稅法理論與實訓第9章稅收征收管理法CATALOGUE目錄稅收征收管理法概述稅收征收管理法的核心內容稅收征收管理程序稅收征收管理法實施中的重點問題稅收征收管理法案例分析稅收征收管理法的改革與完善建議稅收征收管理法概述01稅收征收管理法是國家制定的，用于規范稅務機關和納稅人之間在稅收征收過程中的權利與義務關系的法律規范。確保稅收征收的合法性、公正性和效率性，維護國家財政權益，促進經濟和社會發展。稅收征收管理法的概念和作用稅收征收管理法的作用稅收征收管理法的概念包括憲法、稅收基本法、稅收征收管理法及相關法規、規章等。法律層級涵蓋稅務管理、稅款征收、稅務檢查、法律責任等方面。內容構成稅收征收管理法的體系結構與憲法的關系憲法是國家的根本大法，稅收征收管理法必須遵循憲法的基本原則和精神。與其他法律的關系與行政法、經濟法、民法等密切相關，共同構成完整的法律體系。在稅收征收過程中，還需遵循相關實體稅法規定。稅收征收管理法與其他法律的關系稅收征收管理法的核心內容02

稅務登記制度稅務登記的概念稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記的范圍包括領取營業執照從事生產、經營的納稅人，以及其他納稅人。稅務登記的內容包括設立登記、變更登記、注銷登記等。賬簿憑證的設置納稅人必須按照國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿憑證的概念賬簿是納稅人連續地登記各種經濟業務的賬冊或簿籍，憑證是納稅人用來記錄經濟業務、明確經濟責任、并據以登記賬簿的書面證明。賬簿憑證的保管納稅人必須妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。賬簿憑證管理制度納稅申報的概念納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅申報的內容主要包括稅種、稅目、應納稅項目或者應知稅數額、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應退稅額等。納稅申報的期限納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報制度稅款征收的概念01稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環節，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。稅款征收的方式02包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及其他征收方式。稅款征收的措施03包括責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執行措施等。稅款征收制度稅收征收管理程序03稅務檢查程序確定檢查對象、制定檢查計劃、組織檢查人員等。通過查閱資料、詢問當事人、現場勘查等方式收集證據。整理分析檢查結果，形成檢查報告并提交上級審批。根據上級審批意見，作出稅務處理決定并執行。檢查準備實施檢查檢查報告處理決定稽查選案實施稽查審理定案執行處理稅務稽查程序01020304通過計算機選案分析系統篩選稽查對象。對選定的稽查對象進行實地檢查，收集證據。對稽查結果進行審理，確定稅務違法事實及性質。根據審理結果，作出稅務處理決定并執行。納稅人或其他當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可在法定期限內向上一級稅務機關申請復議。申請復議復議機關對復議申請進行審查，決定是否受理。受理復議復議機關對受理的復議案件進行審理，調查核實相關證據。審理復議復議機關根據審理結果，作出復議決定并執行。復議決定稅務行政復議程序提起訴訟受理訴訟審理訴訟訴訟判決稅務行政訴訟程序納稅人或其他當事人對稅務機關的具體行政行為不服，可在法定期限內向人民法院提起訴訟。人民法院對受理的訴訟案件進行審理，調查核實相關證據。人民法院對起訴進行審查，決定是否受理。人民法院根據審理結果，作出判決并執行。稅收征收管理法實施中的重點問題04偷稅行為的定義納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等方式，少繳或不繳應納稅款的行為。漏稅行為的定義納稅人因無意識而發生的少繳或不繳應納稅款的行為。處罰措施根據《稅收征收管理法》規定，對偷稅、漏稅行為，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。偷稅與漏稅行為的界定與處罰欠稅行為的處理與追繳措施納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。追繳措施納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。欠稅行為的定義稅務機關發現納稅人欠稅的，應當責令其限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。處理措施納稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的行為。逃稅行為的定義加強稅收監管和宣傳教育，提高納稅人的稅法意識和遵從度；建立健全稅收風險評估和預警機制，及時發現和防范潛在的逃稅行為。防范策略對查實的逃稅行為，依法進行嚴厲打擊，包括追繳稅款、滯納金和罰款等；對涉嫌犯罪的逃稅行為，及時移送司法機關追究刑事責任。打擊策略逃稅行為的防范與打擊策略抗稅行為的定義納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。認定辦法根據《稅收征收管理法》規定，抗稅行為必須同時具備以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的條件。對于有證據證明納稅人實施了抗稅行為，但納稅人拒不承認的，可以根據證據認定其抗稅行為成立。懲處辦法對抗稅行為，稅務機關應當立即予以制止，并依法追究其法律責任。根據《刑法》規定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處或者單處罰金；情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。抗稅行為的認定與懲處辦法稅收征收管理法案例分析05案件背景：某公司通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段，不繳或少繳應納稅款。稅務機關處理：稅務機關依法對該公司進行稅務稽查，查實其偷稅行為，并追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以罰款。法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。案例一：某公司偷稅案例分析案例二：某納稅人欠稅案例分析案件背景：某納稅人因經營不善導致資金周轉困難，無法按時繳納稅款。稅務機關處理：稅務機關依法對該納稅人進行欠稅催繳，責令其限期繳納欠稅，并按照規定加收滯納金。同時，稅務機關可以采取稅收保全措施和強制執行措施，確保稅款及時入庫。法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。案件背景某企業通過轉移財產、收入和利潤等手段逃避繳納稅款。稅務機關處理稅務機關依法對該企業進行稅務稽查，查實其逃稅行為，并追繳其應納稅款、滯納金和罰款。同時，稅務機關可以將該企業的逃稅行為公之于眾，以降低其社會信譽。法律依據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。案例三：某企業逃稅案例分析某納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。稅務機關依法對該納稅人進行抗稅查處，追繳其應納稅款、滯納金和罰款。同時，稅務機關可以將該納稅人的抗稅行為移送公安機關處理。《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。案件背景稅務機關處理法律依據案例四：某納稅人抗稅案例分析稅收征收管理法的改革與完善建議06提高稅收立法質量遵循科學立法、民主立法原則，增強稅收立法的系統性、整體性、協同性，提升稅收立法的針對性和有效性。加強稅收規范性文件管理規范稅收規范性文件的制定和發布程序，強化文件合法性審查，確保稅收規范性文件的合法有效。完善稅收法律體系建立健全以稅收基本法為統領，稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等相互配套的稅收法律體系。加強稅收法制建設，提高立法質量03優化稅收征管流程簡化辦稅程序，減少辦稅環節，優化稅收征管流程，提高辦稅效率。01深化稅收征管體制改革推進稅收征管體制和征管能力現代化，構建優化高效統一的稅收征管體系。02強化稅源管理和監控加強稅源調查和分析，掌握稅源分布和變動情況，提高稅源管理和監控水平。完善稅收征管制度，提高征管效率優化納稅服務推進辦稅便利化改革，提供多元化、便捷化的納稅服務方式和手段，提高納稅服務質量和效率。加強稅收宣傳和輔導加強稅收宣傳和輔導工作，提高納稅人稅法遵從度和納稅意識。完善納稅人權益保護機制建立健全納稅人權益保護制度，明確納稅人權利和義務，加強對納稅人合法權