初級會計師《初級會計實務》考前沖刺試卷一[單選題]1.會計職業道德的核心是()。A.愛崗B.敬業C.誠信D.公正正確答案：C參考解析：會計職業道德的核心是誠信。誠信是指誠實、守信、真（江南博哥）實的總稱，也就是實事求是、真實客觀、不弄虛作假，它要求會計人員客觀公正、遵守統一會計制度，言行一致，表里如一，不做假賬，忠誠為人，以誠待人。[單選題]2.甲公司于2024年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1150萬元，另支付手續費100萬元。不考慮其他因素，則該應付債券的入賬金額為()萬元。A.1000B.1050C.1100D.1150正確答案：B參考解析：應付債券入賬金額=發行價格-手續費=1150-100=1050萬元。[單選題]4.某企業2024年12月購入需要安裝的生產設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款50000元，增值稅6500元，安裝過程中領用生產用材料的實際成本為5000元，領用自產庫存商品的實際成本為3000元，售價為3600元，安裝完畢達到預定可使用狀態。該企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，則固定資產的入賬價值為()元。A.50000B.66000C.58600D.58000正確答案：D參考解析：固定資產的入賬價值＝50000+5000+3000=58000（元）。分錄為：借：在建工程50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500借：在建工程8000貸：原材料5000庫存商品3000借：固定資產58000貸：在建工程58000[單選題]5.下列各項業務中，可以通過其他業務成本核算的是()。A.成本模式計量的投資性房地產的折舊B.—般納稅人企業購買商品支付的增值稅C.銷售應稅消費品時產生的消費稅D.出售無形資產所有權時應結轉的賬面價值正確答案：A參考解析：選項B，單獨在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算；選項C，計入稅金及附加；選項D，出售無形資產，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產減值準備”等，貸記“無形資產”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等，借貸差應計入資產處置損益，不通過其他業務成本核算；選項A，在成本模式下，應當按照投資性房地產的實際成本進行計量，在持有期間比照固定資產或無形資產的相關規定計提折舊或攤銷，租金收入計入其他業務收入，根據收入與費用配比原則，故將折舊費用記入其他業務成本。[單選題]6.下列各項中，企業不應確認為其他貨幣資金的是()。A.銀行承兌匯票B.為開信用證而存入銀行的專戶資金C.匯向外地開立臨時采購專戶的資金D.為購買股票向證券公司劃出的資金正確答案：A參考解析：選項A，應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。注意：其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。[單選題]7.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為13%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為()萬元。A.60B.62C.67.2D.69.8正確答案：D參考解析：該企業確認的應收賬款=60×（1+13%）+2=69.8（萬元）。[單選題]8.下列選項中，不屬于經營活動產生的現金流量的是()。A.銷售商品收到的現金B.接受勞務支付的現金C.處置固定資產收回的現金凈額D.支付業務招待費的現金正確答案：C參考解析：選項C屬于投資活動產生的現金流量[單選題]9.2024年8月1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出1000萬元，其中，研究階段的支出為200萬元，開發階段的支出為800萬元，開發階段符合資本化條件的支出為550萬元，不符合資本化條件的支出250萬元。2024年12月31日，該項研發活動尚未完成。該企業2024年該項研發活動應計入“研發支出——費用化支出”的金額為()萬元。A.0B.200C.450D.800正確答案：C參考解析：該項研發活動應予以資本化的研發支出是550萬元，應予以費用化的研發支出=200+250=450（萬元）。[單選題]10.關于無形資產的特征，下列選項中，不正確的是()。A.具有資產基本特征B.不具有實物形態C.具有可辨認性D.屬于貨幣性資產正確答案：D參考解析：無形資產屬于非貨幣性資產。無形資產在持有期間為企業帶來未來經濟利益的情況不確定，不屬于以固定或可確定的金額收取的資產。無形資產的存在形態不具有貨幣性資產形態特征。[單選題]11.下列各項稅金不需要通過“應交稅費”科目核算的是()。A.企業所得稅B.房產稅C.增值稅D.印花稅正確答案：D參考解析：印花稅不需要預計應交數，所以不通過“應交稅費”科目核算。[單選題]12.企業計提的城市維護建設稅和教育費附加應借記的會計科目是()。A.稅金及附加B.管理費用C.應交稅費D.營業外支出正確答案：A參考解析：借記的科目為“稅金及附加”，貸記“應交稅費”。[單選題]13.甲企業2024年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國債利息收入80萬元；收到的捐贈收入40萬元。該企業適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2024年所得稅費用為()萬元。A.940B.980C.1040D.1060正確答案：B參考解析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；收到捐贈的收入，屬于企業的利得，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2024年的所得稅費用＝（4000-80)×25%=980（萬元）。[單選題]14.通過資產負債表可以反映企業的()。A.某一期間的獲利能力B.某一期間的經營成果C.某一特定日期的財務狀況D.某一特定日期的資金運營能力正確答案：C參考解析：資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，是對企業特定日期的資產、負債和所有者權益的結構性表述。[單選題]15.2024年4月1日，某企業向銀行借入生成經營用短期借款900萬元，期限為6個月，年利率為4%，本金到期一次歸還，利息按月計提，按季度支付，銀行結息日為每季度結束前10日。下列各項中，該企業6月20日支付利息的會計處理不正確的是()。A.借記“財務費用”科目2萬元元B.借記“財務費用”科目3萬元元C.借記“應付利息”科目6萬元D.貸記“銀行存款”科目8萬元正確答案：B參考解析：4月和5月計提利息分錄借：財務費用900*4%/12=3貸：應付利息36月20日按季度支付銀行借款利息借：財務費用3/30*20=2應付利息6貸：銀行存款86月30日，計提6月份最后10日應付利息借：財務費用3/30*10=1貸：應付利息1[單選題]16.某企業2023年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2024年應計提折舊額為()萬元。A.40B.24C.32D.20正確答案：C參考解析：第一個折舊年度的折舊額【2023.7.1-2024.6.30】=100×2÷5=40萬元；第二個折舊年度的折舊額【2024.7.1-2025.6.30】=（100-40）×2÷5=24萬元；2024年應提折舊額=40×6÷12+24×6÷12=32萬元[單選題]17.下列各項中，不屬于企業投資性房地產的是()。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.企業擁有并自行經營的旅館飯店正確答案：D參考解析：企業自用房地產和作為存貨的房地產不屬于投資性房地產。[單選題]18.2024年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值是()萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100正確答案：D參考解析：自用寫字樓轉為成本模式計量的投資性房地產，以轉換日的賬面價值作為投資性房地產的入賬價值，即投資性房地產的初始入賬價值=5000-500-400=4100（萬元）。提示：題目要求計算的是入賬價值，因此是扣除投資性房地產累計折舊與投資性房地產減值準備之后的余額。借：投資性房地產5000累計折舊500固定資產減值準備400貸：固定資產5000投資性房地產累計折舊500投資性房地產減值準備400[單選題]19.下列各項中，不影響遞延所得稅的是()。A.期末遞延所得稅負債B.期初遞延所得稅資產C.期末遞延所得稅資產D.當期所得稅費用正確答案：D參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅；遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）；選項D，影響所得稅費用，不影響遞延所得稅。[單選題]20.企業除現金之外，流動性最強的資產是()。A.銀行存款B.其他貨幣資金C.交易性金融資產D.應收賬款正確答案：A參考解析：銀行存款是企業除現金之外流動性最強的資產。[多選題]1.我國政府會計標準體系主要包括()。A.政府會計基本準則B.政府會計具體準則及應用指南C.政府會計基本指引D.政府會計制度正確答案：ABD參考解析：我國的政府會計準則制度體系主要由基本準則、具體準則及應用指南、會計制度、會計準則制度解釋等組成。[多選題]2.結賬是一項將賬薄記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束，為了編制財務報表，簡要進行結賬，具體包括()。A.月結B.季結C.年結D.半月結正確答案：ABC參考解析：結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。[多選題]3.下列各項中，引起企業資產和負債要素同時發生增減變動的經濟業務有()。A.收到股東投資款B.以盈余公積轉增股本C.從銀行借入短期借款D.以銀行存款歸還前欠貨款正確答案：CD參考解析：選項A，收到股東投資款：借：銀行存款貸：實收資本，屬于資產和所有者權益同時增加；選項B，以盈余公積轉增股本：借：盈余公積——轉增股本貸：股本，屬于所有者權益內部的一增一減；選項C，從銀行借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款，資產增加，負債增加；選項D，以銀行存款歸還前欠貨款：借：應付賬款貸：銀行存款，資產減少，負債減少。[多選題]4.按照《企業會計準則》的規定，下列項目中，應記入“投資收益”科目的有()。A.購入交易性金融資產時價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息B.成本法核算的長期股權投資持有期間被投資方宣告的現金股利C.為企業合并發生的評估咨詢費用D.為取得交易性金融資產而支付的相關費用正確答案：BD參考解析：選項A，購入交易性金融資產時價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息直接計入應收利息；選項C，為企業合并發生的評估咨詢費計入管理費用；選項BD，應計入投資收益。[多選題]5.2024年11月甲公司出售專用設備一臺，該設備的原值為25萬元，已計提折舊3萬元。實際取得價款30萬元，發生清理費用5萬元。假設不考慮相關稅費，下列各項中，關于此項交易會計處理結果表述錯誤的有()。A.營業外收入增加5萬元B.營業外收入增加3萬元C.資產處置損益增加5萬元D.資產處置損益增加3萬元正確答案：ABC參考解析：企業處置固定資產的賬務處理為：借：固定資產清理22累計折舊3貸：固定資產25借：銀行存款30貸：固定資產清理30借：固定資產清理5貸：銀行存款5借：固定資產清理(30-22-5)3貸：資產處置損益3[多選題]6.下列各項中，應在資產負債表中“其他應付款”項目列示的有()。A.應付的租入包裝物租金B.應付供貨商貨款C.應付的客戶存入保證金D.應付的短期租賃固定資產租金正確答案：ACD參考解析：其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付短期租賃固定資產租金、應付低價值資產租賃的租金、應付租入包裝物租金、出租或出借包裝物向客戶收取的押金、存入保證金等。選項B計入應付賬款。[多選題]7.下列各項中應在“管理費用”科目核算的有()。A.業務招待費B.籌建期的開辦費C.技術轉讓費D.顧問費正確答案：ABCD參考解析：管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。[多選題]8.下列各項中，屬于企業常用的賬務處理程序的有()。A.記賬憑證賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.總賬賬務處理程序正確答案：ABC參考解析：企業常用的賬務處理程序，主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序，它們之間的主要區別是登記總分類賬的依據和方法不同。[多選題]9.關于后續采用權益法核算的長期股權投資，下列說法中正確的有()。A.企業會計準則規定，投資方對聯營企業和合營企業的長期股權投資應當采用權益法核算B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入“營業外收入”科目C.被投資單位實現盈利的無需進行會計處理D.取得長期股權投資后，被投資單位宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目（損益調整）正確答案：ABD參考解析：選項C，資產負債表日，企業應按被投資單位實現的凈利潤（以取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為基礎計算）中企業享有的份額，借記“長期股權投資”科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。[多選題]10.下列各項中，不屬于資產負債表非流動負債的有()。A.預收賬款B.長期待攤費用C.專項儲備D.長期應付款正確答案：ABC參考解析：選項A，屬于流動負債；選項B，屬于非流動資產，選項C屬于所有者權益項目。[判斷題]1.某事業單位采用政府會計制度核算，對于其當月新增的固定資產，應于當月開始計提折舊。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：采用政府會計制度核算的事業單位，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月開始計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。[判斷題]2.資產、負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異()。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：資產的賬面價值大于其計稅基礎，或負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。[判斷題]3.企業將非交易性權益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，因公允價值變動計入其他綜合收益的金額在以后期間不得轉讓當期損益。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益，主要包括：（1）重新計量設定受益計劃變動額。（2）權益法下不能轉損益的其他綜合收益。（3）其他權益工具投資公允價值變動。企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資發生的公允價值變動，計入其他綜合收益。（4）企業自身信用風險公允價值變動。[判斷題]4.作為單項履約義務的質量保證應當進行相應的會計處理，并將部分交易價格分攤至該項履約義務。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]5.會計監督是會計核算的基礎，沒有會計監督，會計核算就失去了依據。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：會計核算與會計監督是相輔相成、辯證統一的。會計核算是會計監督的基礎，沒有核算提供的各種系統性會計資料，監督就失去了依據；會計監督又是會計核算質量的保障，只有核算沒有監督，就難以保證核算提供信息的質量。[判斷題]6.固定資產盤盈時，應當通過“待處理財產損溢”科目核算。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：固定資產盤盈，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目處理。[判斷題]7.在公允價值下，政府負債應按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，轉移負債所需支付的價格計量。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：在公允價值下，政府負債應按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，轉移負債所需支付的價格計量[判斷題]8.預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項通過“預收賬款”科目核算。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項通過“應付賬款”科目核算。[判斷題]9.售后回購業務中，回購價格低于原售價的，應當視為融資交易。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易進行會計處理；回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易。[判斷題]10.企業取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值加上相關交易費用作為初始入賬金額。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：取得交易性金融資產時支付的相關交易費用記入“投資收益”科目，不作為交易性金融資產的初始入賬成本。共享題干題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年7月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資12萬元；對銷售部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資10萬元；對財務部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資8萬元。（2）建造一條生產線，發生工程人員工資110萬元，該項在建工程還領用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬元，公允價值為60萬元。（3）為公司的25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車的入賬成本為25萬元，每輛汽車每月的折舊額為0.4萬元。（4）將公司自產的一批產品發放給公司的100名銷售人員。該產品每臺的成本為1萬元，市場單價為2萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資1500萬元，其中直接生產產品人員工資600萬元，車間管理人員工資200萬元，企業行政管理人員工資400萬元，專設銷售機構人員工資300萬元。假定上述1500萬元職工工資中不包括事項（1）至（4）中所涉及的薪酬。（6）本月月初，應付職工薪酬的余額為0，本月計提的貨幣性職工薪酬于次月支付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]1.根據資料（1），下列說法正確的是()。A.對行政管理部門設備進行日常維修所發生的支出應計入管理費用B.對銷售部門設備進行日常維修所發生的支出應計入管理費用C.對財務部門設備進行日常維修所發生的支出應計入管理費用D.對銷售部門設備進行日常維修所發生的支出應計入銷售費用正確答案：ACD參考解析：選項B，計入銷售費用。借：管理費用(12+8)20銷售費用10貸：應付職工薪酬30（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資12萬元；對銷售部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資10萬元；對財務部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資8萬元。（2）建造一條生產線，發生工程人員工資110萬元，該項在建工程還領用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬元，公允價值為60萬元。（3）為公司的25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車的入賬成本為25萬元，每輛汽車每月的折舊額為0.4萬元。（4）將公司自產的一批產品發放給公司的100名銷售人員。該產品每臺的成本為1萬元，市場單價為2萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資1500萬元，其中直接生產產品人員工資600萬元，車間管理人員工資200萬元，企業行政管理人員工資400萬元，專設銷售機構人員工資300萬元。假定上述1500萬元職工工資中不包括事項（1）至（4）中所涉及的薪酬。（6）本月月初，應付職工薪酬的余額為0，本月計提的貨幣性職工薪酬于次月支付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]2.根據資料（2），應記入在建工程的金額為()萬元。A.110B.150C.170D.157.8正確答案：B參考解析：110+40=150萬元。借：在建工程110貸：應付職工薪酬110借：在建工程40貸：原材料40（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資12萬元；對銷售部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資10萬元；對財務部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資8萬元。（2）建造一條生產線，發生工程人員工資110萬元，該項在建工程還領用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬元，公允價值為60萬元。（3）為公司的25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車的入賬成本為25萬元，每輛汽車每月的折舊額為0.4萬元。（4）將公司自產的一批產品發放給公司的100名銷售人員。該產品每臺的成本為1萬元，市場單價為2萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資1500萬元，其中直接生產產品人員工資600萬元，車間管理人員工資200萬元，企業行政管理人員工資400萬元，專設銷售機構人員工資300萬元。假定上述1500萬元職工工資中不包括事項（1）至（4）中所涉及的薪酬。（6）本月月初，應付職工薪酬的余額為0，本月計提的貨幣性職工薪酬于次月支付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]3.根據資料（3），甲公司應編制的會計分錄是()。A.借：管理費用10貸：應付職工薪酬10B.借：應付職工薪酬10貸：累計折舊10C.借：管理費用625貸：應付職工薪酬625D.借：應付職工薪酬10貸：銀行存款10正確答案：AB參考解析：25*0.4=10萬元。借：管理費用(0.4*25)10貸：應付職工薪酬10借：應付職工薪酬10貸：累計折舊10（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資12萬元；對銷售部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資10萬元；對財務部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資8萬元。（2）建造一條生產線，發生工程人員工資110萬元，該項在建工程還領用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬元，公允價值為60萬元。（3）為公司的25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車的入賬成本為25萬元，每輛汽車每月的折舊額為0.4萬元。（4）將公司自產的一批產品發放給公司的100名銷售人員。該產品每臺的成本為1萬元，市場單價為2萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資1500萬元，其中直接生產產品人員工資600萬元，車間管理人員工資200萬元，企業行政管理人員工資400萬元，專設銷售機構人員工資300萬元。假定上述1500萬元職工工資中不包括事項（1）至（4）中所涉及的薪酬。（6）本月月初，應付職工薪酬的余額為0，本月計提的貨幣性職工薪酬于次月支付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]4.根據資料（4），下列表述中正確的是()。A.企業應將該項非貨幣性福利計入銷售費用B.對于所發放的產品，企業應當轉出進項稅額13萬元C.對于所發放的產品，企業應當確認銷項稅額26萬元D.對于所發放的產品，企業不應當確認收入正確答案：AC參考解析：企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。借：銷售費用226貸：應付職工薪酬226借：應付職工薪酬226貸：主營業務收入200應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業務成本100貸：庫存商品100（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資12萬元；對銷售部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資10萬元；對財務部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資8萬元。（2）建造一條生產線，發生工程人員工資110萬元，該項在建工程還領用了一批原材料，該批原材料的成本為40萬元，公允價值為60萬元。（3）為公司的25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車的入賬成本為25萬元，每輛汽車每月的折舊額為0.4萬元。（4）將公司自產的一批產品發放給公司的100名銷售人員。該產品每臺的成本為1萬元，市場單價為2萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資1500萬元，其中直接生產產品人員工資600萬元，車間管理人員工資200萬元，企業行政管理人員工資400萬元，專設銷售機構人員工資300萬元。假定上述1500萬元職工工資中不包括事項（1）至（4）中所涉及的薪酬。（6）本月月初，應付職工薪酬的余額為0，本月計提的貨幣性職工薪酬于次月支付。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]5.甲公司編制2024年7月的資產負債表時應付職工薪酬項目中應填列的金額為()萬元。A.1640B.1500C.1479D.1390正確答案：A參考解析：應付職工薪酬項目金額＝30（資料1)+110（資料2)+10（資料3)-10（資料3)+226（資料4)-226（資料4）+1500（資料5)=1640（萬元）。本題詳細分錄如下：資料(1)借：管理費用(12+8)20銷售費用10貸：應付職工薪酬30資料（2)借：在建工程110貸：應付職工薪酬110借：在建工程40貸：原材料40資料（3)借：管理費用(0.4*25)10貸：應付職工薪酬10借：應付職工薪酬10貸：累計折舊10資料（4)借：銷售費用226貸：應付職工薪酬226借：應付職工薪酬226貸：主營業務收入200應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業務成本100貸：庫存商品100資料（5)借：生產成本600制造費用200管理費用400銷售費用300貸：應付職工薪酬1500甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品以及提供勞務均為其主營業務。除以下資料列示條件外銷售商品及提供勞務均滿足收入確認的其他條件。2023年12月，甲公司發生如下交易或事項：（1）1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元，當日預收合同款220萬元，至12月31日，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元。該公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）5日，向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行，合同約定，丙公司在2024年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。（3）10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，該專利本月應計提攤銷2萬元。（4）25日，以公司生產的產品對外捐贈，該批產品的實際成本為20萬元，市場不含稅售價為25萬元。要求：根據上述資料，不考慮增值稅及其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]6.根據資料（1），下列各項中，關于甲公司12月31日會計處理結果正確的是()。A.發生勞務成本時應計入合同履約成本140萬元B.確認主營業務成本154萬元C.確認主營業務收入210萬元D.確認主營業務收入220萬元正確答案：AC參考解析：12月31日勞務完工進度=140/（140+60）=70%；確認提供勞務收入=300×70%=210（萬元）；結轉提供勞務成本=（140+60）×70%=140（萬元）；預收工程款時：借：銀行存款220貸：合同負債220發生勞務成本時：借：合同履約成本140貸：應付職工薪酬等140確認收入、結轉成本時：借：合同負債210貸：主營業務收入210借：主營業務成本140貸：合同履約成本140（1）1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元，當日預收合同款220萬元，至12月31日，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元。該公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）5日，向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行，合同約定，丙公司在2024年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。（3）10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，該專利本月應計提攤銷2萬元。（4）25日，以公司生產的產品對外捐贈，該批產品的實際成本為20萬元，市場不含稅售價為25萬元。要求：根據上述資料，不考慮增值稅及其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]7.根據資料（2），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是()。A.“主營業務收入”科目貸方登記200萬元B.“主營業務收入”科目貸方登記190萬元C.“主營業務成本”科目借方登記160萬元D.“應收退貨成本”科目借方登記8萬元正確答案：BD參考解析：借：銀行存款200貸：主營業務收入190預計負債——應付退貨款10借：主營業務成本152應收退貨成本8貸：庫存商品160（1）1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元，當日預收合同款220萬元，至12月31日，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元。該公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）5日，向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行，合同約定，丙公司在2024年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。（3）10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，該專利本月應計提攤銷2萬元。（4）25日，以公司生產的產品對外捐贈，該批產品的實際成本為20萬元，市場不含稅售價為25萬元。要求：根據上述資料，不考慮增值稅及其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]8.根據資料（3），甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是()。A.收取使用費時：借：銀行存款30貸：其他業務收入30B.結轉攤銷時：借：其他業務成本2貸：累計攤銷2C.收取使用費時：借：銀行存款30貸：營業外收入30D.結轉攤銷時：借：主營業務成本2貸：累計攤銷2正確答案：AB參考解析：轉讓無形資產的使用權一般通過其他業務收入科目核算；所轉讓使用權資產計提的攤銷額等，一般通過其他業務成本科目核算；一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當為某一時點確認收入；甲公司轉讓專利使用權的會計分錄如下：收取使用費時：借：銀行存款30貸：其他業務收入30結轉攤銷時：借：其他業務成本2貸：累計攤銷2（1）1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元，當日預收合同款220萬元，至12月31日，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元。該公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）5日，向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行，合同約定，丙公司在2024年1月31日之前有權退貨，根據歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。（3）10日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，該專利本月應計提攤銷2萬元。（4）25日，以公司生產的產品對外捐贈，該批產品的實際成本為20萬元，市場不含稅售價為25萬元。要求：根據上述資料，不考慮增值稅及其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]9.根據資料（4），下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是()。A.主營業務收入增加25萬元B.主營業務成本減少20萬元C.營業外支出增加25萬元D.庫存商品減少20萬元正確答案：D參考解析：借：營業外支出20貸：庫存商品20[不定項選擇題]10.根據資料（1）至（4），甲公司本期應確認的“營業收入”的金額是()萬元。A.390B.410C.420D.430正確答案：D參考解析：“營業收入”金額=210（資料1）+190（資料2）+30（資料3）=430（萬元）。2020年至2023年，甲公司發生與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一：2020年1月至10月，甲公司自行建造A辦公樓，并購入一批工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，發生運輸費用5萬元，增值稅稅額0.45萬元，全部款項以銀行存款支付，購入的工程物資全部用于工程建設；確認工程工人薪酬為80萬元；另以銀行存款支付安裝費用等其他直接費用35萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.15萬元。資料二：2020年10月31日，自建的A辦公樓完工并達到預定可使用狀態，預計使用年限為40年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。資料三：2021年12月31日甲公司將A辦公樓出租給乙公司，相關手續已完成，租期為2年，年租金為50萬元并于每年年末預先收取。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，當日公允價值為510萬元。資料四：2022年12月31日，該投資性房地產的公允價值為550萬元。資料五：2023年12月31日，A辦公樓租期屆滿，甲公司將其收回并以600萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求：根據上述資料，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]11.根據資料（1）和（2），下列各項中，甲公司自行建造A辦公樓的相關會計處理正確的是()。A.達到預定可使用狀態時，“固定資產”科目增加520萬元B.領用工程物資時，“在建工程”科目增加405萬元C.確認工程人員薪酬時，“應付職工薪酬”科目增加80萬元D.支付安裝費用等其他直接費用時，“在建工程”科目增加38.15萬元正確答案：ABC參考解析：購入工程物資時：借：工程物資405應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）52.45貸：銀行存款457.45領用工程物資時：借：在建工程405貸：工程物資405確認工程人員薪酬時：借：在建工程80貸：應付職工薪酬80支付安裝費用等其他直接費用時：借：在建工程35應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3.15貸：銀行存款38.1510月31日，A辦公樓完工并達到預定可使用狀態時：借：固定資產520貸：在建工程[405+80+35]520資料一：2020年1月至10月，甲公司自行建造A辦公樓，并購入一批工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，發生運輸費用5萬元，增值稅稅額0.45萬元，全部款項以銀行存款支付，購入的工程物資全部用于工程建設；確認工程工人薪酬為80萬元；另以銀行存款支付安裝費用等其他直接費用35萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.15萬元。資料二：2020年10月31日，自建的A辦公樓完工并達到預定可使用狀態，預計使用年限為40年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。資料三：2021年12月31日甲公司將A辦公樓出租給乙公司，相關手續已完成，租期為2年，年租金為50萬元并于每年年末預先收取。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，當日公允價值為510萬元。資料四：2022年12月31日，該投資性房地產的公允價值為550萬元。資料五：2023年12月31日，A辦公樓租期屆滿，甲公司將其收回并以600萬元的價格出售給丙公司，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求：根據上述資料，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。[不定項選擇題]12.根據資料（1）和（2），下列各項中，關于甲公司自建A辦公樓計提折舊的會計處理表述正確的是()。A.自2020年10月開始計提折舊B.應計提折舊總額為480萬元C.按月計提的折舊額應計入管理費用D.2020年應計提的折舊額為2萬元正確答案：BCD參考解析：選項A錯誤，10月31日A辦公樓完工并達到預定可使用狀態，應從次月即11月開始計提折舊；選項B正確，應計提折舊總額=原值-預計凈殘值=520-40=480（萬元）；選項C正確，計提的折舊額應記入“管理費用”科目；選項D正確，2020年應計提的折舊額=(520-40)/40/12*2=2（萬元）。資料一：2020年1月至10月，甲公司自行建造A辦公樓，并購入一批工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，發生運輸費用5萬元，增值稅稅額0.45萬元，全部款項以銀行存款支付，購入的工程物資全部用于工程建設；確認工程工人薪酬為80萬元；另以銀行存款支付安裝費用等其他直接費用35萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.15萬元。資料二：2020年10月31日，自建的A辦公樓完工并達到預定可使用狀態，預計使用年限為40年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。資料三：2021年12月31日甲公司將A辦公樓出租給乙公司，相關手續已完成，租期為2年，年租金為50萬元并于每年年末預先收取。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續