記賬實操-收付款業務的會計核算賬務處理企業應設置現金和銀行存款科目核算企業的貨幣資金的增加及減少。一、收付款業務1、現金收到現金時借:現金貸:相關科目(內、外往來科目或收入科目，根據收款性質確定)支付現金時借:相關科目(費用科目或內、外往來科目)貸:現金檢查要求:收到現金應有己方收據的記賬聯才能入賬、往來科目必須按照客戶名稱或個人設置明細科目。支付現金應有費用報銷單或收款方的加蓋財務章或發票專用章的收據，往來科目必須按照客戶名稱或個人設置明細科目。2、銀行存款銀行存款科目應根據單位開設銀行賬戶的性質設置二級明細科目，再根據開設銀行的名字和賬號尾數設為三級明細科目;或把賬戶性質、開設賬戶銀行的名字、賬號尾數一起作為二級明細科目。收款:借:銀行存款貸:應收賬款/其他應收款等相關科目(往來科目或收入科目，根據收款性質確定)付款:借:相關科目(費用科目或往來科目)貸:現金銀行利息的分錄:借:銀行存款—XX戶---XX行(賬號尾數)藍字借:財務費用—利息收入紅字銀行匯款手續費、對賬單手續費、賬戶管理費、手機銀行費用、網銀收費、回單柜使用費記入財務費用;購銀行的密碼支付器記入管理費用—辦公費。分錄為:借:財務費用—手續費財務費用----其他管理費用-----辦公費貸:現金/銀行存款—XX戶---XX行(賬號尾數)支付房租和押金:借:待攤費用---房租其他應收款---押金---XX貸:現金/銀行存款注意事項:每月應問企業收款里必須要求企業提供銀行相關票據和對賬單，會計應逐月將銀行票據和對賬單進行核對，不符的應編制銀行存款余額調節表，并要求企業補充完整。會計在對賬過程中發現有銀行漏單的情況，可以先通過客戶了解清楚，漏單具體屬于什么經濟業務，根據對賬單自制一張原始憑證進行入賬，待客戶補打后，再將補打后的銀行單據，附在已記賬的憑證后面;如果還是有漏單，可以將銀行對賬單復印后，并在銀行對賬單上注明情況，作為一個佐證附件為記賬的依據;企業的收入里有不用開具發票但是從基本戶收款的應確認收入并繳納稅金，如果企業不想繳稅那么就要要求企業不能通過銀行收款。往來科目最少每一個季度與客戶核對，并根據對賬結果要求企業補充單據，調整賬務。企業有墊收墊付的要根據實際情況在應收、應付或其他應收、其他應付按明細反應(例如代收車險和人身意外險、墊付賠款、生育保險費等)。具體分錄為:收到時

借:銀行存款—XX戶---XX行(賬號尾數)貸:其他應付款---XX費用/XX性質的款項-----XX人銀行收款未開具發票的收入處理見“第二部分、收入業務的處理”。檢查要求:銀行及往來科目均應設置明細科目進行核算。二、收入業務的處理收入確認原則:1、服務業企業開具發票原則上是開票當月應當確認收入并足額繳納稅金，但有些企業收入極不均衡，因地稅在稅收征收方面沒有國稅那么嚴格，我們可以根據企業的自身情況，分散申報納稅，并根據分散后申報的數據確認為當期的收入;2、企業的收入里有不用開具發票但是從基本戶收款的應確認收入并繳納稅金，為了使納稅申報有一定均衡性，賬務處理上可以先掛在應收賬款貸方或通過預收賬款科目處理，待某些月份開票收入確認得少的時候，我們再自開一張收據，沖銷往來后確認收入。3、如果企業不想繳稅那么就要要求企業不能通過銀行收款、建議開立一般戶。(盡量要求客戶當月開票的收入，當月申報，繳銷次月必須將稅款申報完;申報繳稅前必須要征得客戶同意，盡量說服客戶據實繳納如客戶堅持不繳納或少繳納則向客戶說清不繳有什么法律后果并由企業負責)。特殊情況處理:企業從基本戶過賬但是不愿意繳稅分為兩種方式處理:1、掛賬(此方法很容易被查出來)

2、一進一出或一進多出相等會計不入賬、以后檢查時不提供該月對賬單。

以下發票的填寫規范和繳銷相關規定會計必須告知企業發票填開要求:要求企業填開發票時發票各項目填寫齊全，開票日期應續時、填寫時寫開票當日的時間而不能填為業務發生的時間;金額填寫要求:除最低版位的發票(百元版)可以不頂格外、其余版位發票必須頂格開具，根據業務的需要企業可以申請不同版位的發票開具給客戶。開票項目欄:填寫時應與發票的種類相符。發票的大小寫金額應一致。如果發票開具不符合以上要求稅務機關會處罰。(不同情況處罰不同)發票繳銷:發票購買回來開完后要拿到稅務局繳銷，繳銷后才能購買對應版位的發票。繳銷時間:地稅發票的繳銷時間視專管員而定，一般不會有國稅那么嚴格。未開票無收入的企業，繳稅時都先作為預繳稅、不確認收入。(高新區年末一次性確認收入，平時按預繳收入適當做些費用)三、成本業務的處理服務業的成本主要是人工費，與取得收入相關的其他直接支出，以下將不同類別的服務業成本分類例舉。咨詢服務:人工費、資料費、查詢費、公證費、制作費等;租

賃

業:設備折舊、經營性租賃固定資產的租賃費、設備維保費、財產保險費等;設計制作:人工費、材料費、資料費，分包業務出去的制作費，大型設備折舊費等;保

潔:人工費、清潔用品，大型保潔設備折舊等;中介服務:人工費;文化體育:人工費、資料費、材料費等;停

車

場:場地租賃費、停車場管理員人工費等;具體分錄:

計提工資時:借:主營業務成本—人工費貸:應付職工薪酬—應付工資

發放時:借:應付職工薪酬—工資貸:其他應收款—社保個人部分(企業為員工繳納社保的要扣個人承擔部分)其他應收款—XX人(如果有借款的應扣除)應交稅費—應交個人所得稅現金/銀行存款

其他直接支出時:借:主營業務成本—**貸:現金/銀行存款購置固定資產、維保支出、財產保險費用支出時:

借:固定資產/待攤費用貸:現金/銀行存款

折舊、攤銷時:借:主營業務成本——折舊/維保費/財保費貸:累計折舊/待攤費用

注意事項:1、以上例舉的所有支出應與取得收入直接相關;2、可根據企業收入配比情況而設置“主營業務成本”科目，收入不配比或無收入企業不設置此科目，所有支出，一并歸入期間費用核算，具體情況參照第四項工資、費用;3、以上計入“主營業務成本”人員的工資，單一制作工資表;要求:1、A:企業所得稅查賬征收的企業，購進或是相關成本支出時都要有正規的發票，才能入賬，攤提到成本，必須附相應的附加(如固定資產折舊明細表、**攤銷明細明細表)。B:企業所得稅核定征收的企業:首先要求企業提供正規的發票、實在不行的就去找發票作為成本。2、要求客戶在購進或支出發票上注明付款方式(現金支付的發票上寫明“現付”，其余的都先掛應付賬款、拿到付款的銀行票據時減少應付賬款);3、特殊情況:如果客戶收入未開發票、收款也不經過基本戶的(收入很少或沒有的)，可調控相應的成本開支，同時應叫客戶控制成本支出時不從銀行付款或減少從銀行付款。

四、工資及費用(一)、工資1、工資應符合崗位的不同而不同，應注意個人所得稅的起征標準，對于收入多、行業人員工資較高的企業應叫企業適當繳納個人所得稅。工資金額的確定，必須要客戶提供員工名單、由會計根據企業的性質、規模、收入情況來確定每人工資金額及工資總額，每個人工資的金額應根據崗位來確定，一般行政及管理人員可采用固定工資或底薪加獎金。工資表上必須要有相應人員簽名。2、工資分配，根據人員的不同，工資應分配到管理費用和管理費用里計提和發放的分錄如下:計提:借:管理費用—工資貸:應付職工薪酬—工資發放:借:應付職工薪酬—工資貸:其他應收款—社保個人部分(企業為員工繳納社保的要扣個人承擔部分)其他應收款—XX人(如果有借款的應扣除)應