2024/4/17第十章稅法(1)第一節稅法概述一、稅收和稅法的概念二、稅法的構成要素1.稅收主體。2.征稅客體。3.稅率。目前我國的稅率形式主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率。4.納稅環節。5.納稅期限。6.納稅地點。7.稅收優惠。8.法律責任。各稅種中具體規定的應納稅的項目是（）A征稅對象B稅目C稅率D應納稅額答案：B見P2291、對同一征稅對象，只規定一個百分比，不論數量或金額多少，都按一個百分比征稅的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進稅率D全額累進稅率2、按征稅對象數額多少，劃分為幾個等級，各定一個稅率遞增征稅，數額越大稅率越高的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進稅率D全額累進稅率3、對征稅對象的每一個單位，直接規定固定稅額，不采用百分比的是（）A比例稅率B定額稅率C超額累進稅率D全額累進稅率答案：AC

B第二節流轉稅法一、增值稅法增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）增值稅的納稅人（二）增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍為銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。真題：增值稅是以應稅商品或勞務的增值額為計稅依據而征收的一種()A. 財產稅B. 所得稅C. 流轉稅D. 營業稅答案：C解析：稅收包括流轉稅和所得稅。流轉稅包括增值稅、營業稅和消費稅。所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。我國流轉稅主要包括（）A增值稅B消費稅C營業稅D房產稅答案：ABC我國增值稅的納稅人包括（）A在境內銷售貨物的單位和個人B進口貨物的單位或個人C境內提供加工勞務的單位和個人D在境內提供修理修配勞務的單位和個人答案：ABCD見P230下列（

）屬于增值稅的納稅人。

A.為其所在單位修理發生故障的機器的職工

B.加工玉器的某個人獨資企業

C.為出口的機械產品到銷售地進行安裝的某機械安裝公司

D.進口貨物的出口方

答案

B

本單位職工為本單位提供勞務，屬于本職工作，它不是增值稅的納稅人，故A錯；C專業從事機械安裝的單位不是增值稅的納稅人，它是營業稅的納稅人；D進口貨物的出口方屬于外方，在境外銷售，不是我國增值稅的納稅人；所以只有B是對的。（三）稅率和征收率我國的增值稅對一般納稅人和小規模納稅人適用不同的計稅方法和稅率。對一般納稅人設置了一檔基本稅率、一檔低稅率，對其出口貨物設置了零稅率；對小規模納稅人則設置了3％的征收率。注意：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。1、基本稅率：納稅人在國內銷售貨物或者進口貨物，除列舉的以外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。2、低稅率：納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為13%：（1）糧食、與食用植物油。（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報紙、雜志。（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜。（5）國務院規定的其他貨物。3、零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零。4、小規模納稅人的征收率：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，按3%的征收率征稅。此外，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售或進口下列貨物，適用13%稅率（）A糧食B圖書C化肥D自來水答案：ABCD見P231（2009年10月單選）我國增值稅稅率包括基本稅率、優惠稅率和零稅率三檔，其中基本稅率一般為()A.13％ B.15％C.17％ D.20％答案：C見P231（四）增值稅的計算1、一般納稅人應納增值稅的計算應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額2、小規模納稅人應納增值稅的計算應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率3、納稅人進口貨物應納增值稅的計算組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格×稅率注意：進出口貨物的完稅價格是指海關根據有關規定進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的依據。通常完稅價格就是發票上表明的成交價格，即進口商在該貨物銷售出口至進口國時實付或應付的價格。但只有當進出口商申報的價格被海關接受后才能成為進出口貨物的完稅價格。

增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）。A.收取的手續費

B.收取的包裝物租金C.收取的銷項稅額

D.收取的違約金

答案

C《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，“價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費：1.承運部門的運費發票開具給購貨方的；2.納稅人將該項發票轉交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額”。（五）稅收優惠根據《增值稅暫行條例》的規定，下列項目免征增值稅：1、農業生產者銷售的自產農業產品，即從事農業生產單位和個人出售的初級農業產品，包括種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的初級產品；2、避孕藥品和用具；3、向社會收購的古舊圖書；4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；7、銷售的自己使用過的物品。一般納稅人應納增值稅的計算教材P246的第1題練習冊P152的第30題小規模納稅人應納增值稅計算某日用化工廠是小規模納稅人，1999年5月份銷售自產護膚護發品取得價款19,080元(含增值稅)，請計算本月該日用化工廠應納增值稅稅額。分析：應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率應納增值稅＝(19080÷1.06)×6％＝1080(元)納稅人進口貨物應納增值稅計算

某工業企業是一般納稅人，因生產大型設備需進口鋼材，2005年10月份進口鋼材120噸，價款240000元，海關征收關稅60000元，該企業應繳多少進口環節增值稅？分析：根據《增值稅暫行條例》第十五條規定：“納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅款。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納稅額=組成計稅價格*增值稅率。”該企業應繳進口環節增值稅為：（240000+60000）×17%=51000（元）二、消費稅法（一）消費稅的納稅主體消費稅的納稅主體是在我國境內從事生產、委托加工和進口法定消費品的單位和個人。（二）消費稅的征稅范圍我國現行的消費稅稅目共14個，具體征稅范圍如下：1、煙。2、酒及酒精，包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒以及酒精。3、化妝品。4、貴重首飾和珠寶玉石。5、鞭炮、煙火。6、成品油，本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。7、汽車輪胎。8、摩托車。9、小汽車。10、高爾夫球和球具。11、高檔手表。12、游艇。13、木制一次性筷子。14、實木地板。消費稅的納稅人有（）A境內生產應稅消費品的單位和個人B境內批發應稅消費品的單位和個人C境內委托加工應稅消費品的單位和個人D境內進口應稅消費品的單位和個人答案：ACD見P232真題：依照我國消費稅法的規定，下列消費品中不屬于消費稅征稅范圍的是（）A．小汽車 B．手機C．汽油 D．煙酒答案：B見P233（三）消費稅的稅率消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用定額稅率的應稅消費品包括黃酒、啤酒和成品油類。具體見稅率表。真題：下列各項中，采用定額稅率征收消費稅的是()A. 香煙B. 化妝品C. 玉石D. 啤酒答案：D消費稅稅率采用比例稅率和定額稅率。定額稅率有4個檔次。對啤酒、黃酒、汽油、柴油等采用定額稅率，對其余應稅品目采用比例稅率。（四）消費稅的計算消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率在應稅消費品中除黃酒、啤酒和成品油類實行從量定額辦法計稅、煙和白酒實行從價和從量相結合辦法計稅以外，其他消費品都實行從價定率的計稅辦法。消費稅計算某酒廠（一般納稅人）4月份銷售自產糧食白酒20噸，取得不含增值稅銷售額600000元，開具增值稅專用發票，款項收訖。請計算增值稅銷項稅額和消費稅應納稅額。分析：根據規定，糧食白酒適用消費稅比例稅率20％，定額稅率0.5元／斤。則該筆銷售業務應納消費稅為：應納稅額＝20×2000×0.5＋600000×20％

＝20000＋120000＝140000（元）增值稅銷項稅額＝600000×17％＝102000（元）從量計征從價計征三、營業稅法營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅。（一）營業稅的納稅主體在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人是營業稅的納稅人。1、（2009年1月單選）下列各項中，不屬于營業稅納稅人的是()A.轉讓不動產者 B.銷售農產品者C.從事農業技術培訓者 D.提供殯葬服務者2、（2007年1月單選）根據我國《營業稅暫行條例》的規定，銷售不動產的稅率為（）A.3％ B.5％C.10％ D.20％3、（2010年1月單選）依我國稅法規定，某運輸公司從事貨物運輸收取的運費，應繳納的流轉稅是()A.增值稅 B.營業稅C.消費稅 D.企業所得稅答案：BBB（二）營業稅的征稅范圍營業稅的征稅范圍為在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產而取得的貨幣、貨物或者其他經濟利益的活動。（三）營業稅的稅目和稅率營業稅的稅目是按照行業類別設置的，共有9個稅目。分別為交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。營業稅按行業實行有差別的比例稅率。1、交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業的稅率為3％；2、金融保險業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產的稅率為5％。3、娛樂業的稅率為5％——20％。下列征收營業稅的項目有（）A提供交通運輸服務B提供修理修配勞務C銷售不動產D轉讓無形資產答案：ACD見P234（四）營業稅的計算納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和適用稅率計算應納稅額。計算公式為：應納稅額＝營業額×稅率（五）稅收優惠下列項目免征營業稅：

1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

2、殘疾人員個人提供的勞務；

3、醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

4、學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

5、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

6、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

7、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。營業稅計算教材P53計算題練習冊P151的28題第三節所得稅法一、企業所得稅法（一）納稅主體在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，而征收個人所得稅。（二）征稅客體征稅客體有兩類：一是納稅人每一納稅年度的生產、經營所得；二是其他所得。（三）稅率企業所得稅的稅率為25%。但是非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅時，適用稅率為20%。我國企業所得稅的納稅人不包括（）A個人獨資企業B國有企業C合伙企業D有限責任公司答案：AC見P235（四）應納稅所得額的計算企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。（五）應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額2009年度，某企業財務資料顯示，2009年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4答案：C

會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）

實際發生的公益性捐贈支出90萬元，根據限額扣除。企業所得稅法規定納稅人發生年度虧損可以逐年延續彌補，但最長不得超過()。A.3年B.4年C.5年D.10年答案：C見P236按照我國企業所得稅法的規定，居民企業企業所得稅的稅率為（）A33%B30%C25%D15%答案：C見P235（六）稅收優惠國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。

1、免稅收入。企業的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。2、稅款的減免。企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（4）符合條件的技術轉讓所得；（5）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得。

3、降低稅率。根據《企業所得稅法》第28條的規定，在下列兩種情況下，可以降低稅率：（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。（2）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。4、加計扣除額、減計收入額。企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。5、抵扣應納稅所得額。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。6、抵免稅額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

7、加速折舊。企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。8、過渡期優惠。《企業所得稅法》公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，可以在該法施行后五年內，逐步過渡到該法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，可以在該法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從該法施行年度起計算。按照我國企業所得稅法的規定，小型微利企業企業所得稅的稅率為（）A30%B20%C25%D15%按照我國企業所得稅法的規定，國家需要重點扶持的高新技術企業所得稅的稅率為（）A30%B20%C25%D15%答案：BD見P237根據企業所得稅法的規定某國家重點扶持的高新技術企業，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2009年度盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2009年應納企業所得稅稅額為（）萬元。A.18.75B.17.25C.15D.25答案：C

企業上一年度發生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率是15％。

2009年應納企業所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）企業所得稅計算練習冊P151第29題二、個人所得稅法（一）納稅主體1.納稅人2.扣繳義務人下列個人所得稅應稅項目中，不使用代扣代繳方式納稅的是（）。A工資薪金所得B稿酬所得C個體戶生產經營所得D勞務報酬所得答案：C見P238（二）征稅對象個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。我國《個人所得稅法》采用分類所得稅制，明確列舉了11項應納稅個人所得：1、工資、薪金所得。2、個體工商戶的生產、經營所得。3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得。4、勞務報酬所得。5、稿酬所得。6、特許權使用費所得。7、利息、股息、紅利所得。8、財產租賃所得。9、財產轉讓所得。10、偶然所得。11、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。（三）稅率個人所得稅法中的稅率形式主要有比例稅率和超額累進稅率。具體包括：（1）工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率。（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營，承租經營所得適用5級超額累進稅率。（3）個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他的所得，按次計算征收個人所得稅，適用20％的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20％的比例稅率，并按應納稅額減征30％；對勞務報酬所得一次收入畸高的，除按20％征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。（四）應納稅額的計算我國個人所得稅法采用的是分類制的稅制模式，本著有利于防止稅款流失和便于征管的原則，實行分項扣除、分項定率、分項征收的計征辦法。1、工資、薪金所得應納稅額的計算。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。其應納稅額的計算公式為：應納稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率－速算扣除數2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算公式：個體工商戶的生產、經營所得應納稅額＝〔全年收入總額－（成本＋費用＋損失）〕×適用稅率對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝(納稅年度收入總額—必要費用)×適用稅率—速算扣除數3、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得應納稅額的計算。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。（1）勞務報酬所得的應納稅額。勞務報酬所得應納稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率勞務報酬所得每次超過20000元的計算方法。根據《個人所得稅法》的規定，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。具體辦法是：個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000～50000元的部分，依照稅法規定計算出應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。（2）稿酬所得的應納稅額。稿酬所得應納稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率實際繳納稅額＝應納稅額×（1—30％）（3）特許權使用費所得、財產租賃所得應納稅額的計算。特許權使用費所得、財產租賃所得應納稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率4、財產轉讓所得應納稅額的計算。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。其計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產原值－合理稅費）×20％5、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的計算。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。其應納稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（四）個人所得稅的稅收優惠個人所得稅法中的稅收優惠措施主要有減稅、免稅和稅收抵免。1、個人所得稅的減免。（1）個人所得稅的免征?！秱€人所得稅法》第4條規定了10項免征項目。分別是：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；經國務院財政部門批準免稅的所得。（2009年1月多選）根據我國現行《個人所得稅法》的規定，下列各項個人所得中，經批準可以免征個人所得稅的有()A.國債利息 B.撫恤金C.軍人的轉業費 D.保險賠償款E.救濟金（2010年1月多選）依照我國《個人所得稅法》規定，下列各項中可以免征個人所得稅的有()A.國債利息 B.保險賠款C.退休工資 D.財產轉讓所得E.單位發的科研成果獎金答案：ABCDEABC（2）個人所得稅的減征。我國《個人所得稅法》第5條明確規定以下情況應予減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經國務院財政部門批準減稅的。（2009年10月多選）根據我國《個人所得稅法》的規定，下列各項所得中經批準可以減征個人所得稅的有()A.殘疾人員所得B.孤老人員所得C.重病人員所得D.因嚴重自然災害造成重大損失者的所得E.烈屬的所得答案：ABDE2、個人所得稅的抵免。納稅義務人從中國境外取得的收入，準予其在應納稅額中，扣除依照該所得來源國家或者地區的法律當繳納并且已實際繳納的稅額。在計算時，應區別不同國家或者地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算；同一國家或者地區內不同應稅項目的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。納稅人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照我國所得稅法規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。個人所得稅計算練習冊P150第26題教材P246第2題第四節稅收征管法一、稅收征收管理機關目前我國的稅收征收管理機關有四類：國家稅務局、地方稅務局、地方財政局和海關。國家稅務局系統主要負責征收的稅種有：（1）增值稅；（2）消費稅；（3）中央企業所得稅；（4）鐵路、保險總公司、各銀行及其金融企業的營業稅、所得稅；（5）資源稅；（6）外商投資企業和外國企業的各項稅收及外籍人員繳納的個人所得稅；（7）證券交易的印花稅。地方稅務局系統主要負責征收的稅種是：（1）營業稅；（2）個人所得稅；（3）城市維護建設稅；（4）資源稅；（5）地方企業所得稅；（6）城鎮土地使用稅；（7）按地方營業稅附征的教育費附加；（8）各種行為稅類等。地方財政部門目前主要負責征收的稅種是契稅和耕地占用稅。海關主要負責關稅的征收和管理。由海關專門負責征收的稅種是（

）。

A消費稅

B.關稅

C.增值稅

D.耕地占用稅

答案

：B消費稅、增值稅僅有進口的部分屬于海關征收；耕地占用稅屬于地方財政部門征收；只有關稅完全屬于海關征收。見P241在下列稅種中，可以由財政機關征收的是（

）。

A.契稅

B.耕地占用稅

C.土地增值稅

D.土地使用稅

答案

AB目前我國個別地區的契稅、耕地占用稅仍由地方財政部門負責征收。見P241二、稅務管理稅務管理包括稅務登記管理，賬簿、憑證管理和納稅申報管理三個部分。（一）稅務登記（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報二、稅款征收（一）應納稅款核定（二）稅款征收方式1、查賬征收。查賬征收是指由納稅人按照規定的期限向稅務機