佛山格蘭仕應收賬款管理問題及完善對策TOC\o"1-3"\h\u一、應收賬款管理概述 頁共12頁摘要：隨著我國經濟的快速發展，交易市場制度的不斷完善，對于應收賬款管理已然成為公司管理的重要組成部分，應收賬款的科學化管理也可以推動企業更加長遠發展。然而經濟全球化的形成也在影響企業之間的競爭，企業為了增加自身在市場中的地位以及競爭力，通過信用賒銷的方式來增加企業自身的利潤，但與此同時就形成了應收賬款。本文將以佛山格蘭仕公司為例，分析其公司在市場中相關數據的情況，解析格蘭仕公司目前的應收賬款管理的現狀，找出目前佛山格蘭仕公司的應收賬款管理的短板之處，并針對短板提出相對應的優化措施，這樣不僅能夠改善佛山格蘭仕公司的應收賬款管理存在的問題，與此同時也能夠給予健康智能家居行業內的公司一些參考以及意見。關鍵字：應收賬款管理；信用管理；優化設計應收賬款管理概述（一）應收賬款產生的原因1、市場中企業相互競爭目前來看，經濟市場中的企業競爭越來越激烈，企業為了謀得自身的所占份額以及發展，使企業不得不利用賒銷的方式來提升自身地位，增加銷售收入，借以保證其的競爭優勢。如果企業想要競爭激烈的市場占有一席之位，就必須通過賒銷的手段來解決擴大銷售渠道，這也就是為什么企業選擇賒銷的方式，而賒銷必將會產生應收賬款。2、銷售和收款的時間差??大多數的健康智能家居公司使用應收賬款，是因為貨款的結算是需要一定時間，商品或者服務發貨和收到貨款的時間存在差額。結算貨款的方式越落后，結算所需要的時間也就越長。健康智能家居公司在向購貨方提供貨物或者服務后，開具銷售發票，并且當時確認了銷售收入數額，如果貨物賬款沒能在期限內得到收回，就會引起物流與資金流的嚴重脫節。而正是這種不一致性，導致了應收賬款的形成。（二）應收賬款管理的作用1、提高企業銷售收入在現如今這種健康智能家居市場競爭激烈的情況之下，健康智能家居企業為增加銷售量采用賒銷的方式。企業賒銷的本質是指企業通過向顧客提供服務以及在一定的時間內向顧客提供資金援助。并且在產品質量等相同的情況下，賒銷能夠幫助發展及鞏固營銷市場和客戶，并且具有積極作用。2、減少資金成本企業如果有大量的存貨，就需要支付管理人員以及倉存費用等相應的存貨成本費用。因而，在一個健康智能家居企業想要節約倉存成本，就可以通過信用狀況進行賒銷的方式，運用這種方式將其變成企業的應收賬款，即可以節約存貨成本，又可以促進企業發展。3、建立良好合作關系在企業雙方之間合作的時候，可能會發生某一方資金的周轉不便等等問題，但如果因為另一方資金不能及時到賬，就跟對方解除合同，有可能會損失長期合作的伙伴。而賒銷的出現可以為企業雙方建立良好的合作關系，能提升企業在顧客心目中的地位。（三）應收賬款管理常用的方法1、資產負債表及利潤表法資產負債表及利潤表法從健康智能家居企業資產負債表和利潤表中選取與應收賬款現狀分析相關的數據，按照對應的公式來計算銷售收入增長率、應收賬款增長率、利息費用增長率和流動資金貸款增長率等一系列比率性指標，并通過對各個指標進行理論分析以達到對應收賬款的質量進行評價的目的。2、資產質量評價法資產質量評價法著重考察應收賬款變現的能力，通過衡量某些特定資產項目影響企業日常經營的程度，來對健康智能家居企業應收賬款進行評價。應收賬款周轉率提高，則應收賬款周轉天數相應降低，應收賬款賬齡變短，說明資產利用效率提高，企業的應收賬款管理情況改善。3、應收賬款風險評價法應收賬款風險評價法著重考察其客戶的信用情況，具體需要對客戶的總體經濟實力、償債能力以及歷史交易記錄等進行分析，通過客戶的情況以及客戶在本企業中所占比重等進行應收賬款風險評價。應收賬款風險評價法的常用指標包括前五名應收賬款客戶情況、壞賬損失率和平均風險系數等。二、佛山格蘭仕公司應收賬款管理現狀（一）公司簡介佛山格蘭仕公司是我國健康智能家居行業的代表性企業，深耕健康智能家居領域多年，佛山格蘭仕在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家健康智能家居企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質健康智能家居企業500強”。佛山格蘭仕的發展是我國健康智能家居企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國健康智能家居企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于健康智能家居市場需求進行不斷創新，使公司始終處于健康智能家居行業前沿，引領健康智能家居行業的發展。董事會董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四圖1佛山格蘭仕公司組織結構（二）公司應收賬款管理制度佛山格蘭仕公司屬于健康智能家居行業，在健康智能家居行業的生產銷售中不但要事先交付定金，而且還要把金額全部交齊后才能接受完整服務，也就比其他公司的應收賬款管理更加容易一些。當然與此同時，對于只繳納一部分或者只繳納定金的個人或者企業，也有一些相對應的制度，以天要收取防止造成格蘭仕公司自身的損失。超過30天的繳納時間的學費是不予退還的，超過7天不足30天的要收取20%的相關手續費。正是這些規定幫助格蘭仕在應收賬款不能得到收回時，減少其損失，保證格蘭仕企業發展。（三）公司應收賬款管理的主要內容在對于格蘭仕公司應收賬款管理有一套專門的制度，佛山格蘭仕公司在與個人或者企業進行交易的時候，首先必須寫清雙方的戶名以及賬號，以防止出現對象的不認賬和方便財務部門核算賬款。其次要記清對方交付金額數量以及貨幣種類，同時還要標注清楚對方企業的借貸標志，借以看清對方是否交清所有服務的費用。再次要記清支付資金的時間、對方支付這筆資金的用途以及摘要里備注資金以何種方式轉入到公司賬目上。最后格蘭仕要寫清交易流水號，主要是對應格蘭仕客戶的證明時使用的，因此附帶的格蘭仕公司客戶的信息會較多。（四）公司應收賬款現狀在佛山格蘭仕公司的財務報表分析過程中可以發現，佛山格蘭仕公司的應收賬款總額仍然處于上升的趨勢，但與此同時，格蘭仕健康智能家居主營業務的水平變化幅度呈現出的情況也不是很好的。并且對于收款期限也會有一定的標注，并且對于定金以及全額或者部分服務費用也有一些規定，如定金或已繳納超過30天不予退還已支付的定金或者費用，全額繳納費用超過7天沒超過30天，需要扣除20%的費用等等，如遇到不可抗力性因素，不是格蘭仕公司引起的原因，一律不負責等等這些制度。防范其他公司因為違約而影響自身發展。但這些遠遠不夠，還需要更多詳細的制度來約束企業雙方，借以減少格蘭仕公司應收賬款帶來的影響，減少壞賬帶來的損失。不斷增加的應收賬款讓格蘭仕企業面臨的風險越來越大，一旦格蘭仕健康智能家居企業的應收賬款不能兌現，可能將會對格蘭仕健康智能家居企業企業的正常運營產生重大的影響。因此，減少格蘭仕健康智能家居企業企業應收賬款在流動資產的占比會提高企業資產的流動性，并增加格蘭仕企業的經營現金流量，同時，可以對格蘭仕健康智能家居企業相關銷售部門和格蘭仕的財務部門產生激勵作用，增加其創新的動力，從而提高企業的資產質量。（五）佛山格蘭仕公司的應收賬款質量分析1、佛山格蘭仕公司應收賬款比率分析佛山格蘭仕公司2021年-2023年應收賬款和相關數據如表2-1所示，佛山格蘭仕公司2021-2023年應收賬款占格蘭仕總資產比率變量變動趨勢如圖2-1所示：表1佛山格蘭仕公司2021-2023年應收賬款和總資產相關數據（萬元）2021年2022年2023年期末總資產269463274235849期末應收賬款總額449349735160應收賬款占總資產比率16.7%15.2%14.4%資料來源：公司財務報告圖1:佛山格蘭仕公司2021-2023年應收賬款和總資產比率變動趨勢圖由表1和圖1中數據中我們可以得出，2021年末，佛山格蘭仕公司總資產余額是26946.34萬元，應收賬款余額是4493.85萬元，在總資產中占16.7%。而到了2022年末，佛山格蘭仕公司的總資產余額是32742.85萬元，應收賬款余額是4973.60萬元，在總資產中占15.2%。2022年末，佛山格蘭仕公司的總資產余額是35849.20萬，應收賬款余額是5160.82萬，在格蘭仕健康智能家居企業的總資產中占14.4%。由此得到，佛山格蘭仕公司的應收賬款余額在總資產中占的比率較大，雖然其在2021年到2023年下降了，但下降幅度較小，仍處于健康智能家居行業的較高水平，企業的經營風險處于高水平。2、佛山格蘭仕公司的應稅賬款周轉速度分析企業在一定時期內賒銷凈收入與平均應收賬款余額的比率稱之為應收賬款周轉率。它可以用來衡量企業管理效率和應收賬款周轉速度，它也可以說是在一定期限內企業放在應收賬款的資金變為現金的平均次數。應收賬款作為企業重要的流動資產，應收賬款周轉率的高低表明了企業資金的周轉速度的快慢。應收賬款周轉率越低，表明該健康智能家居企業的資金的周轉速度比較慢，反之，則表明企業的資金周轉速度較快。佛山格蘭仕公司自2021年到2023年應收賬款周轉相關財務數據如表2-2所示：表2佛山格蘭仕公司2021-2023年應收賬款周轉相關數據單位（萬元）2021年2022年2023年銷售收入573250225814期初應收賬款余額395044934973期末應收賬款余額449349735160資料來源：公司財務報告圖2佛山格蘭仕公司2021年-2023年應收賬款周轉率折線圖由表2和圖2中數據得知佛山格蘭仕公司應收賬款周轉率在2021年為1.36次，在2022年為1.06次，在2023年為1.15次，整體處于較低水平，佛山格蘭仕公司應收賬款周轉率在2022年下降了，在2023年又回升，但上升幅度不高。佛山格蘭仕公司的應收賬款平均收款期限較長，應收賬款周轉速度較慢，格蘭仕健康智能家居企業企業財務風險較大。企業的應收賬款平均回款期限在增加，佛山格蘭仕公司的應收賬款管理質量不高。3、佛山格蘭仕公司應收賬款賬齡分布情況分析應收賬款賬齡分析法是指使用過去和現在的應收賬款信息來估計壞賬準備的數額。具體來講，首先，要根據每一筆應收賬款逾期時間的長短將其分組，然后，假設應收賬款逾期時間越長，壞賬的可能性就越大，并根據這種假設估計壞賬額。格蘭仕健康智能家居企業企業一般可以根據應收賬款賬齡的長短將其分組，應收賬款逾期越長的，收回的比率越小，并且格蘭仕健康智能家居企業公司根據該組的壞賬率與當期經營狀況估計當期應收賬款壞賬的數額。佛山格蘭仕公司根據相關會計制度與自身應收賬款的逾期情況，將應收賬款的賬齡劃分為7個期間，以一年為一個期間，不足一年的也按照一年來計算。同時，佛山格蘭仕公司財務部根據財務經驗和前幾年應收賬款壞賬發生的情況，格蘭仕健康智能家居企業公司將不同賬齡應收賬款壞賬準備的計提比率確定為：1年內為4%，1年—2年為8%，2年—3年為14%，3年—4年為40%，4年—5年為64%，5年—6年的為80%，6年以上為100%。佛山格蘭仕公司的應收賬款余額賬齡分析表如表3：表3佛山格蘭仕公司的應收賬款余額賬齡分析表賬齡2021年末萬元比率%2022年末萬元比率%2023年末萬元比率%1年以內586040.17495045.95321732.701年至2年429729.46306027.17295530.032年至3年287319.59213718.97211621.513年至4年152010.428137.228919.064年至5年370.252672.376246.345年至6年00370.33710.726年以上0000370.38合計14587100112641009839100資料來源：格蘭仕公司內部數據由表3中數據我們可以看出，一方面，從2021年到2023年佛山格蘭仕公司應收賬款賬齡在一年以內的比率逐年降低，但是格蘭仕健康智能家居企業的應收賬款賬齡在1年至2年以及3年至4年的范圍內的比率都呈現出先降后升的趨勢。另一方面，佛山格蘭仕公司的應收賬款賬齡在2年至3年、4年至5年、5年以上的占應收賬款總額的比率都體現出上升的趨勢，而且2021年-2023年的之間應收賬款余額賬齡比率的差距也在不斷加大。我們可以得出，佛山格蘭仕公司的應收賬款逾期比重較大，呆賬率較高，壞賬風險大。三、公司應收賬款管理中存在的主要問題（一）合同簽訂內容不明確，無法定責在仔細查看了佛山格蘭仕公司的簽約合同后發現，合同里的簽約條款內容過于簡單，合同針對于履行期限并沒有一個明確的約束，而且違約責任不能準確界定出來，并且在合同履行的過程中過于隨意。并且可能會存在按照平時慣例執行的可能，并且沒有按照合同制訂的那樣履行自己的義務，對于對方的違約而沒有及時維權，就會造成壞賬，給格蘭仕健康智能家居公司自身造成更大的經濟損失。應收賬款不能及時跟蹤回收在佛山格蘭仕公司與接受服務方雙方之間往來有時會產生往來賬項不清，與客戶之間存在著不及時或者長期不對賬的情況，使得格蘭仕企業的債權不能得到準確的記錄，格蘭仕的處理人員即使不告知財務也不能夠得到及時發現，后由于處理人員或公司的變化，很多的債權有可能變成了壞賬。而應收賬款不能及時跟蹤回收主要體現在：格蘭仕公司沒有建立相應的應收賬款跟蹤清收臺賬，沒有進行債權分析，沒有進行賬齡分析，沒有跟蹤了解債權戶的經營情況、資信情況及償付能力分析，沒有定期不定期對債權進行確認等。對格蘭仕的應收賬款缺乏系統管理，對隨著時間變化的債權風險也在變大，沒有系統管理的概念。事后責任評價有待改善佛山格蘭仕公司會有一些應收賬款管理責任認定不清的問題存在，主要是因為業務經辦人員職責履行不當，采用推脫的方式，就特別容易給格蘭仕公司造成壞賬，從而給格蘭仕公司的經濟利益造成損害。在事后責任評價的體系還有待改善，缺少對于發生壞賬損失的制度，而且也會影響格蘭仕公司人員的工作積極性和責任心。同時造成債權賬戶錯過了收回款項的時間，耽誤了行使自己的法律權利，最終造成了大量壞賬情況的發生，也容易形成了不良風氣。對于債權管理方法較為傳統佛山格蘭仕公司的債權管理方法較為傳統，大多都是以事后清欠為主，不能達到“事前預防、事中控制、事后分析”，格蘭仕公司對債權登記雖然已經采用電子登記，但對于賬齡分析和人員責任劃分仍然比較困難，要梳理格蘭仕公司的客戶的應收賬款戶需要翻閱大量的憑證和賬簿及其他相關材料，就會導致佛山格蘭仕員工的工作量十分大。格蘭仕在信用額度管理方面，不根據客戶的具體情況盲目給予客戶債權信用額度，導致有些經濟業務發展好，信用狀況優良的客戶，不能夠得到較多的債權信用額度，阻礙格蘭仕健康智能家居業務的拓展。一些表面上規模大，但實際高風險的客戶，由于缺少了解盲目低成本給予大額的信用額度，這些企業一旦出問題，給企業帶來的損害是災難性的。業務人員的風險管控意識不強佛山格蘭仕公司由于風險管理人員的缺少以及不足，使得格蘭仕的業務人員風險管控意識不強，不知怎樣防范和規避風險，格蘭仕的業務人員停留在原來的意識水平，對發生的風險損失案例，不去研究和學習，不能夠及時將存在的風險發現并規避掉，一旦出現問題會給企業帶來經濟損失。四、優化公司應收賬款管理的建議（一）合同簽訂要規范，執行合同要嚴謹樹立依照法律進行維權的思想，自覺按照合同履行自己的義務，樹立誠信意識。合同是應收賬款防范的重要法律依據，簽訂合同是應收賬款風險防范的首要方面，在客戶的選擇上要建立客戶風險分類評價機制，逐步優化格蘭仕公司客戶群體，可采取“源頭采購、終端銷售”的理念。一方面可保證產品質量，增加格蘭仕公司的盈利空間；另一方面大大減少應收賬款風險。對于零星客戶可采取先收款后發貨的方式，從源頭上控制風險的發生。合同簽訂的各要素要齊全，違約責任要清晰，要自覺按照合同的約定履行自己的義務，合同訂立回款的時間與方式等條款，樹立格蘭仕公司的合同意識和誠信意識，與優質客戶建立戰略合作關系，要專人管理合同，定期評價合同履約情況，在此基礎上不斷的完善和調整。（二）建立定期對賬制度，進行債權跟蹤管理格蘭仕健康智能家居企業要建立應收賬款臺賬，詳細列明應收賬款的發生的時間、內容、金額、業務經辦單位及經辦人等，財務賬面情況和未到財務掛賬的業務也要清晰明了。對于應收賬款至少每一年要與客戶進行對賬一次，預付賬款至少半年對賬一次。對于特殊情況的格蘭仕公司客戶采取“一戶一策”的方法進行債權的確認，與對方對賬要有對賬單和余額調節表。格蘭仕企業的應收賬款的確認可通過兩個步驟進行：第一是格蘭仕企業財務人員與本單位內部業務經辦人員進行賬戶的核對，要求內部操作人員要建立業務經辦臺賬，保證格蘭仕公司財務賬面債權與內部業務經辦人員的臺賬核對無誤；第二在此基礎上格蘭仕公司的財務人員和業務經辦人員與客戶進行對賬，從而格蘭仕公司保證賬務清楚，債權明確。建立債權的跟蹤管理機制，首先要建立客戶檔案的評價機制，對于格蘭仕的客戶的資信狀況進行動態跟蹤，及時評價客戶的履約能力；其次要將債權的跟蹤管理機制與格蘭仕企業整體的風險防控體系緊密的結合起來。應收賬款出現異常情況，首先責任人員要及時查明原因，并按照格蘭仕健康智能家居企業內部風險防控級次進行上報處理，需啟用企業法律防控體系的，經內部風險系統批準后及時啟用。債權風險管理不是責任人一個人的事情，它是格蘭仕健康智能家居企業內部風險管理的一個細的分支，是動態的有機的整體，是一個有層級、聯動、高效內部控制系統。（三）實行獎懲機制，建立健全事后評價體系應收賬款管理的落實，關鍵是責任人的落實。每一個應收賬款戶要明確一名具體責任人，實行“應收賬款終身負責制”，對應收賬款的清收、格蘭仕健康智能家居的客戶資信狀況的收集、客戶履約情況等情況，都要進行嚴格的考核管理。應收賬款管理直接與個人的工資獎金、年度考評、個人的升遷掛起鉤來，采用積分管理機制，對因個人原因造成企業經濟損失的要進行責任追究。對應收賬款管理好的責任人要進行獎勵，績效考評上進行加分；對于格蘭仕健康智能家居的應收賬款管理差的責任人要進行處罰，績效考評進行減分。如果出現考核不合格的責任人員要下崗進行學習培訓，培訓仍不合格的格蘭仕公司人員，要進行調離工作，重新招聘業務水平高的人員。建立事后評價體系，從制度的建立和執行、人員責任的落實、客戶的狀況等各方面進行分析總結，分不同情況和原因進行綜合分析評價，及時堵上應收賬款管理上的漏洞。事后評價體系可以參考“五問”方法，即：問題出現了要多問幾個為什么，深入剖析其根源是什么，讓事后評價機制真正發揮作用。（四）提高應收賬款管理手段，合理控制應收賬款信用額度要善于利于先進的技術提高債權的管理水平，減輕格蘭仕健康智能家居公司人員的工作量，采用先進的ERP技術，實現數據信息的共享，財務、企審、人力資源和業務經辦等單位能夠通過ERP系統統一起來，避免出現信息溝通不及時而給格蘭仕健康智能家居企業造成經濟損失的情況。通過大數據分析技術，進行應收賬款的預警，一是能及時的發現存在的問題；二是能夠將應收賬款管理的更加精準，風險和成本更低。在客戶的信用額度管理方面，借鑒商業銀行的貸款信用模式建立債權的信用額度管理制度，將客戶按照規模、成長性、盈利狀況、行業發展情況、信用等級、抗風險的能力等進行分類，對格蘭仕公司不同的客戶，采用不同的應收賬款信用政策。對于客戶的管理要“一戶一策”的進行，信用額度的確認不能由一人說了算，要有一整套的信用評價制度。額度的確認還要隨著國際國內經濟狀況、市場變化、格蘭仕健康智能家居企業發展狀況、與客戶開展業務情況、客戶自身實力的變化和客戶的履約情況等不斷進行調整。（五）加強業務人員的教育培訓，增強風險管理意識進行教育培訓是增強格蘭仕公司業務人員技能的重要手段，不但要進行經濟業務、法律知識的學習，還要進行系統的風險意識教育，不斷增強格蘭仕健康智能家居業務人員的責任心和風險防控意識。教育培訓也要建立績效考評制度，增強學習效果，可采取多種多樣的方式，尤其是增加案例知識教育，形象的展現出應收賬款管理的重要性和必要性，堵塞風險管理方面的各種漏洞，讓格蘭仕健康智能家居公司的應收賬款管理入腦入心，并有利于實踐操作。小結應收賬款作為當前健康智能家居企業財務管理重點關注的項目之一，是一把“雙刃劍”。它對健康智能家居企業經營既形成了擴大銷售額