財會類價值文檔精品發(fā)布！審計部門的建與立[會計實務優(yōu)質文檔]導讀:審計部建立后需要對自身進行全方位打造,當然這套體系需要在審計中不斷的去完善,正所謂摸著石頭過河.但若有路可走則切不可愚蠢到去趟河鄙人以為毋意、毋必、毋固、毋我是很好的,也愚鈍的認為‘有’與‘所有’‘唯有’是有很大區(qū)別的.同時認為①2+1=3,一定不意味著否認②1+2=3,③1+1+1=3,④4-1=3等無數(shù)種狀況.如大家認為我認為的①中=3是錯誤的,請指正;如認為①中有比=3有更好的答案,可一起探討,但前提是2+1,而不是其他.(栗子不當,但態(tài)度謙虛,希望指正、交流.)以下僅供參考.

一個部門從無到有,從籍籍無名到聲名赫赫,是鳳凰浴火涅槃的過程,浴火可不是鬧著玩,引火燒身熬不住就是自取滅亡.

古往今來無數(shù)的興衰史,從趨勢看多數(shù)并無二致.建立期→成長期→成熟期→衰退期→轉型或滅亡.

審計部建立初期,一切待興,此時僅僅是星星之火,然而火星未必就能燎原,如何呵護好火苗,這是個技術活.審計部建立后需要對自身進行全方位打造,需要有自己的一套審計體系.當然,這套體系需要在審計中不斷的去完善,正所謂摸著石頭過河.但若有路可走則切不可愚蠢到去趟河.

這個階段是審計部門成立一年內(nèi)主要要做的工作,審計部門的建立過程更是一個對企業(yè)的了解過程.審計制度、審計計劃、審計流程、組織框架、人員配置、工作重心等一系列事項,網(wǎng)上隨意一搜就是一堆,而這些未必與企業(yè)實際狀況不匹配,只有對企業(yè)了解清楚后方能制定一套符合企業(yè)自身特點的審計體系,最終形成企業(yè)的審計文化.所謂審計文化是在企業(yè)文化基礎上形成的審計風格、地位、氛圍等.

一個企業(yè)就是一個王國,涉及面極廣,人與人、人與事、事與事、內(nèi)與內(nèi)、內(nèi)與外等錯綜復雜,了解清楚不是一件容易的事情.古有人吹牛逼說治國如小烹,放到今天,國家且不說,能把一個企業(yè)治理好也是很牛逼的人物了.作為審計,對企業(yè)的了解主要與風險有關,與審計重點有關,與審計策略有關,與審計生存有關,與審計發(fā)展有關,與審計業(yè)績有關.根據(jù)以上,審計對企業(yè)的了解主要包括企業(yè)文化、組織架構、工作流程、人員/人脈及權責利等.

對企業(yè)文化的了解主要包括企業(yè)風格、各階層工作中的態(tài)度.這不是單是看企業(yè)文件或宣傳資料,這些都東西的水分通常不是一般的重.很多企業(yè)都會標榜出創(chuàng)新、務實、艱苦奮斗等等文化,但在實際工作中,活人如同活死人,重復著既有的一切,不思變.天天喊著艱苦奮斗,實際工作懶散,早晨盼下班,周一盼周末.不同的環(huán)境審計關注點或審計重心有所不同.比如在安于現(xiàn)狀不思變的企業(yè),可能一些在成本中游的物料幾年甚至更長時間都沒做過市場調研(占成本大頭的原物料不做定期尋比價就說不過去了),那采購價格可加大關注.比如外部環(huán)境變化,新興事物的出現(xiàn)和崛起,先進系統(tǒng)的引進降低一部分風險的同時對立面的風險也隨之出現(xiàn),又或者市場一些新出的百十元一個的裁切機一小時工作工作就可抵幾個人一天的工作量.而企業(yè)壓根就沒有考慮過簡單重復的低效工作被低成本高效率高良率取代的可能,那生產(chǎn)成本可加大關注.關于企業(yè)文化和高層的風格和企業(yè)所處的階段有一定關系.比如高層風格服從第一并重賞重罰,那合規(guī)方面異常可能性相對較小,審計關注點可略傾向合理性等.高層風格是輕松快樂工作,那合規(guī)方面和工作效率方面可適當傾注關注精力.比如企業(yè)處于盈利期,那上面所說的固步自封的可行性比較大,過分的可能主要材料幾年都不做市場調研分析.

組織架構包括公司整體架構,即部門劃分在組織樹狀圖中的位置及上下關聯(lián)情況,也包括部門內(nèi)部架構,如采購中心又分為原物料部、輔料部、大宗物資部,每個部由一個經(jīng)理兩個課長六個組員等.了解組織架構需要對各個職位的崗位職責了解清楚,各個職位間的聯(lián)系搞清楚,比如采購人員的工作內(nèi)容是做什么,工作流程是什么,重要的風險點是什么,受控狀況如何,與驗收人員的工作如何銜接.驗收人員的工作內(nèi)容是什么,與入庫人員的工作如何銜接,等等.此為正向了解,即順藤摸瓜,根據(jù)企業(yè)詳細的架構進行梳理,較系統(tǒng)化.也可逆向了解,即站在審計的專業(yè)角度分析需要輪崗,需要職責分離,需要重點監(jiān)督的環(huán)節(jié)進行關注.了解清楚后,審計后續(xù)工作的關注點可有側重.

工作流無非就是”三流”,人流、財流、物流.這三流比三角戀還復雜.

這里所說的人流更確切說應該業(yè)務流,即某個流程的流向,某個流程為何發(fā)起,如何發(fā)起,誰發(fā)起,什么時候發(fā)起,發(fā)起后流向如何,接下來是為何復核,如何復核,誰復核,什么時候復核,復核后的流向如何等等.最終渠成水到,該灌溉灌溉,該飲用飲用.流程權限皆人為,即便系統(tǒng)化固定流程,發(fā)起、審批、審核人為必不可少.這個環(huán)節(jié)審計了解清楚企業(yè)重要業(yè)務的流程和權限較為重要.此部分的人流還有一層意思為真正的人流.即人員的招聘到入職到上崗到調動到離職等一些列的人員活動,可函蓋在業(yè)務流中.

錢流指企業(yè)中資金的流動軌跡.主要包括資金的流入、保管、流出,以及由此引起的資料(憑證、合同、發(fā)票、各類單據(jù)等)流動.作為審計人員,通常有財務背景,即便非財務專業(yè)也在長期和報表、憑證、財務部門打交道的過程中耳濡目染,對資金的流動和關注點不會應該不會陌生.無非關注流入的資金是否少了/遲了,保管的資金是否安全,流出的資金是否多了/早了/不該流出.還包括過程中的財務處理、稅務風險、法務風險、佐證資料等的關注.而這些關注中,通常銷售、采購、行政、財務等又是重要環(huán)節(jié).

物流指企業(yè)中物資的流動軌跡.主要包括物料、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、其他物資等流入、保管、流出.此關注和錢流關注方法方式相同.例如原材料流入后到待檢驗區(qū)、檢驗區(qū)、倉庫、產(chǎn)線、半成品、報廢或成品、成品檢驗區(qū)、成品倉、報廢倉、維修倉、裝箱出貨、客戶寄存?zhèn)}等等,關注流向同時關注其平衡狀況、手續(xù)狀況、流程狀況、簽核狀況及相關合規(guī)、合理、合法等.

在企業(yè)實際運作中還有其他很多的支流,如同血管、骨架等有分支有細節(jié),但基本都可并入此三流,如此分類主要是對審計關注的方法做介紹,借用一句話”如果你認真就輸了.”,不要說”勞務輸出、輸入在三流中沒有對應”,”無形資產(chǎn)不能對應.”從方法上來看是可以并入其中.企業(yè)三流分不開,也不能分開,審計在了解過程中需要綜合考慮.例如資金流入了,天下沒有免費的午餐,有流入必定會有流出,流出的可能是服務,可能是支票、可能是廢棄物、可能是產(chǎn)品等等.結合起來才能分析出是否正確、合理、合規(guī)、合法.

人員/人脈比較復雜,一方面審計在大多數(shù)看來應如審天地、審鬼神、審古今的包公般剛正不阿,一方面,真要這樣‘不近人情’,審計也將注定孤獨,在企業(yè)也只能是真正的‘第三方’.如何平衡是個技術活,智商情商、美人計離間計、上手雙腳都用上也不一定搞定.要做好平衡,此環(huán)節(jié)的了解是很重要.

對人員的了解大概分七個方面:

一、了解地位,此地位主要指各員工在公司、老板、員工中的地位.諸如哪些是開國功臣,哪些是骨灰級員工,哪些是皇帝寵臣,哪些是無冕之王,哪些是精神領袖,哪些是標桿人物,那些能一呼百應,哪些老板喜歡員工不喜歡,哪些員工喜歡老板不喜歡,哪些員工老板都喜歡,哪些老板員工都不喜歡.

二、了解性格,諸如哪些溫文爾雅,哪些粗獷豪放,哪些能說會道,哪些人雷厲風行,哪些人拖沓懶惰,哪些人光說不做,哪些人光做不說.

三、了解人格,哪些人見風使舵,哪些小肚雞腸,哪些心思縝密,哪些剛正不阿,哪些陰奉陽為,哪些陰險狡詐,哪些唯利是圖,哪些當面一套背后一套.

四、了解能力,哪些人真才實學,哪些人門門通樣樣瘟,哪些足智多謀,哪些人精通某環(huán)節(jié),哪些人百事通,哪些人能力超群,哪些人呆萌傻,哪些人花瓶裝飾,哪些人碌碌無為.

五、了解變化,諸如哪些從貧窮到富有,哪些從按時下班到加班加點,哪些從大大咧咧到謹小慎微,哪些不問世事到捕風捉影.

六、了解愛好,諸如哪些養(yǎng)著小白臉或金絲雀,哪些人嗜賭成性,哪些人對彩票情有獨鐘,哪些人沒錢又鐘愛收藏.

七、了解境況,諸如哪些人生活窘迫,哪些人外債加身,哪些人身處要職多年,哪些低薪水高工齡等等.

不同類型對象,審計重點不同.例如,一個剛正不阿、正義凜然的人,做陰奉陽為的事情可能性比較小,又如采購經(jīng)理是福布斯上榜人物在小作坊體驗生活,那他收受賄賂的可能性較小.

不同類型對象,審計方法不同.例如,吃軟的就給他溫柔鄉(xiāng),吃硬的就給他小黑屋,討厭拐彎抹角的人,談話就盡量直爽,即便是問的旁敲側擊問題也要問的直截了當.心眼小的人,就措辭就需盡量婉轉,指不定哪句話就被認為傷自尊了.

要打倒對手就要先了解對手,知己知彼.如果達到‘屁股一翹就知道拉屎還是撒尿’,那以后的審計工作會順暢很多.

了解人員很重要,了解人脈同樣重要.如果了解人脈是為了有取舍的審計,是為了三斗米選擇折腰,那審計就是”恃強凌弱”的軟蛋.審計是雇主最忠實的走狗,叫咬誰就咬誰,這樣那樣的關系關審計毛事.說好聽點,拿人錢財替人消災,如果自己簽訂的合同都履行不好,有臉去審計別人.研究企業(yè)人脈是為了更好的了解企業(yè),更好開展和深入工作.

關于人脈的了解方法很多,但比較有效就是沒事多和公司的事兒媽、長舌婦、小姑娘聊聊,這些看似不務正業(yè)的八卦,實則比審計挖空心思去找審計線索來的更有效.

了解人脈可以從三方面入手:

一、了解關系親近類,如哪些人是一個圈子的,哪些人私下關系比較近,哪些是鄰里鄉(xiāng)親,哪些是同窗,哪些人是酒友或嫖友,哪些人觀念相符,哪些臭味相投,哪些是親屬關系,哪些是情人關系,等等.

二、了解關系緊張類,哪些是情敵關系,哪些人觀念差異大,誰看誰不順眼,誰和誰有矛盾,誰妒忌誰,誰不服誰,誰認為誰不公,等等.

三、了解關系變化類,哪些人從不熟到死黨,哪些從同事到同床,哪些從同床共枕到同堂對簿,哪些人從穿一條褲子到不能同世共存,等等.

關系親近同時職位關聯(lián),審計可以重點關注,說不定會有收獲.另外審計人員可從審計對象的關系方入手,關系不牢靠、心直口快、呆萌傻、敵人的敵人之類的,都可能是審計突破口.

了解清楚人員、人脈后除了對審計工作展開有極大幫助外,對審計的生存也及有幫助,正所謂物以類聚,在什么山頭唱什么歌.豪爽的就和他稱兄道弟大口喝酒,溫文爾雅的就和他吟詩作對賞花品茗,家庭主婦就和她聊聊相夫教子,未婚男女就和他們聊聊美女俊男.知道A和B關系非同尋常,就不要在A面前說B的不是,如果要評論,也要說B的優(yōu)點.知道C羨慕嫉妒恨D,就不要在C面前夸D,當然背后說人是非終歸不好,為了拉近關系,套取信息也需適可而為,切不可引火燒身.

同時需要注意,審計總監(jiān)、審計經(jīng)理、審計主管、審計專員所深入的群體或者說層級不同,總監(jiān)、經(jīng)理多和中高層溝通交流,主管、專員多和中低層接觸.堂堂總監(jiān)可以和基層了解狀況但要是打成一片就有待商榷了,該有的威信沒有,以后開展工作的權威性或嚴肅性也會被弱化.

除了人員人脈以外,對權責利的了解也尤為重要,其實這也可歸為對人員了解的一部分.權利是行使職責的工具,利益是完成職責的驅動,站在企業(yè)的角度,權利和利益都是在促使職責達成的手段.又或者可理解為:讓員工行使權力去完成職責,完成職責后給予利益.理論上是權大責大利大,權小責小利小,失衡則達不到最佳效果.然而在很多企業(yè)會存在權責利不匹配的狀況.這將是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素.同時也是審計需要特別關注的事項.

一、權大責大利小.大哥對小弟說:”很好!給你這么大的權利,把這么重要的工作交給你做,就知道你不會辜負我的期望.來,這個炒魷魚還剩了點,打包回去,推辭就是看不起我!”“靠,流汗流血換來炒魷魚.且看老子如何玩你的企業(yè)”.在高尚的人占比極低的社會,重權在握,權利集中又不為自己謀福利的可能性不高.誰要說經(jīng)得住誘惑,扔個扒光的絕色尤物去挑逗下試試,真要不為所動,可能是柳下惠.

關于權大責大利小,有很多說法.一方面,既然選擇這份工作就代表你對待遇和職責的認可,即便為公司帶來億萬利潤,也只能說明沒有愧對合約上那份微薄的工資.一方面,有人認為功勞越大,就該收獲越多.其實都沒有錯.到底怎樣才是權利匹配的狀態(tài)呢?貪婪的人對人心的貪婪最了解,如同高薪養(yǎng)廉,需要多高的薪水在能養(yǎng)廉呢?如果都做到員工心中所謂的匹配,那就只能滾蛋回家,因為企業(yè)會跨.比如銷售,到底多少提成合理,銷售額的3%、10%、20%還是利潤的10%、30%,50%?或許多少都不能被滿足.這樣心態(tài)的且有權在手在員工,都需要適當關注,無論其利大利小.

關于利益的比對,存在于兩方面,一方面是企業(yè)內(nèi)部人員的比較,如果相同職位,利益差異較大,心里平衡的多半心理有問題.一方面與外部同職業(yè)人員比較,人心貪婪,再高的薪水也不夠高.虛榮作祟,高薪永遠在別人那里.權大責大的職位一定需要給予相匹配的大利,所謂”能力越大危害越大”,這種職位人員不”照顧”好,絕對有成為大害蟲的潛質.這種狀況下,濫用職權或以權謀私的關注需加大,審計可以有事沒事調取一份薪資明細,挑選一些權力集中,職責較大的家伙,做下薪資的內(nèi)外比對,然后重點關注,尤其是諸如采購、銷售、財務、行政等”潮濕”地帶.

二、權大責小利小.大哥對小弟說:”這把牛刀拿著,去把那只雞殺了,給你一截雞脖子.”“大哥,能不能讓我殺牛,給我一截牛脖子?”另外一種理解為”占著茅坑不拉屎”.責小和利小匹配,那要那么大的權利有毛線用.此方權利大了,彼方權利就小了,也就是說老板要求彼方用小權去做大事.很多員工關注更多的是利,如果手上有足夠的權或者權集中,在利益較低的情況下,亂搞的可能性是較大的,可做適當關注,其他參照”一”.

三、權大責小利大、權小責小利大.工資高待遇好還沒事做,遇到這種好事,要么和老板睡過,要么和老板一窩,要么幾種最鐵關系的一兩種,要么企業(yè)體制有問題.了解清楚權責利出現(xiàn)的原由較為重要,此類狀況審計人員可了解以下兩點.

一是”皇親國戚”或戰(zhàn)友、嫖友等關系戶.如果是地雷,盡量避開.如果要挖雷先了解清楚是否符合老板需要,要不然炸死了都沒人收尸.此種狀況下,作為老板的關系人物,出賣公司利益的可能性相對較小.但能力不足的可能性會相對較大.

二是體制問題或者說是人力資源對薪資、崗位職責、組織架構等設定不合理.比如同部門同級別同崗位同職責不同組,薪資差異較大.比如平行部門,A部門主管的薪資比B部門的經(jīng)理薪資高(當然一些拿提成或技術/高危等崗位除外),這讓別人怎么想.這種狀況下,對此類人關注度可相對放低,畢竟干得少拿得多還對不起這個工作簡直就是天理難容了.

結合最近的經(jīng)歷,本處插一段部分公司審計待遇的現(xiàn)狀.審計部成立,部門負責任為同企業(yè)一同成長數(shù)十年的員工,薪資七八千元.而為了引進人才,空降人員薪資不會太低.如此,一方面,老員工沒有接觸過外面的世界,不知道審計為何職,工作中是外行領導內(nèi)行,如沒有審計思維,極有可能成為審計開展的阻力.一方面,下級工資高于為企業(yè)拋頭顱灑熱血的上級,如此,即便明面和諧,心中所想鬼知道,長此以往不可想.這樣的薪資結構是不合適的,但很多時候又是無奈的.大幅度提升老員工薪資,可能性幾近于〇;低薪引進職位屈居職能獨擋的人才,可能性也幾近于〇.做到均衡很重要,如何均衡很難.就新成立部門而言,全部用新人是個好辦法,也可能不是個好辦法.

四、權小責大利大.”拿著!去把那個石頭給我敲,這妞賞你.”“我*,以卵擊石,卵都碎了,要妞有毛用.”一方面給員工很大的誘惑,想讓員工去完成任務,一方面又不放心權利下方,別說誘之以美女,就算裸女,得不到又有什么用.此時可能出現(xiàn)兩種狀況.

一是”失控”,即脫離了內(nèi)部管控.權利與職責不匹配,為了得到利,則可能出現(xiàn)陰奉陽為等違規(guī)操作.比如:完成銷售任務能拿到巨額獎金.但銷售人員在銷售簽約過程,沒有足夠的權利,需要冗長的流程,造成大量客戶選擇競品,訂單流失.看著快到手的肥肉被烏鴉叼走,是何等的心痛.于是可能出現(xiàn)私刻蘿卜章或刷單等狀況.這種狀況下,這個過程中,相關人員違規(guī)操作以獲得”利大”的可能性較大.比如虛構的”責大”結果,比如小權下的違規(guī)操作等,都是可以作為關注點.

二是”蛋碎”,即職責落實執(zhí)行不佳.明知不可為而為之,要么腦子”極好使”,諸如”達不成無所謂,表面功夫要做足”“達不成無所謂,能從中得到好處就行.”于是歪心思一堆,表面工夫了得.要么”寵辱不驚”,對利報以無所謂的態(tài)度”能做到什么就什么程度,至于”利益”,不奢望,至于拼命干活,也是奢望,對得起這份工資就夠了”.甚者可能混天度日.這種情況下,可以認為是員工損失小利,企業(yè)損失大利.企業(yè)是留權而舍利還是舍權而留利,這不是一個需要深思的問題,給出權利就是為了獲利,利是本,權是末,舍本逐末何其庸.對于這種狀況,員工的責任心或工作積極性可能不夠,在工作效果效率、工作效果可作為關注點.

五、權小責大利小.此類沒什么好說,兩句話,一、又要馬兒跑又要馬兒不吃草.這種情況下,馬兒渴望是”草!!!”.二、沒給精鋼鉆,讓干瓷器活.結合這兩種境況,就不是干不干活的問題了,而是能不能活的問題.此種狀況下可能出現(xiàn)三種狀況.

一是工作效率、效果差.授權不足勢必會經(jīng)過較多的流程和審批,于是”這件事做不好,草草了事吧.”同時較小的利益讓其在流程中的跟進力度相對較弱”做好不會多給,做壞不會少給,慢慢混吧”.例如讓一個文員外出接客戶,需要開出門條、派車單.但正好車輛調度和外出審批人員不在,于是文員也不問客戶的重要性和下飛機時間,也沒權利要求事后補單,于是只顧和行政的其他人員家長里短的聊著等待.等文員手續(xù)辦理齊全加上市中的心堵車和到郊區(qū)的長距離,接到客戶時人喝兩杯咖啡都睡著了.

二是離職率增加.權小責大的工作絕對勞心勞力,利益還小,在這種狀況下還擁有高工齡的,腦子有問題的可能性不大,心眼有問題的幾率極高.馬兒跑馬兒不吃草,能跑多久?堅持長期跑只能說明偷吃了.這種狀況下,利用崗位之便中飽私囊可作為關注點.員工的招募到高效工作是個較長的過程,對應的隱形、可算成本也是極高.可通過崗位離職率分析是否存在權責利不合理.

三是違規(guī)操作,謀取私利.沒權沒利還一堆事情,放誰身上都能舒服.心理不平衡的狀況下,有的人選擇離職有的人則選擇”逆境中發(fā)展個人利益”.當然,短期可能會有人想通過努力獲取與責任匹配的權和利,但這畢竟是少數(shù).這種狀況下,需要關注與其崗位相關的各個可能存在舞弊或違規(guī)的環(huán)節(jié).

以上五種狀況可做適當關注,當然不是說除了以上五種其他就不用關注,凡存在權利就可能出現(xiàn)濫用職權、損公利私,凡存在職責就可能低能低效、失職犯錯,凡存在利益就可能徇私舞弊、中飽私囊.

以上幾部分的了解很重要,對審計如何實施提供了很好的參考.然后知道如何做卻不知道做什么,就是審計人員的奇恥大辱了.末端了解再清楚,不知道根本是什么,這個很可笑的事情.

審計就是企業(yè)發(fā)展需求的產(chǎn)物,企業(yè)對審計部門的職能期望至關重要.審計部門成立的狀況有哪些呢?成立自然有其成立的道理,甚至千萬種理由不能囊括,但大類通常可分為三類.

第一類,老板知道審計應該干嘛,這種知道是實實在在的知道,會比較傾向國際注冊審計師的要求,負責對企業(yè)財務、營運、管理等的確認、咨詢,并不參與業(yè)務.此種企業(yè),審計的職能更多是去發(fā)現(xiàn)并揭露企業(yè)存在的漏洞、風險以及人員違規(guī)等異常狀況.當然不同的企業(yè),側重點又有所不同,有的關注營運管理面,有的關注財務面,有的側重采購,有的側重銷售,有的側重總部,有的側重分部,等等.具體事項需要和董事會或審計委