試卷科目：投資銀行業務保薦代表人考試2013投資銀行業務保薦代表人考試真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2013投資銀行業務保薦代表人考試真題及答案第1部分：單項選擇題，共24題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下關于保薦機構對深交所上市公司現場檢查說法正確的有（）A.主板上市公司2012年10月15日公開增發，至少2012年12月31日前要現場檢查一次A)創業板公司2012年4月15日首發上市，至少2012年12月31日前要現場檢查一次B)中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要現場檢查一次C)創業板上市公司上一年信息披露工作考核結果為D)保薦機構和保薦代表人應當至少每季度對上市公司進行一次定期現場檢查答案:B解析:《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(2014年修訂)第三十條保薦機構和保薦代表人應當每年對上市公司至少進行一次定期現場檢查，持續督導時間不滿三個月的除外。在持續督導期間，如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結果為C或者D的，保薦機構和保薦代表人應當至少每半年對上市公司進行一次定期現場檢查。本題在考試時點答案是D，原規定為第二十九條保薦機構和保薦代表人應當每半年對上市公司至少進行一次定期現場檢查，持續督導時間不滿三個月的除外。在持續督導期間，如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結果為C或者D的，保薦機構和保薦代表人應當至少季度對上市公司進行一次定期現場檢查。[單選題]2.甲公司2012年1月1日以1800萬元的價格收購了乙公司60％的股權。收購曰乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，2012年12月31日，甲企業確定該資產組的可收回金額為1500萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1600萬元。則以下說法正確的是（）A)甲公司合并報表中確認商譽減值準備1000萬元B)甲公司合并報表中確認商譽減值準備600萬元C)甲公司合并報表中確認資產減值損失600萬元D)甲公司合并報表中列示資產減值損失100萬元答案:B解析:(1)資產組賬面價值=商譽+可辨認凈資產賬面價值=(600+400)+1600=2600萬(其中400萬系未確認歸屬于少數股東權益的商譽價值)(2)資產組減值損失=資產組賬面價值-資產組可收回金額=2600-1500=1100萬(3)1100萬首先抵減商譽的賬面價值1000萬，剩余100萬在可辨認凈資產之間分配；即商譽減值1000萬(對于資產組來說)，可辨認凈資產減值100萬。其中合并報表中商譽減值為600萬元，因此在合并報表中資產減值損失為600+100=700萬元。具體測試及分攤見下表：商譽減值測試表[單選題]3.以下有關收入的說法正確的有（）A)包括在商品售價內可區分的服務費，應當在銷售商品時一次確認收入B)安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產負債表日按照完工進度確認收入C)廣告制作的收費，在相關廣告出現于公眾面前時確認收入D)建造合同按照完工進度確認收入答案:B解析:包括在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。安裝費，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認安裝費收入；安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入。廣告制作的收費，在資產負債表日根據制作廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入。建造合同，建造合同的結果能可靠估計的，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用；不能可靠估汁，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本金額予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。[單選題]4.下列可以凈額列示的是（）A)金融負債可以以凈額列示的B)企業具有抵銷已確認金額的法定權利，但公司管理層不打算執行C)甲公司與乙公司有長期合作關系，為簡化結算，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結算D)作為某金融負債擔保物的金融資產，可以與被擔保的金融負債抵銷后凈額列示。答案:C解析:A，金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵消，除非符合一定的條件；B，可以抵消的必備條件之一是?企業具有抵消已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的?，本選項中現在不可執行，因此不符合可抵消的條件；D，作為某金融負債擔保物的金融資產，不能與被擔保的金融負債抵銷。[單選題]5.2012年12月31日，甲公司控股股東豁免公司所欠債務1000萬元，非控股股東豁免公司所欠債務500萬元，甲公司下列會計處理正確的是（）A)確認1500萬元資本公積B)確認1000萬元資本公積，500萬元營業外收入C)確認500萬元資本公積，1000萬元營業外收入D)確認1500萬元營業外收入答案:A解析:不管是控股股東還是非控股股東，對其持股公司債務的豁免，持股公司均應計入資本公積，不可作計入損益處理；同樣，在上市公司股東的業績承諾中，上市公司未完成業績，控股股東、非控股股東存在業績承諾，由股東將未完成部分的業績補償給公司的，均作為資本公積處理。[單選題]6.甲公司2008年1月1日取得2000萬專門借款用于建造廠房，期限3年，借款利率為8％，剩余款項存入銀行，年利率為3％。2008年3月1日甲公司支付1000萬元工程款給承包商，同日，承包商開始施工。2008年8月1日發生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新開工。2009年底建成。則2008年借款費用資本化金額為（）A)108．33萬元B)65萬元C)80D)133．33答案:B解析:非正常中斷，通常是由于企業管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業因與施工方發生了質量糾紛，或者工程、生產用料沒有及時供應，或者資金周轉發生了困難，或者施工、生產發生了安全事故，均屬于非正常中斷。本題?發生安全事故?為非正常中斷，且中斷連續超過3個月，應暫停資本化。2008年借款費用資本化金額為2000×8％×6／12-1000×3％×6／12=65萬元(3月1目至12月31日共10個月，扣除暫停的4個月)[單選題]7.內部研發形成符合加計扣除的無形資產形成（）A)可抵扣暫時性差異B)應納稅暫時性差異C)確認遞延所得稅資產D)確認遞延所得稅負債E)永久性差異答案:A解析:形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產。[單選題]8.某生產型企業，出口增值稅率征稅率為17％，退稅率為13％，其2012年2月份發生以下業務：采購貨物增值稅進項稅額300萬元，國內銷售貨物1000萬元，增值稅率17％，出口貨物1000萬元，退稅率13％，月初留抵稅20萬元，問該公司2月份繳納稅款的情況（）]A)退稅40萬元B)交稅130萬元C)退稅110萬元D)退稅130萬元E)交稅110萬元答案:C解析:(1)當期允許抵扣的進行稅額=300+20-40=280①國內采購貨物進項稅300②出口當期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40⑨期初留抵20(2)當期銷項稅額=1000×17％=170(3)當期應納稅額=170-280=-11O(4)當期出口免抵稅額=1000×13％=130110<130，故應退稅110，免抵20本題若當期應納稅額計算出來為-150，則當期退稅130[單選題]9.某上市公司擬實施配股，前3年合并報表實現的歸屬于母公司的可分配利潤分別為2000萬、3000萬、4000萬。則公司最近3年累計現金分紅最低為（）A)900萬B)3000萬C)2700萬D)1000萬答案:A解析:(2000+3000+4000)／3×30％=900萬。[單選題]10.上市公司出現下列哪些情形不得非公開發行股票（）A)連續3年不分紅B)最近1年被CPA出具非標審計意見，但所涉及的重大影響已經消除C)現任董事被立案調查D)現任監事近36個月被中國證監會行政處罰答案:C解析:[單選題]11.公司債券完成首期發行后，剩余數量應在（）發行完畢。A)自首期發行完成之日起12個月內B)自核準發行之日起12個月內C)自核準發行之日起24個月內D)自首期發行完成之日起24個月內E)自首期發行完成之日起18個月內答案:C解析:[單選題]12.下列要約收購的方式正確的有（）A)收購人持股28％，發出了向特定股東收購3％股份的要約B)收購人持股28％，發出了向全體股東收購3％股份的要約C)收購人協議收購30％，要約收購3％D)收購人協議收購30％，要約收購5％E)收購人持股28％，發出了向特定股東收購7％股份的要約答案:D解析:以要約方式收購一個上市公司股份的，其預定收購的股份比例均不得低于該上市公司己發行股份的5％；不管是部分要約還是全而要約，只要是要約方式，都應當是向所有股東發出收購要約。[單選題]13.關于要約收購，下列說法正確的有（）A)要約收購期限屆滿前3個交易目內，預受股東不得撤回其對要約的接受B)收購人2011年11月上報要約收購報告書，2012年1月發布取消收購的公告，收購人2012年12月可以收購同一公司C)部分要約是向部分股東發出的收購其部分股份的要約D)自愿全面要約收購上市公司股份的比例不得低十30％答案:A解析:B，收購人作出要約收購提示性公告后，在公告要約收購報告書之前，擬自行取消收購計劃的，應當公告原因；自公告之日起12個月內，該收購人不得再次對同一上市公司進行收購。C，不管是部分要約還是全面要約。都應當是向所有股東發出。D，全面要約是向被收購公司所有股東發出收購其所持有的全部股份的要約(除收購人自己持有的剩余所有股份)，并無具體比例限制。[單選題]14.以下屬于免于提交豁免申請，直接辦理股份轉讓和過戶手續的情形的有（）A)增持上市公司股份，成為第一大股東，持股比例為18％，準備繼續增持B)控股股東持股比例超過50％，再增持5％股份C)因上市公司回購股份減少股本導致投資者持股比例超過30％D)經國有資產管理部門批準進行國有資產無償劃轉導致投資者在一個上市公司中擁有權益的股份占該公司已發行股份的比例超過30％答案:B解析:A，不屬于強制要約的情形，不需要進行要約收購。B，在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發行股份的50％的，繼續增加其在該公司擁有的權益不影響該公司的上市地位；C、D，屬于適用簡易程序免于發出要約收購方式增持股份的情形。[單選題]15.有限責任公司首次股東會的召集人是（）A)出資最多的人B)三分之一董事C)10％表決權股東D)監事會或不設監事會的監事答案:A解析:《公司法》第三十八條：?首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持，依照本法規定行使職權。?[單選題]16.在股東大會會議通知發出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（）A)A持股2％與B持股1．5％的股東聯合提出B)董事會C)監事會D)董事會秘書答案:A解析:《公司法》第一百零二條：?……單獨或者合計持有公司百分之三以上股份的股東，可以在股東大會召開十目前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應當在收到提案后二日內通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。臨時提案的內容應當屬于股東大會職權范圍，并有明確議題和具體決議事項。……?《上市公司章程指引》第五十三條：?公司召開股東大會，董事會、監事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案。單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應當在收到提案后2日內發出股東大會補充通知，公告臨時提案的內容。……"因此上市公司董事會、監事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案，但臨時提案權只有單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東具有。[單選題]17.關于獨立董事說法正確的是（）A)在上市公司子公司任法律顧問的可以作為該上市公司的獨立董事B)獨立董事在任職期間累計3次未親自出席董事會的，由董事會提請股東大會予以撤換C)管理層收購時，需要全體獨立董事的1／2以上同意后提交股東大會審議D)獨立董事可以向董事會提請召開臨時股東大會答案:D解析:A，為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員不得擔任獨立董事：B，獨立董事連續3次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東大會予以撤換。C，管理層收購時，需要全體獨立董事的2／3以上同意后提交股東大會審議。[單選題]18.以下系創業板上市公司需暫停上市情形的有（）A)最近2年連續虧損B)最近1個會計年度年末凈資產為負C)最近1個年度的財務會計報告被注冊會計師出具否定意見的審計報告D)在法定披露期限屆滿之日起1個月內仍未披露年度報告或者半年度報告答案:B解析:A，連續3年凈利潤為負方達到暫停條件；C，最近2個年度的財務會計報告均被CPA出具否定或者無法表示意見的審計報告方暫停；D，在法定披露期限屆滿之日起2個月內仍未披露年度報告或者半年度報告方暫停。[單選題]19.根據公司法的規定，公司住所是（）A)注冊地B)主要辦公場所C)主要辦事機構所在地D)注冊登記地E)申報繳納稅收地答案:C解析:《公司法》第十條公司以其主要辦事機構所在地為住所。[單選題]20.國有獨資公司的國有資產監督管理機構可以授權公司董事會行使的職權有（）A)合并、分立B)解散C)選任董事、監事D)決定經理人員報酬E)發行公司債券F)增資、減資答案:C解析:國有獨資公司中，國有資產監督管理機構可以授權公司董事會行使股東會的部分職權，決定公司的重大事項，但公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本平¨發行公司債券，必須由國有資產監督管理機構決定；本題D決定經理人員報酬本身就是董事會職權，不需授權。[單選題]21.保薦機構應當于每年（）月份向中國證監會報送年度執業報告A)4B)6C)5D)7答案:A解析:《保薦辦法》第二十二條：?保薦機構應當于每年4月份向中國證監會報送年度執業報告。……?[單選題]22.甲公司同一控制下取得乙公司60％股權，乙公司本身也有子公司，乙公司個別報表的所有者權益賬面價值3000萬、公允價值3200萬，合并報表所有者權益合計3300萬，公允價值3500萬，問長期股權投資初始投資成本為多少（）萬元。A)1800B)1920C)1980D)2100答案:C解析:確定長期股權投資的初始投資成本時，如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定。則初始投資成本=3300*60％=1980[單選題]23.下列說法正確的有（）A)某看漲期權價格為5元，行權價為10元，市場價為12元，則該期權的時間價值為7元B)期權的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時間的縮短而減小，呈線性關系C)通常情況下，期權價值與股票價格的波動率成正相關D)看漲期權，行權價格越高，期權價值越大答案:C解析:A，看漲期權的內在價值為Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，時間價值=期權價格-內在價值=5-2=3元；B，同向非線性關系；D，看漲期權，行權價格越高，期權價值越小。[單選題]24.甲公司2012年末的凈資產為40億元，近三年平均可供分配的利潤為7000萬元，擬發行企業債券投資一個投資總額為20億元的固定資產投資項目，假設票面利率為5％，請問甲公司發行企業債券的金額為（）A)10B)12C)14D)16答案:B解析:根據?累計債券余額不超過企業凈資產(不包括少數股東權益)的40％?，則發行最大金額為40×40％=16億元，根據?最近3年可分配利潤(凈利潤)足以支付企業債券一年的利息?，最近三年平均可分配利潤為7000萬，利率為5％，則發行最大金額為0．7÷5％=14億元，根據?用于固定資產投資項目的，原則上累計發行額不得超過該項目總投資的60％?，最多可發行20×60％=12億元，三者取其低。@##第2部分：多項選擇題，共123題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]25.下列關于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有（）A)具備3年以上保薦相關業務經歷B)最近3年內在境內公司債發行項目中擔任過項目協辦人C)誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監會的行政處罰D)未負有數額較大到期未清償的債務答案:ACD解析:《保薦辦法》第十一條個人申請保薦代表人資格，應當具備下列條件：(一)具備3年以上保薦相關業務經歷；(二)最近3年內在本辦法第二條規定的境內證券發行項目中擔任過項目協辦人；(三)參加中國證監會認可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效；(四)誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監會的行政處罰；(五)未負有數額較大到期未清償的債務；(六)中國證監會規定的其他條件。《保薦辦法》第二條發行人應當就下列事項聘請具有保薦機構資格的證券公司履行保薦職責：(一)首次公開發行股票并上市：(二)上市公司發行新股、可轉換公司債券：(三)中國證券監督管理委員會(以下簡稱?中國證監會?)認定的其他情形。本題B，最近3年內在境內證券發行項目中(首發、新股、可轉債)擔任過項目協辦人方可，公司債不行。[多選題]26.某中小板上市公司的持續督導，保薦機構應對以下哪些情況發表獨立意見（）A)風險投資B)限售股上市流通C)對合并范圍內的子公司提供擔保D)對合并范圍內的子公司提供財務資助答案:AB解析:《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(2014年修訂)第二十八條保薦機構應當對上市公司應披露的下列事項發表獨立意見：(一)募集資金使用情況：(二)限售股份上市流通；(三)關聯交易；(四)對外擔保(對合并范圍內的子公司提供擔保除外)；(五)委托理財；(六)提供財務資助(對合并范圍內的子公司提供財務資助除外)：(七)風險投資、套期保值等業務；(八)本所或者保薦機構認為需要發表獨立意見的其他事項。[多選題]27.保薦總結報告書應當包括（）A)發行人控股股東的基本情況B)履行保薦職責期間發生的重大事項及處理情況C)對發行人配合保薦工作情況的說明及評價D)對證券服務機構參與證券發行上市相關工作情況的說明及評價答案:BCD解析:《保薦辦法》第五十二條持續督導工作結束后，保薦機構應當在發行人公告年度報告之日起的10個工作日內向中國證監會、證券交易所報送保薦總結報告書。保薦機構法定代表人和保薦代表人應當在保薦總結報告書上簽字。保薦總結報告書應當包括下列內容：(一)發行人的基本情況；(二)保薦工作概述；(三)履行保薦職責期間發生的重大事項及處理情況；(四)對發行人配合保薦工作情況的說明及評價；(五)對證券服務機構參與證券發行上市相關工作情況的說明及評價；(六)中國證監會要求的其他事項。[多選題]28.下列關于持續督導說法正確的有（）A)保薦人應當自持續督導工作結束后10個工作目內向證券交易所報送保薦總結報告書B)中小板發行新股、可轉換公司債券的，持續督導的期間為股票或者可轉換公司債券上市當年剩余時間及其后一個完整會計年度C)創業板的恢復上市持續督導期間為恢復上市當年及其后2個完整會計年度D)創業板首發上市持續督導的期間為股票上市當年剩余時間及其后兩個個完整會計年度答案:AB解析:A，《保薦辦法》第五十二條：?持續督導工作結束后，保薦機構應當在發行人公告年度報告之日起的10個工作日內向中國證監會、證券交易所報送保薦總結報告書。……?[多選題]29.保薦代表人履行保薦職責可對發行人行使以下哪些權利（）A)列席發行人的股東大會、董事會和監事會B)對發行人的信息披露文件及向中國證監會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱C)對發行人違法違規的事項發表公開聲明D)對有稅務部門關注的發行人涉嫌滯納稅款事項進行核查，并聘請會計師事務所配合答案:ABCD解析:[多選題]30.保薦代表人履行保薦職責可對發行人行使以下哪些權利（）A)列席發行人的股東大會、董事會和監事會B)對發行人的信息披露文件及向中國證監會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱C)不定期對發行人進行回訪D)要求發行人按照保薦協議約定的方式，及時通報信息答案:ABCD解析:[多選題]31.A投資者2012年9月30日向某券商融券，賣出10萬股B股票，融券期限4個月，融券賣出價格10元／股，融券年利率為12％，2012年11月30日B股票價格為9元每股，2012年12月31日價格為7元每股，2013年1月?31日股票價格為8元每股，2013年1月31日投資者平倉結算，則下面說法正確的是（）A)A投資者損益為17萬元：B)A投資者損益為18萬元C)證券公司2012年11月30日確認公允價值變動損益一10萬元：D)證券公司2012年12月31日確認公允價值變動損益一20萬元。答案:CD解析:融資融券業務，是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出，并由客戶交存相應擔保物的的經營活動。企業發生的融資融券業務，分為融資業務和融券業務兩類。關于融資業務，證券公司及其客戶均應當按照金融工具確認和計量準則有關規定進行會計處理。證券公司融出的資金，應當確認應收債權，并確認相應利息收入：客戶融入的資金，應當確認應付債務，并確認相應利息費用。關于融券業務，證券公司融出的證券，按照《企業會計準則第23號一一金融資產轉移》有關規定，不應終止確認該證券，但應確認相應利息收入；客戶融入的證券，應當按照金融工具確認和I計量準則有關規定進行會計處理，并確認相應利息費用。證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時，應當作為證券經紀業務員進行會計處理。證券公司及其客戶發生的融資融券業務，應當按照《企業會計準則第37號--金融工具列報》有關規定披露相關會計信息。A投資者損益=(10-8)*10-10*10*12％*4／12=16萬元證券公司11月30日確認公允價值變動損益：(9-10)木10=-10萬元證券公司12月31日確認公允價值變動損益=(7-9)*10=-20萬元[多選題]32.A公司持有B公司30％股權，對B公司生產經營具有重大影響，采用權益法核算對B公司的長期股權投資，以下哪些情形下A公司在B公司實現利潤時可以B公司賬面凈利潤為基礎計算確認投資損益（）A)A公司無法合理確定取得投資時B公司各項可辨認資產的公允價值B)為計算方便直接以B公司賬面凈利潤為基礎計算確認投資損益C)投資時B公司可辨認資產的公允價值與其賬面價值相比，差額不具重要性；D)因不可抗力，在投資時A公司無法取得B公司相關資料。答案:ACD解析:在針對被投資單位實現的凈利潤按照取得投資時可辨認凈資產公允價值為基礎進行調整時，應考慮重要性原則，不具重要性的項目可不予調整。符合下列條件之一的，投資企業可以以被投資單位的賬面凈利潤為基礎，計算確認投資損益，同時應在會計報表附注中說明不能按照準則規定進行核算的原因：①投資企業無法合理確定取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值；②投資時被投資單位可辨認資產的公允價值與其賬面價值相比，兩者之間的差額不具重要性的；⑨其他原因導致無法取得被投資單位的有關資料，不能按照準則中規定的原則對被投資單位的凈損益進行調整的。[多選題]33.甲企業于2007年1月取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。2007年8月，乙公司將其成本為600元的某商品以1000元的價格出售給甲企業，甲企業將取得的商品作為存貨。至2007年12月31日，甲企業對外(非合并范圍獨立第三方)銷售了80％，仍有20％尚未對外銷售，乙公司2007年實現凈利潤為1000元：2008年，甲企業將剩余的20％對外銷售，乙公司2008年實現凈利潤2000元。假定不考慮所得稅因素。則以下說法正確的是（）A)2007年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為184B)2007年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為200C)2008年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為416D)2008年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為400答案:AC解析:2007年甲公司從乙公司購入存貨20％尚未實現對外銷售，20％部分的為實現內部銷售利潤部分應當予以抵銷，故應抵銷的未實現內部銷售利潤為(1000-600)*20％"802007年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為(1000-80)*20％=1842008年甲企業因對乙公司投資應確認的投資收益為(2000+80)*20％=416[多選題]34.有關持有待售的固定資產說法正確的有（）A)某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產的確認條件，企業應當停止將其劃歸為持有待售B)企業對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益C)企業應當在報表附注中披露持有待售的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等D)持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量答案:ABCD解析:[多選題]35.以下關于高危行業計提及使用安全生產費用會計處理正確的是（）A)使用安全生產費用購固定資產以扣除殘值的金額沖減專項儲備B)固定資產完工后，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊C)使用專項儲備時，應按照實際支出的金額借記?在建工程?貸記?銀行存款?等D)使用專項儲備形成固定資產的，在固定資產達到預定可使用狀態時應借記?固定資產?貸記?在建工程?并同時確認相同金額的累計折舊，借記?專項儲備?貸記?累計折舊?答案:BD解析:[多選題]36.有關投資性房地產的說法正確的是（）A)采用公允價值對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，當企業首次取得某項非在建投資性房地產時，該投資性房地產公允價值不能持續可靠取得的，應當對該投資性房地產采用成本模式計量直至處置，并假設無殘值B)采用公允價值模式進行后續計量的企業，對于在建投資性房地產，如果其公允價值無法可靠確定但預期該房地產完工后的公允價值能夠持續取得的，應當以成本計量該在建投資性房地產，其公允價值能夠可靠計量時或其完工后(兩者孰早)，再以公允價值計量C)采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明企業首次取得某項投資性房地產時，該投資性房地產公允價值能夠持續可靠取得，該企業對該投資性房地產可按照公允價值模式進行后續計量；D)采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明企業首次取得菜項投資性房地產時，該投資性房地產公允價值能夠持續可靠取得，該企業仍應對該投資性房地產按照成本模式進行后續計量：答案:ABD解析:[多選題]37.下列不通過應交稅費核算的稅種有（）A)印花稅B)耕地占用稅C)資源稅D)土地使用稅E)房產稅F)車船稅答案:AB解析:(1)不需要通過?應交稅費?科目核算的稅種有：①印花稅②耕地占用稅(2)承擔該稅負(計提或實際繳納)應計入?管理費用?的稅種有：①房產稅②車船稅③土地使用稅④礦產資源補償費⑤印花稅(房、車、土、礦、印)(3)承擔該稅費可能會計入?營業稅金及附加?科目的稅費有：營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加＆地方教育費附加、資源稅、土地增值稅。(4)計算繳納該稅費時不會對損益產生影響的稅種有：增值稅、代扣代繳個人所得稅[多選題]38.甲公司2011年1月1日按面值發行3年期一次還本、按年付息的可轉債2萬份，每份面值100元，債券票面年利率6％，每份可轉換25股，甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為10％：假定2012年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票，己知(P／F，3，10％)=0.75，(P／A，3，10％)=2．5。則下列說法正確的是（）A)2011年1月1日，計入應付債券的金額為180B)2011年1月1日，計入?其他權益工具?的金額為20C)2012年1月1日，計入?資本公積-股本溢價?的金額為136D)2012年1月1日，計入?資本公積-股本溢價?的金額為156答案:ABD解析:甲公司的賬務處理如下：(1)發行可轉債時：應付債券的初始入賬金額=200×0．75+200×6％×2．5=180權益部分其他權益工具(原為?資本公積--其他資本公積?)初始入賬金額=200-180=20借：銀行存款200貸：應付債券--可轉換公司債券(面值)200應付債券--可轉換公司債券(利息調整)-20其他權益工具(原為?資本公積--其他資本公積?)20(2)2011年12月31日計提利息時借：財務費用等18(180×10％)貸：應付利息--可轉換公司債券利息12(200×6％)應付債券--可轉換公司債券(利息調整)6(3)2012年1月1日轉股時借：應付債券--可轉換公司債券(面值)200應付債券--可轉換公司債券(利息調整)-14其他權益工具(原為?資本公積--其他資本公積?)20貸：股本50(25×2)資本公積--股本溢價156說明：本題B選項原題描述為：2011年1月1日，計入?資本公積--其他資本公積?的金額為20[多選題]39.A上市公司2012年末，未分配利潤0萬元、盈余公積500萬元、資本公積800萬元(其中資本溢價500萬元)，經股東大會批準，A公司以5元每股現金回購本公司股票200萬股并注銷，下列會計處理正確的是（）A)庫存股的入賬價值1000萬元B)注銷庫存股沖減資本公積500萬元C)注銷庫存股沖減盈余公積300萬元D)注銷庫存股不影響所有者權益E)注銷庫存股影響所有者權益200萬元答案:ABCD解析:注銷庫存股不影響所有者權益，庫存股入賬價值以回購成本計算。注銷時沖減資本公積的金額以?資本公積--股本溢價?余額為限。會計分錄：(1)回購庫存股借：庫存股1000貸：銀行存款1000(2)注銷庫存股借：股本200資本公積--股本溢價500盈余公積300貸：庫存股1000[多選題]40.下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）A)與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金B)可轉債轉換成普通股C)股份支付行權D)自用房地產轉為公允價值核算的投資性房地產，轉換時公允價值大于賬面價值E)可供出售金融資產重分類為持有至到期投資答案:ABC解析:本題在考試時點答案為ABCDE，根據最新規定答案為ABC，D．E，所述情形均應作為?其他綜合收益?核算。[多選題]41.下列關于BOT會計處理的說法正確的是（）A)合同規定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內有權利向獲取服務的對象收取費用，但收費金額不確定的，項目公司應當在確認收入的同時確認無形資產；B)與BOT業務相關的收入在建造期間及基礎設施建成后，均應按照《建造合同》準則確認收入C)按照合同規定，企業為使有關基礎設施保持一定的服務能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態，預計將發生的支出應當按照《企業會計準則第13號--或有事項》的規定處理。D)按照特許經營權合同規定，項目公司應提供不止一項服務的，各項服務能夠單獨區分時，收取或應收的對價應當按照各項服務的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務。答案:ACD解析:B，在建造期間和基礎設施建成后應分別按照《建造合同》和《收入》準則確認收入。[多選題]42.間接法調節經營活動現金流量，以下屬于調增項目的有（）A)銷售商品導致存貨減少B)遞延所得稅負債減少C)固定資產報廢的損失D)計入在建工程的無形資產攤銷E)貼現匯票的利息支出答案:AC解析:使凈利潤減少的為調增項目，在資產負債表項目中涉及會計科目貸方的為調增項目。其中計入在建工程或研發出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整(屬于投資活動)；調整時不考慮與經營活動有關的財務費用(如票據貼現息、現金折扣等)。A項為資產負債項目的貸方，B項為資產負債項目借方，C項為利潤減少，D和E項為不予調整項。故調增項選AC[多選題]43.根據企業會計準則的規定，下列不屬于關聯方的是（）A)同時受國資委控制的兩個企業，無其他控制、共同控制重大影響關系B)與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶C)與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構D)企業設立的企業年金基金答案:ABC解析:[多選題]44.根據企業會計準則的規定，下列關于關聯方披露的說法正確的有（）A)企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。B)對企業財務狀況、經營成果有重大影響的關聯交易，應當分別關聯方以及交易類型予以披露，類型相似的非重大交易可合并披露。C)企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與該企業之間存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息D)關聯方交易的披露應遵循重要性原則，對企業財務狀況、經營成果沒有重大影響的關聯交易可以不披露。答案:AC解析:B，不具有重要性的，類型相似的非重大交易可合并披露。D，企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。關聯交易不具有重要性的，類型相似的非重大交易可合并披露，但不能不披露。[多選題]45.關于或有事項，以下處理正確的有（）A)2012年12月，甲公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為敗訴可能性為90％，賠償金額在300-400萬之間，且該范圍內的每一金額可能性均相同，企業依據實際情況合理預計了預計負債，甲公司財務報表批準報出日為2013年3月31日，2013年3月30日，甲公司收到法院判決書，判決甲公司應賠償500萬元，則甲公司2012年度的財務報表中應調減預計負債350萬，調增其他應付款500萬，同時調增營業外支出150萬。B)2012年12月，乙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為敗訴可能性為51％，若敗訴，需賠償300萬元，乙公司沒有確認預計負債，2013年2月，乙公司收到法院判決，應賠償500萬元，則乙公司直接在當月(2013年2月)確認營業外支出500萬元。C)2012年8月，丙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為很可能敗訴，已依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了200萬預計負債，2012年9月，丙公司收到法院判決，應賠償300萬元，則丙公司應沖減2012年8月的營業外支出200萬元，計入2012年9月營業外支出300萬元。D)2012年12月，乙公司涉及一樁經濟糾紛訴訟，認為可能敗訴，但敗訴需賠償的具體金額無法確認，乙公司沒有確認預計負債，2013年2月，乙公司收到法院判決，應賠償500萬元，則乙公司直接在2013年2月確認營業外支出500萬元。答案:AD解析:A，應按照資產負債表日后事項處理，題中表述正確；B，應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理；C，應按照差額確認或沖減當期；D，在該項損失實際發生的當期，直接計入當期營業外支出。[多選題]46.下列交易屬于非貨幣性資產交換的是（）A)甲企業用賬面價值100萬的持有至到期投資換取乙公司的無形資產，乙公司的無形資產價值102萬元B)乙公司為甲公司的全資子公司，現甲公司以持有乙公司100％的股權，與丙公司的股東交換其持有的丙公司60％的股權C)甲公司與乙公司同為丙公司的控股子公司，現甲公司以一臺設備與乙公司一項專利交換，設備的公允價值為80萬元，甲公司另向乙公司支付補價20萬元D)甲企業用公允價值200萬元的房產換取乙公司的機器設備，并收到補價32萬元。E)丙公司向紅十字會捐贈叉車10輛F)甲公司年終時將公司存貨作為股利發放給股東G)甲公司發行股票100萬股，取得乙公司一項專利權答案:CD解析:A，持有至到期投資未貨幣性資產，A不屬于非貨幣性資產交換；B，在企業合并、債務重組中取得的非貨幣性資產，其成本確定分別適用《企業會計準則第20號--企業合并》和《企業會計準則第12號--債務重組》，B不屬于非貨幣性資產交換；C，20÷(80+20)=20％<25％，屬于非貨幣性資產交換。(注意，此處甲公司和乙公司盡管屬于關聯方，但只說明其交換資產可能導致非貨幣性資產交換不具有商業實質，從而影響非貨幣性資產是采用公允價值計量還是賬面價值計量，但并不影響該項交易屬于非貨幣性資產交易的認定)；D，32÷=16％<25％，屬于非貨幣性資產交換：F，G，企業將其擁有的非貨幣性資產無代價地轉讓給其所有者或其他企業，或由其所有者或其他企業將非貨幣性資產無代價地轉讓給企業屬于非互惠轉讓，不屬于非貨幣性資產交換：H，企業以發行股票形式取得的非貨幣性資產，相當于以權益工具換入非貨幣性資產，其成本確定適用《企業會計準則第37號--金融工具列報》。不屬于非貨幣性資產交換。[多選題]47.債務人甲以公允價值為7000萬元、賬面價值為6000萬元的存貨，償還賬而價值為8000萬元的債務給債權人乙公司。增值稅稅率為17％，增值稅由債權人另行支付，乙公司對該項債權計提壞賬準備1200萬元，甲、乙公司的會計處理正確的是（）A)乙沖減資產減值損失200萬元B)甲確認營業外收入2000萬死C)甲確認營業外收入1000萬元D)乙確認營業外支出1000萬元E)乙沖減壞賬準備1200萬元F)甲確認營業收入7000萬元答案:ACEF解析:甲公司債務重組利得=8000-7000=1000萬元(1)甲公司賬務處理如下：借：應付賬款8000銀行存款1190貸：主營業務收入7000應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)1190營業外收入--債務重組利得1000借：主營業務成本6000貸：庫存商品6000(2)乙公司的賬務處理借：庫存商品7000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)1190壞賬準備1200貸：應收賬款8000資產減值損失200銀行存款1190[多選題]48.甲公司于2012年1月1日銷售給乙公司一批材料，價值4000萬元(含增值稅)，按購銷合同約定，乙公司應于2012年10月31日前支付貨款，但至2013年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財務發生困難，短期內不能支付貨款。2013年2月3日，與甲公司協商，甲公司同意乙公司以一項投資性房地產清償債務，乙公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，該項投資性房地產原值為5000萬元，己計提折舊1200萬元，計提減值準備800萬元，該投資性房地產的公允價值為3300萬元，甲公司已為該項債權計提了800萬元的壞賬準備。則以下說法正確的是（）A)乙公司債務重組利得確認營業外收入700萬元B)乙公司債務重組利得確認營業外收入1000萬元C)乙公司資產處置損益確認營業外收入300萬元D)乙公司確認其他業務收入3300萬元E)甲公司確認營業外支出700萬元F)甲公司確認資產減值損失=100萬元答案:ADF解析:：乙公司賬務處理如下：(1)借：應付賬款4000貸：其他業務收入3300營業外收入--債務重組利得700同時借：其他業務成本3000貸：投資性房地產賬面價值3000(將投資性房地產原值、累計折舊、和減值準備均轉銷)(2)甲公司賬務處理借：固定資產3300(假如甲公司取得后作為固定資產核算)貸：應收賬款賬面價值3200(4000-800)資產減值損失100[多選題]49.以下屬于政府補助的是（）A)無償劃撥土地使用權B)出口退稅C)財政貼息D)職工安置獎勵答案:ACD解析:A屬于政府無償劃撥的非貨幣性資產，屬于政府補助；出口退稅不屬于政府補助，D，屬于財政撥款的形式，屬于政府補助。[多選題]50.以下可以界定為借款費用允許資本化的資產支出已經發生的情形有（）A)開出承兌匯票，年利率6％B)采購用于構建固定資產的物資，但尚未付款C)計提了與資產支出相關的職工薪酬D)以現金采購了用于構建固定資產的物資E)轉移了非現金資產F)使用自己生產的產品用于構建固定資產答案:ADEF解析:A，為承擔帶息債務：B，尚未付款，資產支出尚未發生；C，若是支付了與資產支出有關的職工薪酬則選，本題中為?計提?，資產支出尚未發生，不選；DEF均為資產支出已經發生，教材中均有列舉。[多選題]51.甲公司2012年1月1日專門借款2000萬，年利率為5％，當日支付1600萬元工程款，假設尚未動用的專門借款在尚未動用期間無收益。2013年1月1日，又借入一筆一般借款1000萬，年利率8％。同日，支付工程款800萬元。項目在2013年3月31日完工。則以下說法正確的是（）A)2013年專門借款利息資本化金額為25萬元B)2013年專門借款利息資本化金額為20萬元C)2013年一般借款利息資本化金額為8萬元D)2013年一般借款利息資本化金額為20萬元E)2013年一般借款利息資本化金額為16萬元答案:AC解析:專門借款2012年利息資本化金額=2000×5％-0=100萬元；2013年專門借款利息資本化金額：2000×5％×3÷12：25萬元；一般借款2013年利息資本化金額=超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率=[800-(2000-1600)]×3／12×8％=8萬元[多選題]52.下列關于股份支付的說法正確的是（）A)除可立即行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付在授予日均不做會計處理B)對于換取職工服務的股份支付，企業應以股份支付所授予的股份權益工具的公允價值計量C)現金結算的股份支付，在可行權日之后，負債的公允價值變動應計入當期損益D)以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認所有者權益總額進行調整。答案:ABCD解析:[多選題]53.甲是集團公司，乙是其子公司。乙實施股權激勵，甲用持有乙的股權作為結算工具，合并報表的中體現的有（）A)管理費用B)資本公積C)長期股權投資D)應付職工薪酬答案:AD解析:結算企業(母公司)不是以其本身權益工具結算，接受服務企業(子公司)沒有結算義務的會計處理如下：(1)結算企業借：長期股權投資貸：應付職工薪酬(按現金結算股份支付計量原則確認應付職工薪酬)(2)接受服務企業借：管理費用等貸：資本公積(按權益結算股份支付計量原則確認資本公積)(3)合并財務報表中應編制如下抵消分錄借：資本公積管理費用等(差額，也可能在貸方)貸：長期股權投資抵消后合并報表中有?管理費用等?科目和?應付職工薪酬?相當于集團內為現金結算的股份支付。[多選題]54.下列關于會計估計說法正確的是（）A)會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認B)會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認C)企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理D)重要的會計估計變更采用追溯調整法，不重要的采用未來適用法答案:AB解析:難以區分某項變更是會計政策變更還是會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。[多選題]55.下列屬于會計政策變更的有（）A)第一次擁有投資性房地產，采用公允價值模式計量B)存貨計量由移動平均改為先進先出C)首次執行新企業會計準則，根據準則的要求，長期股權投資由權益法改成本法D)固定資產折舊由年數總和法改成直線法答案:BC解析:A屬于初次發生采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，當然也不是會計估計變更：D是會計估計變更。[多選題]56.下列各項中屬于會計差錯的有（）A)固定資產盤虧B)存貨盤盈C)疏忽或曲解事實D)舞弊E)會計政策的變更F)會計估計的錯誤運用答案:CDF解析:[多選題]57.甲公司系外貿企業，2012年度財務報告批準報出日為2013年3月31日，以下屬于資產負債表日后非調整事項的有（）A)甲公司一項無形資產賬面價值5000萬元，因技術升級，2013年2月甲公司知悉在2012年底市場上出現的一種新技術完全可以替代甲公司該項無形資產的功能，而該項技術的取得僅需2000萬元。B)2013年3與10日甲公司控股股東股票限售期滿，控股股東減持股份C)2013年3月10日，美元兌人民幣匯率出現大幅變動D)2013年2月15日，甲公司以資本公積1億元轉增股本1億股E)2013年3月5日，甲公司以2億元價格將其全資子公司乙公司出售答案:BCDE解析:[多選題]58.以下情形，應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理的有（）A)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的：B)這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；C)一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；D)一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的。E)交易對方是同一方或相同多方答案:ABCD解析:如果處置子公司股權投資直至喪失控制權的各項交屬于一攬子交易的，應當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理：處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：(1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；(2)這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；(3)一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；(4)一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的。[多選題]59.2010年1月1日，甲公司支付1000萬元，取得乙公司10％股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元，假定該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可靠計量。甲公司與乙公司沒有關聯關系。2011年1月1日，甲公司另支付5600萬元取得乙公司5070股權，能夠對乙公司實施控制，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為11000萬元，甲公司之前取得的10％股權于購買目的公允價值為1120萬元。乙公司2010年實現凈利潤1000萬元，未進行利潤分配，乙公司凈資產無其他變化。下面對于甲公司2011年12月31日報表列示正確的有（）A)甲公司個別資產負債表對乙公司長期股權投資賬面價值為6600萬元；B)甲公司合并利潤表2011年投資收益為120萬元；C)甲公司合并資產負債表商譽賬面價值為120萬元；D)甲公司個別利潤表投資收益為0；E)甲公司合并資產負債表商譽賬面價值為150萬元。答案:ABCD解析:本題為非同一控制下通過多次交易分步實現企業合并情形個別報表長期股權投資賬面價值=原投資賬面價值+新增投資公允價值=1000+5600=6600萬元，A正確：合并報表投資收益=原投資購買日重新計算的公允價值-原投資賬面價值+原投資的其他綜合收益=1120-1000+0=120萬元，B正確；合并報表商譽=全部投資在購買日公允價值(即原投資購買日公允價值+購買日新增投資支付的對價公允價值)-購買日被購買方可辨認凈資產公允價值份額=(5600+1120)-60％*11000=120萬元，C正確，E錯誤；[多選題]60.A公司控制B公司60％股權，2012年A公司向B出售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元。截至年末，B公司已經對外出售20％，銷售收入為250萬元，成本為200萬元，剩余80％的存貨尚未發生減值，B公司2012年為高新技術企業，所得稅率為15％，但是預計明年不能取得該資格，明年的所得稅率預計為25％，則年底A合并報表中應確認（）A)遞延所得稅資產40萬元B)營業收入250萬元C)遞延所得稅資產24萬元D)存貨160萬元E)存貨640萬元答案:ABE解析:在編制合并財務報表時，其抵消分錄如下：借：營業收入1000貸：營業成本1000期末存貨中未實現內部銷售利潤=(1000-800)×80％=160(萬元)借：營業成本160貸：存貨160本期合并報表中確認營業收入250萬元本期合并報表中確認營業成本=800×20％=160(萬元)本期期末合并報表中列示的存貨=800×80％=640(萬元)合并報表中存貨未實現內部銷售利潤為160萬元，應確認遞延所得稅資產余額=160×25％=40(萬元)借：遞延所得稅資產40貸：所得稅費用40[多選題]61.甲公司2011年1月1目購買乙公司80％的股權，為非同一控制下企業合并，2011年3月3日，乙公司將自己生產的產品銷售給甲公司作為固定資產使用，乙公司銷售該產品的銷售收入為2000萬元，銷售成本為1760萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，甲公司己支付款項，甲公司購買的該固定資產用于公司的行政管理，該固定資產不需要安裝，當月投入使用，折舊年限為4年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊，假設會計計提折舊方法、預計使用年限、凈殘值均與稅法規定相同。則2011年和2012年甲公司合并報表關于該內部關聯交易以下會計分錄，處理正確的有（）。A)2011年抵消營業收入2000萬元B)2011年確認遞延所得稅資產48．75萬元C)2012年抵消年初未分配利潤146．25萬元D)2012年抵消管理費用60萬元答案:ABCD解析:(1)2011年抵消分錄①抵消內部交易借：營業收入2000貸：營業成本1760固定資產--原價240②抵消多提的折舊借：固定資產--累計折舊45(240÷4÷12×9)貸：管理費用45③確認未實現內部銷售損益的遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產48．75[(240-45)×25％]貸：所得稅費用48．75(2)2012年抵消分錄①抵消年初數借：未分配利潤--年初240貸：固定資產--原價240借：固定資產--累計折舊45貸：未分配利潤--年初45借：遞延所得稅資產48．75[(240-45)×25％]貸：未分配利潤--年初48．75②抵消本年多提的折舊借：固定資產--累計折舊60(240÷4)貸：管理費用60③確認本年遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產15[60×25％]貸：所得稅費用15[多選題]62.某企業2012年3月1日發行2．4億股，增資后總股本為3．6億股，7月1日通過決議未來1年以5．5元／股回購8000萬股，7-12月市場均價為5元。當年度凈利潤4．8億元。無其他事項，則以下關于基本每股收益和稀釋后每股收益的說法正確的是（）A)稀釋每股收益是1．48B)稀釋每股收益是1．46C)基本每股收益1．5D)基本每股收益是1．6答案:AC解析:基本每股收益=4．8÷[2．4×10／12+(3．6-2．4)]=4．8／3．2=1．5；回購增加的股份=8000÷5．5／5-8000=800萬股稀釋每股收益=4．8／(3．2+800／10000×6／12)=1．48[多選題]63.下列影響權益乘數的有（）A)現金購買股權B)發行公司債券C)發行股票D)用現金償還采購款答案:BCD解析:權益乘數=資產／凈資產，A，分子分母均不變；B，資產增加，負債增加，凈資產不變，權益乘數增大；C，資產增加，凈資產增加，分子分母同時增加相同金額，分子>分母的，則分數減少，故權益乘數降低。D，資產減少，負債減少，凈資產不變，權益乘數減小。[多選題]64.下列要征企業所得稅的是（）A)有限責任公司B)個人獨資企業C)合伙企業D)股份有限公司答案:AD解析:[多選題]65.下列可以在所得稅前扣除的有（）A)企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利B)企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除C)對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除D)對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除E)對企業被盜的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除答案:ABCDE解析:[多選題]66.下列關于資產評估的說法正確的有（）A)使用重置成本法進行評估的前提是被評估資產處于繼續使用狀態，或被假定處于繼續使用狀態，被評估資產的預期收益能夠支持其重置價值B)復原重置成本是指采用與鑒證標的相同的材料、建筑或制造標準、設計、規格及技術等，以現時(基準日)價格水平重新購建與鑒證標的相同的全新物品所發生的費用C)使用不同評估方法的前提假設可以不一樣D)使用市場法一般要選3個參照物，但是如果有一樣的參照物也可以只選一個答案:AB解析:[多選題]67.關于創業板首次公開發行股票，下列說法正確的有（）A)發行人只能經營一種業務B)發行人最近三年主營業務沒發生變更C)發行人最近兩年董事、高管沒發生重大變化D)發行人最近兩年實際控制人沒發生變更答案:CD解析:[多選題]68.下列說法符合《關于做好企業信用信息盡職調查工作的通知》相關要求的有（）A)保薦機構應當將企業的征信平臺信用信息納入盡職調查范圍，通過征信平臺獲得企業基本信用信息報告B)保薦機構應當對企業基本信用信息報告的信息進行核查，包括基本信息、社會保險參保繳費情況、被行政處罰情況等C)如企業基本信用信息、報告涉及招股說明書披露的內容，保薦機構應將取得的企業基本信用信息報告與招股說明書披露信息對比分析，并解釋差異產生的原因D)如企業基本信用信息報告中未涉及招股說明書披露事項的，保薦機構不需要分析說明答案:ABC解析:[多選題]69.以下屬于工作底稿的內容及關于工作底稿的說法正確的有（）A)保薦機構對發行人客戶、供應商、工商、等部門進行相關訪談的訪談記錄B)保代為保薦項目建立的盡調日志C)發行過程中的詢價記錄D)工作底稿應至少保存10年答案:ABCD解析:[多選題]70.下列關于中國證監會對首次公開發行股票并上市申請文件的核準程序的說法正確的有（）A)申請文件一經受理，發行人及其中介機構應當承擔法律責任。不得擅自改動已提交的文件B)中止審查項目申請恢復審查的，視同新申報企業按照出具恢復審查通知時間排隊安排有關審核工作C)恢復審查時，如發行人對財務報告的調整達到或超過一個以上會計年度的，審核部門可再次出具反饋意見D)發行人及保薦機構應在規定的時間內提交反饋意見回復材料，未能在規定時間提交反饋意見回復材料申請延期的，在延期回復時間內仍不能提交反饋意見回復材料的，將予以終止審查答案:AC解析:D應為中止審查。[多選題]71.以下是上市公司不得公開發行證券的情形有（）A)擅自改變前次公開發行證券募集資金的用途而未作糾正B)最近12個月內受到過證券交易所的公開譴責C)上市公司及其控股股東最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為D)現任監事因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或涉嫌違法違規被中國證監會立案調查答案:ABC解析:[多選題]72.以下非公開發行股票的對象中，取得股票36個月不得轉讓的有（）A)實際控制人控制的關聯人B)董事會擬引入的戰略投資者C)上市公司控股股東D)通過認購本次發行的股份成為上市公司的控股股東答案:ABCD解析:[多選題]73.下列關于國有控股上市公司發行股份相關規定正確的是（）A)國有控股股東應當在上市公司董事會審議通過證券發行方案后，按照規定程序在上市公司股東大會召開前不少于20個工作日，將該方案逐級報省級或省級以上國有資產監督管理機構審核。B)國有股東為中央單位的，由中央單位通過集團母公司報國務院國有資產監督管理機構審核C)國有股東為地方單位的，由地方單位通過集團母公司報地方國有資產監督管理機構審核D)國有控股股東在上市公司召開股東大會時，應當按照國有資產監督管理機構出具的批復意見，對上市公司擬發行證券的方案進行表決答案:ABD解析:[多選題]74.下列關于非公開發行股票的說法正確的有（）A)非公開發行申請未獲核準的上市公司，可自中國證監會作出不予核準的決定之日起六個月后，再次提出證券發行申請B)認購邀請書名單由上市公司和保薦人共同確定C)股東大會決議有效期已過的，應由董事會重新確定本次發行的定價基準日D)如本次發行董事會決議確定具體發行對象的，該具體發行對象經上市公司股東大會同意可調整原認購合同約定的認購數量答案:ABC解析:[多選題]75.以下關于在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司轉讓股票的說法正確的有（）A)轉讓時間內因故停市，轉讓時間不做順延B)股票轉讓不設漲跌幅限制，股轉公司另有規定的除外C)買賣掛牌公司股票，申報數量應當為1000股或其整數倍，賣出掛牌公司股票時，余額不足1000股部分，應當一次性申報賣出D)股票轉讓的申報價格最小變動單位為O．01元人民幣答案:ABCD解析:[多選題]76.按照現行規定，可公開發行公司債券的主體有（）A)上交所上市公司B)發行境外上市外資股的境內股份有限公司C)深交所中小板上市公司D)深交所創業板上市公司答案:ABCD解析:本題在2013年11月份考試時點答案為ABC，《公司債券發行試點辦法》規定的發行主體限于境內證券交易所上市公司、發行境外上市外資股的境內股份公司、證券公司。而對于創業板上市公司，只能以非公開的方式發行公司債券(?證監會公告[2011]29號?規定，現已廢止)。根據《公司債券發行與交易管理辦法》的規定，境內所有公司制法人滿足一定條件均可以發行公司債券，包括公開發行和非公開發行。[多選題]77.發行公司債券，股東大會應決議的事項有（）A)分期發行事項B)募集資金用途C)發行數量D)發行價格E)決定托管人答案:BC解析:[多選題]78.以下為上市公司不得發行公司債券的情形有（）A)改變公開發行公司債券募集資金的用途B)前一次公開發行的公司債券尚未募足C)一個短期債務違約，到期未支付本息，在申報前歸還了本息D)本次發行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏答案:ABD解析:[多選題]79.以卜應當召開債券持有人會議的情形的有（）A)公司減資、合并、分立、解散或者申請破產B)擬變更債券受托管理人C)保證人或者擔保物發生重大變化D)公司不能按期支付本息E)擬變更債券募集說明書的約定答案:ABCDE解析:[多選題]80.關于公司債上市的條件，下列說法正確的是（）A)最近一期末的凈資產不低于5億元人民幣B)債券須經信用評級機構評級，且債券信用評級達到AA級及以上C)實際發行金額不低于5000萬元D)最近三個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息E)債券期限在一年以上答案:CDE解析:[多選題]81.關于可轉債轉股價格向下修正條款以下說法正確的有（）A)轉股價格修正方案須提交公司股東大會表決，且須經出席會議的股東所持表決權的2／3以上同意B)修正后的轉股價格不低于股東大會召開目前20個交易日該公司股票交易均價或前1交易日的均價C)可轉債決定向下修訂轉股價格的定價基準日是股東大會召開日D)修正轉股價格由債券持有人決議，經出席持有人大會的持有人所持可轉債份額的2／3以上通過E)發行可轉換公司債券后，因派息引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格答案:ACE解析:B，應為?不低于股東大會召開日前20個交易日該公司股票交易均價和前1交易日的均價?D，轉股價格修正方案須提交公司股東大會表決，且須經出席會議的股東所持表決權的2／3以上同意。[多選題]82.以下關于上市公司發行可轉換公司債券的說法符合規定的有（）A)可轉換公司債券的期限約定為4年B)自發行結束之日起12個月后方可轉換為公司股票C)發行可轉換公司債券后，因配股、增發、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格。D)可轉換公司債券募集說明書公告前20個交易日股票交易均價為5．7元，前1個交易日股票交易均價為5元，轉股價確定為5．6元。答案:AC解析:B，可轉換公司債券自發行結束之日起6個月后方可轉換為公司股票，轉股期限由公司根據可轉換公司債券的存續期限及公司財務狀況確定。D，轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1交易日的均價。[多選題]83.現行法律中對目前發行債券類性質金融產品有明確最長期限的包括（）A)可轉換公司債券B)短期融資券C)公司債D)可交換公司債券E)分離交易可轉債答案:ABD解析:B，短期融資券為[一定期限，365天]，證券公司短期融資券為≤91天。C、E，公債與分離交易可轉換公司債券期限均為1年以上，沒有規定上限；D，可交換公司債券期限為[1年，6年]。A，對于可轉換公司債券，因考試時點《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》(2014年5月14日證監會令第100號)尚未實施，創業板上市公司發行可轉換公司債券與主板一樣在上市公司證券發行管理辦法》(2006年5月6日證監會令第30號)下規范，可轉換公司債券的期限為[1年，6年]，但按照現行規定，創業板上市公司發行可轉換公司債券的期限為1年以上，沒有規定上限。[多選題]84.《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》由下列哪些部門聯合出臺（）A)發改委B)工信部C)財政部D)證監會E)工商總局答案:ABC解析:為發改委、工信部、財政部和國家統計局。[多選題]85.下列需要設立償債保障金賬戶的有（）A)公司債券B)中小企業私募債C)企業債D)可轉換公司債券答案:BC解析:[多選題]86.以下關于中小企業私募債的說法正確的有（）A)私募債發行利率不超過20％B)上海交易所和深圳交易所私募債轉讓價均為凈價交易C)深交所要求單筆現貨交易數量不得低于5000張或者交易金額不得低于人民幣50萬元：上交所要求轉讓申報數量應當不低于面值5萬元D)上交所中小企業私募債期限為1年以上3年以下答案:ACD解析:發行利率不得超過同期銀行貸款基準利率的3倍，根據人民銀行2013年6月時的一至三年(含一年)的貸款基準利率為6．15％，三至五年(含五年)的貸款基準利率為6．4％，五年以上6．55％。他們的三倍利率都沒超過20％，故?私募債發行利率不超過20％?為正確。[多選題]87.公開發行公司債券擔保函的主要內容，至少包括下列事項（）A)擔保金額B)擔保期限C)擔保方式D)擔保范圍答案:ABCD解析:[多選題]88.信用評級報告的主要事項包括（）A)信用評級結論及標識所代表的涵義B)提供擔保的，應對比說明有無擔保的情況下評級結論的差異C)評級報告揭示的主要風險D)跟蹤評級的有關安排E)投資價值說明答案:ABCD解析:[多選題]89.證券公司資產證券化的資產的托管機構可以是（）A)具有相關業務資格的商業銀行B)中國證券登記結算有限責任公司C)具有托管業務資格的證券公司D)中國證監會認可的其他資產托管機構托管答案:ABCD解析:《證券公司資產證券化業務管理規定》第五條規定，專項計劃資產應當由具有相關業務資格的商業銀行、中國證券登記結算有限責任公司、具有托管業務資格的證券公司或者中國證監會認可的其他資產托管機構托管。[多選題]90.根據《證券公司資產證券化業務管理規定》，內部信用增級方式包括（）A)第三方擔保B)優先次級分級C)超額抵押D)超額利差賬戶答案:BCD解析:內部信用增級是資產證券化特有的信用增級方式，最大優點是成本較低，一般有以下幾種形式：(1)直接追索權；(2)優先／次級結構：指通過調整資產支持證券的內部結構，將其劃分為優先級證券和次級證券或更多的級別。(3)現金儲備賬戶：現金儲備賬戶的資金主要來源于兩部分：一是利差，即基礎資產組合產生的收益超出支付給投資者的本息以及SPV運作費用的差額部分，實際上是SPY從事證券化業務的凈收入。二是SPV的自有資金。(4)超額抵押。(5)回購條款。(6)擔保投資基金。[多選題]91.以下哪些期權是風險有限收益有限的（）A)買入看漲期權B)買入看跌期權C)賣出看漲期權D)賣出看跌期權答案:BD解析:[多選題]92.首發h股配售對象（）A)證券公司證券自營賬戶B)證券公司集合資產管理計劃C)財務公司證券自營賬戶D)主承銷商自主推薦機構投資者管理的證券投資賬戶E)主承銷商自主推薦個人投資者的證券投資賬戶答案:ABCDE解析:根據原《證券發行與承銷管理辦法》第二十六條股票配售對象限于下列類別：(一)經批準募集的證券投資基金；(二)全國社會保障基金；(三)證券公司證券自營賬戶；(四)經批準設立的證券公司集合資產管理計劃；(五)信托投資公司證券自營賬戶；(六)信托投資公司設立并已向相關監管部門履行報