摘要：全額撥款事業單位作為非營利性機構，在現代社會發展中起到非常重要作用。盡管在發展過程中取得了一些成果，但仍然需要建立內控管理制度以解決經營問題，為國家財產的安全提供基礎保障，提升機構的管理水平，實現內部的高效運作。基于此，本文從全額撥款事業單位財務內部控制實施的意義出發，分析了內控實施問題，并對應對措施進行探討。關鍵詞：財務管理；全額撥款事業單位；內控制度；實施對策隨著我國經濟迅猛發展，全額撥款事業單位在國家財政的大力支持下蓬勃壯大。然而，隨之而來的是財務管理面臨的諸多問題，全額撥款事業單位財務內部控制問題日益凸顯，給單位的財務管理造成了嚴重的影響。健全現有的內部控制體系對于全額撥款事業單位的財政發展至關重要，完善合理的內控體系不僅可以提升內部管理水平，還能有效預防各類風險發生。一、全額撥款事業單位財務內部控制實施的意義事業單位作為公共機構，其經濟活動必須符合國家法律法規的規定，通過建立內部控制機制，可以監督和約束經濟活動，防止違法行為。事業單位通常會擁有大量的固定資產和資金，如土地、建筑、設備和資金儲備等，實施內控可以保證資產資金安全，通過建立內部控制制度，可以加強對資產的保護和管理，防止資產丟失、損壞或被濫用。同時，內部控制也可以加強對資金流動的監督和管理，確保資金使用合理、公正、透明，避免財務風險的發生。在經營過程中，事業單位仍需要向社會公開財務信息，供社會各界監督和評價，通過建立內部控制機制，通過規范和完善財務信息的收集、整理、報告和披露過程，確保財務信息真實、準確、完整和及時，以增強財務信息的可靠性和透明度，從而樹立對外界的信任，為事業單位的發展提供有力支持。[1]事業單位的主要任務是提供公共服務，建立內部控制機制，可以優化內部流程和管理，提高工作效率和服務質量。通過規范和優化采購流程，可以實現降低采購成本和提升采購效率；同時，通過加強人員培訓和績效考核，可以提高員工的工作水平和工作效率，以便于更好地滿足社會公眾對公共服務的需求，提升事業單位的社會形象和聲譽，為實現可持續發展和更好地履行公共職能提供保障。二、全額撥款事業單位在財務內控方面存在的問題（一）內控管理制度不夠完善完整性是確保全額撥款事業單位財務管理有效運行的關鍵要素，缺乏完整性的內控管理制度將對事業單位的內控實施產生不利影響。內控管理制度的完整性包括了全面覆蓋的范圍、完備的流程和規范的操作等，缺乏完整性的內控管理制度可能導致財務風險的增加，可能存在一些關鍵環節沒有覆蓋到或者操作流程不清晰，這就給財務活動中的風險埋下了隱患。例如，在采購管理方面，如果內控管理制度不完整，可能會導致采購程序不規范，存在貪污、受賄等問題。內控管理制度的完整性要求對財務信息的采集、處理和報告進行規范和監督，以確保財務信息的真實性、準確性和可靠性。如果內控管理制度不完整，可能會導致財務信息的采集環節存在漏洞，或者報告環節存在失誤，進而導致財務信息的不準確和不可靠，這將給決策者帶來誤導，影響對財務狀況和經營情況的判斷，進而影響到機構的發展方向和戰略決策。完整的內控管理制度是保障機構財務管理的重要保證，也是機構運作的良好秩序的體現。內控管理制度缺乏完整性將會給內外部利益相關者傳遞出財務管理不規范、運營混亂等負面信息，影響到機構的形象和聲譽。特別是在面對外部審計和監管機構的檢查時，缺乏完整性的內控管理制度將無法通過審核，進而給機構帶來不良的影響。（二）內控理念有待提高全額撥款事業單位是指依法從國家財政全額撥款的非營利組織，其財務內控建設對于保障資金使用的合規性和有效性至關重要，然而，在實際工作中，由于內控理念的不足，往往會導致一系列負面影響，內控理念是財務內控的核心，體現了對財務管理的認識和理解。如果財務人員對內控理念的理解不深入或是存在誤區，就會導致內控制度的制定和執行存在缺陷，這可能會導致財務風險，因為它可能會對財務報表的準確性和可靠性產生影響。[2]內控理念的不足會增加財務風險和安全隱患，內控理念是財務內控的基礎，能夠幫助單位識別和管理財務風險，保障資金安全。然而，如果財務人員對內控理念的認識不足或是忽視內控的重要性，就會導致財務管理過程中存在漏洞和弱點，容易受到內外部的欺詐和侵害，給單位帶來經濟損失和聲譽風險。內控理念的不足會影響單位的發展和可持續性，財務內控是全額撥款事業單位健康發展的保障，通過提高資金利用效率和透明度，促使單位的信譽和競爭力得到增強。如果單位財務人員對內控理念的認識不足或是缺乏執行力，就會導致單位的財務管理困擾重重，影響單位的可持續發展。（三）內審體系欠缺全額撥款事業單位是指由政府全額撥款資助的事業單位，其財務內控建設對于保障資金使用效益和防范風險具有重要作用。內審是對全額撥款事業單位財務活動的監督和審計，其主要職責是評估內部控制的有效性和合規性，如果內審體系的不完善可能導致財務管理的混亂，財務管理可能存在盲區，容易造成資金的浪費和濫用，沒有有效的內審體系，相關部門和人員可能缺乏監督和制約，容易導致財務流程不規范、賬務混亂等問題。內審的目標之一是評估風險管理的有效性，包括對資金使用和項目執行過程中的風險進行評估和控制。如果內審體系存在缺陷，可能導致風險評估不準確或未及時發現潛在風險，從而增加了財務風險的發生概率，這將對全額撥款事業單位的財務穩定性和可持續發展造成威脅，可能導致財務損失甚至危及組織的生存。內審體系的不完善還可能導致財務信息的不可靠，可能導致財務信息的采集、處理和報告存在漏洞，從而影響決策者的決策依據，不可靠的財務信息可能誤導決策，導致資源的浪費和損失。因此，通過完善內審體系，有助于全額撥款事業單位實現良好的財務內控效果，推動組織的可持續發展。（四）內控環境亟待優化內控環境是內控體系的基礎，決定了內控的有效性和可持續性，當內控環境亟待優化時，改善內控環境對全額撥款事業單位的財務運作和內部控制產生積極效果。其中包括確立明確的組織結構、明確的職責分工、健全的內部控制制度和規范的管理流程等方面。這些措施將提升全額撥款事業單位的內部管理水平，有助于加強財務監督和風險控制，提高財務運作的透明度和穩定性。優化內控環境不僅能夠確保財務數據的準確性和完整性，提高財務報告的可靠性，還能為決策者提供更準確的信息基礎，推動全額撥款事業單位持續發展。通過優化內部控制環境，可以規范和統一全額撥款事業單位的內部管理，促進各部門之間的協作效率，確保財務資金的合理運用和有效控制風險。[3]內控環境的優化有助于提高全額撥款事業單位的透明度和責任制，內控環境的優化能夠明確各級管理者的職責和權力，減少權力濫用和腐敗現象的發生，提高財務決策的公正性和透明度，優化內控環境還能夠建立健全的管理制度和內部控制機制，明確各級管理者的責任和義務，形成責任倒查和追責機制，確保全額撥款事業單位的財務活動合法合規。內控環境的優化有助于提高全額撥款事業單位的風險防范能力，通過優化內控環境，能夠加強對財務活動的監督和審計，提高財務數據的準確性和可信度，預防發生財務欺詐和損失，提高對外部利益相關者的信任度，增強組織的聲譽和形象，優化內控環境還能夠加強對外部環境的適應性和應變能力。三、全額撥款事業單位優化內控的舉措（一）提高內控管理制度全額撥款事業單位財務內部控制旨在通過建立健全的內部控制管理制度，加強對財務活動的監督和管理，從而提高經費使用效率并增強風險控制能力。為了確保全額撥款事業單位的財務活動符合法律法規和相關政策要求，需要建立完善的制度框架，包括明確的內部控制制度和操作流程，這些規章制度涵蓋了財務審批、經費使用、會計核算和資產管理等方面。健全的財務審批制度，設立專門的財務審批崗位，確保每筆經費使用都經過審批程序，遵循合規性和規范性原則。同時，加強對經費使用的監督和跟蹤，確保經費使用符合預算安排，并及時發現和糾正違規行為。其次，加強內部控制的信息化建設，通過引入財務管理信息系統，實現財務數據的及時、準確和全面記錄和分析，提高財務決策的科學性和準確性。同時，采用先進的信息技術手段，如電子審批流程、電子檔案管理等，提高內部控制的效率和便捷性。最后，全額撥款事業單位應定期組織內部控制培訓和教育活動，提高員工對內部控制制度的認知和理解，培養員工的合規意識和風險意識。建立健全的內部控制監督機制，對內控制度的執行進行監測和評估，及時發現和糾正問題具有一定積極影響，同時也有助于提升全額撥款事業單位的財務管理水平，實現經費使用的科學和規范化。（二）強化內控理念作為國家財政資金的重要使用者，全額撥款事業單位必須加強財務內部控制，以確保資金使用符合相關法規、規范，并能夠有效地發揮作用。為此，增強內部控制的意識至關重要。內控是指事業單位為達成組織目標而采取的一系列控制措施，其中包括風險管理、流程控制和信息系統控制等，全額撥款事業單位應該加強對內控概念、原則、方法和技巧的學習和培訓，提高全體員工的內控意識和能力。內部控制制度是指為實現組織目標而建立的一系列控制措施，全額撥款事業單位應該根據自身的特點和需求，制定適當的內部控制預算目標，涵蓋財務管理、采購管理、資金管理等方面。[4]全額撥款事業單位應該建立健全內部控制的監督和檢查機制，包括內部審計、風險評估、業務復核等，因此，內部控制的有效性需要通過監督和檢查來驗證，通過定期的內部審計和風險評估，及時發現和糾正內控中存在的問題和不足，確保內部控制的持續有效。全額撥款事業單位應該加強對外部環境的監測和分析，外部環境的變化會對內部控制產生影響，全額撥款事業單位應該密切關注財政政策、法律法規、行業動態等外部環境的變化，為確保內部控制的適應性和靈活性，需要及時調整內部控制措施，并加強事業單位內部控制管理理念，以提供有力保障促進事業單位的發展。（三）健全內審體系內部審計作為一種重要的監督和評估機制，對于發現問題、提出改進意見、促進管理優化具有重要作用，加強內部審計工作是確保全額撥款事業單位財務內控有效運行的關鍵，需要建立完善的內部審計制度和規章制度，明確審計職責、權限和程序，明確審計重點和目標，以確保審計的獨立性和客觀性。此外，還需制定內部審計的工作計劃和時間表，以確保全面覆蓋和及時進行。同時需要具備高素養、高技能型的內部審計人員，這就需要不斷加強人才培養力度，促使在企業內部形成一個優秀的內部審計團隊，可以通過組織內外培訓、專業認證等方式，為了提升事業單位內部審計人員在財務管理、審計技術和風險控制等方面的專業能力，有必要加強與外部審計機構的合作，以實施財務內部審計工作流程。促使內部審計和外部審計形成一種互補的局面，對全額撥款事業單位財務內部控制進行雙重監督。內部審計為外部審計提供重要的審計證據和信息，并且外部審計對內部審計進行獨立的評價和驗證。因此，應該積極與外部審計機構進行溝通和合作，形成良好的內外部審計協調機制。內部審計的結果應該及時向單位領導和相關部門報告，同時對審計發現的問題和建議進行跟蹤和整改，需要建立健全的內部控制改進機制，確保內部審計的成果得到有效應用和推動，以確保公共財政資金的安全和有效利用。（四）優化內控環境全額撥款事業單位作為公共財政資金的使用者，必須建立起良好的內部控制體系，確保資金的合理使用和透明運作，建立良好的內控環境是其中的關鍵一環，以確保財務活動的規范性和合規性。通過建立健全的內部控制環境，能夠提升全額撥款事業單位的管理水平和效率，從而預防財務風險的發生，在內部控制環境中，應該明確各級負責人的責任和權限，建立健全的制度和流程，確保資金的使用合乎法律法規和財務制度的要求。同時，要加強對全額撥款事業單位財務人員的培訓和教育，提高他們的財務管理能力和法律意識，確保財務內部控制的有效運行。此外，全額撥款事業單位還應該建立一個完善的財務管理信息系統，以提高財務管理的效率和準確性，通過建設先進的信息系統，能夠實現財務數據的及時采集、準確分析和有效利用，提供決策支持和風險預警。[5]同時，要加強信息系統的安全管理，防止財務數據的泄露和篡改。實現全額撥款事業單位財務內部控制的建立和加強，需要各級負責人高度重視和積極支持，