PAGE1摘要企業在日常的運營過程中，貨幣資金發揮著極其重要的作用。它具有很強的流動性，且控制風險也是最高的，所以貨幣資金對企業的影響不可忽視。如果企業不對貨幣資金進行有效地管理，那么企業的順利發展將會受到一定程度的限制。因此，想持續發展的企業需要有一套完善的貨幣資金管理的內部控制制度，而目前中小企業在貨幣資金管理的內部控制中有著諸多問題及現狀，使中小企業帶來了一定程度上的損失。本文首先對河源富馬公司貨幣資金管理內部控制的現狀進行有效分析，通過運用貨幣資金管理內部控制的理論知識和實際相結合的方法，對該公司的貨幣資金管理的內部控制所存在的主要問題進行了深入分析，發現公司對貨幣資金的日常管理中存在著缺陷；缺乏有效的貨幣資金管理內部控制；對貨幣資金管理的內部控制制度缺乏監督等。針對該公司貨幣資金管理的內部控制存在的問題提出一些建議：完善貨幣資金的日常管理；完善貨幣資金管理內部控制制度；加強監督公司對貨幣資金管理的內部控制制度的實施情況等，努力實現企業貨幣資金效益更大化。關鍵詞：貨幣資金管理內部控制監督缺失AbstractInthedailyoperationofanenterprise,monetaryfundsplayanextremelyimportantrole.Itishighlymobile,andriskcontrolisthehighest,therefore,theimpactofmoneyonenterprisescannotbeignored.Ifanenterprisedoesnoteffectivelymanagemonetaryfunds,thesmoothdevelopmentoftheenterprisewillbelimitedtoacertainextent.Therefore,enterprisesthatwanttocontinuetodevelopneedacompletesetofinternalcontrolsystemsformonetaryfundmanagement.Atpresent,smallandmedium-sizedenterpriseshavemanyproblemsandcurrentstatusintheinternalcontrolofmonetaryfundmanagement,whichhascausedsmallandmedium-sizedenterprisestoacertainextent.ThisarticlefirstanalyzesthecurrentstatusoftheinternalcontrolofMonetaryFundManagementofHeyuanFumaCompany.Byusingthecombinationoftheoreticalknowledgeandpracticalmethodsofinternalcontrolofmonetaryfundmanagement,themainproblemsoftheinternalcontrolofthecompany’smonetaryfundmanagementAnin-depthanalysiswasconductedanditwasfoundthatthecompanyhaddefectsinthedailymanagementofmonetaryfunds;thelackofeffectiveinternalcontrolofmonetaryfundsmanagement;Somesuggestionsforthecompany'sinternalcontrolofmonetaryfundsmanagement:improvethedailymanagementofmonetaryfunds;improvetheinternalcontrolsystemofmonetaryfundsmanagement;strengthenthesupervisionofthecompany'sinternalcontrolsystemformonetaryfundsmanagement,etc.,andstrivetorealizetheenterpriseThebenefitofmonetaryfundsisgreater.Keywords:MonetaryFundManagementInternalControlLackofsupervision目錄TOC\o"1-2"\h\u一、引言 1二、貨幣資金管理內部控制理論概述 1（一）貨幣資金的概念和分類 1（二）貨幣資金管理及其內部控制理論 2（三）貨幣資金內部控制的重要性 2三、河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制現狀分析 3（一）河源富馬公司概況 3（二）河源富馬公司的基本財務數據分析 4（三）貨幣資金管理內部控制相關制度 6四、河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制存在的問題 8（一）不相容崗位職責分離制度，授權審批制度存在問題 8（二）風險評估制度存在漏洞 9（三）公司缺乏對財務人員專業素質的培訓 9（四）現金、銀行存款和票據印章管理存在內控問題 10五、加強河源富馬公司貨幣資金管理內部控制的建議 10（一）嚴格執行不相容崗位職責分離控制，完善授權審批制度 10（二）提高風險防范意識，健全風險評估制度 11（三）加強對財務人員的專業培訓 11（四）加強現金、銀行存款和票據印章管理的內部控制 12六、結論 12參考文獻 13致謝 14PAGE14河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制分析一、引言在我國經濟高速發展的背景下，很多企業會經常出現資金管理上的失誤和一些舞弊事件，這主要原因在于企業內部控制的不健全。貨幣資金是企業日常運行的基礎，且具有強流動性和高控制風險，同時也是對挪用公款、貪污等違法行為的重要部位。如果企業貨幣資金管理的內部控制方面出現漏洞，很容易導致資金使用效率低下，企業資金缺乏安全保障，從而削弱了企業的實力。隨著中小企業的不斷發展，在市場中的地位也在不斷地提高，在貨幣資金管理中，逐漸出現了崗位職責不清晰、監督不到位、財務人員專業素質不高等問題。近年來，新聞媒體有多次報道過，由于貨幣資金管理不當，導致內部人員攜款逃跑、挪用公款等違法亂紀行為，這都與企業貨幣資金管理的內部控制息息相關。為了保障企業貨幣資金安全，提高貨幣資金的使用效率，需要加強貨幣資金管理和完善貨幣資金管理的內部控制。企業在日常運行的過程中，想要在激烈的競爭市場中占有一席之地，沒有一定的貨幣資金支持是很難的。因此貨幣資金的有效管理以及貨幣資金內部控制水平，是一個企業穩定發展的關鍵因素，同時也是維護市場經濟的正常秩序，防止一些舞弊現象發生的有效手段。本文以河源富馬公司為例，對河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制進行以下分析。二、貨幣資金管理內部控制理論概述（一）貨幣資金的概念和分類貨幣資金是企業中最活躍的一項資金，具有強流動的特點。貨幣資金是可以立即投入流通的，它作為企業主要的流通手段和支付手段，在購買商品或勞務、償還債務中充當著交換媒介的作用。貨幣資金是資產負債表中的一個流動資產項目，它包括了庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。在企業運營過程中，貨幣資金是流動資產的重點審查項目，因為大多數的企業經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。（二）貨幣資金管理及其內部控制理論1、貨幣資金管理相關理論貨幣資金的管理是為了確保企業的貨幣資金安全和有效使用，按照國家有關規定，對貨幣資金進行計劃、組織、監督。貨幣資金管理包括了包括現金管理和銀行存款管理。企業對管理貨幣資金有以下幾點：控制現金和銀行存款使用范圍、不得坐支現金、實行限額管理、嚴格遵守企業內部審批和報銷制度，加強備用金的管理。2、貨幣資金內部控制相關理論貨幣資金內部控制是企業為了確保貨幣資金的安全和完整而采取一系列的控制程序，貨幣資金內部控制的范圍包括了庫存現金收支控制、銀行存款收支控制和其他貨幣資金收支控制。企業在設計貨幣資金內部控制中要遵循不相容崗位相分離的原則，形成有力的內部牽制關系；要有合理的授權制度；要有完整的信息記錄，為貨幣資金管理提供有效支撐；要有嚴格的監督和評價機制，實現貨幣資金內部控制的效果。（三）貨幣資金內部控制的重要性1、確保企業貨幣資金的安全性，使企業順利發展企業對貨幣資金進行管理和內部控制，是為了防止由于資金不足或資金管理不當而影響到企業的正常運營。為了保障貨幣資金在使用過程中的安全和合理，企業應該要著重強調資金的收入和支出的透明化程度，從而避免人為因素或者其他外部因素影響貨幣資金的安全性。企業在自身發展過程中，因貨幣資金內部控制的不完善出現工作崗位的職責劃分不夠明確、內部人員串通舞弊等不良行為，能夠直接影響企業貨幣資金的管理。而有效的貨幣資金內部控制可阻絕這些不良行為，從而保障貨幣資金的安全。2、確保企業貨幣資金管理活動的合法性企業要使貨幣資金的管理更加科學化、規范化和制度化，需要加強貨幣資金管理的內部控制，避免在企業實際管理貨幣資金的工作中發生挪用公款、貪污、詐騙等不良行為。保障企業在管理貨幣資金中的合法性，隨著企業貨幣資金管理制度的科學化和合理化發展，能夠讓企業使用貨幣資金的過程中更加清晰，所以加強企業貨幣資金管理的內部控制，能夠確保企業合理合法地使用貨幣資金，進而避免企業不必要的資金支出。3、確保企業健康運營，促進企業實現戰略目標貨幣資金具有高流動性和強流動性的特點，企業的經營活動是與貨幣資金活動緊密聯系著的，如果企業對貨幣資金進行有效的內部控制，有利于提高貨幣資金的支持程度，讓企業的貨幣資金使用率提高，為企業健康發展保駕護航，實現企業利益更大化。在企業不斷發展期間，難免出現一些資金問題，而貨幣資金內部控制能夠及時有效地去規避和應對風險，及時挽救企業資金鏈斷裂所產生的不良影響，保障企業的生產經營活動在良好的貨幣資金循環鏈中開展，促進企業實現自身的戰略目標，促進企業健康運營。三、河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制現狀分析（一）河源富馬公司概況河源富馬公司成立于2003年，法定住所為廣東省河源市仙塘經濟開發區，是一家集科技研發、工業生產、營銷貿易為一體的國家級高新科技技術企業，主要涉及硬質合金新材料領域。自公司成立以來，積累了十幾年豐富的品牌優勢，以“工匠精神，精細品牌”為公司的價值理念，堅持走專業化、差異化和特色化的的發展道路，并在硬質合金細分領域中持續發展。作為傳統的高新技術產業，公司建立了完整的現代硬質合金產業鏈，擁有十幾年經驗豐富的工藝技術團隊，具有獨特競爭力和難以磨滅的核心技術。河源富馬公司的經營模式是為外購氧化鎢、碳化鎢、鈷粉等主要材料，通過特殊配方和生產加工制備硬質合金及其深加工產品，公司產品硬質合金制品和硬質合金成品刀具，廣泛應用于電子信息、手機通訊、數控機床、家居裝修等行業。公司的銷售模式是直銷為主，分銷為輔，收入來源主要是產品銷售收入，其中國內銷售約占3/4，國外銷售約占1/4。河源富馬公司的基本財務數據分析表1河源富馬公司基本財務數據表單位：萬元項目2015年2016年2017年2018年貨幣資金198.00795.281,773.851,334.25流動資產9,003.689,265.9913,197.5813,688.81非流動資產7,701.659,555.8610,470.2511,822.66資產合計16,705.3218,821.8523,667.8325,511.47流動負債4,479.364,844.227,206.908,695.81非流動負債68.691,054.921,861.261,404.51負債合計4,548.055,899.149,068.1610,100.32股東權益合計12,157.2712,922.7114,599.6615,411.15營業收入11,597.3712,257.2814,770.6617,536.16營業成本10,494.0010,780.4913,003.8215,991.40利潤總額1,243.651,652.411,924.071,835.77凈利潤1,122.841,460.241,676.951,679.98數據來源：河源富馬公司2015年-2018年的財務報表根據表1，可以看出在2015年-2018年，河源富馬公司的貨幣資金、總資產、營業收入、凈利潤總額總體呈上升趨勢，能夠說明公司正在不斷地發展中，盡管公司資產規模的擴大，相應的貨幣資金規模也隨著越大，但是這個規模并不是同比例擴大的，因為公司規模的差異能影響到公司對貨幣資金的管理能力。表2貨幣資金占總資產比重表單位：萬元項目2015年2016年2017年2018年貨幣資金198.00795.281,773.851,334.25資產總計16,705.3218,821.8523,667.8325,511.47占比1.19%4.23%7.49%5.23%數據來源：河源富馬公司2015年-2018年財務數據計算得出一般情況下，貨幣資金占總資產的比重為15%-25%之間比較合理。根據表2，可以看出河源富馬公司的貨幣資金占總資產比重低，不在合理范圍之內，可以說明河源富馬公司的貨幣資金鏈有著一定的風險，也會使公司的償債能力變弱，可能會增加公司的資金壓力。因此，該公司需通過實際情況調整比重，保持企業良好的盈利能力。表32015年-2018年河源富馬公司主要財務指標項目2015年2016年2017年2018年流動比率201.00%191.28%183.12%157.42%速動比率120.06%104.73%94.56%65.40%應收賬款周轉率6.556.687.347.21應收賬款周轉天數54.9353.9149.0549.94流動資產周轉率1.221.341.321.30流動資產周轉天數294.76268.29273.75275.98總資產周轉率0.690.690.700.71總資產周轉天數522.26521.72517.79504.80銷售凈利率9.68%11.91%11.35%9.58%數據來源：河源富馬公司2015年-2018年財務數據計算得出企業的整個經營過程中，都需要有貨幣資金的支持，才能順利地開展各項經濟業務，還有一個企業的貨幣資金持有量多少，能夠直接真實地反映出企業是否有按時償還短期債務的能力。因此企業貨幣資金的持有量對企業發展有著很大的作用，且企業的貨幣資金的如何使用，也會影響到企業的營運水平和盈利水平。所以，為了判斷河源富馬公司貨幣資金的具體使用情況，從短期償債能力、營運能力和盈利能力三個方面進行分析。一般情況下，一個企業的流動比率和速動比率越大時，可以說明這個企業的償債能力就越強。分析河源富馬公司的短期償債能力，這可以通過公司近幾年的流動比率和速動比率大致體現出來，根據表3，河源富馬公司在2015年至2018年的流動比率呈減少的趨勢，這說明該公司的貨幣資金用來償還短期債務較少，短期償債能力不足。河源富馬公司在2015年至2018年的速動比率呈減少的趨勢，且下降浮動較大，可以說明并沒有足夠的能力償還債務，流動性較差，變現能力較低。根據上述分析，可以大致推測出河源富馬公司的貨幣資金回收較慢，會使公司實際可使用的貨幣資金減少，導致資金周轉比較困難。一般認為應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率這三個指標值越大，說明企業的營運能力水平就越高。從表3我們可以看出，應收賬款、流動資產、總資產的周轉率近四年來較穩定，但2018年同上年對比，應收賬款、流動資產和總資產這三個的周轉率都有下降，可以推測出河源富馬公司的營運能力并不是很好。企業發展的最終目標是為了獲取利潤，一個企業的盈利實力，可以直接反映出是否經過生產經營活動，實現預期的盈利目標。盈利能力在一定程度上能看出一個企業是否在這一行業中擁有強大的競爭力。推測公司的具體盈利能力，一般需要去分析利潤表中的相關數據，但也可以通過企業的銷售凈利率的升降變動，大致了解企業的實際收益，在表3中，該公司的銷售凈利率總體呈下降的趨勢，反映公司的盈利水平還有待提高。貨幣資金管理內部控制相關制度1、不相容職務相分離制度不相容職務相分離制度要求企業的每一項經濟業務活動不能由一個人全程辦理，而是需要有獨立的業務人員來分別實施，這是為了避免在企業經營過程中發生錯誤和舞弊的行為或容易產生掩蓋其錯誤和舞弊的行為，所以，企業建立和實施不相容職務相分離制度是至關重要的一步。河源富馬公司貨幣資金管理控制的組織機構如圖1所示，主要有股東大會、董事會、總經辦和財務部門組成。且財務部門是貨幣資金管理控制具體實施的關鍵構件。河源富馬公司在財務部門的日常業務處理中具體規定有：出納和會計這兩個崗位不能一人同時擔任；出納主要是負責貨幣資金的收付以及保管、編制現金和銀行存款日記賬等，會計人員主要是負責公司日常會計業務的記賬工作。出納和會計不得超權限管理其他業務，防止一人多崗的現象出現。河源富馬公司在貨幣資金方面的不相容職務相分離制度中規定，貨幣資金的審批與執行需分離，貨幣資金的保管、記錄業務與盤點清查相分離等。圖1河源富馬公司的貨幣資金管理控制組織機構圖2、授權審批制度授權審批制度是指企業明確規定不同崗位的業務人員的職責和權限，使不同崗位的業務人員都有相應的授權，河源富馬公司在日常業務流程中所采用的具體控制制度有：業務人員要按照制度要求，如實反映資金支付內容，準備相關資料，嚴格地履行授權審批的相關手續并對所承辦的資產支付結果負直接責任。審批人要嚴格按照公司制度，明確每筆款項的用途的必要性，審核每筆財務開支是否真實，然后審核簽字且要承擔相應的責任。公司的各級管理人員必須在公司相關控制制度的合理范圍內行使被授予的各項權利，發現違反制度規定不恰當使用權限或超越權限辦理業務時應當及時中斷，且要預防出現“一人當家做主”，權利集中在一人身上的現象。3、現金、銀行存款和票據印章管理的內控制度現金是企業持有可以隨時用于支付的現金限額，是企業最易流失的資金，因此加強庫存現金內控控制尤為重要。河源富馬公司的現金內控制度的具體內容有：現金收入應于當日送存銀行，如當日送存比較困難，應有開戶銀行確定送存時間；公司支付現金，可以從公司的庫存現金支付或者從開戶銀行提取現金，不允許以公司的現金收入中直接支付；使用現金是在零星支出的情況下，企業之間需要進行業務結算是，需要通過銀行轉賬來實現，不得隨意使用現金；出納人員要逐筆記錄現金支出，每日結算，賬目相符；公司職員因工作需要借用到現金應嚴格按照流程填表和審核。河源富馬公司有關銀行存款方面的內部控制制度規定：及時做好銀行存款的登記工作，時常核實銀行存款的余額，做好未達賬項的調節表并及時查對未達賬項，避免因錯賬造成不必要的損失；不得利用本公司賬戶為他人或其他企業轉賬或套取現金；公司需要開立銀行賬戶時，應當嚴格按照流程辦理，如圖2所示，另外，公司銀行賬戶開立，應符合公司經營管理的需要，不能隨意在多個銀行同時開立，也不能隨意在同一銀行開立多個賬戶，更要避免公司的內部人員以公司名義私自在銀行開戶。在銀行賬戶后續的管理上，有關部門負責人需對公司的銀行賬戶開立、使用情況進行定期檢查。圖2河源富馬公司銀行賬戶開立控制流程圖企業想要對票據業務經營活動進行有效控制，需要建立和實施較為全面的票據管理的內部控制制度，保證票據業務的合規經營，票據包括匯票、本票、支票。河源富馬公司在票據印章上的內控制度中要求，票據的領購、保管、核銷業務等應該有專人分工負責，出納人員對空白銀行票據進行保管并對空白票據的購買、領用情況需用登記簿記錄；財務印章和銀行票據應由財務總監與出納分開保管，不得一人兼任。四、河源富馬公司貨幣資金管理的內部控制存在的問題（一）不相容崗位職責分離制度，授權審批制度存在問題河源富馬公司雖然建立了比較系統的貨幣資金管理的內部控制制度，但在實際的業務操作中，卻還是很少有人去嚴格執行這些規章制度，這樣的話，容易給公司帶一定的安全風險和財務風險。河源富馬公司的出納人員出現崗位職責分不清的現象。出納人員通過銀行對賬單編制銀行余額調節表后，為了工作方便，擅自對其審核。對于現金清查盤點工作，未按時進行且缺少內部監督。此外，該公司財務總監在負責處理財務部的工作的同時，竟然還負責去催收公司的欠款，這本應該是相關的業務員的職責，這些行為都違反了不相容崗位職責相分離的原則。在授權審批業務中，公司存在著“一人審批”的現象。在需要購買辦公用品時，并沒有經過部門經理和財務總監審核批準，直接向總經理審批，這反映了授權審批的不完善，再者，總經理報銷費用，未向財務部門簽字批準，直接讓出納人員付款并入賬。這對于一人審核貨幣資金支出的資料很容易出現差錯，缺失其真實性，甚至會出現內部人員之間私自串通付款的現象，讓公司的貨幣資金存在著較大的流失風險。（二）風險評估制度存在漏洞企業風險評估是指在發生風險事件之前或者還沒有結束這風險事件之后，對該事件給企業的日常經營、財務等各個方面造成一定影響和損失的可能性進行量化評估。有效的風險評估制度會對企業的危害降到最低，實現企業的最終目標。河源富馬公司的風險評估制度存在一些漏洞，首先，風險評估制度的建立并沒有讓企業的職員們提高風險防范意識。其次，公司關于貨幣資金的風險識別、評估和應對的相關規章制度并沒有健全，基本是靠財務總監的幾年經驗來對市場風險、財務風險進行分析，但對比較隱含的風險往往都不能正確的評估出來。可以從河源富馬公司的不相容崗位職責和授權審批的兩個方面看出，出納負責編制銀行余額調節表并自行審核，且貨幣資金的收支和填寫收付憑證大多都是出納一人負責，導致錢賬未分離，還存在一人審批資金支出的現象。這些比較隱含的貨幣資金內部控制風險，單靠人為經驗是很難評估和應對的，所以健全風險評估制度尤為關鍵。（三）公司缺乏對財務人員專業素質的培訓財務人員是貨幣資金管理的內部控制制度的重要執行者，財務人員是否對貨幣資金的內部控制制度的熟悉并掌握十分重要。但河源富馬公司的財務人員對本公司的貨幣資金內部控制制度認識不深，勝任力也有待提高。主要原因在于該公司的財務人員的自身的專業素質沒有繼續提升，又加上公司沒有著重培訓財務人員這方面的知識，這就會影響了貨幣資金內部控制的相關制度的有效執行。河源富馬公司的財務人員專業素質的缺乏能夠在很多業務操作細節中體現出來，例如：票據、印章保管不嚴格，沒有及時按計劃對貨幣資金進行清查工作，沒有明確按照分工的原則出現了超越權限進行工作等。還有較突出的表現是備用金的支取和清查沒有嚴格按照其流程規定來。其實，河源富馬公司已經有較為明確的貨幣資金管理的內部控制制度，其中就包括了備用金管理的相關規定，但是公司的財務人員沒有仔細去熟悉貨幣資金的內部控制的相關制度，又加上他們過于大意，從而導致了一系列的錯誤問題。在2017年8月，河源富馬公司臨時對財務部的備用金進行盤點和清查，發現實際盤點的金額比賬面少了8650元的差額，隨即進行追查工作，發現是一筆借款，但沒有出示借款單據等相關審核手續，也沒有進行會計記錄。之后經查，聯系相關人員歸還了借款。這樣的安全隱患，會增加該公司的財務風險，為避免更大的損失，該公司應對財務人員加強專業培訓。（四）現金、銀行存款和票據印章管理存在內控問題很多企業從表面上來看，現金、銀行存款和票據印章的內部控制制度的制定都沒有重大問題，但在實際業務操作過程中，大部分員工為了辦事方便簡單，往往都會忽視這些規定，這樣很容易導致企業的內部控制制度形同虛設。河源富馬公司在現金、銀行存款和票據印章上也存在不少問題。河源富馬公司存在坐支現金現象。用公司的現金收入直接用于支出，且沒有嚴格的規定庫存現金限額。對于存在業務往來的單位，要進行資金結算時，需通過銀行的劃轉進行轉賬，但河源富馬公司在某些情況下存在隨意地使用現金的現象，比如涉及與鄉鎮企業或個體私營企業間的業務結算中直接使用現金。河源富馬公司在銀行存款管理方面上，出現了會計人員并未及時做好未達賬項的記錄，導致做錯賬的現象。票據印章管理中，盡管規定了票據和印章須分別保管并做好使用記錄，但財務人員為了想減少工作流程和工作時間，就出現出納人員一人保管票據和印章的現象，也沒有做好使用記錄，這樣的做法增加了公司貨幣資金的風險，也容易導致公司貨幣資金的流失。五、加強河源富馬公司貨幣資金管理內部控制的建議（一）嚴格執行不相容崗位職責分離控制，完善授權審批制度河源富馬公司想要更好地實施貨幣資金管理的內部控制制度，該公司首先就要針對不相容崗位職責分離和授權審批這兩個方面出現的問題進行解決及預防。公司應健全貨幣資金相關崗位的責任制度，明確每個崗位的責任和權限是什么，要嚴格要求財務總監、會計人員，出納人員嚴守自己的崗位，做到自己的事情自己做，不能做的事情不插手。比如出納編制銀行余額調節表和審核銀行余額調節表嚴格分離；有貨幣資金支出的情況時，必須經過總經理或部門經理批準簽字再財務總監審核通過后出納人員才能付款。盡管河源富馬公司的財務人員比較少，可能難做到崗位職責分離，但還是要嚴格執行不相容崗位分離制度并且做到錢賬必分離，在授權審批制度上，嚴格按照審批流程執行業務，且不可以超越貨幣資金的授權范圍之內。（二）提高風險防范意識，健全風險評估制度在經濟全球化發展，競爭加劇的大時代下，企業為了自身的長遠利益，需要有憂患意識，能夠防范于未然。河源富馬公司要著眼于大局，強化風險防范意識，能順應發展潮流，提高預見性，善于發現隱藏的風險和危機，及時化解，做到未雨綢繆，因此企業健全風險評估制度也是完善貨幣資金內部控制的重要部分。因為河源富馬公司的人數有限，建立獨立的風險評估機構的可行性不高，但可以從各部門中選取一些與貨幣資金內控工作密切的工作人員組織建立風險評估小組，并且制定健全的風險評估制度，風險評估小組每月定期對貨幣資金內部控制的實施過程中可能產生風險識別和評估，并且能夠及時地采取有效措施，如果貨幣資金內控遇到比較特殊的情況，公司的風險評估小組無法預測風險時，公司可以外聘風險評估專家來進行風險識別和評估。（三）加強對財務人員的專業培訓河源富馬公司應該每月組織財務人員學習關于貨幣資金管理內部控制的理論知識，讓財務人員認識到貨幣資金管理的內部控制的重要性和必要性，對財務人員的業務能力進行不斷地培訓和提高。這樣，不僅能使財務人員各自勝任好自己的工作，還能為貨幣資金內部控制的順利實施奠定基礎。具體方面表現為：對于新財務人員入職，要進行入職培訓，讓他們熟悉該公司的財務制度與流程等，并對本公司貨幣資金內部控制的制度進行崗前學習，使其他們對公司與財務有關的規章制度有個全新的掌握，方便以后更好地開展工作。除了對公司的財務制度、財務流程以及貨幣資金內部控制制度的學習與掌握，最為重要的是加強財務人員的專業培訓，這不管是新職員還是舊職員，都要不斷去提升自己的專業水平和職業道德修養，避免他們在日常業務操作中出現錯誤及不良行為。河源富馬公司還可以聘請優秀的專業人士來講座，或安排本公司的財務人員去其他公司交流經驗。公司培養自己的財務人員的專業素質是屬于公司的智力投資，加強財務人員的專業培訓，是公司生存與發展的重要組成部分。（四）加強現金、銀行存款和票據印章管理的內部控制針對河源富馬公司現金、銀行存款和票據印章存在的內控問題，該公司應該要加強庫存現金的內控，例如：確保公司的現金收入及時存入銀行賬戶，對現金坐支問題嚴格控制；明確公司的現金庫存限額并制定相關的管理制度；還要定期對庫存現金進行盤查和核算，杜絕內部人員私自挪用現金，禁止在有業務往來的企業之間隨意地使用現金結算。公司加強對銀行存款的內部控制。對本公司銀行賬戶開立和使用情況一定要定期的檢查和清理；財務人員要及時做好未達賬項的記錄，防止錯賬、漏賬的發生；嚴格按照銀行的相關規定和公司的銀行存款支付結算的流程審批制度的要求，進行取款或轉賬結算的業務。在票據和印章管理上，公司要嚴格把控，特別是票據和印章的保管問題，禁止個人隨意使用，也不能一人兼任票據印章的保管，進行票據支付是，必須通過一定的審核程序后方可蓋章，避免造成公司貨幣資金的流失，并且要避免一人長時間同一崗位，要實行定期輪崗制度，防止內部人員串通和舞弊等不良行為。六、結論隨著社會的不斷進步，內部控制已逐漸成為許多企業內部管理的重要核心，企業要長久維持穩定的發展，就需要建立有效的內部控制制度和體系，使自己的實力不斷地增強。完善內部控制不僅僅是制度層面上，更是要去把握好內部控制的實質，要把制度層面上的規定實實在在地運用企業的日常經濟活動中，不去搞所謂的形式主義，否則企業再健全再完善的內部控制制度，那也是無用之