會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷41（共9套）（共405題）會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是()。A、出售固定資產凈收益B、可供出售金融資產公允價值變動收益C、重組債務形成的債務重組收益D、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的差額標準答案：B知識點解析：選項A和C，屬于直接計入當期損益的利得；選項D，屬于所有者的投入，不屬于利得。2、山河公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2014年7月1日山河公司以銀行存款215萬元購入一幢辦公樓并于當日對外出租。2014年12月31日，該投資性房地產的公允價值為208萬元。2015年4月30日山河公司將此項投資性房地產出售，售價為250萬元。假定不考慮相關稅費的影響，山河公司處置該投資性房地產時影響營業利潤的金額為()萬元。A、42B、40C、44D、38標準答案：A知識點解析：山河公司處置投資性房地產時，影響營業利潤的金額=250—208=42(萬元)，處置時公允價值變動損益7萬元(215—208)轉入其他業務成本，屬于損益類內部變動，不影響營業利潤。3、2015年1月1日，甲公司以銀行存款700萬元及一項土地使用權取得其母公司乙公司控制的丙公司60％股權，并于當日起能夠對丙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為1000萬元，公允價值為1500萬元；丙公司凈資產的賬面價值為2700萬元，可辨認凈資產公允價值為3000萬元。不考慮其他因素，則甲公司取得該投資確認的初始投資成本為()萬元。A、1700B、2200C、1800D、1620標準答案：D知識點解析：甲公司從其母公司乙公司處取得丙公司的股權并達到控制，屬于同一控制下的控股合并，所以初始投資成本為丙公司所有者權益賬面價值的份額，即1620萬元(2700×60％)，選項D正確。4、甲企業在2014年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業80％股權。合并前，甲企業與乙企業不存在任何關聯方關系。在購買日，乙企業可辨認凈資產的公允價值為3000萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生資產減值跡象，未進行過減值測試。2014年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。甲企業2014年12月31日在合并報表中應計提的商譽減值準備為()萬元。A、600B、200C、480D、320標準答案：C知識點解析：合并財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200—3000×80％=800(萬元)，2014年年末合并財務報表中包含完全商譽的乙企業資產的賬面價值=2700+800÷80％=3700(萬元)，該資產組的可收回金額為3100萬元，該資產組減值=3700—3100=600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽600萬元，且合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東的商譽，因此合并財務報表中商譽減值=600×80％=480(萬元)。5、大海公司于2012年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2％，第二年為3％，第三年為5％，發行價格為195萬元。其中，負債成分的公允價值為185．43萬元，另發生相關交易費用30萬元，可轉換公司債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。大海公司在2012年發行時確認“其他權益工具”的金額為()萬元。A、0B、9．57C、11．04D、8．1標準答案：D知識點解析：因發行可轉換公司債券涉及的交易費用應當在權益成分和負債成分之間按照各自相對公允價值進行分攤，權益成分應當分攤的發行費用=(195—185．43)／195×30=1．47(萬元)。權益成分分攤的交易費用，會抵減權益成分的賬面價值。則在發行日記入“其他權益工具”科目的金額=195—185．43—1．47=8．1(萬元)，選項DiE確。6、下列各項中，不屬于重組義務的直接支出的是()。A、自愿遣散費B、強制遣散費C、不再使用的廠房的租賃撤銷費D、特定固定資產的減值損失標準答案：D知識點解析：選項D不屬于重組義務的直接支出。7、持有至到期投資部分出售或重分類金額較大的，應將剩余部分投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，該投資剩余部分的公允價值與賬面價值的差額應當計入()。A、公允價值變動損益B、投資收益C、其他綜合收益D、營業外收入標準答案：C知識點解析：重分類日，剩余部分的公允價值與賬面價值的差額應計入其他綜合收益。8、下列各項中，產生的可抵扣暫時性差異不應當確認遞延所得稅資產的是()。A、投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式(公允價值小于計稅基礎)B、權益法核算的長期股權投資(長期持有)，因被投資單位發生凈虧損而確認調減的長期股權投資C、計提存貨跌價準備D、超標的廣告費用標準答案：B知識點解析：在準備長期持有的情況下，對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業一般不確認相關的所得稅影響。9、事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，在取得固定資產時，應按照確定的成本，借記“固定資產”科目，貸記()科目。A、財政補助收入B、非流動資產基金——固定資產C、銀行存款D、其他應付款或長期應付款標準答案：B知識點解析：事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。10、在資產負債表日后至財務報告批準報出日之前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A、以資本公積轉增資本B、因自然災害導致資產發生重大損失C、發生財務報表舞弊D、發生企業合并標準答案：C知識點解析：選項C，資產負債表日后期間發現了財務報表舞弊或差錯屬于資產負債表日后調整事項；選項A、B和D屬于非調整事項。11、2015年2月，甲公司需購置一臺環保設備，預計購買價款為4000萬元，因資金不足，按照相關規定向有關部門提出2160萬元的補助申請。2015年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司2160萬元財政撥款(同日到賬)。2015年4月1日，甲公司購入環保設備并于當日投入使用，實際成本為3600萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2015年因政府補助攤銷遞延收益的金額為()萬元。A、2160B、432C、324D、288標準答案：D知識點解析：與資產相關的遞延收益應自相關資產達到預定可使用狀態時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤，甲公司2015年因政府補助攤銷遞延收益的金額=2160／5×8／12=288(萬元)。12、2013年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值l元)。該股票期權在授予日的公允價值為每股12元。2014年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2014年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的資本公積——股本溢價的金額為()萬元。A、200B、300C、500D、1700標準答案：B知識點解析：本題為權益結算的股份支付，因此是以授予日(即2013年1月1日)的公允價值為基礎確認等待期的相關成本費用和權益，至2014年12月31日，累計確認“資本公積——其他資本公積”科目的金額=50×2×12=1200(萬元)。相關會計分錄如下：2013年借：管理費用600貸：資本公積——其他資本公積6002014年借：管理費用600貸：資本公積——其他資本公積600回購股份時借：庫存股1500(15×100)貸：銀行存款1500行權時借：銀行存款600(50×2×6)資本公積——其他資本公積1200貸：庫存股1500資本公積——股本溢價300從上述分錄可知，甲公司因高管人員行權確認的“資本公積——股本溢價”為300萬元，選項B正確。13、下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。A、以100萬元應收債權換取生產用設備B、以100萬元銀行存款和120萬元長期股權投資換取一項土地使用權C、以準備持有至到期的公司債券換取一項投資性房地產D、以公允價值200萬元的自用房產換取一臺運輸設備并收取24萬元補價標準答案：D知識點解析：應收債權屬于貨幣性資產，選項A錯誤；100／(100+120)=45．45％＞25％，所以不屬于非貨幣性資產交換，選項B錯誤；準備持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產，選項C錯誤；24／200=12％<25％，屬于非貨幣性資產交換，選項DiE確。14、甲公司應收乙公司貨款350萬元，由于乙公司發生財務困難，無法按合同規定日期償還。經協商，雙方同意進行債務重組，乙公司在債務重組日以現金300元結清該筆債務。債務重組前，甲公司已對該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，則該事項中，乙公司應當確認的債務重組利得為()萬元。A、50B、30C、20D、0標準答案：A知識點解析：乙公司應當確認的債務重組利得=350—300=50(萬元)，選項AlE確。15、2014年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，約定寧南公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產品的成本為3000萬元。如果采用現銷方式，該批E產品銷售價格為3400萬元。假定按插值法計算出的折現率為5．88％，不考慮其他因素，下列寧南公司相關處理中，不正確的是()。A、2014年12月31日確認主營業務收入3400萬元B、2014年12月31日結轉主營業務成本3000萬元C、2014年12月31日確認財務費用200萬元D、2014年12月31日確認未實現融資收益600萬元標準答案：C知識點解析：以分期收款方式銷售商品，應按應收的合同或協議價款的公允價值(本題是現銷價格)確定收入金額，所以，寧南公司應確認主營業務收入3400萬元，結轉主營業務成本3000萬元，合同約定價格4000萬元與現銷價格3400萬元之間的差額作為未實現融資收益，在合同約定的期間內按照實際利率法進行攤銷，選項A、B和D正確，選項C錯誤。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，取得交易性金融資產發生的相關交易費用應計入投資收益借方；其他選項涉及的相關交易費用計入其初始入賬價值。17、新華公司擁有A公司65％的有表決權股份，A公司擁有B公司75％的有表決權股份，A公司擁有C公司35％的有表決權股份，新華公司擁有C公司20％的有表決權股份。新華公司擁有D公司50％的有表決權股份，與另一公司共同控制D公司。則根據上述資料應納入新華公司合并財務報表合并范圍的公司有()。標準答案：A,B,C知識點解析：新華公司直接控制A公司，間接控制B公司，直接和間接方式合計控制C公司，所以A、B和C公司應納入其合并范圍；D公司屬于新華公司的合營企業，不納入其合并范圍。18、甲公司將持有的乙公司20％有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2014年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2015年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未對外出售。乙公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2015年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2015年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2015年會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：乙公司個別財務報表因未實現內部銷售利潤應調減凈利潤200萬元(1000—800)，甲公司減少長期股權投資和投資收益40萬元(200×20％)。合并財務報表抵銷虛增的存貨40萬元(200×20％)，同時恢復個別財務報表中減少的長期股權投資40萬元。甲公司個別財務報表的調整分錄如下：借：長期股權投資560[(3000—200)×20％]貸：投資收益560甲公司合并財務報表的調整分錄如下：借：長期股權投資40貸：存貨4019、下列交易或事項中，屬于會計估計變更的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B屬于會計差錯；選項D屬于會計政策變更。20、企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目應采用資產負債表日的即期匯率進行折算的有()。標準答案：A,B知識點解析：企業對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規定：①資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；②利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算；③按照上述規定折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。選項C和D不正確。21、甲公司以一棟辦公樓和一項專利技術與乙公司的投資性房地產進行交換。甲公司辦公樓的原價為600萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為400萬元；專利技術的賬面余額為500萬元，已計提攤銷200萬元，公允價值為500萬元。乙公司的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，賬面價值為800萬元(其中成本為600萬元，公允價值變動收益為200萬元)，公允價值為900萬元。假定相關資產均未計提減值準備，該項交換具有商業實質，雙方均不改變相關資產的使用意圖，甲公司仍采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：換出投資性房地產應按照處置投資性房地產進行處理，按實際收到的金額，本題即投資性房地產的公允價值應計入其他業務收入，賬面價值結轉計入其他業務成本，同時持有期間的公允價值變動損益也應一并結轉計入其他業務成本。22、甲公司于2012年3月2日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2012年4月8日，甲公司收到上述現金股利20萬元。2012年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2013年12月31日，乙公司股票每股市價跌至15元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時性的。2014年12月31日，乙公司股票持續下跌，每股市價跌至9．5元。則下列甲公司的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：甲公司該股票投資的入賬價值=1500—20+5=1485(萬元)，選項A正確；可供出售金融資產期末按照公允價值計量，2012年年末賬面價值=16×100=1600(萬元)，2013年年末賬面價值=15×100=1500(萬元)，選項BiE確，選項C不正確；2014年12月31日應確認資產減值損失=1485—9．5×100=535(萬元)，選項D正確。23、下列關于收入的確認和計量的說法中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：對于已售出的商品(收入已確認)發生銷售退回的，企業一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，選項C不正確；以舊換新銷售，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，選項D不正確。24、甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月30日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產核算，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2014年合并財務報表會計處理的表述中正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：甲公司2014年合并財務報表抵銷分錄為：借：營業收入1000貸：營業成本800固定資產——原價200借：固定資產——累計折舊20(200／5×6／12)貸：管理費用20借：遞延所得稅資產45[(200—20)×25％]貸：所得稅費用45所以，選項B和C正確。25、下列關于民間非營利組織接受捐贈收入的核算，表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：接受捐贈時，按照應確認的金額，借記“現金”等科目，貸記“捐贈收入——限定性收入”科目或“捐贈收入——非限定性收入”科目，選項C錯誤。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。28、無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益(營業外支出)。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、以準備持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資，屬于非貨幣性資產交換。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產，所以該交換不屬于非貨幣性資產交換。30、在資本化期間內，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額應予以資本化。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在資本化期間內，只有外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予以資本化，一般借款的本金及利息的匯兌差額應予以費用化。31、或有負債應在資產負債表內予以確認。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：或有負債不滿足負債確認條件，不應確認為負債，因此也不能在資產負債表中進行反映。32、實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目，以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵銷長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益”項目。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析33、資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的與資產負債表日存在狀況有關的有利或不利事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產負債表日后事項，是與資產負債表日存在狀況有關的事項，或雖然與資產負債表日存在狀況無關，但對企業財務狀況具有重大影響的事項。34、因購買子公司少數股權而新增加的長期股權投資成本，與按照新取得的持股比例計算確定的應享有子公司自購買日(或合并日)開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整合并資產負債表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的，調整留存收益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析35、會計期末，民間非營利組織應將“業務活動成本”科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、2013年1月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙公司簽訂一項建造合同，合同由A、B兩項工程組成。該項合同的A、B兩項工程密切相關，需同時交付，工期為1年零9個月。合同規定的總金額為5000萬元，甲公司預計工程總成本為3500萬元。與上述建造合同相關的資料如下：(1)當日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價款1000萬元。(2)截至2013年12月31日，甲公司自行施工的A工程實際發生工程成本為2200萬元(其中，領用原材料1800萬元，支付工程人員工資400萬元)。由于材料價格上漲等因素，預計還將發生工程成本2400萬元。工程結算合同價款2650萬元。甲公司根據丁公司分包的B工程的完工進度支付了B工程進度款600萬元。當日乙公司支付工程價款2000萬元。(3)2013年12月31日，經商議，乙公司書面決議追加合同價款300萬元。(4)2014年9月30日，該項工程完工并交付乙公司使用。截至2014年9月30日，累計發生工程成本5500萬元(其中，累計領用原材料3800萬元，累計支付工程人員工資700萬元，累計支付丁公司的合同價款1000萬元)，累計工程結算合同價款5300萬元，累計實際收到工程價款5000萬元。(5)2014年10月1日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同獎勵款50萬元。同日，出售剩余物資產生收益150萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度，不考慮其他因素。要求：(1)計算甲公司2013年度應確認的合同收入、合同成本以及合同毛利，并編制相關會計分錄；(2)計算甲公司2013年度應確認的資產減值損失，并編制相關會計分錄；(3)計算甲公司2014年度應確認的合同收入和合同成本，并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)2013年度甲公司該項工程的完工進度=(600+2200)／(1000+2200+2400)=50％；應確認的合同收入=(5000+300)×50％=2650(萬元)，應確認的合同成本=600+2200=2800(萬元)，應確認的合同毛利=2650—2800=一150(萬元)。會計分錄如下：借：工程施工——合同成本2800貸：原材料1800應付職工薪酬400銀行存款600借：主營業務成本2800貸：主營業務收入2650工程施工——合同毛利150借：應收賬款650銀行存款2000貸：工程結算2650(2)2013年應確認的資產減值損失=(1000+2200+2400—5000—300)×(1—50％)=150(萬元)會計分錄如下：借：資產減值損失150貸：存貨跌價準備150(3)甲公司2014年該項工程確認的合同收入=(5000+300+50)—2650=2700(萬元)，應確認的合同成本=(5500—150)—2800—150=2400(萬元)借：工程施工——合同成本2700貸：原材料2000(3800—1800)應付職工薪酬300(700—400)銀行存款400(1000—600)借：主營業務成本2550工程施工——合同毛利150貸：主營業務收入2700借：存貨跌價準備150貸：主營業務成本150借：銀行存款3000貸：工程結算2700(2650+50)應收賬款300借：銀行存款350貸：應收賬款350借：銀行存款150貸：工程施工——合同成本150借：工程結算5350貸：工程施工——合同成本5350知識點解析：暫無解析37、甲公司是我國境內注冊的一家有限責任公司，其70％的收入來自于國內銷售，其余收入來自于出口銷售；生產產品所用原材料有60％需要從國內購買，出口產品和進口原材料通常以美元結算。2014年12月31日的即期匯率為1美元=8．1元人民幣。外幣交易采用業務發生時的即期匯率計算。2014年12月31日注冊會計師在對甲公司2014年度的財務報表進行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：(1)甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。(2)2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當日的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進行的會計處理如下：借：銀行存款——美元戶15000(2000×7．5)財務費用——匯兌差額200貸：實收資本15200(2000×7．6)(3)12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進行的會計處理如下：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——美元戶761(4)12月5日購AA公司發行的股票100萬股作為交易性金融資產核算，每股支付價款10美元，另支付交易費用50萬元人民幣，當日的即期匯率為1美元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13美元。甲公司在2014年12月31日進行的會計處理如下：借：交易性金融資產——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務費用——匯兌差額60要求：根據上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元人民幣表示)標準答案：(1)甲公司選擇人民幣作為記賬本位幣是正確的。(2)甲公司接受投資者以外幣投入資本的會計處理是錯誤的。理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實際收到的外幣金額，而是應當采用交易發生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶15000(2000×7．5)貸：實收資本15000(2000×7．5)(3)甲公司的貨幣兌換業務的會計處理是錯誤的。理由：發生貨幣兌換時，銀行存款(美元戶)的貸方發生額應當以當日的即期匯率計算，銀行存款(人民幣戶)的借方發生額應以當日的銀行買入價計算，兩者之間的差額作為匯兌差額計入財務費用。正確的會計處理：借：銀行存款——人民幣戶761財務費用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765(4)甲公司交易性金融資產期末公允價值變動損益的計算是錯誤的。理由：對以公允價值計量且其變動計入當期損益的股票，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額計入公允價值變動損益，不單獨確認匯兌差額。正確的做法：借：交易性金融資產——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2490(13×100×8．1—10×100×8．04)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、甲公司為我國境內注冊的上市公司，其2015年度財務報告于2016年3月30日對外報出。資產負債表日后期間發現甲公司2015年發生的有關交易或事項如下：(1)2014年3月28日，甲公司與乙公司簽訂一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造一棟辦公樓，工程造價總計為7500萬元；工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于2014年4月1日開工，至2014年12月31日實際發生成本2100萬元(其中，材料占60％，其余為人工費用，下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，2015年度實際發生成本3200萬元，預計為完成合同尚需發生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。甲公司2015年與建造辦公樓相關業務的會計分錄如下：借：工程施工——合同成本3200貸：原材料1920應付職工薪酬1280借：主營業務成本3200貸：工程施工——合同毛利481．25主營業務收入2718．75(2)2015年，甲公司將本公司商品出售給關聯方(丙公司)，期末形成應收賬款1000萬元。甲公司對1年以內的應收賬款按3％計提壞賬準備，但對應收關聯方款項不計提壞賬準備，該1000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到，丙公司2015年年末財務狀況惡化，估計甲公司應收丙公司貨款中的20％無法收回。(3)因急需新設銷售門店，2015年2月1日，甲公司與丁公司簽訂了經營租賃合同。合同約定：租賃期自2015年2月1日起3年，年租金為840萬元，丁公司同意免除前兩個月租金；丁公司尚未支付的物業費200萬元由甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為60萬元；甲公司于租賃開始日支付了當年租金770萬元以及物業費200萬元。甲公司2015年的會計處理如下：借：銷售費用970貸：銀行存款970(4)2015年12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經咨詢法律顧問后，甲公司認為很可能賠償的金額為700萬元。2016年2月5日，經法院判決，甲公司應支付賠償金600萬元。雙方當事人均表示不再上訴。甲公司2015年12月31日的會計處理如下：借：營業外支700貸：預計負債700(5)假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據上述資料判斷，哪些屬于資產負債表日后調整事項(分別注明其序號)。(2)對判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(不需要編制損益結轉的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)事項(1)、(2)、(3)和(4)均屬于資產負債表日后調整事項。(2)①事項(1)甲公司至2015年底累計實際發生工程成本5300萬元，預計為完成合同尚需發生成本2700萬元，預計合同總成本大于合同總收入soo萬元，所以應確認減值。2015年應確認的存貨跌價損失金額=[(2100+3200+2700)一7500]×(1—66．25％)=168．75(萬元)。注：由于工程施中中已確認了331．25萬元[(2100+3200+2700—7500)×66．25％]的合同虧損，故2015年只需確認存貨跌價準備168．75萬元(500—331．25)。調整分錄：借：以前年度損益調整——資產減值損失168．75貸：存貨跌價準備168．75②事項(2)應收關聯方賬款與其他應收款項處理原則一致，均應根據其未來現金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備，所以甲公司應對丙公司應收賬款計提壞賬準備=1000×20％=200(萬元)。調整分錄：借：以前年度損益調整——資產減值損失200貸：壞賬準備200③事項(3)出租入提供的免租期和承租入承擔出租入的有關費用應在租賃期內分攤，確認租金費用。2015年應確認的租金費用=(840×3—140+200)／36÷1=788．33(萬元)調整分錄：借：長期待攤費用181．67貸：以前年度損益調整——銷售費用181．67④事項(4)調整分錄：借：預計負債700貸：其他應付款600以前年度損益調整——營業外支出100知識點解析：暫無解析39、長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產經營規模，實現生產經營的互補，2014年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。除特別說明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關資料如下：(1)2014年1月1日，長江公司通過發行20000萬股普通股(每股面值1元，每股公允價值為4元)取得了甲公司60％的股權，另支付發行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產經營決策實施控制。同日，甲公司凈資產賬面價值為120000萬元，可辨認凈資產公允價值為122000萬元。合并前，長江公司和甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制權時，未形成商譽。2014年度甲公司實現凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。(2)2014年12月31日長江公司和甲公司個別報表部分項目金額如下：(3)2014年長江公司、甲公司發生的內部交易或事項如下：①3月15日，長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品，款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1．4萬元。至2014年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價格為每件3萬元。②6月25日，長江公司出售一件自產產品給甲公司，甲公司作為管理用固定資產使用。該產品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價為200萬元(不含增值稅)。甲公司取得該固定資產后當日投入使用，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規定相同。至2014年12月31日，甲公司尚未支付上述款項。長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協議，將一項專利權轉讓給甲公司，轉讓時該專利權的賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到款項存入銀行。該專利權符合增值稅免稅條件，尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，攤銷計入管理費用。(4)其他有關資料：①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、固定資產和無形資產均未出現減值跡象。④本題中長江公司及甲公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25％，抵銷內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。要求：(1)判斷上述企業合并的類型(同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并)，并說明理由。(2)計算長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制個別財務報表取得長期股權投資的會計分錄。(3)計算長江公司個別財務報表對甲公司長期股權投資在2014年12月31日的賬面價值。(4)編制2014年與內部交易存貨、固定資產、債權債務和無形資產有關的抵銷分錄(不需考慮內部交易未實現損益中少數股東承擔部分的分錄)。(5)填列合并財務報表中下列項目的合并金額。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：(1)該項合并為同一控制下的企業合并。理由：因合并前后長江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同一控制下的企業合并。(2)長期股權投資的初始投資成本=120000×60％=72000(萬元)。會計分錄為：借：長期股權投資72000貸：股本20000資本公積——股本溢價52000借：資本公積——股本溢價1000貸：銀行存款1000(3)長江公司對甲公司的長期股權投資采用成本法核算，2014年年末長期股權投資的賬面價值仍為72000萬元。(4)①內部交易購入A商品相關的抵銷分錄：借：營業收入600(300×2)貸：營業成本600借：營業成本60貸：存貨60[100×(2—1．4)]借：遞延所得稅資產15(60×25％)貸：所得稅費用15②與內部交易固定資產相關的抵銷分錄為：借：營業收入200貸：營業成本124固定資產——原價76借：固定資產——累計折舊3．8(76÷10×6／12)貸：管理費用3．8借：遞延所得稅資產18．05[(76—3．8)×25％]貸：所得稅費用18．05③內部債權債務的抵銷分錄：借：應付賬款234(200×1．17)貸：應收賬款234借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產減值損失20借：所得稅費用5(20×25％)貸：遞延所得稅資產5④與內部交易無形資產相關的抵銷分錄：借：營業外收×40(100一60)貸：無形資產——原價40借：無形資產——累計攤銷4(40÷5×6／12)貸：管理費用4借：遞延所得稅資產9[(40—4)×25％]貸：所得稅費用9(5)單位：萬元注：同一控制下的企業合并不產生新的商譽，合并財務報表中的商譽仍為長江公司個別財務報表中商譽500萬元。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是()。A、或有事項符合一定條件時確認預計負債B、融資租入固定資產視同自有資產核算C、應收賬款計提壞賬準備D、公布財務報表時提供可比信息標準答案：B知識點解析：融資租入固定資產視同自有資產核算，符合會計信息質量要求的實質重于形式其他選項不符合。2、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。A、固定資產分期計提折舊B、可供出售金融資產期末采用公允價值計價C、發出存貨計價所使用的先進先出法D、發出存貨計價所使用的移動加權平均法標準答案：B知識點解析：可供出售金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。3、下列會計處理不正確的是()。A、開出、承兌的商業承兌匯票到期不能按時支付票款，應付票據賬面價值轉入應付賬款核算B、應付賬款一般按應付金額入賬C、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，可以確認為負債D、帶息應付票據，企業通常應在期末對其計提利息，計入當期財務費用標準答案：C知識點解析：企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。4、事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是()。A、“事業結余”科目借方余額B、事業結余”科目貸方余額C、“經營結余”科目借方余額D、“經營結余”科目貸方余額標準答案：C知識點解析：年終，事業單位應將當年的事業結余和經營結余全數轉入“結余分配”科目，如果為虧損，則經營結余數不轉。5、甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2012年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2012年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于20l3年8月23日向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元。預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期未存貨的應計提的跌價準備為()萬元。A、45B、0C、35D、55標準答案：B知識點解析：該公司的兩項存貨中，甲產品的銷售合同數量為30000個，庫存數量只有一半，則已有的庫存甲產品按合同價格確定預計可變現凈值，即0．05萬元。甲產品的可變現凈值=(15000B0．05一130／2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現凈值大于成本，因此，甲產品沒有發生減值。用材料生產的產品的可變現凈值=(15000B0．05一130／2)=685(萬元)，用材料生產的產品的成本=400+230=630(萬元)，可變現凈值大于成本，所以乙材料也不需要計提存貨跌價準備。6、在不涉及補價的情況下，下列各項交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是()。A、開出商業承兌匯票購買原材料B、以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機器設備C、以擁有的股權投資換入專利技術D、以應收賬款換入對聯營企業投資標準答案：C知識點解析：選項A，應付票據屬于一項負債；選項B和D，持有至到期投資和應收賬款都是貨幣性資產，因此選項A、B和D均不屬于非貨幣性資產交換。7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為()萬元。A、0B、22C、65D、82標準答案：D知識點解析：該非貨幣性資產交換具有商業實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以應以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=[1100×(1＋17％)+30](80－15)=82(萬元)。8、在下列事項中，可以引起所有者權益減少的是()。A、以稅后利潤彌補虧損B、以盈余公積金彌補虧損C、按凈利潤的10%計提盈余公積金D、以盈余公積金分配現金股利標準答案：D知識點解析：以盈余公積金分配現金股利，應借記“盈余公積”，貸記“應付股利”科目，可以引起所有者權益減少。9、甲公司壞賬準備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年以內和逾期半年以上的應收款項分別按1%、5%、10%估計壞賬損失。該公司2007年12月31日應收款項賬戶的年末余額及賬齡分別為：若甲公司“壞賬準備”賬戶2002年年初貸方余額為60萬元，2007年確認的壞賬損失為120萬元，則甲公司2007年12月31日計提壞賬準備計入“管理費用”賬戶的金額為()元。A、202B、70C、190D、130標準答案：A知識點解析：“壞賬準備”期末余額=2000×5%+300×10%+200×1%+1000×1%=142(萬元)；計提壞賬準備金額=142-60+120=202(萬元)10、神龍公司為一家制造企業。2009年6月16日，購入四套不同型號的生產設備甲、乙、丙、丁(未單獨標價)，不含稅價款共計2000萬元，增值稅稅額340萬元，支付的各項費用共計20萬元。乙設備在安裝過程中領用自產產品，成本5萬元，售價10萬元，支付安裝費2萬元；丙設備支付安裝費8萬元；甲、丁設備不需要安裝。已知甲、乙、丙、丁四臺設備均符合固定資產定義及確認條件，公允價值分別為600萬元、400萬元、200萬元、800萬元。假設不考慮其他因素，下列選項不正確的是()。A、甲設備的入賬價值為606萬元B、乙設備的入賬價值為480.7萬元C、丙設備的入賬價值為210萬元D、丁設備的入賬價值為808萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析11、下列各項中，關于無形資產取得時入賬成本的表述不正確的是()。A、外購無形資產入賬成本應包括專業服務費用B、外購無形資產價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，應以購買價款的現值為基礎確定無形資產的入賬成本C、投資者投入的無形資產應以投資合同約定的價值確定無形資產的入賬成本D、債務重組取得的無形資產，應按無形資產的公允價值確定無形資產的入賬成本標準答案：C知識點解析：投資者投入的無形資產成本應按合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的應以公允價值入賬。12、某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為10萬元，租賃期間，履約成本共40萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值為30萬元，未擔保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為()萬元。A、770B、2090C、790D、340標準答案：C知識點解析：最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方對出租人擔保的資產余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。13、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素是()。A、內部轉移價格B、籌資活動產生的現金流入或者流出C、用該資產生產產品產生的現金流入D、已作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量標準答案：B知識點解析：企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等；涉及內部轉移價格的需要作調整。應考慮已作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量。14、甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙療同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業外收入增加100萬元B、甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元C、甲公司營業外支出；增加100萬元，乙公司營業外收入增加100萬元D、甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加20萬元標準答案：A知識點解析：甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業外收入。15、下列關于無形資產后續計量的表述中，不正確的是()。A、對于使用壽命不確定的無形資產或尚未達到可使用狀態的無形資產，至少應當每年進行減值測試B、應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核C、無形資產的攤銷額，應當計入管理費用D、企業每年對無形資產殘值進行復核時，如果重新估計后的殘值高于其賬面價值的，則無形資產不再攤銷標準答案：C知識點解析：無形資產的攤銷金額，應該根據無形資產的具體用途確定應計入的科目。比如以經營租賃方式出租的無形資產，其攤銷額應當計入其他業務成本，因此選項C不正確。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關于固定資產減值的表述中，不符合會計準則規定的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項A，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量；選項C，不需要考慮與改良有關的預計現金流量；選項D，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中有一項高于資產賬面價值，則不需要對資產計提減值準備。17、事業單位事業基金中的一般基金，其主要來源于()。標準答案：A,C知識點解析：事業單位中的一般基金主要有兩個來源：一是從當年未分配結余中轉入；二是從撥人專款形成的結余中轉入。18、下列各項會計處理的表述中；正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產，選項A錯誤；無形資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回，選項B錯誤。19、固定資產計提減值準備后，企業應當重新復核固定資產的折舊方法、預計使用壽命和預計凈殘值，下列情況有關正確的處理方法是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析20、企業在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的，下列哪些情況的處理是正確的()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析21、關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：企業在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。于2013年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：22、計算該企業2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析23、計算該企業2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析24、下列項目中，影響事業基金的有()。標準答案：BD知識點解析：“事業基金”核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，不包括財政補助資金。25、企業將境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產負債表日即期匯率折算的項目有()。標準答案：A,B知識點解析：對企業外幣財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當以投資性房地產在轉換當日的賬面價值作為自用房地產的入賬價值。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以投資性房地產在轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值。27、為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，企業應當根據累計資產支出加權平均數乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應予資本化的利息金額。()FORMTEXT標準答案：錯誤知識點解析：為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。28、如果納入分部報表范圍的各個分部對外營業收入總額低于企業全部營業收入總額75%的，應將更多的分部納人分部報表編制范圍，以至少達到編制的分部報表各個分部對外營業收入總額占企業全部營業收入總額的75%及以上。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈收益，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態的，沖減繼續施工的工程成本；如果工程項目已經達到預定可使用狀態的，屬于籌建期間的，沖減長期攤費用(籌建費用)；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析30、政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，包括政府作為企業所有者投入的資本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，不包括政府作為企業所有者投入的資本。31、與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()FORMTEXT標準答案：A知識點解析：暫無解析32、在報告年度達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的固定資產，在資產負債表日后期間辦理決算，決算金額與暫估入賬金額不等的，不應該作為調整事項處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：該事項屬于資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前資產的成本的情形，應作為調整事項處理，根據竣工決算的金額調整報告年度會計報表上的固定資產成本。33、短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度開始12個月內需要全部支付的職工薪酬。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部支付的職工薪酬。34、某氽業在2014年1月20日(2013年度財務報告尚未批準報出)發生2013年度賒銷的商品的退貨。該企業應沖減2014年度1月份主營業務收入、主營業務成本和相關稅金等。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應沖減2013年度主營業務收入、主營業務成本和相關稅金等。35、以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日仍需要重新估計該資產的可收回金額()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值。之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發行公司債券1500萬元，發行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產8670貸：在建工程8670購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發生如下經濟業務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業實質。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換．資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業實質。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。材料可變現凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：其他業務成本800貸：原材料800借：固定資產850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產清理—設備830累計折舊20貸：固定資產850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產600資本公積80貸：可供出售金融資產—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產為固定資產、無形資產的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某企業為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業專用發票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A、428043B、503580C、402864D、428230標準答案：D知識點解析：該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1-15％)=428230(元)2、下列各項中，不屬于企業投資性房地產的是()。A、企業以經營租賃方式出租的土地使用權B、企業擁有并自行經營的旅館C、企業(非房地產企業)持有并準備增值后轉讓的土地使用權D、企業開發完成后用于出租的房地產標準答案：B知識點解析：企業擁有并自行經營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務賺取的服務收入，所以該旅館不屬于投資性房地產。3、某企業2013年1月1日購入一項計算機軟件程序，價款為2340萬元，相關稅費36萬元，預計使用年限為8年，法律規定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產的可收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價值為()萬元。A、1782B、1800C、1900D、1843．5標準答案：A知識點解析：至2014年12月31日累計攤銷金額=(2340+36)÷8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進行減值測試前的賬面價值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計提減值準備，賬面價值仍為1782萬元。4、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。為提高A生產線的生產能力，于2014年3月31日進行改良，預計11月末完工，改良期間領用外購原材料價款為50萬元(不含稅)，發生其他相關支出共計32萬元。估計能使生產線延長使用壽命3年。根據2014年3月月末的賬面記錄，該生產線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產線的賬面價值為()萬元。A、158B、149．5C、150D、232標準答案：B知識點解析：甲公司2014年11月末改良完成后固定資產賬面價值=(200一80一30)+32+50一(50—80×50／200一30×50／200)=149．5(萬元)。或：(200一50)一80×150／200一30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元，那么被替換部分的賬面價值就是：(50一80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準備。5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為110000元，增值稅稅率為17％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的入賬價值為()元。A、109900B、105000C、110750D、92050標準答案：A知識點解析：甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750一110000×17％=109900(元)6、2014年末，甲公司對持有的一項設備進行減值測試，根據最新的財務預測得到此設備未來5年的現金凈流量(不考慮未來年度可能發生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設備時占用借款100萬元，該借款以后每年發生5萬元的利息費用；預計2016年末將發生更新改造支出30萬元，不考慮其他因素．則2014年末該設備的未來現金流量凈額為()萬元。A、60B、85C、30D、55標準答案：B知識點解析：2014年末該設備的未來現金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)7、甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為1元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。A、36000B、300000C、306000D、291000標準答案：C知識點解析：等待期內應確認的“資本公積——其他資本公積”金額=100×(1—10％)×100×30=270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積一一其他資本公積270000貸：股本9000資本公積一一股本溢價3060008、2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達到預定可使用狀態，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在20