中小型民營企業內部控制問題及對策研究摘要：近些年，隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，民營企業面臨的市場競爭日益激烈。在這樣的背景下，民營企業開展財務內部控制具有十分重要的意義。但目前，很多民營企業財務內部控制仍存在很多問題，這些問題都導致財務內部控制的作用未能有效發揮，基于這一現狀，研究民營企業財務內部控制存在的問題與對策具有十分重要的意義。關鍵詞：民營企業；內部控制；中小型；財務1簡介這些年來，我國在市場經濟方面的改革程度不斷加深，導致了現在的工程公司面臨著更加激烈的競爭環境。在這種市場環境下，公司內部的財務控制對工程公司而言就更為重要了。有相當一部分的工程公司正是因為其內部財務控制環節存在弊端，使其無法進行成功的內部財務控制。所以，發現存在于工程公司內部財務控制環節的問題并思考出相應的解決辦法是十分重要的。內部控制環節是企業管理的重要組成部分，是企業想要提高管理水平的關鍵步驟。其要素主要包括了控制環境、對企業外部或是內部風險的評估、控制企業性活動與對內部進行監督。盡管現在各民營企業已經在著手于提高自己的管理水平，但在內部控制上還存在著許多問題，這在一定程度上影響了該企業的長期發展。民營企業需要注重對內部的控制，增強自身在管理層面的競爭力，以此來為自身產品的安全和質量提供保障，為自身經濟的可持續發展創造一個舒適的財務管理環境。2內容2.1民營企業及內部控制概述2.2民營企業概況私營公司是一個完整的法人實體，其要素主要包括了私人性的投資、私人性的經營、私人性的獲得投資收益以及私人性的承擔經營風險。對其看法還有另外一種觀點，就是和國有公司進行相比，依據其不同的所有制形式，將他劃分為民營公司和已上市公司這樣兩種類型。《物權法》規定，上市公司必須是國有的，承租人必須集資、獨立經營、自負盈虧，私營公司是指個人公司和私營公司。2.3企業內部控制概述內部控制指的是一個單位為實現其業務目標、保護其資產的安全和完整性，確保單位內部會計信息的準確性和可靠性，確保公司政策能夠得到有效執行以及確保經濟效益和效率而采取的一系列方法、程序和措施。其目標是提高企業的管理水平和經濟效益。這是加強經濟管理的需要，是隨著經濟的發展而發展和完善的。2.4內部控制限制無論受審計單位的管理層制定了何種內部控制措施，10.內部控制由于其固有的缺陷，可能有某些限制，這些限制通常主要涉及：2.4.1內部控制的制定和實施應符合成本效益原則。成本應該是低效率的，這應該是任何合理的經濟實體在其活動的關注，不排除在外。對于企業內部控制的組成和運作，從控制這一方面來講，一般來說控制的關系和措施更加具有高效性，但對其要求越嚴格，企業所需要承擔的費用也就越高。同時，企業處理業務的效率想要得到保證，在設計和管理內部控制時，被審計實體的管理層必須權衡生產和執行的成本以及控制問題，同時還包括了控制的效率。2.4.2內部控制通常僅用于日常業務為經常性和重復性活動建立的內部控制機制，一般來說，穩定，因此不適用于不正常或意外的經濟活動，所以在面對突發情況時，這樣的內部控制機制可能無法做出有效反應，從而對其效率產生影響一般來說，專門用于日常商業活動的活動不適用于特定和不尋常的商業活動。2.4.3內部錯誤如果具體的決策者是這樣的話，內部控制作為企業管理的重要組成成分，其運作應該貼合企業的管理目標。如果經營者有問題，就必須根據企業的管理意圖進行內部控制，甚至可以假定內部控制是存在的，這是一個很好的項目，可能會丟失一次，即使項目是完美的，可能會導致疏忽，分散注意力或疏忽。錯誤的判斷和對領導指令的錯誤解釋都失敗了。任何“完善”的內部控制系統都可能是由于開發人員的經驗和知識有限，以及監督，使注意力發生偏移，容易令人誤解的指令是不夠有效的，可能會導致內部控制系統的整體癱瘓。2.4.4內部控制可能因有關人員之間和相互之間的約定而失效。在實踐中，如果擔任不一致職位的人相互勾結），（采購干事可能會導致欺詐行為，造成內部控制的控制和防范功能失效）2.4.5內部控制可能因濫用行政權力或外部壓力而失效如果出現這種情況或存在這種情況，行政干預可能會導致聯合執行董事會和監督機構失去控制。3.企業，如果被分割；例如，高級管理人員可以無視內部規則和條例，因此，監督廳認為，內部監督事務廳（監督廳）的報告沒有充分反映監督廳的調查結果。2.4.6內部控制可能因經營環境和經營性質的變化而弱化或失效內部控制通常是根據公司的具體經營環境和性質設計的，具有相對而言比較穩定的特點。因此，內部控制的變化往往會發生在公司經營環境和經營方式變化之后。如果經營環境和方式發生了重大變化，原本的內部控制可能無法作用，但此時還沒有產生新的內部控制予以代替，內部控制將被削弱或者是無效化。管理層制定和實施的內部控制可以充分保證公平報告完成情況，但仍然存在一些限制因素。因此審計人員應當保持警惕，對內部控制具有的局限性更多的投予關注。（三）私營企業內部控制現狀張燕在2009年就提出觀點，認為內部控制是企業管理不可缺少的一環。這是一種提高管理效率的先進方法。要實現組織管理和經濟活動的最大效率、標準化、專業化和標準化，以及民營中小企業健康、穩定、快速發展的需要。但是，民營企業，特別是民營中小企業，除了內部審計機構發達地區的一些民營公司外，也存在各種發展問題，特別是內部控制問題，由于營業額低、規模小，許多民營企業沒有建立標準化的內部控制體系。會計機構很簡單。個別民營企業并沒有設計自身專門的審計部門，只是依靠財務人員的負責。實際上公司審計部門在權責上并不弱于其他不能，甚至更高，倘若受管理者直接領導，就不能保證其公平性和有效性，所以內部審計的最大作用仍然是查錯以及防止舞弊行為，而不是根據公司的經營狀況提出分析、評價和建議。企業想要生存并取得有效成績的一個重要條件就是要學會去控制以及防范可能產生的風險，就目前我國的民營企業的現況來分析，企業對于風險的防控意識十分薄弱，并沒有設立有效的防范機制規避或者是處理可能的風險。這只是家庭中最有能力的成員通過內部討論作出的決定。整個過程缺乏科學依據和有效的技術支持，依賴于企業家的經驗，企業往往在沒有準備的情況下遇到各種風險，在遭遇了風險之后又因為相關的控制手段不足，無法進行有效的控制活動，導致無形因素超出企業的控制范圍。同時因為社會群眾對民營企業普遍存在許多誤解和偏見，認為民營企業不愿意為員工繳納養老保險，福利不足，導致人才一般不愿意在私營公司工作。即使一些被委派者由于福利待遇不完善而進入民企，民企人才流動也相當普遍和頻繁，民企很難做大做強，形成惡性循環，導致民企倒閉倒閉。我們可以想象公司內部控制失控發展的混亂，雖然民營經濟已經成為加快我國經濟快速發展的重要因素，但從國民經濟的總體情況來看，民營經濟的發展仍受到諸多因素的制約，因此企業需要關注內部控制狀況，解決內部控制問題，這是民營經濟加速健康發展的重要保證4.民營企業內部控制存在的問題及對策研究4.1民營企業內部控制環境缺失一是組織結構不合理。在小企業和簡單企業發展的早期階段，大多數私營企業只建立共同的職能部門。但隨著民營企業規模的增長，組織結構不合理的現象逐漸顯現，職能分工不科學，交易處理流程不完善，公司行為準則不統一，這使得民營企業的控制環境存在嚴重的風險隱患。目前，中國大多數私營企業的資產所有者也是管理者。實行集中管理，缺乏糾偏機制。當民營企業的規模達到一定程度的時候，就會容易導致管理產生隨機性和決策產生局限性；三是人力資源政策不科學。有一些民營企業家認為，員工與企業的關系是一種普通的勞動關系。他們不會給員工提供一些學習和培訓的機會，從來不重視培養員工的創新能力。此外，一些民營企業采取“工作家庭”模式，相對主義盛行，給其他員工帶來心理失衡。長此以往，那些有能力卻又得不到發揮的員工就會選擇離開。所以這一政策也就會造成私營企業內部控制方面人力資源的匱乏。4.2缺乏風險評估機制控制目標是實施內部控制的前提。只有有一個明確的控制目標，企業才能夠進行有效的風險評估。但實際上，我國大多數民營企業并沒有意識到控制目標的重要性。他們認為目標只是虛無的指標，有效地識別和分析風險是一個難點。一些民營企業認為，內部控制在識別風險時，必須識別企業的內部風險，事實上，內部控制必須同時識別內部風險和外部風險，但極少的民營企業認識到這一點，并充分識別風險，在風險分析中，大多數企業認為只有由于使用工作的靜態或定量方法，一些風險不能及時發現。問題層出不窮，一些私營企業主張，在決定內部控制時，必須確定公司內部的風險，不能通過定量制快速探測到Lysks等問題不斷。最后，風險應對策略不科學。對企業的控制目標不明確，無法全面的識別風險，無法通過制定合適的策略去有效的應對風險，同時又缺乏合理的對其內部控制方面的風險評估。4.3公司內部制度不完備現在的許多中小型企業對內部控制方面的相關知識不夠，對企業內部工作的分配不合理，同時有效公平的監察不足。導致了企業內部許多設置形同虛設，不足以為企業的健康發展提供保障。4.4企業不重視內部控制，要求建立良好的內部監督制度。我國民營企業內部控制普遍缺乏良好的內部控制制度，內部控制制度至少要有內部控制制度，然而，大多數民營企業內部控制的內容和形式不合理，難以發揮內部監督的作用，內部控制機構的設置也不科學。內部監督機構由審計委員會、審計服務機構和審計職位三種形式組成，符合條件的企業必須設立監督委員會或監督部門，每個企業必須有審計職位，但有些私營企業沒有審計職位。企業范圍、人員調動等檢查。4.5有效信息系統不足，信息透明度低隨著科技的發展，會計自動化成為現代會計的一個重要轉折點，為解決信息失調問題做出了巨大貢獻，在這個數據爆發的時代，民營企業不能成為信息系統的主人，信息系統需要硬件和有限的資源，幾乎所有的民間企業都買不到像國營企業這樣最先進的設備，即使技術含量低的設備也不能保證信息系統的安全運行，軟件設置需要可靠。民營企業需要ERP、金道、雖然購買朋友等軟件，但這種會計軟件并不一定符合企業的業務、管理模式和會計政策。一些USAm公司只使用軟件防火墻和殺毒軟件來管理風險，因此信息系統無法提供虛擬安全，信息透明度低，信息系統不僅處理內部信息，其要素還包括了與必要的外部活動相關聯。但是，相當一部分的民間企業“閉關鎖國”，對外部環境的信息不做關注另外，公司內只有少數員工才能獲得信息。又因為沒有對外的信息平臺，無法與外界環境進行有效的信息交換，來自民間企業的信息透明度很低。五個。完善民營企業內部控制的建議5.1創造良好的監控環境創造良好的BOM控制環境，鼓勵民營企業建立并且完善自身的內部控制體制，包括了優化其組織構造，合理的設置其職能部門，暢通其業務流程，完善其相關程序和規則，優化私營企業整體的組織結構。改進管理。在集中決策、充分分散權力、糾正機制、調動自主權和員工積極性的基礎上，最后，完善人力資源政策，委員會將繼續這方面的工作。5.2完善風險評估機制企業要建立自身的《職能指令手冊》，為企業內部審計人員的審計工作提供良好的參考為行動提供機構支持。5.3切實發揮內部審計機構在民營內部審計事務所建設中的作用要不斷完善公司監督制度，加強對公司賬目和職工工作的管理和監督，我們不僅要檢查公司賬目的內部審計流程是否合理，是否符合公司的規章制度，一方面要檢查員工在工作過程中是否嚴格遵守相應的規章制度，還要檢查公司優秀會計的真實性、合法性和準確性，包括好的。另一方面，為了保證會計信息的準確性和合法性，要對公司財務進行檢查，建立嚴格的商品控制制度，定期對賬目和產品進行檢查。5.4構建BOM信息和通信系統。信息溝通是保證內部控制有效性和經濟信息適應性的重要手段。優化民營企業內部控制，建立良好的信息交流機制，是保證信息透明度、完善民營企業、建立信息系統基礎設施、提高科技水平的有效途徑，注重日常維護和定期維護，確保民營企業信息系統的安全，根據企業特點、會計政策和管理模式購買相應的會計軟件，實現數據加密使用權限控制，建立數據支撐等安全管理技術、信息系統，確定信息采集的范圍和路徑，明確信息傳輸的內容和形式，確保民營企業的信息透明。6結論總的來講，伴隨著我國民間經濟的蓬勃發展，如果不對民間企業的內部控制問題予以重視，那么就會對其可持續發展產生不良影響。在環境、信息交流和風險等方面的課題都面臨著必要性的研究，為民間經濟的長期穩定發展而護衛。參考資源[1]中國中小企業內部控制分析[J].經濟展望（2），2008，（10）[2]李德發論中小企業內部控制問題及對策[J].中國市場，2010，（14）[3]林凡凡。中小企業內部控制問題及對策[J].企業經理2010，（09）[4]田朝陽，內部會計效率研究[J].中國城市企業會計，2008，（07）[5]呂莉。內部會