信息披露業務備忘錄第21號—年度匯報披露相關事宜（深圳證券交易所企業管理部1月13日制訂，3月12為規范上市企業年度匯報披露行為，提升年度匯報披露質量，依據證監會《公開發行證券企業信息披露內容和格式準則第2號<年度匯報內容和格式>》（修訂）》（以下簡稱《年度匯報準則》）等要求和本所業務規則，制訂本業務備忘錄。一、每股收益1.上市企業應該依據《公開發行證券企業信息披露編報規則第9號——凈資產收益率和每股收益計算及披露》（以下簡稱《9號編報規則》）、《企業會計準則第34號——每股收益》要求，按以下標準計算每股收益：（1)匯報期發生發行新股、回購一般股等影響股東權益金額事項時，應該依據已發行或回購時間對發行在外一般股或潛在一般股進行加權平均。(2)發行在外一般股或潛在一般股數量因派發股利、公積金轉增股本、拆股而增加或并股而降低，但不影響股東權益金額，應該按調整后股數重新計算各列報期間每股收益。該改變發生于資產負債表日至匯報同意報出日之間，應該以調整后股數重新計算各列報期間每股收益。2.依據《年度匯報準則》要求，上市企業在列報基礎每股收益時，應該考慮資產負債表日至匯報披露日，企業股本發生改變產生影響。企業股本改變影響分為兩種情形：（1)企業在資產負債表日至匯報披露日之間因發行新股、回購一般股而造成企業股本發生改變，影響企業股東權益金額，則仍按匯報期內發行在外一般股加權平均數計算基礎每股收益，并填列在年度匯報全文和摘要“關鍵財務指標”表內。同時在年度匯報全文和摘要“關鍵財務指標”表下以文字說明資產負債表日至匯報披露日之間因發行新股、回購一般股而造成企業股本發生改變情況，和按披露日股本計算基礎每股收益。（2)資產負債表日至匯報披露日企業發行在外一般股數量因派發股利、公積金轉增股本、拆股而增加或并股而降低，但不影響股東權益金額，應該按調整后股數重新計算各列報期間基礎每股收益，并填列在年度匯報全文和摘要“關鍵財務指標”表內。二、股本變動及股東情況上市企業在年度匯報中根據《公開發行證券企業信息披露內容和格式準則第5號——企業股份變動匯報內容和格式》（以下簡稱《5號格式準則》）填報股份變動情況表時，應該注意：1．股本變動：《股份變動情況表》（指《5號格式準則》表1和表2）中第一行“此次變動前”、“此次變動增減”和“此次變動后”欄目應填寫“本匯報期變動前”、“本匯報期變動增減”或“本匯報期變動后”數據。2.限售股份變動情況：企業在填列《限售股份變動情況表變動表》時，如股東存在因股改、增發等原因新增限售股份，應該在“限售原因”欄內分別說明限售原因及對應股份數量；股東所持股份在匯報期內存在數次解除股份限售，應該在“解除限售時間”欄內分別說明解除限售時間及對應股份數量；股東所持限售股份均未解除限售，應該依據承諾情況在“解除限售時間”欄內分別說明擬解除限售時間及股份數量；限售股股東數量較多，可具體披露前十大限售股股東限售股份變動情況，其它限售股股東限售股份變動情況可合并填列。3.股東情況：《股東數量和持股情況》（適用已完成股權分置改革企業）（指《5號格式準則》表6）中“前10名無限售條件股東持股情況”所指無限售條件股東，應包含企業全部持有企業無限售條件股東。如企業某位股東既持有企業限售股份又持有企業無限售條件股份，則企業仍需要以該股東持有無限售條件股份數量判定其是否應列示在前10名無限售條件股東中。比如：某股東甲持有A企業51%股份，其中46%為限售股份，5%為無限售股份。A企業除股東甲以外，持有5%以上無限售股份股東共4名，則A企業在填寫表6時應將股東甲納入前十名無限售股份股東名單中。三、實際控制人上市企業應該嚴格遵守《年度匯報準則》第24條要求，在年度匯報中關鍵以方框圖形式輔之文字補充說明方法，披露企業和實際控制人之間產權和控制關系，并將將實際控制人披露到自然人、國有資產管理部門或股東之間達成某種協議或安排（含信托方法）其它機構或自然人終極控制人層次。如實際控制人經過信托或其它資產管理方法控制企業，應披露信托協議或其它資產管理安排關鍵內容。如企業最終控制層面存在多位自然人或自然人控制法人共同持股情形，且其中沒有一人持股百分比（持有或控制下一級控制層面企業股份百分比）超出50%，應該披露最終控制層面持股百分比5%以上股東情況，并須說明各股東之間是否存在關聯關系或一致行感人等關系。四、高管薪酬上市企業應該嚴格根據《年度匯報準則》第25條要求，在年度匯報中披露企業每一位現任董事、監事和高級管理人員在匯報期內從企業取得稅前實發酬勞總額（包含基礎工資、獎金、津貼、補助、職員福利費和各項保險費、公積金、年金和以其它形式從企業取得酬勞），和全體董事、監事和高級管理人員酬勞累計數額。五、內部控制上市企業應該根據證監會《年度匯報準則》及本所《主板上市企業規范運作指導》等要求，對企業內控情況作以下披露：（1）參考附件1—《企業內部控制自我評價披露要求》，對企業內部控制有效性進行評定，作出內部控制自我評價，并以單獨匯報形式在披露年度匯報同時在指定網站對外披露。內部控制自我評價匯報須經董事會單獨議案審議經過，并由企業監事會和獨立董事對企業內部控制自我評價匯報發表意見。企業應該在年報“監事會匯報”部分說明監事會對內部控制自我評價匯報審閱情況及審閱意見。本所激勵企業聘用審計機構就企業財務匯報內部控制情況出具審計匯報。（2）在年度匯報“企業治理結構”中披露企業財務匯報內部控制制度建立情況、建立依據和運行情況，并披露本年內發覺內部控制重大缺點具體情況，包含缺點發生時間、對缺點具體描述、缺點對財務匯報和信息披露事務潛在影響，已實施或擬實施整改方法、整改時間表、整改責任人及整改效果。企業如聘用注冊會計師對財務匯報內部控制進行審計且注冊會計師出具審計匯報和企業自我評價意見不一致，應該對此作出解釋說明。（3）在年報“董事會匯報”部分披露董事會對于內部控制責任申明，境內外同時上市企業還應該披露建立健全內部控制體系工作計劃和實施方案。六、募集資金使用上市企業在匯報期期初結余募集資金，應該根據本所《主板上市企業規范運作指導》相關要求，應該對年度募集資金存放和使用情況出具專題匯報（披露格式參見《上市企業信息披露公告格式第21號：上市企業募集資金年度存放和使用情況專題匯報格式》），并聘用會計師事務所對募集資金存放和使用情況出具鑒證匯報。企業應該將注冊會計師出具鑒證匯報和年度匯報同時在本所指定網站披露。被注冊會計師出具“保留結論”“否定結論”或“無法提出結論”鑒證結論上市企業，企業董事會應該在年度匯報中說明差異原因及整改方法。仍處于連續督導期上市企業，還需提交保薦機構及保薦代表人就企業募集資金使用事項出具核查意見。如核查意見中明確表示企業募集資金管理存在違規情形，應該和年度匯報同時披露。七、股權激勵事項上市企業應該在年度匯報中披露股權激勵事項相關內容，具體要求以下：1.企業應該披露股權激勵計劃在本匯報期具體實施情況，包含但不限于：（1）實施股權激勵計劃推行相關程序及總體情況；（2）股權激勵基金提取情況;（3）股權激勵股份購置情況；（4）對激勵對象考評情況；（5）對激勵對象范圍調整情況；（6）股權激勵股份授予數量；（7）股票期權授予及行權情況；（8）股票期權行權價格及行權百分比等調整情況；（9）股權激勵授予股票期權、限制性股份注銷情況（10）包含股權激勵其它事項。注：企業只需披露適適用于本企業股權激勵計劃內容。2.企業應該披露股權激勵計劃中權益工具公允價值計量相關決議程序；權益工具公允價值確實定方法；相關各項計算參數選擇及調整情況說明。3.企業應該披露實施股權激勵計劃對上市企業本匯報期及以后各年度財務情況和經營結果影響。4.因實施股權激勵計劃募集資金企業應該在年度匯報“募集資金使用情況”中披露募集資金及其使用情況。八、利潤分配及股本轉增1.利潤分配：上市企業董事會應該就企業本年度是否進行利潤分配、利潤分配預案安排是否符合《企業法》、企業會計準則、企業章程等相關要求作出明確說明。2.現金分紅情況：上市企業應該依據《相關修改上市企業現金分紅若干要求決定》(證監會令57號)要求，在年度匯報中參考下表1-《企業最近三年分紅情況表》要求，披露企業前三年現金分紅數額及和凈利潤比率。其中，上市企業年度現金分紅數額應為含稅金額，且應包含當年中期現金分紅數額（如適用）；凈利潤應以企業當年調整后合并報表中歸屬于上市企業股東凈利潤為準。表1.企業最近三年現金分紅情況表分紅年度現金分紅金額(含稅)（萬元）分紅年度合并報表中歸屬于上市企業股東凈利潤（萬元）占合并報表中歸屬于上市企業股東凈利潤比率（%）20XX年20XX年20XX年最近三年累計現金分紅金額占最多年均凈利潤百分比（%）注：企業應該以列表方法明確披露企業最近三年現金分紅數額、和凈利潤比率。3.公積金轉增股本：上市企業計劃用資本公積金轉增股本，還應該在向本所報送年度匯報及董事會相關轉增預案決議同時，在決議中就此次轉增作出說明，包含但不限于：企業期末資本公積金及其它額、資本公積金明細會計科目（如股本溢價、其它資本公積金）及其它額；企業用于轉增股本資本公積金所屬明細會計科目及金額；和該次轉增是否符合相關企業會計準則及相關政策要求。如本所或企業董事會認為有必需，能夠要求會計師事務所就企業資本公積金轉增股本是否符合相關企業會計準則及相關政策要求出具專門意見。九、重大擔保1.在年報中披露對外擔保注意事項上市企業在年度匯報中填列匯報期內發生或連續到匯報期內擔保事項數據時，應該注意：（1）表中所列擔保發生額、擔保余額、擔保總額均應該為實際發生擔保額，而非已推行相關審議程序及對外披露擔保事項擔保額度；（2）表中“企業對外擔保情況（不包含對子企業擔保）”欄目標“匯報期擔保發生額”和“匯報期末擔保余額”，應包含上市企業及其子企業對外（上市企業合并范圍外）提供擔保金額。子企業對外提供擔保金額以該子企業對外擔保金額和上市企業占其股份百分比乘積為準。企業及其子企業對外擔保應在此處填寫明細情況。（3）表中“企業對子企業擔保情況”欄目，僅包含上市企業這一法人實體為其子企業提供擔保情況，不包含上市企業子企業相互之間擔保或子企業為上市企業提供擔保數額；（4）表中“企業擔保總額情況（包含對子企業擔保）”，擔保總額為上述“匯報期末擔保余額累計（不包含對子企業擔保）”和“匯報期末對子企業擔保余額累計”兩項加總數。（5）表中“擔保發生額”欄目，指匯報期內累計對外提供擔保金額，包含匯報期內提供擔保后又解除擔保相關金額。（6）表中“上述三項擔保金額累計”欄目，為上述“為股東、實際控制人及其關聯方提供擔保金額”、“直接或間接為資產負債率超出70%被擔保對象提供債務擔保金額”和“擔保總額超出凈資產50%部分金額”三項加總。若一個擔保事項同時出現上述兩項或三項情形，在累計中只需要計算一次。2.獨立董事對擔保事項出具專題說明注意事項獨立董事應該根據《企業法》、《相關規范上市企業和關聯方資金往來及上市企業對外擔保若干問題通知》（證監發〔〕56號）、《相關規范上市企業對外擔保行為通知》（證監發〔〕120號）、《上市企業章程指導》（證監企業字〔〕38號）及本所《股票上市規則》等相關要求，就上市企業累計對外擔保和當期對外擔保情況、實施相關要求情況等出具專門說明和意見，并在年報全文“關鍵事項”中給予披露。獨立董事對上市企業匯報期內新增對外擔保及前期發生但還未推行完成對外擔保（含企業為合并范圍內子企業提供擔保）情況出具專題說明和獨立意見，最少應包含以下內容：（1）每筆擔保關鍵情況，包含擔保提供方、擔保對象、擔保類型、擔保期限、擔保協議簽署時間、審議同意擔保額度、實際擔保金額和擔保債務逾期情況；（2）企業對外擔保余額（不含為合并報表范圍內子企業提供擔保）及占企業年末經審計凈資產百分比；（3）企業對外擔保余額（含為合并報表范圍內子企業提供擔保）及占企業年末經審計凈資產百分比；（4）對外擔保是否根據法律法規、企業章程和其它制度要求推行了必需審議程序；（5）企業是否建立了完善對外擔保風險控制制度；（6）企業是否充足揭示了對外擔保留在風險；（7）是否有顯著跡象表明企業可能因被擔保方債務違約而負擔擔保責任。企業不存在對外擔保，獨立董事也應出具專題說明和獨立意見。十、同業競爭、關聯交易及資金占用（一）上市企業應在年報“企業治理結構”部分披露是否因部分改制等原因存在同業競爭和關聯交易問題，如存在，應披露對應處理方法、工作進度及后續工作計劃。（二）上市企業應在年報“重大事項”部分如實披露關聯交易及關聯債務往來情況，明確披露關聯交易定價標準和依據。（三）上市企業應該依據《相關規范上市企業和關聯方資金往來及上市企業對外擔保若干問題通知》（證監發〔〕56號）要求，要求注冊會計師對控股股東及其它關聯方占用企業資金情況出具專題說明。專題說明應和年報同時在本所指定網站披露。存在大股東及其隸屬企業非經營性占用上市企業資金情況企業，還應該按附表《大股東及其隸屬企業非經營性資金占用及清償情況表》要求，在年度匯報中披露關聯方非經營性資金占用及清償情況，包含發生時間、占用金額、發生原因、已償還金額、期末余額、估計償還方法、清償時間、責任人及董事會確定處理方法等。1.“資金占用”相關概念（1）非經營性資金占用依據《相關集中處理上市企業資金被占用和違規擔保問題通知》（證監企業字[]37號），非經營性占用資金是指上市企業為大股東及其隸屬企業墊付工資、福利、保險、廣告等費用和其它支出；代大股東及其隸屬企業償還債務而支付資金；有償或無償、直接或間接拆借給大股東及其隸屬企業資金；為大股東及其隸屬企業負擔擔保責任而形成債權；其它在沒有商品和勞務對價情況下提供給大股東及其隸屬企業使用資金或證券監管機構認定其它非經營性占用資金。（2）大股東及其隸屬企業大股東及其隸屬企業指控股股東或實際控制人及其隸屬企業、前控股股東或實際控制人及其隸屬企業。隸屬企業是指控股股東、實際控制人直接控制企業。2.填報注意事項（1）“大股東及其隸屬企業”包含以下多個情形：①實際控制人；②實際控制人直接控制法人；③控股股東；④控股股東直接控制法人；⑤控股股東、實際控制人直接控制其它隸屬企業；⑥原控股股東、原實際控制人及其隸屬企業。（2）“上市企業子企業及其隸屬企業”包含以下多個情形：①控股子企業及其控制法人；②參股子企業及其控制法人；③上市企業其它隸屬企業。(3)“關聯自然人”依據《股票上市規則》第十章第一節相關要求把握。若關聯自然人同時是上市企業控股股東或實際控制人，相關情況應該在“大股東及其隸屬企業”非經營性占用資金和其它資金往來中反應。(4)“其它關聯方及其隸屬企業”包含《股票上市規則》第10.1.6條認定關聯人和持有上市企業5%以上股份法人和自然人，具體包含：①依據和上市企業或其關聯人簽署協議或作出安排，在協議或安排生效后，或在未來十二個月內，將含有《股票上市規則》第10.1.3條或第10.1.5條要求情形之一；②過去十二個月內，曾經含有《股票上市規則》第10.1.3條或第10.1.5條要求情形之一（不含原控股股東、原實際控制人及其隸屬企業）；③持有上市企業5%以上股份法人（不含控股股東）；④持有上市企業5%以上股份自然人（不含控股股東）；⑤其它關聯人。(5)會計科目包含：a.應收賬款；b.其它應收款；c.預付賬款；d.應收票據；e.其它會計科目等。在其它會計科目，如應付賬款、其它應付款等科目借方核實占用資金或其它資金往來，其借方金額應該在表格中按正數填列，并在“上市企業核實會計科目”一欄中填列為“其它會計科目”。(6)上市企業應該從資金被占用或往來款項被拖欠角度出發認真分析資金往來實質，占用、往來累計發生額和償還累計發生額兩欄一律不得以負數填列；占用資金或往來資金利息額以截止到12月31日為準。(7)“大股東及其隸屬企業”非經營性資金占用及其它資金往來，“關聯自然人及其控制法人”、“其它關聯人及其隸屬企業”資金往來數據既包含前述關聯方和上市企業本身發生數，也包含前述關聯方和納入上市企業合并報表范圍控股子企業之間發生數；“上市企業子企業及其隸屬企業”資金往來情況中，僅需要填寫“非經營性往來”情況。(8)上市企業先向相關關聯人借入資金，其后向該債權人歸還資金，不需要在匯總表中反應。(9)其它關聯資金往來除非經營性占用外，上市企業和大股東及其隸屬企業和其它關聯方其它資金往來應該在“其它關聯資金往來”中反應，但只需要填寫上市企業向大股東及其隸屬企業和其它關聯方提供資金情形，其向上市企業提供資金，不需要在匯總表中反應。其它關聯資金往來包含經營性往來和非經營性往來。“大股東及其隸屬企業”只需要填寫其和上市企業之間經營性資金往來；“上市企業子企業及其隸屬企業”、“關聯自然人及其隸屬企業”和“其它關聯人及其隸屬企業”只需要填寫其和上市企業之間非經營性資金往來。非經營性資金往來認定標準參考本備忘錄相關非經營性資金占用認定標準實施。(10)清欠方法可從“現金清償”、“紅利抵債清償”、“股權轉讓收入清償”、“以股抵債清償”、“以資抵債清償”和“其它”中選擇，可多選。十一、重大協議上市企業在匯報期存在簽約重大協議或有效重大協議，應該根據本所《信息披露業務備忘錄第27號——重大協議》在年度匯報中增加披露重大協議實施進展情況。十二、衍生品投資上市企業應該根據本所《信息披露業務備忘錄第26號－衍生品投資》要求，參考下表2《衍生品投資情況表》、下表3《匯報期末衍生品投資持倉情況表》在年度匯報中披露匯報期內企業衍生品投資及期末衍生品投資持倉情況。表2.衍生品投資情況表匯報期衍生品持倉風險分析及控制方法說明（包含但不限于市場風險、流動性風險、信用風險、操作風險、法律風險等）已投資衍生品匯報期內市場價格或產品公允價值變動情況，對衍生品公允價值分析應披露具體使用方法及相關假設和參數設定匯報期企業衍生品會計政策及會計核實具體標準和上一匯報期相比是否發生重大改變說明獨立董事、保薦人或財務顧問對企業衍生品投資及風險控制情況專題意見表3.匯報期末衍生品投資持倉情況表單位：元合約種類期初合約金額期末合約金額匯報期損益情況期末合約金額占企業匯報期末凈資產百分比（%）累計注：企業可依據投資衍生品基礎商品及合約種類情況進行分類匯總披露，但須對所采取分類方法披露分類標準給予說明。十三、承諾事項上市企業及其董事、監事和高級管理人員、企業持股5%以上股東及其實際控制人等相關方在匯報期內或連續到匯報期內以下承諾事項，應該參考下表4《企業或持股5%以上股東承諾事項推行表》在年度匯報中披露承諾事項在匯報期內具體推行情況：1.在股權分置改革過程中作出承諾；2.在股權收購及權益變動（含增持股份）時作出承諾；4.在重大資產重組時作出承諾；5.在股份（權證、債券等）發行時作出承諾；6.作出其它公開承諾（含追加承諾）。如出現承諾事項未推行、中止或終止推行、推行情形變更，還應該說明原因及審議同意程序。表4.企業及相關方承諾事項推行表承諾事項承諾人承諾內容推行情況股改承諾股份限售承諾收購匯報書或權益變動匯報書中所作承諾重大資產重組時所作承諾發行時所作承諾其它承諾（含追加承諾）十四、接收調研、采訪上市企業應該在年度匯報中依據本所《主板上市企業規范運作指導》第5.1.11條要求，在年度匯報中按下表5《匯報期接待調研、溝通、采訪等活動記錄表》披露企業接待調研、溝通及采訪等活動情況：1.披露上市企業接待特定對象（應區分機構投資者和個人投資者）調研、溝通、采訪等活動總體情況，包含但不限于披露接待特定對象次數、接待各類特定對象數量、關鍵溝通問題、提供相關資料和有沒有向特定對象披露、透露或泄露未公開重大信息等情況。2.將信息披露備查登記情況以列表形式給予披露，列表內容最少包含活動時間、地點、方法（書面或口頭）、接待機構（或個人）投資者名稱及關鍵人員姓名、活動中談論相關上市企業關鍵內容、提供相關資料等，列表格式以下：表5.匯報期內接待調研、溝通、采訪等活動記錄表接待時間接待地點接待方法接待對象談論關鍵內容及提供資料注：接待方法指實地調研、電話溝通、書面問詢等方法。十五、環境保護信息及社會責任上市企業及其子企業被環境保護部門列入污染嚴重企業名單，應該根據《清潔生產促進法》、《環境信息公創措施（試行）》相關要求，在年報“重大事項”部分披露關鍵污染物排放情況、企業環境保護設施建設和運行情況、環境污染事故應急預案、環境保護達標情況、同行業環境保護參數比較、環境保護問題及整改等環境保護信息。納入“深證100指數”上市企業應該根據本所《主板上市企業規范運作指導》相關社會責任相關要求，參考附件2《企業社會責任披露要求》，披露社會責任匯報，同時激勵其它企業披露社會責任匯報。社會責任匯報應該經企業董事會審議經過，并以單獨匯報形式在披露年度匯報同時在指定網站對外披露。十六、暫停、終止上市風險揭示年報披露后有暫停上市、終止上市風險企業，應在年報“重大事項”部分充足披露造成暫停上市或終止上市原因和企業采取消除暫停上市或終止上市情形方法。面臨終止上市風險企業，還應同時披露終止上市后投資者關系管理工作具體安排和計劃。十七、會計處理及報表披露上市企業應該根據財政部財會[]25號《相關實施企業會計準則上市企業和非上市企業企業做好年報工作通知》做好年報工作,并請注意以下事項：1.股東權益變動表上市企業應該依據財政部《企業會計準則講解（）》解釋，按上年度股東權益變動表“本年金額”欄內所列數字，填列《股東權益變動表》中“上年金額”欄內各項數字，相關項目標名稱和內容和本年度不一致，按本年度各項目標列示方法對上年度相關項目標名稱和數字進行重新分類后填列。因當年度會計政策變更和會計差錯更正對以前年度調整數應該在股東權益變動表“本年金額”欄“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目列示。2.會計政策及會計估量上市企業在年報中披露所采取關鍵會計政策和會計估量時，注意不應簡單照搬準則標準性要求，而應將相關政策結合企業經營特點具體情況給予披露，如收入確實定時點、內部研究開發支出資本化時點等。3.境內外會計準則差異A+H股企業A股和H股財務匯報不應存在差異，同一交易或事項在A股和H股財務匯報中應該采取相同會計政策和會計估量，不得采取不一樣會計處理。年報中內地和香港會計處理差異仍未消除，應該在附注中充足說明原因及消除方法。4.企業合并和合并財務報表上市企業應嚴格根據<企業會計準則第33號――合并財務報表》和《企業會計準則解釋第4號》中相關“控制”、同一控制下企業合并、非同一控制下企業合并等要求，對企業合并進行正確會計處理并在合并財務報表中呈報。企業因處理部分股權投資或其它原因喪失了對原有子企業控制權，存在對該子企業商譽，在計算確定處理子企業損益時，應該扣除該項商譽金額。企業應該關注企業合并是否組成業務。如企業合并產生巨額商譽，應給予關鍵關注。僅經過協議而不是全部權份額將兩個或兩個以上單獨企業（或特殊目標主體）合并形成一個匯報主體企業合并，也應該根據《企業會計準則第20號――企業合并》第五條至第十九條要求進行會計處理。5.公允價值上市企業應該根據財政部財會[]25號文要求計量公允價值，在計量時應采取合適且可取得足夠數據方法，盡可能使用相關可觀察輸入值而避免用不可觀察輸入值，并區分三個層次來計量公允價值。在披露金融工具公允價值相關信息時，應分別披露確定金融工具公允價值計量方法是否發生改變和改變原因、各個層次公允價值金額、公允價值所屬層次間重大變動、第三層次公允價值期初金額和本期變動金額等相關信息。在第三層次公允價值計量中，如估值技術中使用一個或多個輸入值發生合理、可能變動將造成公允價值金額發生顯著改變，應披露這一事實及其影響。6.股份支付上市企業應正確識別企業集團內包含不一樣企業股份支付交易中相關各方權利和義務，根據《企業會計準則第11號――股份支付》和《企業會計準則解釋第4號》要求，確定企業所取得職員服務成本或費用及相關全部者權益或負債。7.因發行權益性證券而發生相關費用上市企業應正確對因發行權益性證券而發生相關費用進行會計處理，企業為發行權益性證券（包含作為企業合并對價發行權益性證券）發生審計、法律服務、評定咨詢等交易費用，應分別根據《企業會計準則解釋第4號》和《企業會計準則第37號――金融工具列報》要求進行會計處理，但發行權益性證券過程中發生廣告費、路演費、上市酒會費等費用，應該計入當期損益。8.其它綜合收益項目上市企業應嚴格根據《企業會計準則解釋第3號》要求，確定和披露組成其它綜合收益項目和金額。現在其它綜合收益關鍵包含：相關會計準則要求可供出售金融資產產生利得（損失）金額、根據權益法核實在被投資單位其它綜合收益中所享受份額、現金流量套期工具產生利得（或損失）金額、外幣財務報表折算差額等。企業不得隨意改變其它綜合收益組成內容。9.關聯方情況上市企業依據《公開發行證券企業信息披露編報規則第15號——財務匯報通常要求》（修訂）要求，在財務匯報報表附注中披露企業關聯方及關聯交易時，應全方面披露全部關聯方情況。十八、獨立董事年度述職上市企業獨立董事應向企業年度股東大會提交年度述職匯報，匯報內容最少應包含：整年出席董事會方法、次數及投票情況，列席股東大會次數；向企業提出提議和發表獨立意見情況；在保護投資者權益方面所做其它工作等。獨立董事年度述職匯報應和年報同時在本所指定網站披露。獨立董事述職應作為年度股東大會一個議程，但無需作為議案進行審議。企業在年度股東大會通知中應寫明“企業獨立董事將在此第二年度股東大會上進行述職”。不出席年度股東大會獨立董事，能夠委托其它獨立董事在年度股東大會上宣讀述職匯報。十九、本備忘錄自公布之日起施行。附件1：企業內部控制自我評價披露要求上市企業內部控制自我評價匯報應該包含但不限于以下內容：1．綜述說明企業內部控制組織架構、內部控制制度建立健全情況、企業專門負責監督檢驗內部審計部門設置情況、該部門人員配置及工作情況、本年企業為建立和完善內部控制所進行關鍵活動、工作及成效，并對企業內部控制情況進行總體評價。2．關鍵控制活動列出上市企業控股子企業控制結構及持股百分比圖表，對照本所《主板上市企業規范運作指導》相關內部控制具體要求，逐項（如適用）對控股子企業、關聯交易、對外擔保、募集資金使用、重大投資、信息披露內部控制情況進行自查。3．關鍵控制活動中問題及整改計劃（1）說明匯報期發覺企業內部控制關鍵控制活動中重大缺點具體情況，包含缺點發生時間、對缺點具體描述、缺點對財務匯報影響、已實施或擬實施整改方法、整改時間表、整改責任人及整改效果。（2）針對中國證監會處罰、交易所對企業及相關人員所作公開訓斥所包含關鍵控制活動中內控問題，說明問題產生具體原因、現在情況及整改計劃和方法；4、注冊會計師對財務匯報內部控制審計情況（如適用）注冊會計師對企業財務匯報內部控制有效性審計意見，如審計意見為保留心見、無法表示意見或否定意見，企業董事會應該針對該審計意見所包含內控重大缺點做出專題說明，包含缺點發生時間、對缺點具體描述、缺點對財務匯報影響、已實施或擬實施整改方法、整改時間表、整改責任人及整改效果。企業監事會應該對董事會作出說明發表意見。如企業內部控制自我評價匯報和注冊會計師出具財務匯報內部控制審計匯報意見不一致，董事會應該提供合理說明，企業監事會應該對董事會作出說明發表意見。

附件2：