關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表超詳細(xì)講解一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是按照會計(jì)等式的要求，把某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況要素，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序編制而成的；它揭示了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源和所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)及所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。1、提供企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、提供企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成；3、提供企業(yè)某一日期的所有者權(quán)益及其構(gòu)成；4、提供企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料；5、判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。1.含義和作用

資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用

資產(chǎn)負(fù)債表是基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一第2頁,共35頁，2024年2月25日，星期天資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞減所得稅…實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收/預(yù)付賬款存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利…長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)…短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付/預(yù)收賬款應(yīng)付稅費(fèi)應(yīng)付工資預(yù)計(jì)負(fù)債…2.資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)

第3頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

3.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式是按照“T”形帳戶的形式設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及股東權(quán)益列在報(bào)表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等報(bào)告式是上下結(jié)構(gòu)上半部分列示資產(chǎn)，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式有兩種：一是按資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；二是按資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列一般分為賬戶式和報(bào)告式：第4頁,共35頁，2024年2月25日，星期天資產(chǎn)負(fù)債表單位：××年×月×日貨幣××資產(chǎn)權(quán)益各項(xiàng)目負(fù)債各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益各項(xiàng)目股東項(xiàng)目合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)賬戶式：第5頁,共35頁，2024年2月25日，星期天報(bào)告式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)各項(xiàng)目各項(xiàng)目資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益負(fù)債各項(xiàng)目各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股東權(quán)益各項(xiàng)目股東權(quán)益股東權(quán)益合計(jì)各項(xiàng)目權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)第6頁,共35頁，2024年2月25日，星期天“年初余額”欄填列方法：

“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄。“期末余額”欄填列方法：

1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（注：備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。）二、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目第7頁,共35頁，2024年2月25日，星期天3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

（2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

（3）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

（4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計(jì)算填列。第8頁,共35頁，2024年2月25日，星期天5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。第9頁,共35頁，2024年2月25日，星期天一、資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。1）.貨幣資金

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2）.交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。3）.應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。第10頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“應(yīng)收賬款”計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的差額填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5）.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。第11頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6）.應(yīng)收利息應(yīng)收利息是指企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7）.應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8）.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。第12頁,共35頁，2024年2月25日，星期天9）.存貨存貨反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。10）.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費(fèi)用”和一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計(jì)算后填列。11）.其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他流動資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。12）流動資產(chǎn)合計(jì)

反映企業(yè)所用流動資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述1—11項(xiàng)金額相加填列。第13頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期。待攤費(fèi)用、可供出售金融資產(chǎn)等。由于該類資產(chǎn)占用的資金多、企業(yè)持有的時(shí)間長，會對企業(yè)相互聯(lián)系的多個(gè)會計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生影響，故而，對它們的管理和會計(jì)處理，應(yīng)按照各自不同的特點(diǎn)，分別采用不同的程序和方法。1）.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額填列。2）.持有至到期投資持有至到期投資反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列。3）.長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。第14頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。5）.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。6）.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。7）.在建工程在建工程反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。第15頁,共35頁，2024年2月25日，星期天8）.工程物資工程物資反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。9）.固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“—”號填列。10）.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)反映企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價(jià)，本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。11）.油氣資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)反映企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折耗”賬戶期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。第16頁,共35頁，2024年2月25日，星期天12）.無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈值。如企業(yè)的金蝶軟件等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額填列。13）.開發(fā)支出開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。14）.商譽(yù)商譽(yù)反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。15）.長期待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。16）.遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。第17頁,共35頁，2024年2月25日，星期天17）.其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。18）.非流動資產(chǎn)合計(jì)

反映企業(yè)所用非流動資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述1—17項(xiàng)金額相加填列。19）.資產(chǎn)總計(jì)

反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目、非流動資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目之和填列。第18頁,共35頁，2024年2月25日，星期天二、負(fù)債1.流動負(fù)債流動負(fù)債也叫短期負(fù)債,是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。1）.短期借款短期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。2）.交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列。3）.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額填列。4）.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。第19頁,共35頁，2024年2月25日，星期天5）.預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。6）.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。7）.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如應(yīng)交增值稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅，應(yīng)交教育附加稅等應(yīng)交稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。8）.應(yīng)付利息應(yīng)付利息反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。9）.應(yīng)付股利應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。第20頁,共35頁，2024年2月25日，星期天10）.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。11）.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債是反映企業(yè)各種非流動負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。12）.其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。13）.流動負(fù)債合計(jì)

反映企業(yè)所有流動負(fù)債合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)1—12項(xiàng)目之和填列。第21頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.非流動負(fù)債非流動負(fù)債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。1）.長期借款長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。

2）.應(yīng)付債券應(yīng)付債券反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。3）.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。4）.專項(xiàng)應(yīng)付款

反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。5）.預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列。第22頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6）.遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列。7）.其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。8）.非流動負(fù)債合計(jì)

非流動負(fù)債合計(jì)反映企業(yè)全部非流動負(fù)債總額。本項(xiàng)目根據(jù)1—7項(xiàng)填列。9）.負(fù)債合計(jì)

反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本項(xiàng)目根據(jù)流動負(fù)債合計(jì)、非流動負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目之和填列。第23頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在股份制企業(yè)又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它受總資產(chǎn)和總負(fù)債變動的影響而發(fā)生增減變動。所有者權(quán)益包含所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤。與此同時(shí)，所有者也必須以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所有者權(quán)益還意味著所有者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。1）.實(shí)收資本實(shí)收資本反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶的期末貸方余額填列。2）.資本公積資本公積反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。3）庫存股庫存股反映企業(yè)收購轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項(xiàng)目根據(jù)“庫存股”賬戶期末借方余額填列。第24頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.盈余公積盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。5）.未分配利潤未分配利潤反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。6）.股東權(quán)益合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目，反映企業(yè)股東權(quán)益的總額。本項(xiàng)目根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤項(xiàng)之和填列。7）.負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)

負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部負(fù)債和股東權(quán)益的總額。本項(xiàng)目根據(jù)負(fù)債合計(jì)、股東權(quán)益合計(jì)項(xiàng)之和填列。第25頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、利潤表概述1.利潤表含義利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。第26頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.利潤表的性質(zhì)與作用

1）.利潤表的性質(zhì)：利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。2）.編制依據(jù)：收入—費(fèi)用=利潤3）.利潤表的作用：

反映企業(yè)的盈利能力，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，判斷資本保值增值情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題為經(jīng)營決策提供依據(jù)揭示利潤的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的獲利能力幫助投資者和債權(quán)人做出正確的投資與信貸決策為企業(yè)在資本市場融資提供重要依據(jù)

第27頁,共35頁，2024年2月25日，星期天本月數(shù)

本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填人本表。本年累計(jì)數(shù)本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。1.營業(yè)收入營業(yè)收入反映本企業(yè)集團(tuán)營業(yè)收入總額。應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額合計(jì)填列。a、主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列四、利潤表具體項(xiàng)目第28頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.營業(yè)成本營業(yè)成本反映本企業(yè)集團(tuán)營業(yè)成本總額，應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出的合計(jì)金額填列a、主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)成本

應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。第29頁,共35頁，2024年2月25日，星期天3.營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列。a、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列b、其他業(yè)務(wù)稅金及附加

應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金級附加科目的發(fā)生額分析填列4.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。5.管理費(fèi)用管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理等部門所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用科目下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)的發(fā)生額分析填列研究與開發(fā)費(fèi)：應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用科目下的研究與開發(fā)費(fèi)明細(xì)的發(fā)生額分析填列第30頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用反映企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：利息支出應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下利息支出明細(xì)的發(fā)生額分析填列利息收入應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下的利息收入明細(xì)的發(fā)生額分析填列匯兌凈損失（匯兌凈收益以“-”填列）應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目下匯兌凈損失

明細(xì)的發(fā)生額分析填列7.資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。8.公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動所形成的當(dāng)期利得和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.9.投資收益投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。其中:對合營、聯(lián)營企業(yè)的投資收益:應(yīng)根據(jù)投資收益—長期股權(quán)投資收益科目所屬明細(xì)