材料10噸，價稅合計11700元，取得小規模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發票。(3)購買生產設備1臺，取得增值稅專用發票，注明價款30000元，稅款5100元。(4)將自產的4臺機器設備出口，離岸價合計12500美元，匯率1：6．2。(5)銷售自產甲類機器5臺，取得含稅價款150000元。(6)當期因管理不善丟失上月外購的材料一批，賬面成本11700元(含運費成本1700元)。假設增值稅征稅率17％，退稅率15％，取得的發票均已通過認證并允許在當月抵扣。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。6、計算該廠當期的進項稅額。標準答案：當期進項稅額=360000+(1+17％)×17％+1800×11％+11700÷(1+3％)×3％+5100=57946．47(元)。知識點解析：暫無解析7、計算該廠當期應轉出的進項稅額。標準答案：該廠當期應轉出的進項稅額=12500×6．2×(17％—15％)+(11700—1700)×17％+1700×11％=3437(元)。知識點解析：暫無解析8、計算該廠當期增值稅銷項稅額。標準答案：當期增值稅銷項稅額=150000+(1+17％)×17％=21794．87(元)。知識點解析：暫無解析9、計算當期免抵退稅額。標準答案：當期免抵退稅額=12500×6．2×15％=11625(元)。知識點解析：暫無解析10、計算該廠當期出口實際應退稅額。標準答案：當期應納稅額=21794．87—57946．47+3437—2000=—34714．6(元)。因為34714．6大于11625，所以當期應退稅額為11625元。知識點解析：暫無解析11、計算當期該廠留到下期抵扣的稅額。標準答案：當期該廠留到下期抵扣的稅額=34714．6—11625=23089．6(元)。知識點解析：暫無解析某禮花廠2017年1月發生以下業務：(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當月購進已稅鞭炮300箱，增值稅專用發票上注明的每箱購進金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當月生產領用。(2)當月生產甲鞭炮120箱，銷售給A商貿公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元；其余20箱通過該企業自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。(3)當月生產乙鞭炮500箱，銷售給B商貿公司250箱，每箱不含稅銷售價格為1100元；將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發票；剩余的50箱作為福利發給職工。(其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證；鞭炮的消費稅稅率為15％。)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。12、計算禮花廠當月允許扣除的已納消費稅。標準答案：當月允許扣除的已納消費稅=(12000+300×300—8000)×15％=14100(元)。知識點解析：暫無解析13、計算禮花廠銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。標準答案：銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=800×100×15％=80000×15％=12000(元)。知識點解析：暫無解析14、計算禮花廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅。標準答案：門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅=850×20×15％=17000×15％=2550(元)。知識點解析：暫無解析15、計算禮花廠銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。標準答案：銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅=1100×250×15％=275000×15％=41250(元)。知識點解析：暫無解析16、計算禮花廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅。標準答案：用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅=1100×200×15％=220000×15％=33000(元)。知識點解析：暫無解析某首飾制造企業(增值稅一般納稅人)，主要生產加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2017年2月發生以下業務：(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129．8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元。(2)采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58．5萬元。(3)為某企業定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(未能分別核算金銀首飾的銷售額)。(4)用若干金項鏈抵償某工業企業的債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70．2萬元，最高售價71萬元。(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款58萬元；外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5％，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費稅稅率為10％。)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。17、計算銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅。標準答案：銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅=(129．8+28)×10％=15．78(萬元)。知識點解析：暫無解析18、計算以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅。標準答案：向消費者銷售，屬于零售環節，金銀首飾按照5％繳納消費稅。以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算用金項鏈抵償債務應繳納的消費稅。標準答案：抵償債務應繳納的消費稅=71÷(1+17％)×5％=3．03(萬元)。知識點解析：暫無解析位于某縣城的工礦基地(增值稅一般納稅人)，2017年7月開采原煤6000噸，將其中5000噸直接銷售，取得銷售額500000元(不含增值稅)；將其中1000噸連續加工成居民用蜂窩煤銷售，取得銷售收入340000元(含增值稅)。該礦山資源稅稅率為5％，當期購買采煤機械發生增值稅進項稅1700元，取得增值稅專用發票；外購材料發生進項稅13600元，取得增值稅專用發票；運輸材料發生運費5000元，取得專用發票。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。20、該企業應納資源稅。標準答案：原煤以不含稅銷售額為計稅依據。用未稅原煤加工成蜂窩煤，應以移送的原煤數量乘以售價作為計稅依據計征資源稅。應納資源稅=500000÷5000×6000×5％=30000(元)。知識點解析：暫無解析21、該企業應納增值稅。標準答案：增值稅進項稅=1700+13600+5000×11％=15850(元)。增值稅銷項稅=500000×17％+340000÷(1+11％)×11％=118693．69(元)。應納增值稅=118693．69—15850=102843．69(元)。知識點解析：暫無解析某油氣田開采企業為增值稅一般納稅人，2017年11月份發生以下業務：(1)開采原油40萬噸，當月銷售28萬噸，取得不含稅收入180萬元。(2)加熱、修井使用1．6萬噸，將2萬噸原油贈送給協作單位。(3)開采天然氣50萬立方米，當月銷售42萬立方米，開具的增值稅專用發票上注明銷售額150萬元，另收取儲備費7萬元。(4)購進開采設備，取得的增值稅專用發票注明價稅合計270萬元；支付小規模運輸企業不含稅運費3萬元，取得稅務機關代開的專用發票。(已知：原油、天然氣資源稅稅率均為6％；本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。22、計算該企業當月應納資源稅。標準答案：加熱、修井使用的原油免征資源稅。該企業當月應納資源稅=(180+180+28×2)×6％+(150+7+1．11)×6％=20．95(萬元)。知識點解析：暫無解析23、計算該企業當月應納增值稅。標準答案：銷項稅額=(180+180+28×2)×17％+(150+7÷1．11)×11％=49．98(萬元)。進項稅額=270+1．17×17％+3×3％=39．32(萬元)。應納增值稅=49．98—39．32=10．66(萬元)。知識點解析：暫無解析某市外資房地產開發公司為一般納稅人，2016年及2017年發生以下業務：(1)2016年1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金600萬元，繳納相關費用140萬元。(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓和綜合樓，普通標準住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。(3)住宅樓開發成本3000萬元，開發費用中分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元，能提供金融機構的貸款證明。(4)綜合樓開發成本3800萬元(未包括裝修費用400萬元，包含預提費用200萬元)，資金全部使用自有資金。(5)2017年1月建成后的普通標準住宅樓全部銷售，收入總額6500萬元，轉讓住宅樓繳納的稅費共計62．58萬元(不含增值稅和印花稅)。綜合樓銷售50％，收入5000萬元。(其他相關資料：房地產開發費用的扣除按最高限額計算，房地產公司按一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅。)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。24、計算住宅樓應納土地增值稅稅額。標準答案：公司住宅樓部分：應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)。應扣除的開發成本的金額=3000(萬元)。應扣除的開發費用和其他扣除項目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(萬元)。轉讓環節的稅金=62．58(萬元)。準予扣除項目合計=185+3000+1056．25+62．58=4303．83(萬元)。公司住宅樓部分增值額=[6500—6500+(1+11％)×11％]—4303．83=1552．03(萬元)。增值率=1552．03+4303．83×100％=36．06％，適用30％的稅率。公司住宅樓部分應納土地增值稅=1552．03×30％=465．61(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算綜合樓應納土地增值稅稅額。標準答案：綜合樓部分：應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×3÷4×50％=277．5(萬元)。應扣除的開發成本的金額=(3800+400—200)×50％=2000(萬元)。應扣除的稅金=(5000—277．5)÷(1+11％)×11％×(7％+3％+2％)=56．16(萬元)。應扣除的開發費用和其他扣除項目=(277．5+2000)×10％+(277．5+2000)×20％=683．25(萬元)。準予扣除的項目合計=277．5+2000+56．16+683．25=3016．91(萬元)。增值額=[5000—5000÷(1+11％)×11％]—3016．91=1487．59(萬元)。增值率=1487．59+3016．91×100％=49．31％，適用稅率30％。應繳納土地增值稅=1487．59×30％=446．277(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第5套一、計算題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)某商貿企業為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權。2018年2月發生相關經營業務如下：(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關國外稅金30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元；(2)進口一臺設備，貨價140000元，到達我國海關前運保費10000元，入境后發生運雜費3000元；(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2700000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。(其他相關資料：進口關稅稅率均為25％，小轎車消費稅稅率5％)要求：根據上述資料，回答下列問題。1、進口小轎車、設備和卷煙應繳納的關稅；標準答案：進口小轎車、設備和卷煙應繳納的關稅=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2700000+120000+80000)×25％=3540000×25％=885000(元)知識點解析：暫無解析2、小轎車在進口環節應繳納的消費稅；標準答案：小轎車在進口環節應繳納的消費稅：(400000+30000+40000+20000)×(1+25％)÷(1—5％)×5％=32236．84(元)知識點解析：暫無解析3、卷煙在進口環節應繳納的消費稅；標準答案：①每條進口卷煙判斷適用消費稅比例稅率的價格=[(2700000+120000+80000)÷80000×(1+25％)+0．6]÷(1—36％)=71．74(元)＞70元／條，適用的消費稅比例稅率為56％。卷煙進口環節在判別屬于甲類還是乙類時，先要以“條”為單位組成計稅價格，組價時稅法規定使用36％的低稅率。組價后確定適用的稅率，再按照適用稅率重新組價計算應納消費稅。②進口卷煙應繳納的消費稅=80000×0．6+[(2700000+120000+80000)×(1+25％)+80000×0．6]÷(1—56％)×56％=4722727．27(元)知識點解析：暫無解析4、小轎車、設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅。標準答案：小轎車、設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅=(3540000+885000+32236．84+4722727．27)×17％=1560593．90(元)。知識點解析：暫無解析某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，生產銷售小汽車(消費稅稅率為5％)，每輛不含稅銷售價格統一為10萬元，2017年5月發生如下業務：(1)與某特約經銷商簽訂了40輛小汽車的銷售協議，協議規定該小汽車制造企業按含稅銷售額的5％支付給經銷商商業折扣，當月收到經銷商返回的30輛小汽車的相關銷售憑證及含稅銷貨款(已扣除商業折扣金額)，考慮到與其長期業務關系，該小汽車制造企業按全部40輛小汽車的銷售價款開具了增值稅專用發票，折扣未在發票上體現；(2)贈送給某協作單位小汽車3輛，并開具了增值稅專用發票；(3)用本企業一輛小汽車與空調生產廠家(增值稅一般納稅人)交換了30臺空調，用于改善生產和辦公條件，空調生產廠家換入小汽車后用于本廠生產經營，考慮雙方是等價交換貨物，故均未開具增值稅專用發票，也不再進行貨幣結算；(4)將本企業售后服務部使用6年的2輛小汽車(每輛原入賬價值為15萬元)以每輛定價6．24萬元(含增值稅)銷售給某企業，未放棄相關的減稅優惠；(5)提供汽車修理勞務取得價稅合計金額5．85萬元：(6)本月購進生產材料，取得普通發票上注明價稅合計金額為96萬元，貨已到達尚未驗收入庫，本月只支付70％的貨款，其余30％貨款于下月初一次付清，另支付購貨運輸費，取得增值稅專用發票，注明運費3萬元；(7)進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為75萬元人民幣，關稅稅率為10％，取得海關開具的增值稅專用繳款書，貨已入庫，本月為生產小汽車領用了其中的50％。要求：根據