目前，國企發(fā)展規(guī)模不斷擴大，加強內(nèi)部審計工作是重要內(nèi)容之一，對國企可持續(xù)發(fā)展有積極作用。內(nèi)部審計在國企內(nèi)部管理工作中占據(jù)著重要位置，優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有助于提升國企內(nèi)部整體管理工作水平。但在實際工作過程中，如何加強內(nèi)部審計風險管理是一個重要的問題。這就需要通過加強內(nèi)部審計風險監(jiān)督和管理，監(jiān)測并提前預警內(nèi)部審計風險因素，及時采取有效應對措施來規(guī)避風險，確保內(nèi)部審計工作高質(zhì)量進行，提高內(nèi)部審計工作效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標。因此，如何在風險管理導向下優(yōu)化國企內(nèi)部審計工作模式，是本文重點研究的內(nèi)容。一、風險管理導向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化價值（一）有益于提升國企內(nèi)部審計工作風險預防能力風險管理導向下，優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有益于提升國企內(nèi)部審計工作風險預防能力。一方面，通過優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，可以進一步突出風險管理的核心地位，在此基礎上明確內(nèi)部審計風險管理目標、管理要素、管理流程等，制定并執(zhí)行內(nèi)部審計風險管理制度，能夠有效識別并評估風險等級，采取應對措施，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量[1]。另一方面，通過優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，可以進一步促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制協(xié)調(diào)配合，加強國企內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計風險，及時規(guī)避，提高國企內(nèi)部審計工作風險預防能力。（二）有益于提升企業(yè)管理決策的正確性風險管理導向下內(nèi)部審計工作強調(diào)優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，預測并及時規(guī)避風險，且審計人員有意識地遵循內(nèi)部審計風險管理目標，明確自身風險管理職責，規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，確保每個環(huán)節(jié)都符合標準，發(fā)揮內(nèi)部審計工作本身的作用，能夠提供全面、準確的數(shù)據(jù)資料，為國企管理決策提供科學依據(jù)，有益于提升企業(yè)管理決策的正確性。與此同時，風險管理導向下內(nèi)部審計可以有效監(jiān)督企業(yè)各項管理計劃和方案的實施與落實，還能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中潛藏的風險因素，有效防范，確保國企各項經(jīng)營管理活動有序開展，提高國企內(nèi)部凝聚力，提升企業(yè)管理決策的正確性、科學性。（三）有益于提升國企內(nèi)部審計工作效率國企內(nèi)部審計工作中風險管理和控制是重要內(nèi)容之一。風險管理導向下，國企優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有益于提升國企內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的實際作用，提升企業(yè)內(nèi)部管理決策的科學性，促進企業(yè)經(jīng)營管理有序進行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。一方面，在風險管理導向下，內(nèi)部審計人員不僅要完成基礎工作任務，還要嚴格遵循標準要求，規(guī)范操作與執(zhí)行，如此能夠避免出現(xiàn)紕漏，提高工作質(zhì)量與工作效率[2]。另一方面，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計風險管理與數(shù)字技術(shù)融合愈發(fā)深入，不僅可以隨時監(jiān)控內(nèi)部審計工作情況，還能對內(nèi)部審計風險進行預警，及時進行風險防范與控制，使內(nèi)部審計工作規(guī)范化。同時，在數(shù)字技術(shù)支持下，可以進一步縮短審計工作任務完成時間。二、風險管理導向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化策略（一）增加內(nèi)部審計風險管理內(nèi)容在增加內(nèi)部審計風險管理內(nèi)容之前，國企可以先設立專門的風險管理部門，從現(xiàn)有員工中挑選有豐富管理經(jīng)驗的相關(guān)人員，組建一支專門的風險管理隊伍，主要負責制定和實施企業(yè)級的風險管理策略。這個部門可以與內(nèi)部審計部門密切合作，將內(nèi)部審計工作納入重點監(jiān)管范圍，確保審計工作的風險管理內(nèi)容得到充分整合和落實[3]。對于增加內(nèi)部審計風險管理內(nèi)容，具體可從以下幾方面著手：其一，重視過程審計。審計人員要重視過程審計，對企業(yè)的核心業(yè)務流程進行審計，并著重審查關(guān)鍵流程中的風險點、內(nèi)部控制措施的有效性、流程的效率和合規(guī)性等，以確保其符合規(guī)定的政策、程序和標準。其二，加強資產(chǎn)保護。審計人員要對企業(yè)的財務資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、實物資產(chǎn)等重要資產(chǎn)加強保護，避免出現(xiàn)資產(chǎn)丟失、未經(jīng)授權(quán)等風險問題。其三，加強內(nèi)部控制評估。審計人員要評估和測試企業(yè)的內(nèi)部控制體系，包括審查與評估內(nèi)部控制的設計和操作、檢查是否存在潛在的控制缺陷和漏洞等，以確保其有效性和適當性。其四，加強溝通，提供評估與審計結(jié)果報告。加強溝通和提供審計結(jié)果報告也是國企內(nèi)部審計風險管理的重要內(nèi)容，與內(nèi)部審計風險管理實效有一定關(guān)聯(lián)。因此，國企內(nèi)部審計人員要給管理層提供風險評估和審計結(jié)果的報告，包括發(fā)現(xiàn)的風險問題、提出的改進措施和管理建議等內(nèi)容，使管理層進一步了解風險狀況和內(nèi)部控制情況，并采取適當?shù)男袆觼斫鉀Q問題[4]。（二）量化風險指標，完善內(nèi)部審計風險評估內(nèi)部審計風險評估可以使審計人員進一步了解風險程度和風險類型，以便采取針對性的風險解決措施，保證內(nèi)部審計工作效率。其一，合理設置和量化內(nèi)部審計風險指標。審計人員應充分考慮國企的戰(zhàn)略目標，從動態(tài)與長遠發(fā)展角度出發(fā)，設置關(guān)鍵性財務指標，并觀察其變化，對企業(yè)潛在的風險隱患或?qū)⒁媾R的財務危機進行監(jiān)測預報。在審計工作具體執(zhí)行中，審計人員要對引發(fā)風險的表面與潛在因素進行深入分析，對現(xiàn)有的指標更新、指標量化、指標權(quán)重等構(gòu)成的風險指標體系進行調(diào)整與優(yōu)化。同時，審計人員應積極學習基于風險管理導向的內(nèi)部審計理論知識、風險管控手段等內(nèi)容，在此基礎上合理設置并量化風險指標，為審計工作提供數(shù)據(jù)支撐。其二，完善內(nèi)部審計的風險評估程序。完善的風險識別與評估流程是內(nèi)審部門開展工作的起點。內(nèi)部審計需要依據(jù)風險識別和評估的結(jié)果，明確審計對象，制訂審計計劃和具體實施細則，合理分配審計資源，關(guān)注重點領(lǐng)域。一是加強內(nèi)部審計風險智能識別，借助人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等先進的技術(shù)手段監(jiān)測、收集和分析與內(nèi)部審計工作相關(guān)的數(shù)據(jù)，結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果，智能識別內(nèi)部審計風險類型，評估審計風險等級，及時發(fā)現(xiàn)潛在的審計風險。二是開展審計風險研討會。審計人員和其他部門人員一起開展審計風險研討會，首先確定研討會目標，明確會議基本原則，接著識別審計風險并介紹風險的具體類別，然后運用技術(shù)手段對識別出的審計風險進行類型篩選，設計審計風險登記表，細化與審計風險相關(guān)的各項內(nèi)容，如風險所有者、風險領(lǐng)域、建議整改措施、整改期限等。通過系統(tǒng)化的流程使得計風險識別與評估更加規(guī)范，幫助審計人員快速把握審計重點，提高審計風險識別與評估效率。三是完善風險信息數(shù)據(jù)庫。國企可以將已識別的各類審計風險錄入數(shù)據(jù)庫，通過與風險管理導向下的內(nèi)部審計工作相結(jié)合，確保審計風險數(shù)據(jù)庫內(nèi)容的時效性，這樣一來，審計人員可以更快搜集到各類風險指標和相關(guān)數(shù)據(jù)，降低工作難度，提高內(nèi)部審計工作效率，還可以借助系統(tǒng)智能識別潛在的審計風險，精準評估審計風險程度，準確把控風險因素。同時，審計人員也能持續(xù)關(guān)注低風險等級的審計項目，并進行深入識別，簡化項目流程，調(diào)整對其的控制力度，加快內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。（三）加強對內(nèi)部審計風險的智能監(jiān)管為進一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，國企要加強對智能技術(shù)的引進和應用，推動內(nèi)部審計風險監(jiān)管智能化發(fā)展。其一，挖掘和分析審計數(shù)據(jù)。國企相關(guān)人員要利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合內(nèi)部審計工作需要，深入、精準挖掘企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的交易和操作數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)分析軟件對數(shù)據(jù)進行分析和處理，在此過程中通過風險管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)處理過程進行監(jiān)管，確保數(shù)據(jù)完整、全面、準確，為內(nèi)部審計工作有序開展奠定堅實的基礎[5]。同時，采用建立模型、制定規(guī)則和使用機器學習等方法，精準挖掘想要的數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行分析和處理，加快推動國企內(nèi)部審計風險管理工作順利進行。其二，更新內(nèi)部審計工具和軟件。國企可以在現(xiàn)有審計工具和軟件的基礎上，引進人工智能、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)，再結(jié)合內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實需求，進一步更新自動化審計工具和軟件，借助這些工具自動執(zhí)行各種審核程序和審計工作程序，簡化審計工作流程，減少工作量，在提高內(nèi)部審計工作效率的同時，有效規(guī)避審計風險。其三，加強對數(shù)據(jù)和隱私安全的智能保護。數(shù)據(jù)安全和隱私保護是國企內(nèi)部審計風險管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，關(guān)系著內(nèi)部審計風險管理效果。因此，國企要進一步加強數(shù)據(jù)和隱私安全保護，具體可以運用人工智能、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)搭建智能監(jiān)管系統(tǒng)，如將數(shù)據(jù)安全和隱私保護納入審計風險智能監(jiān)管范圍，一旦發(fā)現(xiàn)存在數(shù)據(jù)安全和隱私泄露風險，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，提醒審計人員及時采取應對措施，保護數(shù)據(jù)和隱私。同時，相關(guān)工作人員運用相應的手段和方法，如采取數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限控制、身份認證等各種方法，提高數(shù)據(jù)和隱私安全防護等級，保護審計工作需要的數(shù)據(jù)信息。其四，明確預警目標，智能監(jiān)測內(nèi)部審計風險。一是明確內(nèi)部審計風險智能預警目標，即明確哪些方面的風險需要進行預警，以及如何評估這些風險的等級。這需要參照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部治理框架和控制要求來實施。二是基于預警目標和指標建立相應的預警模型和機制，包括制定預警規(guī)則和閾值、選擇合適的數(shù)據(jù)采集和處理方法、建立預警反饋和處理機制等。同時，國企要進一步加強部門溝通，確保內(nèi)部審計風險預警相關(guān)任務傳達到位，深化內(nèi)部審計風險管理。三是實時監(jiān)測與分析。國企相關(guān)工作人員要借助實時監(jiān)測系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，對關(guān)鍵業(yè)務流程、財務數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)測與分析[6]。當發(fā)現(xiàn)有異常情況出現(xiàn)或監(jiān)測指標超過預警范圍時，監(jiān)測系統(tǒng)會給監(jiān)測人員一鍵發(fā)送預警信息，工作人員及時采取應對措施，確保國企內(nèi)部控制工作有序進行，降低風險發(fā)生率，提高內(nèi)部審計工作效率。其五，制定應對措施，加強智能跟蹤。對于不同類型的內(nèi)部審計風險，國企要結(jié)合審計風險類型和特質(zhì)，制定相應的應對措施，如制訂應急預案、調(diào)整內(nèi)部控制流程等，以便工作人員遇到風險問題時能夠有效應對，避免風險損失的增加，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進行。同時，通過內(nèi)部審計風險管理系統(tǒng)，對審計風險規(guī)避、審計風險防范措施的落實等進行智能跟蹤，督促審計人員嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計風險管理制度。（四）強化對風險導向內(nèi)部審計成果的運用國企要強化對風險導向內(nèi)部審計成果的運用，以審計風險評估結(jié)果為依據(jù)，積極有效落實內(nèi)部審計整改措施，發(fā)揮風險管理的實際作用，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作。其一，明確責任，督促整改。關(guān)于內(nèi)部審計整改措施的實施，國企首先要明確總目標，接著按照各責任方的職能特征細化目標，將責任具體落實到部門甚至個人，這樣才能推動審計整改措施有效落地。其次，國企要改變審計整改單一條線的特征，轉(zhuǎn)變審計整改由內(nèi)審部門督促的傳統(tǒng)形式，管理職能部門要及時了解審計整改措施的落實情況，實現(xiàn)雙線條改進工作，總結(jié)整改工作經(jīng)驗和遇到的不足之處。最后，國企內(nèi)部審計部門還需要扮演好督導員的角色，推動審計整改閉環(huán)管理，一是對審計風險問題進行分類并整理，同時出具審計整改意見；二是安排后續(xù)審計，對審計整改情況進行跟蹤、檢查與督導，若發(fā)現(xiàn)審計整改不到位的情況，再次啟動閉環(huán)整改程序。其二，推動審計整改措施有效落實。國企應重視審計整改的內(nèi)部環(huán)境，著重關(guān)注審計整改情況，定期召開相關(guān)會議，群策群力，確保審計整改意見有效實施。同時，國企要不斷完善審計整改工作機制和相關(guān)的配套管理制度，持續(xù)規(guī)范審計整改工作，確保審計整改措施落實到位。三、結(jié)語風險管理導向下國企優(yōu)化內(nèi)部審計工作