第二篇會計核算基本方法第九章會計會計核算組織學習目標：1理解建立會計核算組織程序的意義和基本要求。2理解記賬憑證會計核算組織程序下的會計處理步驟。掌握科目匯總表會計核算組織程序。掌握匯總記賬憑證會計核算組織程序。34重點和難點：重點：記賬憑證核算組織程序的基本步驟、匯總記賬憑證核算組織程序的基本步驟、科目匯總表核算組織程序的基本步驟。難點：科目匯總表賬務處理程序會計核算的基本步驟、匯總記賬憑證賬務處理程序會計核算的基本步驟。

第一節會計核算組織程序概述概念：會計核算組織程序也稱賬務處理程序或會計核算形式，它是指在會計循環中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方法和步驟。會計循環：是指一個會計主體在一定的會計期間內，從經濟業務（也稱交易或事項）發生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿、編制會計報表止的一系列處理程序。記賬程序：是指企業在會計循環中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發生的經濟業務進行記錄和反映的具體過程。一、會計核算組織的概念經濟業務原始憑證記賬憑證調整前試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄記賬后試算表會計報表賬簿會計循環：二、會計核算組織程序定義：會計核算組織程序也稱賬務處理程序，或會計核算形式，是指在會計循環中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方法和步驟。核心：是賬簿組織。不僅會計憑證的種類、格式和填制方法要取決于賬簿組織，而且記賬程序也要適應賬簿組織的情況。意義：科學、合理地選擇本企業的賬務處理程序，對有效地組織會計核算，提高核算水平和會計信息的質量具有重要意義。基本要求：適應本企業的性質和生產經營活動的特點；體現內部控制的要求；提高工作效率，減少賬務處理程序。種類：記賬憑證會計核算組織程序；科目匯總表會計核算組織程序；匯總記賬憑證會計核算組織程序。第二節記賬憑證核算程序

定義：是指根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑

證后，直接根據審核無誤的記賬憑證逐筆登記

特點：直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。是最

基本的會計核算程序。

優點：清晰的反映賬戶間的關系；在總分類賬上詳細反

映經濟業務發生情況；登記簡單，程序清晰，易掌握。

缺點：總分類賬登記工作量過大；賬頁耗用多，預留賬

頁多少難以把握。一、記賬憑證核算組織程序的基本內容二、記賬憑證核算組織程序的步驟業務發生以后，根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證；1根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；2根據記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬戶；3根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬戶；4月末，將日記賬、明細分類賬戶的余額與總分類賬戶中相應賬戶的余額進行核對；5月末，根據總分類賬戶和明細分類賬戶的資料編制會計報表。6第三節科目匯總表核算組織程序基本定義：根據各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。一、科目匯總表核算組織程序的基本內容二、科目匯總表核算組織程序基本步驟經濟業務發生以后，根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬戶；根據各種記賬憑證匯總編制科目匯總表；月末，將日記賬、明細分類賬戶的余額與總分類賬戶中相應賬戶的余額進行核對；月末，根據總分類賬戶和明細賬的記錄編制會計報表。根據科目匯總表匯總數字登記總分類賬戶；優點：可以利用該表的匯總結果進行賬戶發生額的試算平衡；在試算平衡的基礎上記賬能夠保證總分類賬登記的正確性；可以大大減輕登記總賬的工作量。缺點：編制科目匯總表的工作量比較大；科目匯總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系，不利于對經濟業務進行分析和檢查。特點：定期根據所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表上的匯總數字登記總分類賬。是目前使用比較普遍的一種會計核算程序。適用范圍：大、中、小的會計主體均可使用。第四節匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序需要定期根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后以匯總記賬憑證作為登記總賬的依據。定義：是指根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證后，再根據記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，最后根據匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算程序。特點：定期根據所有記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據匯總記賬憑證上的匯總數字登記總分類賬。是目前使用比較普遍的一種會計核算程序。適用范圍：一般只適用于規模較大、經濟業務量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內容匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬賬憑證根據現金、銀行存款的收款憑證分別以現金、銀行存款賬戶借方設置，并按相應的貸方賬戶匯總

根據現金、銀行存款的付款憑證分別以現金、銀行存款賬戶貸方設置，并按相應的借方賬戶匯總。根據轉賬憑證按有關賬戶的貸方分別設置，并按相關的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借表8-1匯總收款憑證

匯總記賬憑證的格式：二、匯總記賬憑證核算的基本步驟經濟業務發生以后，根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證。根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬戶；根據各種記賬憑證分別編制匯總收款