注冊稅務師稅法二（印花稅）模擬試卷1（共6套）（共211題）注冊稅務師稅法二（印花稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、甲企業(yè)2016年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，甲企業(yè)以價值50萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，甲企業(yè)另支付補差價3萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、309B、303C、291D、150標準答案：A知識點解析：甲企業(yè)換出去的貨物價值為50萬元，因為支付補差價3萬元，就相當于是換進來的乙企業(yè)的貨物價值是53萬元，所以看作是銷售了50萬元的貨物，購進53萬元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅=(50+53)×0．3‰×10000=309(元)。2、甲企業(yè)2016年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同約定：甲企業(yè)以價值50萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)支付補差價3萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、309B、303C、291D、150標準答案：C知識點解析：本題是乙企業(yè)支付了補差價，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價值是47萬元，也就是甲企業(yè)銷售了50萬元的貨物，然后購進了47萬元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅=(50+47)×0．3‰×10000=291(元)。3、2016年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由甲公司提供原材料40萬元，并向乙公司收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0．3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0．5％。甲公司當月應繳納印花稅()元。A、225B、135C、145D、215標準答案：C知識點解析：由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。甲公司應納印花稅=40×10000×0．3‰+5×10000×0．5‰=145(元)。4、2016年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由乙公司提供原材料40萬元，甲公司提供輔料5萬元并收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0．3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0．5‰。甲公司當月應繳納印花稅()元。A、160B、30C、50D、170標準答案：C知識點解析：由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲公司應納印花稅=(5+5)×10000×0．5‰=50(元)。5、屬于按“購銷合同”稅目計算繳納印花稅的是()。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、設備轉(zhuǎn)讓合同標準答案：D知識點解析：暫無解析6、下列各項中，應繳納印花稅的是()。A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C、銀行同業(yè)拆借簽訂的合同D、建筑工程勘察設計的轉(zhuǎn)包合同標準答案：D知識點解析：選項ABC：不征收印花稅。7、下列各項合同中，不按照“技術(shù)合同”貼花的是()。A、專利申請轉(zhuǎn)讓合同B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)中介合同標準答案：C知識點解析：選項C：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。8、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務人的是()。A、合同的擔保人B、合同的保證人C、合同的當事人D、合同的鑒定人標準答案：C知識點解析：對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務關系的單位和個人，不包括擔保人、證人、鑒定人。9、2016年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價值為300000元，當月已按規(guī)定貼花。2016年5月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實際發(fā)出貨物金額將合同中金額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰。則甲企業(yè)2016年5月針對該合同應補繳印花稅()元。A、0B、60C、150D、240標準答案：B知識點解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。甲企業(yè)2016年5月應補繳印花稅=(500000－300000)×0．3‰=60(元)。10、2016年4月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份建設工程勘察設計合同，合同約定勘察設計費用為250000元，因某些原因，該合同未履行。已知建設工程勘察設計合同印花稅稅率為0．5‰。則甲企業(yè)2016年4月應繳納印花稅()元。A、0B、62．5C、75D、125標準答案：D知識點解析：納稅人簽訂應稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。2016年4月甲企業(yè)應繳納印花稅=250000×0．5‰=125(元)。11、2016年4月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0．5‰。甲企業(yè)當月應繳納印花稅()元。A、93B、152C、160D、200標準答案：C知識點解析：加工承攬合同：(1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=(20×10000×0．3‰+10×10000×0．5‰)+(4+6)×10000×0．5‰=110+50=160(元)。12、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1200萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0．3‰。甲建筑公司應繳納印花稅()元。A、2700B、3600C、4500D、7500標準答案：C知識點解析：建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應繳納印花稅=(1200+300)×0．3‰×10000=4500(元)。13、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂了一份貨物運輸合同，由乙公司將貨物從南京運輸?shù)奖本贤⒚鳎贺浳飪r款為100萬元，運輸費用30萬元，裝卸費5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0．5‰，則乙運輸公司應繳納印花稅()元。A、150B、175C、650D、675標準答案：A知識點解析：貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應繳納印花稅=30×0．5‰×10000=150(元)。14、2016年4月，甲企業(yè)將一套生產(chǎn)設備以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司，合同載明租賃金額總計20萬元，期限為2年；當月甲企業(yè)向丙金融企業(yè)以融資租賃的方式租入一輛大型機械設備，雙方簽訂了融資租賃合同，合同約定甲企業(yè)每年支付租金200萬元，租期為10年。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0．05‰，甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、20200B、1200C、1010D、20010標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)以經(jīng)營租賃的方式出租生產(chǎn)設備，按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅；甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的融資租賃合同，按照“借款合同”繳納印花稅。則甲企業(yè)上述業(yè)務總計需要繳納印花稅=20×10000×1‰+200×10×10000×0．05‰=1200(元)。15、2016年4月，甲服裝廠與乙運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同注明運輸費用50000元，保管費用20000元；當月甲服裝廠還與丙運輸公司簽訂了一份運輸保管合同，合同注明合計金額為100000元。已知，貨物運輸合同印花稅稅率為0．5‰，倉儲保管合同印花稅稅率為1‰。則甲服裝廠2016年4月應繳納印花稅()元。A、170B、85C、145D、120標準答案：C知識點解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。甲服裝廠與乙運輸公司簽訂的合同應納印花稅=50000×0．5‰+20000×1‰=45(元)，甲服裝廠與丙運輸公司簽訂的合同應納印花稅=100000×1‰=100(元)，則甲服裝廠2016年4月應繳納印花稅=45+100=145(元)。16、2016年4月，甲商業(yè)銀行與乙公司簽訂一份借款合同，合同注明借款金額500萬元，年利率為5％；當月甲商業(yè)銀行還與丙銀行簽訂了一份同業(yè)拆借合同，合同注明借款金額1000萬元；此外，甲商業(yè)銀行與戊公司簽訂無息貸款合同，貸款金額為500萬元。已知，借款合同印花稅稅率為0．05‰，甲銀行上述業(yè)務應納印花稅()。A、262．5元B、250元C、750元D、1000元標準答案：B知識點解析：銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅，無息、貼息貸款合同免納印花稅，借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，而非利息金額。該銀行當月應繳納印花稅=500×10000×0．05‰=250(元)。17、2016年2月，甲公司作為受托方與乙公司簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同注明研究開發(fā)費用500萬元，報酬金額100萬元；當月甲公司還與丙公司簽訂了一份技術(shù)培訓合同，合同載明金額為10萬元。已知技術(shù)合同的印花稅稅率為0．3‰，則甲公司當月應納印花稅()元。A、1800B、1530C、1830D、330標準答案：D知識點解析：為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲公司當月應繳納印花稅=100×10000×0．3‰+10×10000×0．3‰=330(元)。18、2016年5月，甲企業(yè)簽訂租用廠房合同，每月租金5萬元，租期未定，甲企業(yè)預付租金20萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則甲企業(yè)2016年5月應納印花稅()元。A、5B、200C、50D、0標準答案：A知識點解析：財產(chǎn)租賃合同只規(guī)定了月(天)租金標準而無期限的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。19、2016年4月。甲公司成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、衛(wèi)生許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本200萬元，資本公積50萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿10本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．5‰。甲公司2016年4月應繳納印花稅()元。A、70B、1305C、1315D、1310標準答案：C知識點解析：工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。甲公司2016年4月應繳納印花稅=5×3+(200+50)×10000×0．5‰+10×5=1315(元)。20、根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)B、印花稅應當在書立、領受時貼花C、印花稅一般實行就地納稅D、多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣標準答案：D知識點解析：選項D：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)21、下列合同中，屬于按“技術(shù)合同”稅目計算繳納印花稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析22、屬于按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計算繳納印花稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析23、下列說法中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項AB：在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。選項CDE：對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。24、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)賬簿的說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅；選項E：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。25、下列關于印花稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：未按期兌現(xiàn)的合同亦應貼花；選項D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。26、下列各項中，屬于印花稅納稅義務人的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：在國外書立或領受，在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人，才屬于印花稅的納稅義務人。27、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項B：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項D：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項E：財產(chǎn)保險合同的印花稅計稅依據(jù)為支付(收取)的保費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。28、下列關于印花稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項D：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。29、2016年4月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元；當月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬元，收取加工費7萬元。下列關于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：(1)對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應繳納印花稅=400×1‰=0．4(元)，不足1元，按1元貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)簽訂的加工合同應繳納印花稅=(3+7)×10000×0．5‰=50(元)。30、根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。31、根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關于印花稅的減免稅政策，說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅；選項D：香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅；選項E：內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。32、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項DE：免征印花稅。33、下列關于印花稅征收管理的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次性貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可以在3年內(nèi)分次貼足印花；選項E：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監(jiān)制。34、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；選項C：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某建筑企業(yè)于2015年成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、衛(wèi)生許可證、商標注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)2月與某運輸企業(yè)簽訂運輸保管合同一份，合同中注明貨物價值800萬元，運費50萬元，裝卸費10萬元，倉儲保管費20萬元；(2)4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，當年收取租金9萬元；當月還將機器設備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同，月租金0．5萬元，租期未定；(3)7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；(4)10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費400萬元；(5)將閑置的廠房對外出售，簽訂廠房銷售合同，合同注明價款為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。35、該企業(yè)當年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納印花稅()元。A、3650B、6050C、6055D、6060標準答案：B知識點解析：工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應當按件貼花，每件5元。稅務登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應繳納印花稅=4×5+(850+350)×10000×0．5‰+6×5=6050(元)。36、該企業(yè)當年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應繳納印花稅()元。A、450B、500C、700D、4500標準答案：A知識點解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該企業(yè)當年簽訂的運輸保管合同應繳納印花稅=50×10000×0．5‰+20×10000×1‰=450(元)。37、該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅()元。A、90B、95C、125D、245標準答案：D知識點解析：有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245(元)。38、該企業(yè)當年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納印花稅()元。A、6000B、7000C、7800D、13000標準答案：C知識點解析：該企業(yè)當年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納印花稅=(2000+600)×10000×0．3‰=7800(元)39、該企業(yè)當年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應繳納印花稅()元。A、1500B、2500C、2700D、4500標準答案：A知識點解析：為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)當年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應繳納印花稅=(900－400)×10000×0．3％0=1500(元)。40、該企業(yè)廠房銷售合同應繳納印花稅()元。A、5B、120C、200D、400標準答案：C知識點解析：該企業(yè)廠房銷售合同應繳納印花稅=40×10000×0．5‰=200(元)注冊稅務師稅法二（印花稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、甲企業(yè)2016年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，甲企業(yè)以價值50萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，甲企業(yè)另支付補差價3萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、309B、303C、291D、150標準答案：A知識點解析：甲企業(yè)換出去的貨物價值為50萬元，因為支付補差價3萬元，就相當于是換進來的乙企業(yè)的貨物價值是53萬元，所以看作是銷售了50萬元的貨物，購進53萬元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅=(50+53)×0．3‰×10000=309(元)。2、甲企業(yè)2016年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同約定：甲企業(yè)以價值50萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)支付補差價3萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、309B、303C、291D、150標準答案：C知識點解析：本題是乙企業(yè)支付了補差價，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價值是47萬元，也就是甲企業(yè)銷售了50萬元的貨物，然后購進了47萬元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅=(50+47)×0．3‰×10000=291(元)。3、2016年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由甲公司提供原材料40萬元，并向乙公司收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0．3％D，加工承攬合同印花稅稅率為0．5％D。甲公司當月應繳納印花稅()元。A、225B、135C、145D、215標準答案：C知識點解析：由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。甲公司應納印花稅=40×10000×0．3‰+5×10000×0．5‰=145(元)。4、2016年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由乙公司提供原材料40萬元，甲公司提供輔料5萬元并收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0．3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0．5‰。甲公司當月應繳納印花稅()元。A、160B、30C、50D、170標準答案：C知識點解析：由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲公司應納印花稅=(5+5)×10000×0．5‰=50(元)。5、屬于按“購銷合同”稅目計算繳納印花稅的是()。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、設備轉(zhuǎn)讓合同標準答案：D知識點解析：暫無解析6、下列各項中，應繳納印花稅的是()。A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C、銀行同業(yè)拆借簽訂的合同D、建筑工程勘察設計的轉(zhuǎn)包合同標準答案：D知識點解析：選項ABC：不征收印花稅。7、下列各項合同中，不按照“技術(shù)合同”貼花的是()。A、專利申請轉(zhuǎn)讓合同B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)中介合同標準答案：C知識點解析：選項C：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。8、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務人的是()。A、合同的擔保人B、合同的保證人C、合同的當事人D、合同的鑒定人標準答案：C知識點解析：對于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應當由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務關系的單位和個人，不包括擔保人、證人、鑒定人。9、2016年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價值為300000元，當月已按規(guī)定貼花。2016年5月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實際發(fā)出貨物金額將合同中金額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰。則甲企業(yè)2016年5月針對該合同應補繳印花稅()元。A、0B、60C、150D、240標準答案：B知識點解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。甲企業(yè)2016年5月應補繳印花稅=(500000—300000)×0．3‰=60(元)。10、2016年4月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份建設工程勘察設計合同，合同約定勘察設計費用為250000元，因某些原因，該合同未履行。已知建設工程勘察設計合同印花稅稅率為0．5‰。則甲企業(yè)2016年4月應繳納印花稅()元。A、0B、62．5C、75D、125標準答案：D知識點解析：納稅人簽訂應稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。2016年4月甲企業(yè)應繳納印花稅=250000×0．5‰=125(元)。11、2016年4月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0．5‰。甲企業(yè)當月應繳納印花稅()元。A、93B、152C、160D、200標準答案：C知識點解析：加工承攬合同：(1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=(20×10000×0．3‰+10×10000×0．5‰)+(4+6)×10000×0．5‰=110+50=160(元)。12、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1200萬元，施工期間，甲公司將其葉300萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0．3‰。甲建筑公司應繳納印花稅()元。A、2700B、3600C、4500D、7500標準答案：C知識點解析：建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應繳納印花稅=(1200+300)×0．3‰×10000=4500(元)。13、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂了一份貨物運輸合同，由乙公司將貨物從南京運輸?shù)奖本贤⒚鳎贺浳飪r款為100萬元，運輸費用30萬元，裝卸費5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0．5‰，則乙運輸公司應繳納印花稅()元。A、150B、175C、650D、675標準答案：A知識點解析：貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應繳納印花稅=30×0．5‰×10000=150(元)。14、2016年4月，甲企業(yè)將一套生產(chǎn)設備以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司，合同載明租賃金額總計20萬元，期限為2年；當月甲企業(yè)向丙金融企業(yè)以融資租賃的方式租入一輛大型機械設備，雙方簽訂了融資租賃合同，合同約定甲企業(yè)每年支付租金200萬元，租期為10年。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0．05‰，甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A、20200B、1200C、1010D、20010標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)以經(jīng)營租賃的方式出租生產(chǎn)設備，按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅；甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的融資租賃合同，按照“借款合同”繳納印花稅。則甲企業(yè)上述業(yè)務總計需要繳納印花稅=20×10000×1‰+200×10×10000×0．05‰=1200(元)。15、2016年4月，甲服裝廠與乙運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同注明運輸費用50000元，保管費用20000元；當月甲服裝廠還與丙運輸公司簽訂了一份運輸保管合同，合同注明合計金額為100000元。已知，貨物運輸合同印花稅稅率為0．5‰，倉儲保管合同印花稅稅率為1‰。則甲服裝廠2016年4月應繳納印花稅()元。A、170B、85C、145D、120標準答案：C知識點解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。甲服裝廠與乙運輸公司簽訂的合同應納印花稅=50000×0．5‰+20000×1‰=45(元)，甲服裝廠與丙運輸公司簽訂的合同應納印花稅=100000×1‰=100(元)，則甲服裝廠2016年4月應繳納印花稅=45+100=145(元)。16、2016年4月，甲商業(yè)銀行與乙公司簽訂一份借款合同，合同注明借款金額500萬元，年利率為5％；當月甲商業(yè)銀行還與丙銀行簽訂了一份同業(yè)拆借合同，合同注明借款金額1000萬元；此外，甲商業(yè)銀行與戊公司簽訂無息貸款合同，貸款金額為500萬元。已知，借款合同印花稅稅率為0．05‰，甲銀行上述業(yè)務應納印花稅()。A、262．5元B、250元C、750元D、1000元標準答案：B知識點解析：銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅，無息、貼息貸款合同免納印花稅，借款合同的計稅依據(jù)為借款金額，而非利息金額。該銀行當月應繳納印花稅=500×10000×0．05‰=250(元)。17、2016年2月，甲公司作為受托方與乙公司簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同注明研究開發(fā)費用500萬元，報酬金額100萬元；當月甲公司還與丙公司簽訂了一份技術(shù)培訓合同，合同載明金額為10萬元。已知技術(shù)合同的印花稅稅率為0．3‰，則甲公司當月應納印花稅()元。A、1800B、1530C、1830D、330標準答案：D知識點解析：為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲公司當月應繳納印花稅=100×10000×0．3‰+10×10000×0．3‰=330(元)。18、2016年5月，甲企業(yè)簽訂租用廠房合同，每月租金5萬元，租期未定，甲企業(yè)預付租金20萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則甲企業(yè)2016年5月應納印花稅()元。A、5B、200C、50D、0標準答案：A知識點解析：財產(chǎn)租賃合同只規(guī)定了月(天)租金標準而無期限的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅。補貼印花。19、2016年4月，甲公司成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、衛(wèi)生許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本200萬元，資本公積50萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿10本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．5‰。甲公司2016年4月應繳納印花稅()元。A、70B、1305C、1315D、1310標準答案：C知識點解析：工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。甲公司2016年4月應繳納印花稅=5×3+(200+50)×10000×0．5‰+10×5=1315(元)。20、根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)B、印花稅應當在書立、領受時貼花C、印花稅一般實行就地納稅D、多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣標準答案：D知識點解析：選項D：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。二、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)21、下列合同中，屬于按“技術(shù)合同”稅目計算繳納印花稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析22、屬于按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計算繳納印花稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析23、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)賬簿的說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅；選項E：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。24、下列關于印花稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：未按期兌現(xiàn)的合同亦應貼花；選項D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。25、下列各項中，屬于印花稅納稅義務人的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：在國外書立或領受，在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人，才屬于印花稅的納稅義務人。26、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項B：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項D：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項E：財產(chǎn)保險合同的印花稅計稅依據(jù)為支付(收取)的保費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。27、下列關于印花稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項D：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。28、2016年4月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元；當月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬元，收取加工費7萬元。下列關于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：(1)對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同應繳納印花稅=400×1‰=0．4(元)，不足1元，按1元貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)簽訂的加工合同應繳納印花稅：(3+7)×10000×0．5‰=50(元)。29、根據(jù)印花稅的相關規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。30、根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關于印花稅的減免稅政策，說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅；選項D：香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅；選項E：內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。31、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項DE：免征印花稅。32、下列關于印花稅征收管理的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次性貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可以在3年內(nèi)分次貼足印花；選項E：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監(jiān)制。33、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析三、計算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某建筑企業(yè)于2015年成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、衛(wèi)生許可證、商標注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)2月與某運輸企業(yè)簽訂運輸保管合同一份，合同中注明貨物價值800萬元，運費50萬元，裝卸費10萬元，倉儲保管費20萬元；(2)4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，當年收取租金9萬元；當月還將機器設備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同，月租金0．5萬元，租期未定；(3)7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；(4)10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費400萬元；(5)將閑置的廠房對外出售，簽訂廠房銷售合同，合同注明價款為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。34、該企業(yè)當年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應繳納印花稅()元。A、3650B、6050C、6055D、6060標準答案：B知識點解析：暫無解析35、該企業(yè)當年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應繳納印花稅()元。A、450B、500C、700D、4500標準答案：A知識點解析：暫無解析36、該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅()元。A、90B、95C、125D、245標準答案：D知識點解析：有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。該企業(yè)當年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245(元)。37、該企業(yè)當年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納印花稅()元。A、6000B、7000C、7800D、13000標準答案：C知識點解析：該企業(yè)當年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納印花稅=(2000+600)×10000×0．3‰=7800(元)。38、該企業(yè)當年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應繳納印花稅()元。A、1500B、2500C、2700D、4500標準答案：A知識點解析：為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)當年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應繳納印花稅=(900—400)×10000×0．3‰=1500(元)。39、該企業(yè)廠房銷售合同應繳納印花稅()元。A、5B、120C、200D、400標準答案：C知識點解析：該企業(yè)廠房銷售合同應繳納印花稅=40×10000×0．5‰=200(元)。注冊稅務師稅法二（印花稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同標準答案：A知識點解析：選項B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅；選項C，對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅；選項D，房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。2、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅()元。A、3240B、3600C、5400D、6000標準答案：A知識點解析：技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅=(600-60)×0．03％×10000×2=3240(元)。3、甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運輸業(yè)務轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關合同。該公司當月應繳納印花稅()元。A、1500B、1800C、2500D、3000標準答案：C知識點解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應繳納印花稅=(400+100)×0．5‰×10000=2500(元)。4、2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元；與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元；當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅()元。A、2050B、3030C、3050D、3550標準答案：C知識點解析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應繳納印花稅=500×0．5‰×10000+1000×0．05％0×10000+10×0．5％0×10000=3050(元)。5、某公司2009年8月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料；當年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2009年該公司應納印花稅()元。A、6775B、6780C、6975D、6980標準答案：A知識點解析：應納印花稅=5×5+(600+200)×0．05％×10000+10×5+(420+380)×0．03％×10000+100×0．03％×10000=6775(元)。6、某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設備合同，為購買此設備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。該廠共應繳納印花稅()元。A、1500B、6500C、7000D、7500標準答案：D知識點解析：該廠共應繳納印花稅=(2000×0．3‰+2000×0．05‰+1000×0．05‰)×10000=7500(元)7、同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過()個月。A、1B、3C、5D、10標準答案：A知識點解析：同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅。最長期限不得超過1個月8、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。A、1B、2C、3D、10標準答案：A知識點解析：納稅人采用按期匯總繳納方式的應當事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。9、下列關于印花稅的納稅人，表述正確的是()。A、各類電子應稅憑證的使用人為納稅人B、保人、證人為納稅人C、在國外使用應稅憑證的單位和個人為納稅人D、立賬簿人為納稅人標準答案：D知識點解析：各類電子應稅憑證的簽訂人為印花稅的納稅人；領取權(quán)利許可證照的，以領受人為納稅人，保人、證人不屬于印花稅的納稅人；在國外書立或領受，在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人為印花稅的納稅人，在國外使用應稅憑證的單位和個人不是印花稅的納稅人。10、下列合同及證照，不繳納印花稅的是()。A、以電子形式簽訂的購銷憑證B、商標注冊證C、企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行使用的出庫單D、專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議標準答案：C知識點解析：選項C不屬于印花稅應稅憑證的范圍，不繳納印花稅。11、某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。A、100B、130C、150D、180標準答案：B知識點解析：應納印花稅=20×0．05％×10000+3×0．1％×10000=130(元)。12、某公司和銀行簽訂融資租賃協(xié)議，合同規(guī)定由銀行按照該公司的約定購進一臺設備，銀行購進后轉(zhuǎn)租給該公司，銀行向某企業(yè)購進設備價值500萬元，該公司每年支付租金200萬元，分3年付清，結(jié)清后設備歸該公司，則該公司就該業(yè)務應納印花稅為()元。A、250B、300C、500D、600標準答案：B知識點解析：對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該公司應納印花稅=200×3×0．05‰×10000=300(元)。13、某加工企業(yè)接受某學校委托，制作一批校服，總金額為800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學校提供，金額為420萬元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額為150萬元；加工費230萬元。該加工企業(yè)應繳納印花稅()元。A、1150B、1900C、2100D、4000標準答案：B知識點解析：應納印花稅=(150+230)×0．05％×10000=1900(元)。14、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了一份以貨易貨合同，以75萬元的鋼材換取65萬元的水泥。另外甲公司取得差價10萬元。下列各項中表述正確的是()。A、甲公司8月應繳納的印花稅為225元B、甲公司8月應繳納的印花稅為420元C、甲公司8月應繳納的印花稅為195元D、甲公司8月應繳納的印花稅為450元標準答案：B知識點解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應繳納的印花稅=(75+65)×0．03％×10000=420(元)。15、某企業(yè)2014年8月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2014年該企業(yè)應納印花稅()元。A、6475B、6775C、6975D、6980標準答案：A知識點解析：應納印花稅=5×5+(500+300)×0．05％×10000+5×10+(420+380)×0．03％×10000=6475(元)。16、某金融機構(gòu)2014年發(fā)生下列業(yè)務：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元。該金融機構(gòu)2014年應繳納印花稅()元。A、550B、700C、2050D、2200標準答案：A知識點解析：該金融機構(gòu)2014年應繳納印花稅=100×0．05‰×10000+1000×0．05‰×10000=550(元)。17、甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品，與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費30萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由甲企業(yè)提供，合同又注明加工費10萬元。該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅()元。A、120B、200C、320D、400標準答案：C知識點解析：該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅=30×0．5％0×10000+40×0．3‰×10000+10×0．5‰×10000=320(元)。18、稅務機關可以對()的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。A、偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的B、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重的D、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷標準答案：A知識點解析：在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。二、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)19、下列合同或憑證中，應計算繳納印花稅的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅；選項B，免征印花稅。20、下列合同中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花，所以，選項B、C不符合題意；選項A、D、E屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項目，符合題意。21、關于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花；選項E，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。22、下列項目中，符合印花稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額；對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花。23、下列關于印花稅貼花的說法，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，印花稅應當在書立或領受時貼花，而不是于憑證生效之日起貼花；選項E，就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷。24、下列合同中，應該征收印花稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A應該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對象；對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以選項C符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項B不符合題意。國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，選項D不符合題意；會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍，選項E不符合題意。25、下列合同中，不屬于印花稅征稅對象的有()。標準答案：C,D知識點解析：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征印花稅；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。26、以下關于印花稅的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金應按規(guī)定貼花；實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金應按規(guī)定貼花。27、下列關于印花稅征收管理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷；對借款合同的應納稅額不足1角的，免貼印花。28、以下關于印花稅的表述正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花；選項D，在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項E，應該是在3年內(nèi)分次貼足印花。29、以下關于借款合同計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因為已經(jīng)按最高額計稅貼花；銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，按借款合同計稅貼花。30、下列關于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項A，應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項C，還需要由納稅人自行注銷或畫銷；選項D，已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額減少的，沒有可以申請退還印花稅的規(guī)定。31、下列有關印花稅征收管理的說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花；應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日的國家外匯局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額；偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，并處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某企業(yè)于2014年成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)4月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公設備，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。(2)8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費1萬元、倉儲保管費8萬元、貨物保價100萬元。(3)10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2015年—2017年實現(xiàn)利潤的30％支付。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。32、2014年該企業(yè)使用的證照與賬簿應繳納印花稅()元。A、6810B、6815C、6850D、6855標準答案：A知識點解析：權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。應繳納印花稅=4×5+1350×0．5‰×10000+8×5=6810(元)。33、2014年該企業(yè)簽訂租賃合同應繳納印花稅()元。A、94．5B、95C、124．5D、125標準答案：D知識點解析：未指定具體租賃期限先按5元貼花。應繳納印花稅=12×1‰×10000+5=125(元)。34、2014年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務應繳納印花稅()元。A、220B、225C、270D、275標準答案：C知識點解析：先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。應繳納印花稅=40×0．05‰×10000+50×0．5％0×10000=270(元)。35、2014年該企業(yè)共計應繳納印花稅()元。A、7334．5B、7335C、7339．5D、7340標準答案：B知識點解析：貨物運輸保管合同分別記載運費和保管費，分別按運輸合同和倉儲保管合同貼花。技術(shù)合同先按5元貼花。應繳納印花稅=9×0．5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335(元)。注冊稅務師稅法二（印花稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅()萬元。A、1．79B、1．80C、2．03D、2．04標準答案：D知識點解析：該建筑公司上述合同應繳納印花稅=(6000+800)×0．3‰=2．04(萬元)。2、某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。A、100B、130C、150D、180標準答案：B知識點解析：貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物金額、裝卸費、保險費等。同一憑證上，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花，所以這里的3萬元保管費，應該按照倉儲保管合同計算應納稅額。該企業(yè)應納印花稅=(20×0．5‰+3×1‰)×10000=130(元)。3、甲公司2009年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2010年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元；5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額100萬元。2010年甲公司應繳納印花稅()元。A、1200B、1400C、1700D、1900標準答案：C知識點解析：企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本與資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，就增加的部分補貼印花。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=(200×0．5‰+100×0．3‰+20×0．5‰+100×0．3‰)×10000=(0．1+0．03+0．01+0．03)×10000=1700(元)。4、一份憑證應繳納的印花稅稅額超過()元，貼用印花稅票不方便的，可以向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。A、200B、300C、500D、1000標準答案：C知識點解析：如果一份憑證的應納印花稅稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。5、同一類應納稅憑證需要頻繁貼花，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過()個月。A、1B、5C、10D、3標準答案：A知識點解析：同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的限期匯總計算納稅，最長不超過1個月。6、下列合同或憑證，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有()。A、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利證C、軍事物資運輸憑證D、商品房銷售合同標準答案：D知識點解析：暫無解析7、下列合同或憑證，適用定額稅率征收印花稅的有()。A、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利證C、軍事物資運輸憑證D、商品房銷售合同標準答案：B知識點解析：暫無解析8、下列合同中，應當征收印花稅的是()。A、會計咨詢合同B、技術(shù)咨詢合同C、法律咨詢合同D、審計咨詢合同標準答案：B知識點解析：技術(shù)咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。9、(應稅憑證和非應稅憑證相結(jié)合)甲企業(yè)在2015年10月份注冊資本由50萬元增加到500萬元，同時企業(yè)新設了5本內(nèi)部備查賬簿和5本日記賬簿，企業(yè)車間啟用了進出產(chǎn)品登記簿5本。同月，企業(yè)還到相關部門申領了房產(chǎn)證、土地使用證、稅務登記證、衛(wèi)生許可證、專利證各1本。與乙公司簽訂貨物銷售合同，合同約定銷售額為300萬元，合同簽訂后，從銷售額中支付5萬元給聯(lián)系業(yè)務的中介人，另支付運輸公司運輸費用5萬元，其中包括搬運費0．3萬元、裝卸費1．7萬元，雙方簽訂運輸合同。甲企業(yè)2015年應繳納印花稅()元。A、1800B、3205C、2115D、2120標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)2015年應納的印花稅=3000000×0．3‰+(5000000-500000)×0．5‰+5×(5+3)+(5-0．3-1．7)×10000×0．5‰=3205(元)。10、關于印花稅的納稅義務人，下列表述正確的是()。A、買賣境內(nèi)A股股票簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的，以股票轉(zhuǎn)讓方為納稅人B、訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的，以證人為納稅人C、書立技術(shù)合同的，以擔保人為納稅人D、領取工商營業(yè)執(zhí)照的，以授予證照的當事人為納稅人標準答案：A知識點解析：選項B：訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅納稅人是立據(jù)人；選項C：書立技術(shù)合同的印花稅納稅人是立合同人，立合同人是指合同的雙方當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人；選項D：領取工商營業(yè)執(zhí)照的印花稅納稅人是領受人。11、甲建筑施工單位與某研究所簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同載明承包金額為2000萬元，甲單位提供的設備價款為300萬元。甲單位將該承包項目中的玻璃幕墻安裝業(yè)務分包給乙建筑施工單位，分包合同載明金額為500萬元。甲建筑施工單位應繳納印花稅()元。A、5100B、6000C、6600D、7500標準答案：D知識點解析：甲建筑施工單位應繳納印花稅：(2000+500)×0．3‰×10000=7500(元)。建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建筑項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按所載金額另行貼花。12、東方市陽光公司從大洋公司租人10臺機器設備，雙方簽訂的合同規(guī)定，10臺機器設備的總價值為523萬元，租期10個月，租金總額為50萬元。則該項行為雙方合計應繳納印花稅()元。A、523B、1000C、600D、500標準答案：B知識點解析：合同雙方當事人均應繳納印花稅，所以該項行為雙方合計應繳納印花稅=50×10000×1‰×2=1000(元)。13、某鞋廠與某物流公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的總費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅稅額為()。A、500元B、250元C、375元D、1000元標準答案：A知識點解析：同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。雙方各應納印花稅=500000×1‰=500(元)。14、下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是()。A、某企業(yè)和律師事務所簽訂的法律咨詢合同B、企業(yè)門市部設置的產(chǎn)品登記簿C、衛(wèi)生許可證D、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證標準答案：D知識點解析：選項A：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項B：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項C：衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍；選項D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。15、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值110萬元的房產(chǎn)抵押給銀行，從銀行取得抵押貸款100萬元，雙方簽訂借款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款本金，按合同規(guī)定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元的差價款。稅務機關對以上經(jīng)濟行為應征收印花稅()元。A、400B、250C、540D、1200標準答案：D知識點解析：對抵押貸款合同，應按借款合同計稅貼花；在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。稅務機關就以上經(jīng)濟行為應征收印花稅=(100×10000×0．05‰+110×10000×0．5‰)×2=1200(元)。16、如果一份憑證應納的印花稅稅額超過500元，納稅人可以向當?shù)囟悇諜C關申請()。A、免稅B、按期匯總繳納印花稅C、填寫繳款書或者完稅證D、分期納稅標準答案：C知識點解析：如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。17、2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司2016年5月份應補繳印花稅()。A、7．5元B、8元C、9．5元D、12．5元標準答案：A知識點解析：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花稅。甲公司5月應補繳印花稅=(5000+7．500)×1‰-5=7．5(元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)18、下列合同中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應按“技術(shù)合同”稅目計稅貼花，所以選項BC不符合題意；選項ADE應按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，符合題意。19、下列關于印花稅貼花的說法，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：印花稅應當在應稅憑證書立或領受時貼花；選項E：納稅人購買了印花稅票并不等于已履行了納稅義務；納稅人必須自行貼花并注銷或畫銷，這樣才算完整地完成了納稅義務。20、下列有關印花稅征收管理的說法，不正確