會計根底培訓2021年08月1財務報表及財務分析123包括以下三個方面：會計根底培訓主要會計業務舉例會計概述22024/2/16銷售核算總賬經營分析應收生產采購庫存應付固定資產工資企業根本業務流程32024/2/16第二局部、會計概述(一)會計是企業的語言

會計是以貨幣為主要計量單位，反映與監督一個單位經濟活動的一種經濟管理活動。報告對象不同：財務會計：總結過去，信息對外。管理會計：側重未來，信息對內。

但從企業管理的角度來說，會計是企業的語言，這種語言是企業內部交流的工具。作為一個企業的管理人員，不懂財務，就等于不懂企業的語言，這對企業的經營和管理是致命的缺陷,尤其作為非財務人員的財務管理，要有一些的粗淺認識。

42024/2/16第二局部、會計概述(一)會計是企業的語言

當我們公司領導開會時，經常借助會計語言來研究企業的管理。用會計語言表述，企業用了多少資產，欠了多少債務，擁有多少權益，有多少收入，用去多少費用，獲得多少利潤等等。如果不懂會計工作及會計語言，很難了解公司的經營狀況。會計語言是企業通用的語言，在企業內部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當企業和另外一家企業打交道時，要借助于會計語言；當企業和銀行打交道時，也要使用會計語言；當企業和政府打交道時，同樣要使用會計語言。2024/2/16第二局部、會計概述(二)會計語言載體

如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內容，就是用貨幣表現出來的經濟活動。會計描述經濟活動時需要借助一種載體。

2024/2/16第二局部、會計概述(三)會計語言詞匯

不管會計多么復雜，會計報告寫得有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構成：一組是反映企業財務狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業在一定期間經營成果的會計語言詞匯。

2024/2/16第二局部、會計概述1、反映企業財務狀況的會計語言詞匯

在反映企業財務狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產、負債、所有者權益。這組詞的特點是：它提供的是“時點數〞，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通常可以理解成某一時點，例如，月末的財務狀況如何，12月31日的財務狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業的經濟活動“拍快照〞。2024/2/16資金占用=資金來源資產=權益權益包括債權人權益〔即企業的負債〕和所有者權益，所以，上式具體表示為：

資產=負債+所有者權益以上會計等式是靜態等式，它反映企業在某一時日的資產、負債和所有者權益三者之間存在的恒等關系。

例：王某自有資金100萬元，向銀行貸款50萬元，購得一商品房計150萬元。王某：房產150=貸款50+自有100資產=負債+所有者權益第二局部、會計概述2024/2/16第二局部、會計概述2、反映企業經營狀況的會計語言詞匯反映企業經營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤從特點上來說，它們是“期間數〞。必須是從某一個時點開始到某一個時點結束，這段期間發生了多少收入，發生了多少費用，實現了多少利潤。實際上是給企業所做的錄像。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數，第二，實際上是給企業所做的錄像。三個詞之間的關系是，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即：利潤=收入-費用

2024/2/16第二局部、會計概述〔三〕會計語言規那么

既然把會計當成語言來看待，它必須有自己的語言規那么。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它也必須尊重自己的語言規那么。在我國，會計語言的規那么主要有四個層次。2024/2/16第二局部、會計概述〔三〕會計語言規那么

第一個層次就是?中華人民共和國會計法?，?會計法?是會計工作的根本方法，是由人大常委會批準的。

第二個層次就是?企業財務會計報告條例?，?企業財務會計報告條例?是國務院公布的關于會計工作的根本規那么。

第三個層次就是?企業會計準那么?，?企業會計準那么?是由中華人民共和國財政部公布的。

第四個層次就是?企業會計制度?，它也是由財政部公布的。?企業會計準那么?和?企業會計制度?有什幺區別呢？?企業會計準那么?側重的是對經濟活動如何確認，如何計量。而?企業會計制度?規定的就是如何記錄經濟活動，如何報告經濟活動。2024/2/16二、會計的根本職能生產力水平、經營管理水平1、二大根本職能：核算監督2、其他功能：預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等

第二局部、會計概述2024/2/16〔一〕核算職能〔主要是經濟業務事后反映〕環節：確認、計量、記錄、計算、報告核算職能特點：1、以貨幣為計量單位，綜合記錄業務，提供信息。2、記錄過去，面向未來，提供依據。3、會計核算產生的信息，具有完整性、連續性、系統性。第二局部、會計概述2024/2/16〔二〕監督職能1、也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經濟業務的真實性、合法性、合理性進行審查。—真實性：事實為依據—合法性：符合法規紀律政策—合理性：方案、目標，防奢侈浪費2、監督全過程，包括事前、事中、事后。—事前：制定決策、方案，審查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：業務活動日常監督管理，查錯糾正—事后：考核評價第二局部、會計概述2024/2/16會計憑證的概念會計憑證，簡稱憑證，是記錄經濟活動，明確經濟責任，并據以登記賬簿的具有法律效力的書面證明。基于習慣及法令要求，各單位必須具備證明經濟業務發生的各類會計憑證。2024/2/16

賬簿經濟業務記錄登記賬簿A提供經濟業務活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據C明確經濟責任的主要手段D實行會計監督的具體措施會計憑證會計憑證的作用2024/2/16按其填制的程序和用途不同，原始憑證記賬憑證會計憑證的分類2024/2/16原始憑證憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以載明經濟業務發生或完成的情況，明確經濟責任，是具有法律效力的書面證明。●注意：作為原始憑證必須能證明經濟業務已經發生或已完成。凡不能證明經濟業務已發生或已完成的單據，均不能作為原始憑證。原始憑證的含義2024/2/161、按來源不同可分為：

A.自制原始憑證常用的自制原始憑證有：收料單、領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、工資發放明細表等等。

B.外來原始憑證常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的發票、運輸單位填填制的運雜費收據、出差的飛機票、火車票等。原始憑證的種類2024/2/162、按填制手續是否一次完成分為：A.一次憑證：〔特點、典型例子〕特點：一次有效；如：發票、結算憑證、一次領料單B.累計憑證：〔特點、典型例子〕特點：屢次有效；如：限額領料單C.匯總憑證：〔特點、典型例子〕特點：單一憑證匯總，簡化工作量如：材料耗用匯總表原始憑證的種類2024/2/16憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內容或事項交易數量與金額經辦人簽名原始憑證的根本內容2024/2/16書寫規范真實可靠填寫齊全填制及時連續編號原始憑證的填制要求2024/2/16審核原始憑證時要審查它的業務真實、合法、合理性，其填制要素內容完整、正確、及時性。1、真實性：日期、業務、數據的真偽2、合法性：法規法律、權限、貪污腐化業務方面3、合理性：符合需要、方案4、完整性：憑證要素5、正確性：書寫、計算、填寫內容要素方面6、及時性：及時填制傳遞〔時限〕原始憑證的審核2024/2/16審核后的處理：1、符合要求的及時編制記賬憑證2、業務方面真實、合理、合法但內容不合要求的，退回補充、更正、重開再辦理3、業務不真實、不合理、不合法的不予以處理并報告負責人。原始憑證的審核2024/2/16?會計法?規定1、各項內容不得涂改，隨意涂改無效2、內客有誤，由出具方重開或更正，更正須加蓋印章〔文字方面〕。3、金額有誤，只能重開。4、審核無誤方可辦理。原始憑證的錯誤更正2024/2/16◆記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經濟業務的內容，并據以確定經濟業務應借、應貸的會計科目及其金額，作為登記賬簿依據的憑證。會計分錄〔三要素〕——記賬憑證——是登記賬簿的直接依據——間接依據是：原始憑證

記賬憑證的含義2024/2/16記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉賬憑證付款憑證收款憑證按其記載經濟業務內容的范圍不同按是否涉及貨幣資金收付記賬憑證的種類2024/2/16記賬憑證的根本內容1、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號3、經濟業務內容摘要4、經濟業務應借、應貸會計科目和金額5、所附原始憑證張數6、填制、審核、記賬等人員簽章2024/2/16日期憑證編號經濟業務摘要會計科目名稱所附原始憑證張數金額填制人簽名會計主管與審核人簽名憑證名稱記賬憑證的根本內容2024/2/16憑證應按順序編號憑證的摘要應當明確會計分錄的編制應該正確憑證的金額必須正確附件數量必須完整憑證的簽章記賬憑證的填制要求2024/2/16第二局部會計核算方法體系圖示審原始憑證

…….計算機自動完成……….設置帳戶復式記帳登記帳薄填制憑證財產清查編制報告本錢計算

淡化程序，講清記帳原理，成為重點。2024/2/16復式記賬法：以資產與權益平衡為根底，對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的一種記賬方法。優點：1〕、兩個或兩個以上賬戶登記，全面、清晰反映來朧去脈，對應關系明確。2〕、賬戶之間有對應關系，可進行試算平衡。第二局部復式記帳2024/2/16〔一〕借貸記賬法概念：以“借〞、“貸〞作為記賬符號，對每一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進行記錄的一種復式記賬法。〔二〕借貸記賬法的內容

記賬符號1．記賬符號——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字。2．主要作用——表示“增加〞或“減少〞；反映賬戶的登記方向。3．符號含義：表示增減，但對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義〔增減必須配合賬戶的性質〕。第二局部復式記帳2024/2/16四種變化類型資產增加記借方資產減少記貸方權益增加記貸方權益減少記借方第一種類型第二種類型第三種類型第四種類型2024/2/16四種變化類型2021年1月份華通公司發生了以下經濟業務，可以概括為四種類型九種情況。〔1〕資產和權益同時等額增加因為權益包括債權人權益和所有者權益，所以該種類型包括兩種情況。①資產和負債同時等額增加【例1】購置原材料一批，價值20000元，貨款尚未支付。該筆經濟業務引起原材料增加20000元，應付賬款也增加20000元，原材料屬于資產類要素，應付賬款屬于負債類要素，資產和負債同時增加，增加金額相等。會計等式“資產=負債+所有者權益〞兩邊同時加上一個相等的數，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型②資產和所有者權益同時等額增加【例2】國家以銀行存款20000元向企業進行投資。該筆經濟業務引起銀行存款增加20000元，實收資本增加20000元。銀行存款屬于資產類要素，實收資本屬于所有者權益類要素，資產和所有者權益同時增加，增加金額相等。會計等式“資產＝負債十所有者權益〞兩邊同時加上一個相等的數，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型〔2〕資產和權益同時等額減少因為權益包括債權人權益和所有者權益，所以該種類型也包括兩種情況。①資產和負債同時等額減少【例3】用銀行存款1000元歸還企業所欠的短期借款。該筆經濟業務引起銀行存款減少1000元，短期借款減少1000元。銀行存款屬于資產類要素，短期借款屬于負債類要素，資產和負債同時減少，減少金額相等。會計等式“資產＝負債+所有者權益〞兩邊同時減去一個相等的數，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型②資產和所有者權益同時等額減少【例4】公司依法進行減資10000元，用銀行存款支付給股東。該筆經濟業務引起銀行存款減少l0000元，實收資本減少10000元。銀行存款屬于資產類要素，實收資本屬于所有者權益類要素，資產和所有者權益同時減少，減少金額相等。會計等式“資產＝負債+所有者權益〞兩邊同時減去一個相等的數，并不影響平衡。2024/2/16四種變化類型〔3〕資產內部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等【例5】用銀行存款購置一臺機器設備，價值20000元。該筆經濟業務引起銀行存款減少20000元，固定資產增加20000元。銀行存款和固定資產均屬于資產類要素，資產內部一增一減，增減金額相等，并不影響會計等式的平衡。2024/2/16四種變化類型(4〕權益內部各工程之間變化，一增一減，增減金額相等這一類型分為四種情況：①負債內部變化，一增一減，增減金額相等【例2—13】企業開出一張價值10000元的商業匯票，抵償前欠的材料款。前欠的材料款形成一筆負債，即應付賬款，此時企業用商業匯票歸還，應付賬款這項負債減少，但又形成一筆新的負債，即應付票據。一項負債即應付賬款減少，另一項負債即應付票據增加，增減金額相等，并不影響會計等式的平衡。②所有者權益內部變化，一增一減，增減金額相等【例2—14】企業用盈余公積5000元轉增實收資本。該筆經濟業務引起盈余公積減少5000元，實收資本增加5000元，盈余公積和實收資本都屬于所有者權益類要素，一增一減，增減金額相等，并不影響會計等式的平衡。2024/2/16四種變化類型③負債增加，所有者權益減少，增減金額相等【例2—15】企業宣告分派現金股利5000元。該筆經濟業務引起應付股利增加5000元，企業只是宣告分派股利，并沒有發放，因此形成一筆負債，同時引起未分配利潤減少5000元，未分配利潤屬于所有者權益要素。負債增加，所有者權益減少，增減金額相等，并不影響會計等式的平衡。

④負債減少，所有者權益增加，增減金額相等【例2—16】經協商，將應付材料款10000元轉為實收資本。該筆經濟業務引起本單位的實收資本增加10000元，應付賬款減少10000元，實收資本屬所有者權益類要素，應付賬款屬負債類要素，二者一增一減，增減金額相等，并不影響會計等式的平衡。

2024/2/16會計要素變化的九種情況經濟業務資產負債＋所有者權益〔1〕增加、減少〔2〕增加、減少〔3〕增加、減少〔4〕增加增加〔5〕增加增加〔6〕減少減少〔7〕減少減少〔8〕增加減少〔9〕減少增加四種變化類型2024/2/16一、投入資本的核算投入資本是所有者(投資者)投入企業的資本，它是所有者對企業注冊資金的出資額，也是企業注冊登記的法定資本金的來源。1.賬戶設置(1)“實收資本〞賬戶。(2)“資本公積〞賬戶。主要業務舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業收到華南公司投入資本500000元，存入銀行。借：銀行存款

500000貸：實收資本——華南公司500000【例2】某企業接受甲公司投入的庫房一棟，投資各方協商確認的價值2000000元。借：固定資產

200000貸：實收資本——甲公司200000【例3】某企業收到紅星公司投入的原材料一批，投資各方協商確認的價值為50000元(實際本錢)。借：原材料50000

貸：實收資本——紅星公司

50000主要業務舉例2024/2/16【例4】某企業收到康泰公司投入的專有技術一項，投資各方協商確認的價值為125000元。借：無形資產125000

貸：實收資本—康泰公司125000

【例5】某公司由三個投資者各出資200萬元，注冊資本計600萬元。現有一新投資者振海公司出資，為了擁有該公司注冊資本的50%的份額，振海公司投入現金308萬元，已將現金收存銀行。借：銀行存款

3080000

貸：實收資本——振海公司3000000

資本公積——資本溢價

80000

【例6】某公司經有關部門批準，以資本公積轉增資本100000元。借：資本公積100000

貸：實收資本

100000

主要業務舉例2024/2/16二、借入資金業務核算1.賬戶設置(1)“短期借款〞賬戶。(2)“長期借款〞賬戶。(3)“應付債券〞賬戶。主要業務舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業為解決生產周轉資金的缺乏，于2005年7月1日向市工商銀行取得借款200000元，到期一次還本付息，年利率為6%，期限為半年，已存入銀行。借：銀行存款200000

貸：短期借款

200000【例2】某企業于2005年1月1日向市建設銀行取得借款1000000元，期限3年，年利率為10%，已存入銀行，到期一次還本付息。借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000【例3】某企業于2005年1月10日發行三年期公司債券5000000元，以補充流動資金的缺乏，款項已收存銀行。借：銀行存款5000000貸：應付債券5000000主要業務舉例2024/2/16三、供給過程的核算企業為了開展正常的生產經營活動，就必須擁有生產所需要的勞動資料和勞動對象，如廠房、機器設備、材料等。因此，供給過程核算的主要內容包括固定資產購建和材料采購的核算。〔一〕固定資產購建的核算固定資產是指具有以下特征的有形資產：(1)生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。1.賬戶設置(1)“固定資產〞賬戶。(2)“在建工程〞賬戶。主要業務舉例2024/2/162.核算舉例【例1】某企業購入一臺機器，發票價格50000元，增值稅8500元，發生安裝費500元，運費2000元，所有費用已用銀行存款全部付清，設備已交付使用。借：固定資產50000借：應交稅金---應交增值稅---進項稅金8500貸：銀行存款61000【例2】某企業購入一套設備，由A、B、C三臺機器組成，總價款為60000元，增值稅為10200元，無安裝費，運費為600元。假定A、B、C各自的公允價值分別為：11000元、22000元、33000元，款項全部用銀行存款付清。借：固定資產——A11752——B23576——C35472

貸：銀行存款

70800主要業務舉例2024/2/16【例3】東風公司購入需要安裝的機床一臺，價款為30000元，增值稅5100元，運雜費200元，款項用銀行存款支付。〔？〕借：在建工程

35300貸：銀行存款

35300【例4】東風公司安裝該臺機床，共用銀行存款支付安裝費1000元。借：在建工程

1000貸：銀行存款

1000【例5】東風公司上述機床安裝完畢，到達預定可使用狀態，全部本錢36300元。借：固定資產

36300貸：在建工程

36300主要業務舉例2024/2/16〔二〕材料采購業務的核算其中購入的原材料，其實際采購本錢由以下幾項內容組成：1．買價，是指購貨發票所注明的貨款金額。2．采購過程中發生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等。3．材料在運輸途中發生的合理損耗。4．材料入庫之前發生的整理挑選費用。5．按規定應計入材料采購本錢中的各種稅金，如從國外進口材料支付的關稅等。主要業務舉例2024/2/16(三〕、材料采購業務的核算1.賬戶設置(1)“物資采購〞賬戶。(2)“原材料〞賬戶。(3)“應付賬款〞賬戶。(4)“預付賬款〞賬戶。(5)“應交稅費〞賬戶。主要業務舉例2024/2/16

2、帳戶的設置—原材料：資產類：借——增加，貸——減少，余在借方：表示庫存材料。

需根據材料類別名稱開設明細科目—銀行存款：—應付賬款：負債類：貸—增加，借—減少，余在貸方：尚末支付款項需根據債務單位名稱開設明細科目主要業務舉例2024/2/16存貨發出的計價先進先出法后進先出法加權平均法移動加權平均法個別計價法方案本錢核算實際本錢核算存貨發出的計價方法新疆天業572024/2/16分攤材料本錢差異本期存貨本錢差異率期初存貨差異+本期收入存貨的差異期初存貨方案本錢+本期收入存貨的方案本錢X100%本期發出存貨應負擔的本錢差異=本期發出存貨的方案本錢X本期存貨本錢差異率發出存貨實際本錢=本期發出存貨的方案本錢本期發出存貨應負擔的本錢差異新疆天業582024/2/162.核算舉例【例1】中發公司購入工業鹽一批，增值稅專用發票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對方代墊運費1000元，全部款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。借：物資采購——A材料

501000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000貨：銀行存款586000主要業務舉例2024/2/16【例2】B材料到達，已驗收入庫，結轉該材料實際采購本錢。借：原材料——B材料

1000000貸：物資采購——B材料

900000貸：材料本錢差異——B材料100000【例3】某企業購入甲公司C材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，對方代墊運雜費5000元，材料已驗收入庫，但發票賬單尚未收到，貨款尚未支付。借：物資采購——C材料45000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6800貨：應付賬款——甲公司51800【例4】支付所欠甲公司貨款51800元。借：應付賬款——甲公司51800貸：銀行存款

51800主要業務舉例2024/2/16四、生產過程的核算1產品生產本錢的構成生產過程發生的生產經營費用分為生產費用和期間費用。生產費用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構成產品實體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產品生產的生產工人工資和以此為依據計提的職工福利費等。制造費用是指發生時不能確認應由哪種產品承擔，必須先進行歸集，然后按一定標準分配計入產品本錢的費用。主要業務舉例2024/2/162賬戶設置(1)“生產本錢〞賬戶。(2)“制造費用〞賬戶。(3)“管理費用〞賬戶。(4)“財務費用〞賬戶。(5)“其他應收款〞賬戶。(6)“應付職工薪酬〞賬戶。(7)“累計折舊〞賬戶。(8)“庫存商品〞賬戶。主要業務舉例2024/2/16〔一〕費用與制造本錢：企業一定時期在生產經營過程中發生的各種消耗叫費用費用按其計入產品本錢的方式的不同，可以分為直接費用和間接費用、期間費用**直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用—直接：是指發生時可直接分配計入某種產品本錢中〔發生時直接計入“生產本錢〞〕1〕直接材料：直接用于產品生產，構成產品實體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料等。2〕直接工資：是指企業在生產產品和提供勞務過程中，直接從事產品生產的工人工資、津貼、補貼等。3〕其他直接費用主要業務舉例2024/2/16**間接費用：間接材料、間接人工、其他間接費用—間接：幾種產品共同消耗的，發生時不能直接記入某種產品本錢中。〔發生時先歸集到“制造費用〞，定期分配結轉到“生產本錢〞〕直接、間接費用發生地點：生產車間**期間費用：與產品生產沒有直接間接關系的費用：不計入產品本錢：管理費用：行政管理部門銷售費用：銷售部門財務費用：籌資費用〔利息〕主要業務舉例2024/2/16直接材料直接計入直接費用直接人工生產本錢其他分間接材料先歸集配費用間接費用間接人工制造費用其他管理費用期間費用銷售費用當期損益〔沖利潤〕財務費用

主要業務舉例2024/2/16三、重要性原那么主要產品、費用，采用規定方法核算與列示；次要產品、費用，采用簡化方法，合并列示；主次清楚，詳略得當。本錢本錢報表〔本錢、費用、支出等〕產品本錢核算的原那么新疆天業612024/2/16產品本錢核算的賬戶設置新疆天業652024/2/16

直接用于產品生產的用于維護生產設備或保持生產條件而領用的廠部管理部門耗用的生產成本——基本生產成本生產成本——輔助生產成本制造費用管理費用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產品質量〔重量〕比例、系數比例等。1、外購材料和燃料費用的分配〔一〕各項要素費用的分配〔1〕新疆天業662024/2/16

直接用于產品生產的用于維護生產設備或保持生產條件而領用的廠部管理部門耗用的生產成本——基本生產成本生產成本——輔助生產成本制造費用管理費用分配原則通常采用的分配方法有定額耗用量比例、產品質量〔重量〕比例、系數比例等。2、外購動力費用的分配〔一〕各項要素費用的分配〔2〕新疆天業672024/2/16〔一〕各項要素費用的分配〔3〕車間生產工人工資車間管理人員工資生產成本——基本生產成本制造費用管理費用分配原則行政人員工資分配標準：計時工資情況下，生產工人工資應采用分配方法計入產品本錢，其標準有實際耗用工時和定額工時。3、工資及福利費的分配新疆天業682024/2/16

(一)各項要素費用的分配〔4〕

4、其他各項生產費用的分配主要是指折舊費、修理費、辦公費、差旅費、利息支出等費用，其同樣按用途分別計入〞、“制造費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞等賬戶.新疆天業692024/2/16〔二〕待攤費用和與預提費用的分配1、待攤費用的歸集和分配將本期發生〔支付〕的應由本期和以后各期共同負擔的期限在一年以內的費用，這些費用發生或支付時，首先記入“待攤費用〞賬戶，然后按其用途進行分配，分別記入“制造費用〞、“管理費用〞等賬戶。2、預提費用的歸集和分配按規定預先提取計入當月產品本錢，而在以后月份才發生支付的費用，如短期借款的利息、固定資產大修理費等。其賬務處理程序是首先按用途分別記入“制造費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞等有關賬戶的借方，貸記“預提費用〞賬戶；待以后發生支付時，借記“預提費用〞賬戶，貸記有關賬戶。〔例子〕新疆天業702024/2/16〔三〕輔助生產費用的歸集分配輔助生產車間發生的費用，通過“生產本錢——輔助生產本錢〞及其明細賬進行歸集后，月末要對輔助生產本錢進行分配。根本生產車間產品生產耗用根本生產車間一般耗用生產本錢——根本生產本錢制造費用管理費用分配原那么行政管理部門耗用新疆天業712024/2/16〔四〕制造費用的歸集和分配經過〔一〕、〔二〕、〔三〕程序分配以后，根本生產車間發生的各項費用已經在“制造費用〞賬戶的借方歸集完畢，然后需采用一定的分配方法在各種產品之間進行分配。分配方法生產工時比例法按年度計劃分配率分配法機器工時比例法生產工人工資比例法賬務處理借：生產本錢——A產品

——B產品貸：制造費用新疆天業722024/2/16產品本錢核算的主要內容總結:生產費用主要帳戶關系新疆天業732024/2/16核算舉例鴻興工廠生產A、B兩種產品，20×6年5月1日“生產本錢〞賬戶期初借方余額為150000元，其明細分類賬戶余額如表4-1所示。表4-1“生產本錢〞賬戶月初余額產品名稱直接材料直接人工制造費用合計A產品90000500001000050000該廠5月份發生以下經濟業務：主要業務舉例2024/2/16【例1】月末該廠根據“領料單〞編制“發出材料匯總表〞，如表4-2所示。借：生產本錢——A產品37000——B產品21000制造費用1600管理費用

600貸：原材料——甲材料40000——乙材料18000——丙材料2200【例2】月末，根據工資和考勤記錄，編制工資分配表，計算出本月應付職工工資25000元。其中：生產A產品生產工人工資12000元，生產B產品生產工人工資8000元，車間技術、管理人員工資3000元，企業行政管理人員工資2000元。借：生產本錢——A產品12000——B產品8000制造費用3000管理費用2000貸：應付職工薪酬——工資

25000主要業務舉例2024/2/16【例3】企業開具現金支票，從銀行提取現金250000元，以備發放本月工資。借：庫存現金25000貸：銀行存款

25000【例4】用現金發放本月職工工資25000元。借：應付職工薪酬——工資25000貸：庫存現金

25000【例5】月末，企業按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費。借：生產本錢——A產品1800——B產品1200制造費用

450管理費用

300貸：應付職工薪酬——職工福費

3750主要業務舉例2024/2/16【例6】月末，按照規定的折舊率，計提本月固定資產折舊額。其中：生產車間使用的固定資產應計提折舊8000元，企業行政管理部門使用的固定資產應計提折舊2000元。借：制造費用8000

管理費用2000貸：累計折舊

10000【例7】車間主任王紅出差預借差旅費5000元，以現金支付。借：其他應收款——王紅5000貸：庫存現金

5000主要業務舉例2024/2/16【例8】王紅回到企業，報銷差旅費4500元，交回現金500元。借：制造費用4500

庫存現金

500貸：其他應收款——王紅

5000【例9】如前例8，計提應由本月負擔的短期借款利息1000元。借：財務費用1000貸：應付利息

1000主要業務舉例2024/2/16【例10】用現金支票購置辦公用品3500元，其中車間辦公用品1800元，行政管理部門辦公用品1700元。借：制造費用1800管理費用1700貸：銀行存款

3500【例11】月末將本月制造費用按生產工人工資比例法分配計入A、B兩產品本錢中。借：生產本錢——A產品11610——B產品

7740貸：制造費用19350主要業務舉例2024/2/16【例12】結轉本月完工工入庫A、B產品的生產本錢。A產品5

000件，B產品2

000件，A產品和B產品月末沒有在產品。借：庫存商品——A產品212410——B產品37940貸：生產本錢——A產品

212410——B產品37940主要業務舉例2024/2/16五、銷售業務的核算企業在銷售過程的主要經濟業務是將產品按銷售價格出售給購貨方。銷售過程的主要核算業務是：與購貨方辦理銷售款項的結算；確認營業收入，并根據已實現的營業收入按配比原那么結轉營業本錢；歸集和結轉銷售費用；計算并繳納營業稅金等。主要業務舉例2024/2/161賬戶設置(1)“主營業務收入〞賬戶。(2)“主營業務本錢〞賬戶。(3)“銷售費用〞賬戶。(4)“營業稅金及附加〞賬戶。(5)“應收賬款〞賬戶。(6)“其他業務收入〞賬戶。(7)“其他業務本錢〞賬戶。主要業務舉例2024/2/16核算舉例【例1】企業銷售A產品500件，每件售價300元，計150000元，增值稅率為17%，款項已全部收到，并存入銀行。借：銀行存款175500貸：主營業務收入——A產品150000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

25500【例2】企業向紅星工廠銷售B產品100件，每件售價400元，共計40

000元，增值稅率為17%，貨款尚未收到。借：應收賬款——紅星工廠46800貸：主營業務收入——B產品40000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800主要業務舉例2024/2/16【例3】企業以銀行存款5000元支付本月廣告費。借：銷售費用5000貸：銀行存款5000【例4】企業收到紅星工廠前欠貨款46800元，已存入銀行。借：銀行存款46800貸：應收賬款——紅星工廠46800【例5】月末，結轉本月已售A產品和B產品的產品本錢。本月共銷售A產品400件，單位生產本錢為250元，共計100000；銷售B產品300件，單位生產本錢為200元，共計60000元。借：主營業務本錢160000貸：庫存商品——A產品100000——B產品60000主要業務舉例2024/2/16【例6】月末，企業按規定計算本月應交城市維護建設稅6000元，教育費附加500元。借：營業稅金及附加

6500貸：應交稅費——應交城市維護建設稅6000——應交教育費附加

500【例7】企業銷售多余材料一批，價值3000元，增值稅510元，款項已收存銀行。借：銀行存款

3510貸：其他業務收入3000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510主要業務舉例2024/2/16【例8】月末，結轉上述已售材料的銷售本錢2100元。借：其他業務本錢2100貸：原材料2100主要業務舉例2024/2/16六、財務成果的核算利潤的構成財務成果是指企業在一定時期內全部生產經營活動的成果，即利潤或虧損。它是反映企業工作質量的一個重要指標。工業企業的利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤三大局部，其計算方法如下：營業利潤＝營業收入―營業本錢―營業稅金及附加―銷售費用―管理費用―財務費用―資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額＝營業利潤＋營業外收入―營業外支出凈利潤＝利潤總額―所得稅費用主要業務舉例2024/2/16賬戶設置(1)“投資收益〞賬戶。(2)“交易性金融資產〞賬戶。(3)“公允價值變動損益〞賬戶。(4)“營業外收入〞賬戶。(5)“營業外支出〞賬戶。(6)“資產減值損失〞賬戶。(7)“壞賬準備〞賬戶。(8)“所得稅費用〞賬戶。(9)“本年利潤〞賬戶。(10)“利潤分配〞賬戶。(11)“盈余公積〞賬戶。(12)“應付股利〞賬戶。主要業務舉例2024/2/16核算舉例【例1】華信公司2006年9月12日以每股7.5元的價格購置中意公司股票10

000股，準備隨時出售，手續費1500元，以上款項通過銀行存款支付。借：交易性金融資產——本錢75000投資收益1500貸：銀行存款

76500【例2】9月30日上述股票的收盤價為8.8元。借：交易性金融資產——公允價值變動13000貸：公允價值變動損益

13000主要業務舉例2024/2/16【例3】10月20日該公司將上述股票以每股10.6元的價格出售，扣除手續費后獲得銀行存款104000元。借：銀行存款104000貸：交易性金融資產——本錢

75000——公允價值變動

13000投資收益16000【例4】將原計入該金融資產的公允價值變動轉出。借：公允價值變動損益13000貸：投資收益

13000【例5】企業收到東風工廠交來的違反合同罰款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：營業外收入

5000主要業務舉例2024/2/16【例6】某企業年末按應收賬款余額的一定比例提取壞賬準備5000元。借：資產減值損失5000貸：壞賬準備

5000【例7】某企業開出轉賬支票一張，向某災區捐贈10000元。借：營業外支出10000貸：銀行存款

10000【例8】12月末，企業將各項收入結轉至“本年利潤〞賬戶。該企業本月損益類(收入)賬戶發生額如表4-6所示。借：主營業務收入

1000000其他業務收入300000公允價值變動損益20000投資收益80000營業外收入30000貸：本年利潤1430000主要業務舉例2024/2/16【例9】12月末，企業將各項費用結轉至“本年利潤〞賬戶。借：本年利潤

790000貸：主營業務本錢400000其他業務本錢200000營業稅金及附加80000銷售費用45000管理費用30000財務費用20000資產減值損失10000營業外支出5000主要業務舉例2024/2/16【例10】12月末，企業計算本月應交所得稅，所得稅率為25%。借：所得稅

211200貸：應交稅費——應交所得稅211200【例11】12月末，企業將本月所得稅結轉“本年利潤〞賬戶。借：本年利潤

211200貸：所得稅211200通過以上計算，該企業12月末凈利潤為428800元(640000－211200)。主要業務舉例2024/2/16【例12】年末，企業結轉“本年利潤〞賬戶，假設該企業11月末“本年利潤〞賬戶為貸方余額27908200元。借：本年利潤28337000貸：利潤分配——未分配利潤

28337000【例13】企業按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積2833700貸：盈余公積——法定盈余公積

2833700【例14】企業計算應向投資者分配的利潤15000000元。借：利潤分配——應付股利15000000貸：應付股利

15000000【例15】企業年終結轉本年已分配的利潤13398.91元。借：利潤分配——未分配利潤17833700貸：利潤分配——提取法定盈余公積

2833700——應付股利

15000000主要業務舉例2024/2/16資金支出的核算1、上交稅費的核算【例1】某企業以銀行存款繳納上月稅費120000元。借：應交稅費

120000貸：銀行存款1200002、歸還銀行借款的核算【例2】如前【例4-8】，短期借款到期，企業以銀行存款歸還銀行短期借款本金200000元，利息6000元(前5個月利息已預提)。借：短期借款200000

應付利息5000

財務費用1000貸：銀行存款

206000主要業務舉例2024/2/16【例3】如前【例4-9】，長期借款到期，企業以銀行存款歸還銀行長期借款本金1

000

000元，利息300000元。借：長期借款

1300000貸：銀行存款1

3000003、支付投資者利潤的核算【例4】某企業年末以銀行存款支付投資者的股利300000元。借：應付股利300000貸：銀行存款

300000主要業務舉例2024/2/16第一節一、概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業資料。—?會計檔案管理方法?1991.1.1實施二、內容：憑證、賬簿、報表、其他會計檔案的概念和內容2024/2/16期限：永久：清冊及年度財務報告、預決算定期：3、5、10、15、25年五檔其中：——企業和其他組織：永久、3、5、15年——財政、稅收、行政、事業：永久、3、5、10、15、25年

會計檔案的保管期限2024/2/16一：會計憑證類1、原始憑證2、記賬憑證3、匯總憑證為15年

二：會計賬簿類1、總賬2、明細賬3、日記賬〔現金和銀行存款日記賬保管25年〕4、輔助賬簿為15年5、固定資產卡片賬保管5年。

三：財務報告類1、月、季財務報告為3年2、年度財務報告為永久！

四：其他類：1、會計移交清冊15年2、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊為永久3、銀行余額調節表銀行對賬單為5年！會計檔案的種類2024/2/16一、查閱和復制：1、原件不得借出2、經本單位負責人批準，可查閱或復制二、交接1、單位終止：由財產所有者或移交檔案館2、單位分立：原單位存續方保管；原單位解散可由一方代管或移交檔案館3、合并：合并方保管4、末結清所涉原始憑證，應單獨抽出由業務方保存會計檔案的查閱和復制2024/2/16期滿銷毀程序1、檔案機構提意見，建清冊2、單位負責人簽署3、監銷：企業：檔案機構、會計機構人員機關：同級財政、審計部門人員財政：同級審計人員

4、銷后建清冊——末了事項，不得銷毀，抽出另行立卷會計檔案的銷毀2024/2/16天業集團公司財務報表體系組織結構圖：根據投資關系與控股關系進行合并報表主要有三級：一級：節水公司合并二級：股份公司合并三級：集團公司合并特點：由于內部關聯往來與關聯交易較多，內部抵消環節多、抵消金額大新疆天業492024/2/16第三局部、財務會計報告把會計當做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們日常生活中離不開它。而對企業家、企業的管理者來講，會計工作的最終產品，就是財務報告。有的通過記賬、算賬、

報賬等，

把最終產品財務會計報告交到管理者的手中。

最終產品包括會計報、

會計報表附注和財務情況說明書。

2024/2/16第三局部、財務會計報告財務會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表。會計報表附注：是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示工程的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。包括：“會計政策、會計估計和會計報表編制方法說明〞、“會計報表的工程注釋〞、“關聯方關系及交易〞、“或有事項〞、“資產抵押說明〞、“資產負債表日后事項〞、“債務重組事項〞等。財務情況說明：包括公司根本情況簡介；會計數據和業務數據摘要；股本變動及股東情況；公司董事、監事、高級管理人員和員工情況；公司治理結構；股東大會情況簡介；董事會報告；監事會報告；重大事項等。2024/2/16二、構成：〔一〕按時間分：年度報告：〔1月1日----12月31日〕完整、全面反映中期報告：1、月報：簡明扼要、及時反映2、季報與半年報：詳細介與年報與月報之間〔二〕內容：四表一注資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注第三局部、財務會計報告2024/2/16〔二〕作用——提供決策信息1.企業管理當局考核和分析財務本錢方案或預算的完成情況總結經濟工作的成績和存在問題需要利用報表掌握：財務狀況經營成果財務狀況變動會計信息第三局部、財務會計報告2024/2/162.上級主管及國家有關部門加強宏觀經濟管理需要各單位提供會計報表資料逐級匯總編制匯總會計報表了解掌握各部門各地區經濟方案或預算完成情況綜合平衡決定政策指定方案稅務、銀行、審計加強經濟監督第三局部、財務會計報告2024/2/163.投資者、債權人包括：潛在的投資者和債權人投資決策信貸決策需要了解盈利水平償債能力二、會計報表的種類1.按報送對象分對內報表對外報表滿足內部管理需要本錢報表等滿足外部信息使用者需要資產負債表利潤表現金流量表主表2024/2/162.按編表時間分月報季報半年度年報3.按反映內容分反映財務狀況及其變化的報表反映經營成果的報表資產負債表現金流量表利潤表利潤分配表主營業務收支明細表等利潤表的附表4.按編制單位分單位報表匯總報表獨立核算的基層單位編制反映本單位情況的報表上級主管部門本身的會計報表與所屬單位的會計報表合并匯總編制的會計報表

月度終了后6天內對外提供季度終了后15天內對外提供半年度終了后60天內對外提供年度終了后4個月內對外提供中期報告2024/2/165.按報表各工程反映的數字內容分個別報表合并報表僅反映單位企業的財務數據以整個企業集團為一個會計主體，以組成企業集團的母公司和子公司的個別會計報表為根底，抵消個別會計報表有關工程的數額而編制的會計報表。母公司子公司1子公司2子公司3債權債務債權債務抵消2024/2/16三、財務報告的內容1.會計報表會計報表財務報表本錢報表資產負債表利潤表現金流量表附表利潤分配表應交增值稅明細表資產減值準備明細表所有者權益增減變動表分部報表等制造費用明細表產品生產本錢表主要產品單位本錢表產品生產、銷售本錢表等2024/2/16按編制的時間分類月度報表季度報表半年報表年度報表第三局部、財務會計報告

會計報表的種類2024/2/16按效勞的主要對象分類外部報表內部報表會計報表的種類第三局部、財務會計報告2024/2/16按編制的單位分類單位報表合并報表會計報表的種類第三局部、財務會計報告2024/2/16第三局部、財務會計報告數字真實內容完