會計實務優秀獲獎文檔首發！建筑施工企業會計報表編制填列方法-會計實務之財務報表建筑施工企業會計報表編制填列方法

資產負債表

一、本表反映企業月末、季末、年末全部資產、負債和投資者權益的情況。

二、本表年初數欄各項目，應根據上年末資產負債表期末數欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表年初數欄內。

三、本表期末數各項目的內容及填列方法：

１．貨幣資金項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據現金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計填列。

２．短期投資項目，反映企業購入的隨時可以變現的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的，應在本項目內注明期末時市價。本項目應根據短期投資科目的期末余額填列。

３．應收票據項目，反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據應收票據科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內。其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

４．應收帳款項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。企業預付的帳款，應在本表預付帳款項目反映；預收的帳款，應在本表預收帳款項目內反映。本項目應根據應收帳款科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。

５．壞帳準備項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備金。本項目根據壞帳準備科目的期末余額填列。本項目為應收帳款項目的減項。

６．預付帳款項目，反映企業預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據預付帳款科目期末余額填列。

７．其他應收款項目，反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項，本項目根據其他應收款科目的期末余額填列。

８．待攤費用項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用，應在本表遞延資產項目反映。本項目應根據待攤費用科目的期末余額填列。預提費用科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。

９．存貨項目，反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據物資采購、采購保管費、庫存材料、低值易耗品、周轉材料、材料成本差異、委托加工物資、庫存產成品、工程施工、工業生產、輔助生產等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。

企業如有除上述各項流動資產以外的其他流動資產，根據有關科目期末余額，在其他流動資產項目單獨列示，并在財務情況說明書中加以說明。

１０．待處理流動資產損失項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據待處理財產損溢科目所屬待處理流動資產損溢明細科目期末余額填列。

１１．一年內到期的長期債券投資項目，反映企業長期投資中，將于一年內到期的債券，根據長期投資科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。

１２．長期投資項目，反映企業不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價的，應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類中的一年內到期的長期債券投資項目單獨反映。本項目根據長期投資科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

１３．固定資產原價項目和累計折舊項目，反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未移交本單位之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表補充資料內另行反映。這兩個項目應根據固定資產科目和累計折舊科目的期末余額填列。

１４．固定資產凈值項目，反映企業固定資產原價減累計折舊后的凈值，根據固定資產原價項目數字減累計折舊項目數字后的差額填列。

１５．固定資產清理項目，反映企業毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入后的數額。本項目應根據固定資產清理科目的余額扣除臨時設施清理后的數額填列。

１６．待處理固定資產損失項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據待處理財產損溢科目所屬待處理固定資產損溢明細科目期末余額填列。

１７．專項工程項目，反映企業期末尚未竣工投入使用的各種專項工程，包括自行建造固定資產，固定資產改建擴建，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發生的實際成本。本項目根據專項工程支出科目期末余額填列。

１８．無形資產項目，反映企業各項無形資產原價扣除攤銷后的凈值。根據無形資產科目期末余額填列。

１９．遞延資產項目，反映企業發生的不能全部計入當年損益應在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出及其他遞延支出。本項目根據遞延資產科目期末余額填列。

２０．臨時設施項目和臨時設施攤銷項目，反映企業所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據臨時設施科目和臨時設施攤銷科目的期末余額填列。

２１．臨時設施凈值項目，反映企業臨時設施原值減累計攤銷后的凈值，根據臨時設施項目數字減臨時設施攤銷項目數字后的差額填列。

２２．臨時設施清理項目，反映企業已轉入清理但尚未清理完畢的臨時設施凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入后的數額。根據固定資產清理科目所屬臨時設施清理明細科目余額填列。

除以上長期投資、固定資產、專項工程、無形資產、遞延資產及臨時設施之外，企業如有其他長期資產，應根據有關科目的期末余額，在其他長期資產項目單獨列示，并在財務情況說明書中加以說明。

２３．短期借款項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的，尚未歸還的１年以內的款項。根據短期借款科目期末余額填列。

２４．應付票據項目，反映企業為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。根據應付票據科目期末余額填列。

２５．應付帳款項目，反映企業因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應在本表預付帳款項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據應付帳款科目期末余額填列。

２６．預收帳款項目，反映企業預收發包單位的工程款和備料款，以及預收購貨單位的貨款。本項目根據預收帳款科目的期末余額填列。

２７．其他應付款項目，反映企業除應付票據、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據其他應付款科目的期末余額填列。

２８．應付福利費項目，反映企業按規定提取尚未支用的福利費，根據應付福利費科目期末余額填列。

２９．未交稅金項目，反映企業應交未交的各種稅金，根據應交稅金科目的期末余額填列。

３０．未付利潤項目，反映企業按有關投資合同規定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤，根據應付利潤科目期末余額填列。

３１．其他未交款項目，反映企業除應交稅金、應交利潤以外的按規定應上交國家的其他各種款項，根據其他應交款科目期末余額填列。

３２．預提費用項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據預提費用科目的期末余額填列。如果預提費用科目為借方余額，應在待攤費用項目反映。

企業如有除以上流動負債之外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額，在其他流動負債項目單獨列示，并在財務情況說明書中加以說明。

３３．長期借款項目，反映企業向銀行及其他單位借入的期限在１年以上的各種借款，以及企業基建部門隨交付使用財產一并轉來的基建借款。根據長期借款科目期末余額填列。

３４．應付債券項目，反映企業實際發行的債券及應計的利息，根據應付債券科目期末余額填列。

３５．長期應付款項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的期限在１年以上的其他各種長期應付款項。根據長期應付款科目期末余額填列。

企業如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據有關科目期末余額，在其他長期負債項目單獨列示，并在財務情況說明書中加以說明。

上述長期負債各項目中將于１年內到期的長期負債，應于本表１年內到期的長期負債項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目余額扣除將于１年內到期償還數后的余額填列。

３６．實收資本項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據實收資本科目期末余額填列。

３７．資本公積項目和盈余公積項目，分別反映企業在生產經營過程中取得的資本公積金和按規定從實現的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據資本公積、盈余公積科目的期末余額填列。

３８．未分配利潤項目，反映企業尚未分配的利潤。根據本年利潤科目和利潤分配科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內用－號反映。

損益表

一、本表反映企業在月份、年度內利潤（或虧損）的實現情況。

二、本表本月數欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，本月數欄改為上年累計數，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表上年累計數欄。

本表本年累計數欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表本月數欄數字合計數填列。

三、本表本月數欄各項目的內容及其填列方法：

１．工程結算收入項目，反映企業已結算工程的價款收入。根據工程結算收入科目貸方發生額分析填列。

２．工程結算成本項目，反映企業已結算工程的實際成本。根據工程結算成本科目借方發生額分析填列。

３．工程結算稅金及附加項目，反映企業由工程價款收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。根據工程結算稅金及附加科目借方發生額分析填列。

４．工程結算利潤項目，反映企業已結算工程實現的利潤，根據工程結算收入項目數字減工程結算成本、工程結算稅金及附加項目數字后的余額填列。如為虧損以－號表示。

５．其他業務利潤項目，反映企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入扣除其他業務支出（包括其他業務成本及應負擔的費用、稅金）后的凈收益（如為凈支出應以－號表示）。本項目根據其他業務收入和其他業務支出科目的發生額分析計算填列。

６．管理費用項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的管理費用。根據管理費用科目借方發生額分析填列。

７．財務費用項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的財務費用。根據財務費用科目的借方發生額分析填列。

８．營業利潤項目，反映企業實現的營業利潤。根據工程結算利潤項目數字加其他業務利潤項目數字減管理費用、財務費用項目數字后的余額填列。如為虧損以－號表示。

９．投資收益項目，反映企業對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據投資收益科目期末結轉本年利潤科目的數額分析填列。如為投資虧損，用－號表示。

１０．營業外收入項目和營業外支出項目，反映企業業務經營以外的收入和支出，分別根據營業外收入科目和營業外支出科目期末結轉本年利潤科目的數額填列。

四、企業所屬內部獨立核算的工業企業、商業企業等，其損益表內的主營業務可以根據本身的特點設置。企業在匯編本表時，將主營業務利潤總額列入其他業務利潤項目。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況，右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額和右方流動資產增加（或減少）凈額與流動負債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業流動資金增加（或減少）的凈額，兩者應該相等。

三、本表流動資金來源和運用各項目的內容及填列方法：

１．本年利潤項目，反映企業本年內實現的利潤（如為虧損用－號表示），本項目應根據損益表中利潤總額項目本年累計數欄的數字填列。

２．固定資產折舊項目，反映企業本年度內累計提取的固定資產折舊，本項目應根據累計折舊科目本年貸方發生額分析填列。

３．臨時設施攤銷項目，反映企業本年度內累計提取的臨時設施攤銷額，本項目應根據臨時設施攤銷科目本年貸方發生額分析填列。

４．無形資產、遞延資產攤銷項目，反映企業本年度內累計攤入成本、費用的無形資產和遞延資產價值。本項目應根據無形資產、遞延資產科目本年貸方發生額分析填列。

５．固定資產盤虧（減盤盈）項目，反映企業本年度內經批準在營業外支出中列支的固定資產盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應根據營業外支出和營業外收入科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。

６．清理固定資產損失項目，反映企業本年度內因出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失，即投入清理并已清理完畢的固定資產原值減累計折舊后的價值損失。不包括發生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據與營業外支出科目所屬固定資產清理損失明細科目相關聯的固定資產清理科目的有關記錄分析填列。

７．其他不減少流動資金的費用和損失項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失，如固定資產捐贈支出等，本項目根據營業外支出等科目填列。

８．固定資產清理收入項目，反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產價款收入以及因固定資產損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據營業外收入科目有關明細科目本年發生額分析填列。

９．收回長期投資項目，反映企業本年度內收回的長期投資累計數。本項目應根據長期投資科目本年貸方發生額分析填列。本年度內企業增加的長期投資應在本表增加長期投資項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。

１０．增加長期借款、發行債券和增加長期應付款項目，分別反映企業本年度內新增長期借款、發行債券和增加的長期應付款，應分別根據長期借款、應付債券、長期應付款科目的貸方發生額分析填列。企業本年度內歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應付款，應分別在本表償還長期借款、收回債券和支付長期應付款項目填列，不從上述有關項目數字內扣除。

１１．投資轉出固定資產和投資轉出無形資產項目，分別反映企業在本年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據固定資產、無形資產科目貸方發生額有關數字與累計折舊、長期投資科目的借方發生額有關數字分析填列。

１２．資本凈增加額項目，反映企業本年度內增加的資本，根據實收資本、資本公積、盈余公積科目年末余額合計數減年初余額合計數后的余額填列。

１３．應交所得稅項目，反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據利潤分配科目所屬應交所得稅明細科目的借方發生額填列。

１４．應交財政特種基金項目，反映企業年度內應上交財政的特種基金，本項目應根據利潤分配科目所屬應交財政特種基金明細科目的借方發生額填列。

１５．提取盈余公積項目，反映企業年度內提取的盈余公積。根據利潤分配科目所屬提取盈余公積明細科目本年借方發生額分析計算填列。企業以盈余公積彌補虧損在本項目以－號表示。

１６．應付利潤項目，反映企業年度內已分配給投資者的利潤。根據利潤分配科目所屬應付利潤明細科目本年借方發生額分析填列。

上述利潤分配各項目均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。

１７．增加固定資產項目，反映企業本年度內增加的固定資產凈值，根據固定資產科目本年借方發生額和累計折舊科目本年貸方發生額分析計算填列。

１８．增加專項工程項目，反映企業本年度內發生的各種專項工程支出，根據專項工程支出科目本年借方發生額分析填列。

１９．增加臨時設施項目，反映企業本年度內增加的臨時設施價值，根據臨時設施科目本年借方發生額分析填列。

２０．增加無形資產、遞延資產及其他資產項目，反映企業本年度內增加的無形資產、遞延資產及其他資產，根據無形資產、遞延資產、臨時設施等科目的本年借方發生額分析填列。

２１．增加長期投資項目，反映企業本年度內增加的長期投資，根據長期投資科目本年借方發生額分析填列。

２２．償還長期借款、收回應付債券和支付長期應付款項目，分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據長期借款、應付債券和長期應付款科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增加（或減少）和流動負債增加（或減少）情況，應根據資產負債表中各項流動資產、流動負債的年末數減年初數后的差額直接填列。如果年末數小于年初數時，表示流動資產或流動負債的減少，以－號表示。

五、為如實反映企業流動資金的來源、運用以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配情況和年末分配利潤節余情況。

二、本表本年實際欄各項目，根據當年本年利潤科目和利潤分配科目及所屬明細科目的記錄分析填列。

１．利潤總額項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，用－號表示。本項目數字應與損益表中利潤總額項目本年累計數一致。

２．應交所得稅項目，反映企業年度終了時，根據稅法規定計算的本年應交所得稅。

３．稅后利潤項目，反映企業本年度繳納所得稅后的利潤。根據利潤總額減應交所得稅后的數字填列。

４．應交財政特種基金項目，反映企業按規定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調節基金。

５．年初未分配利潤項目，反映企業上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，用－號表示。本項目數字應與上年本表年末未分配利潤項目的本年實際欄數字一致。如為未彌補虧損，用－號表示。

６．上年利潤調整項目，反映企業由于某種原因對上年（或以前年度）利潤進行調整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調增或調減年初未分配利潤數額。調減數用－號表示。本項目數字應根據利潤分配科目所屬未分配利潤明細科目的記錄分析填列。

７．上年所得稅調整項目，反映企業因調整上年利潤而引起的所得稅調整數額，即調增或調減的應交所得稅數額。調整減少的應交所得稅以－號表示。

８．可供分配利潤項目，反映企業可用于分配的利潤。根據稅后利潤減應交財政特種基金加年初未分配利潤、上年利潤調整減上年所得稅調整后的數字填列。

９．盈余公積補虧項目，反映企業用盈余公積彌補虧損的數額。

１０．提取盈余公積項目，反映企業按規定從當年稅后利潤中提取的盈余公積金。

１１．應付利潤項目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。

１２．