2024/4/2出納綜合概述講義2024/4/1出納綜合概述講義1第一章出納概述第一節出納的概念、作用和組織第二節出納的職責和任務第三節出納工作的原則和出納人員職業素質第一章出納概述第一節出納的概念、作用和組織2第一章出納概述第一節出納的概念、作用和組織部第一章出納概述第一節3第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念二、出納的作用三、出納工作的分類第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念4第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念出納是會計學中的一個專業名詞，也是會計核算中的一個專業崗位名稱。第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念5第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念出納是國家機關、企事業單位嚴格按照國家有關現金管理制度和銀行結算辦法，辦理貨幣收支、票據的保管等核算工作的總稱，從事出納工作的人員稱為出納員。第一節出納的概念、作用和組織一、出納的概念6第一節出納的概念、作用和組織二、出納的作用㈠實施會計監督㈡保護企、事業單位財產安全完整㈢為加強會計管理、提高會計工作質量提供重要基礎第一節出納的概念、作用和組織二、出納的作用㈠實施會計監督7第一節出納的概念、作用和組織㈠實施會計監督出納是進行會計監督的重要關口。在實際工作中，出納處理每一筆經濟業務，都必須遵照財政、財務制度，把關守口，稽核經濟業務的合法性、真實性，拒絕辦理一切違法的不合理收支或要求，履行會計的監督職能。第一節出納的概念、作用和組織㈠實施會計監督8第一節出納的概念、作用和組織㈡保護企、事業單位財產安全完整出納工作直接管理并保管貨幣、有價證券、票據和有關重要核算資料，擔負著保護單位財產安全、完整的重大責任。出納工作的高質量，直接保證了單位資金的安全完整。第一節出納的概念、作用和組織㈡保護企、事業單位財產安全完9第一節出納的概念、作用和組織㈢為加強會計管理、提高會計工作質量提供重要基礎出納工作在企、事業單位的會計核算和財務管理工作中處于“前哨”的崗位。出納是把財務管理和會計核算有機結合在一起的重要崗位。第一節出納的概念、作用和組織㈢為加強會計管理、提高會計工10第一節出納的概念、作用和組織三、出納工作的分類1.現金出納2.銀行出納第一節出納的概念、作用和組織三、出納工作的分類11第一節出納的概念、作用和組織1.現金出納現金出納員主要負責本單位與外單位、與內部職工及單位內各部門間的現金收付結算業務，同時負責保管現金、有價證券及其他重要的現金憑證。第一節出納的概念、作用和組織1.現金出納12第一節出納的概念、作用和組織2.銀行出納銀行出納員負責通過銀行結算，實現銀行存款的收付，同時負責與銀行的及時對賬。第一節出納的概念、作用和組織2.銀行出納13第一章出納概述第二節出納的職責和任務第一章出納概述第二節14第二節出納的職責和任務一、出納的職責二、出納的任務第二節出納的職責和任務一、出納的職責15第二節出納的職責和任務一、出納的職責㈠出納的工作內容㈡出納的職責范圍和工作要求第二節出納的職責和任務一、出納的職責16第二節出納的職責和任務㈠出納的工作內容根據財政部《會計人員工作規則》的規定，出納崗位的主要工作是：⑴辦理現金收付和銀行結算業務，填制和審核有關原始憑證。⑵登記現金和銀行存款日記賬，進行賬實、賬賬的核對工作。⑶保管庫存現金和各種有價證券。⑷保管有關印章、空白收據和空白支票。第二節出納的職責和任務㈠出納的工作內容根據財政部《會計人17第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑴嚴格按照國家現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結算業務。出納人員辦理收付業務，必須跟據負責人員批準的審核無誤的收付款憑證，核對每筆收付款憑證反映的經濟業務，做到付款有授權，收款有依據，避免錯收錯付。第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑴嚴格按18第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑵根據收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬。每日終了，現金日記賬和銀行存款日記賬均要結出余額。現金日記賬余額與庫存現金核對相符，如有差錯，立即報告會計主管人員，及時查找原因。隨時掌握銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對，月末編制銀行存款余額調節表調節平衡。第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑵根據收19第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑶保管結存現金和各種有價證券，保證賬款、賬票相符。庫存現金不應超過庫存限額，送存營業收入款或向銀行提取現金時應有保安措施，保險箱由專人負責，嚴格保密密碼，妥善保管鑰匙，不得將保險箱鑰匙及密碼交由其他人員開啟保險箱。第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑶保管結20第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑷有關印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，避免一人同時保管空白支票和所有印鑒。設立支票領用簿，嚴格支票的審批、領用、注銷手續。⑸出納人員不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。第二節出納的職責和任務㈡出納的職責范圍和工作要求⑷有關印21第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈠反映貨幣資金的收支內容和結存狀況㈡監督經濟活動合法性和合理性，正確㈢保證貨幣資金的有效使用和安全完整。第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈠反映貨幣資金的收支22第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈠反映貨幣資金的收支內容和結存狀況貨幣資金是企、事業單位開展經濟活動最基本的物質基礎。因此，及時、組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資金的收入數額、支出用途、結存狀況，對加強各單位的資金管理，保證各項業務活動的順利開展有極其重要的意義。第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈠反映貨幣資金的收支23第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈡監督經濟活動合法性和合理性，正確處理各項經濟關系。貨幣資金的收付活動反映了企、事業單位的經濟活動，出納人員應在收付活動中監督經濟活動是否符合政策法規的規定，是否有利于經濟效益的提高，是否符合誠信原則。如現金收支是否符合現金管理條例；費用開支是否符合開支標準和計劃預算；各項經濟關系的處理是否正確得當，貨款清算是否及時等等。第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈡監督經濟活動合法性24第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈢保證貨幣資金的有效使用和安全完整。出納工作通過日記賬簿的記錄，可以及時提供貨幣資金的使用和結存情況，保證資金的合理有效使用。同時，出納人員通過嚴格的制度和強烈的責任心，防止差錯、丟失或發生偷盜搶劫，保證貨幣資金的安全完整，使企、事業單位的各項經濟活動順利進行。第二節出納的職責和任務二、出納的任務㈢保證貨幣資金的有效25第一章出納概述第三節出納工作的原則和出納人員職業素質第一章出納概述第三節26第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則二、出納人員的職業素質第三節出納工作的原則一、出納工作的原則27第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則㈠錢、賬分管原則㈡內部牽制原則㈢定期檢查，完善監督制度㈣經濟責任制原則第三節出納工作的原則一、出納工作的原則㈠錢、賬分管原則28第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則㈠錢、賬分管原則出納員應專人專職，嚴格執行管錢不管賬，管賬不管錢的規定，分工明確，責任清楚；做到有錢就有賬，以賬管錢，賬錢相符。第三節出納工作的原則一、出納工作的原則㈠錢、賬分管原則29第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則㈡內部牽制原則內部牽制，是指在處理經濟業務過程中相互聯系，相互制約的職責分工制度。具體地說，現金收支的授權、經辦（出納）、記錄（會計）應由不同的人員擔任，可以互相監督，防止錯弊。出納人員應定期換崗。建立稽核制度，設立專人負責稽核工作，明確稽核責任。第三節出納工作的原則一、出納工作的原則㈡內部牽制原則30第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則㈢定期檢查，完善監督制度會計主管人員應對出納人員的工作進行定期或不定期檢查，考核出納工作質量，必要時可以復核現金賬實，審計財務收支。第三節出納工作的原則一、出納工作的原則㈢定期檢查，完善監31第三節出納工作的原則和出納人員職業素質一、出納工作的原則㈣經濟責任制原則出納員負有重要的經濟責任和法律責任。凡是由于出納員責任心不強、工作疏忽造成的錯收，應主動退回對方；錯付應負責追回；出納員失職所致所保管的現金短缺、有價證券遺失、超限額保存現金導致現金被盜搶的，出納員應賠償。出納員挪用貪污公款構成犯罪的，應受到法律的制裁。第三節出納工作的原則一、出納工作的原則㈣經濟責任制原則32第三節出納工作的原則和出納人員職業素質二、出納人員的職業素質㈠思想素質㈡技術和業務員能力第三節出納工作的原則二、出納人員的職業素質㈠思想素質33第三節出納工作的原則和出納人員職業素質二、出納人員的職業素質㈠思想素質出納人員應努力學習財經法規政策，加強自身修養，提高覺悟。公私分明，廉潔奉公，忠于職守，不貪不沾。堅持原則，遵守制度，竭誠服務，通力協作，與其他會計人員共同把錢財管好用好。同時要有敢于堅持原則的工