增值稅征收管理一、

增值稅發票的使用和管理二、增值稅征收管理規定三、增值稅納稅申報知識第四節增值稅法

案例導入

通達電器股份有限公司為增值稅一般納稅人，機構所在地在江蘇省南京市，根據市場需要，2022年6月，該公司部分家電運往安徽省合肥市銷售，由于時間緊迫，未向機構所在地稅務機關申請外出經營活動的稅收管理證明，則該公司6月份的增值稅款應在南京市還是合肥市申報納稅？增值稅法

1、增值稅專用發票的概念

增值稅專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物，提供應稅勞務或應稅服務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應通過防偽稅控系統使用專用發票。使用，包括領購，開具，繳銷，認證紙質專用發票及相應的數據電文。一、增值稅發票的使用和管理增值稅法

2、專用發票的聯次專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。

發票聯：作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；

抵扣聯：作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；

記賬聯：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。增值稅法發票的主要內容增值稅法增值稅法

3、專用發票的領購

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。

防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。增值稅法一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務機關確定。（2）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，據不接受稅務機關處理的。增值稅法（3）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發票；2、私自印制專用發票；3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；4、借用他人專用發票；5、未按專用發票開取要求開具專用發票；6、未按規定保管專用發票和專用設備；7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；8、未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。增值稅法（1）一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。下列情形不得開具增值稅專用發票：①商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品

；②發生應稅銷售行為適用免稅政策的；③應稅銷售行為的購買方為消費者個人的

。【提示】小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，

可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

。4、增值稅專用發票的開具增值稅法【做中學2-49單選題】商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.煙酒B.食品

C.化妝品D.辦公用品【正確答案】D

【答案解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅法【做中學2-50多選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，不得開具增值稅專用發票的有（

）。A.酒店向消費者個人提供餐飲服務B.百貨公司向消費者個人銷售家用電器C.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務D.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務【答案】ABD增值稅法二、增值稅征收管理規定（一）納稅義務發生時間

1．基本規定（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（2）進口貨物，為報關進口的當天。（3）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。增值稅法

2．具體規定

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；增值稅法（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。增值稅法【答案】CD【做中學2-51多選題】稅法規定的增值稅納稅義務發生時間有（）。A．以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天B．委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天D．納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

增值稅法【做中學2-52判斷題】企業委托其他納稅人代銷貨物，對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅。判斷對錯。增值稅法【答案】√稅法規定：對于發出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。增加該規定后，更有利于保證增值稅的及時征收。所以該規定正確。（1）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。【提示】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。（2）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。（3）以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。（4）納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。（二）納稅期限增值稅法固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅非固定業戶非固定業戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的稅務機關補征稅款進口貨物應當向報關地海關申報納稅其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款（三）納稅地點增值稅法【做中學2-53?單選題】根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（

）。A.固定業戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納稅B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款【答案】B增值稅法

（一）一般納稅人的納稅申報

1.申報流程一般納稅人辦理納稅申報,需要完成專用發票認證（或勾選確認）、抄稅、報稅、辦理申報等工作。（1）專用發票認證(或增值稅發票查詢平臺勾選確認)。增值稅專用發票的認證方式可選擇手工認證和網上認證。(2）抄稅。抄稅是指在當月的最后一天,通常是在次月1日早上開票前，利用防偽稅控開票系統,將本月開具增值稅專用發票的信息讀入IC卡的過程。

三、增值稅納稅申報知識增值稅法(3）報稅。報稅是指在報稅期內（一般為次月15日前)持IC卡到稅務機關，由稅務人員將IC卡的信息讀入稅務機關的金稅系統。(4）辦理申報。申報工作可分為上門申報和網上申報。(5）稅款繳納。稅務機關將申報表單據送到開戶銀行,由銀行進行自動轉賬處理。對于未實行稅庫銀聯網的納稅人需自己到稅務機關指定的銀行進行現金繳納。增值稅法

2.申報資料(1）增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)和明細表等。(2）備份數據軟盤和IC卡。(3）資產負債表和利潤表。(4）海關完稅憑證抵扣清單。(5）代開發票抵扣清單。(6)備查資料:已開具增值稅普通發票存根聯；符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯；海關進口貨物完稅憑證、購進農產品普通發票存根聯原件及復印件；收購發票；代扣代繳稅款憑證存根聯；主管稅務機關規定的其他備查資料。備查資料是否需要在當期報送,由各級稅務局確定。增值稅法

案例解析根據規定，固定業戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅