精品文檔-下載后可編輯年中級會計職稱考試_會計實務_模擬試題-財考022022年中級會計職稱考試_會計實務_模擬試題-財考02

一、單項選擇題

1.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產應稅消費品。假設A、B公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。[1分]

A52000

B57778

C59000

D59340

2.20×8年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權，2×11年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×13年12月31日之前行使完畢。截至20×9年末累計確認負債150000元，在2×10年有5人離職，預計2×11年沒有人離職，2×10年末該股票增值權的公允價值為12元，該項股份支付對2×10年當期管理費用的影響金額和2×10年末該項負債的累計金額是（）元。[1分]

A18750，120000

B52500，202500

C75000，125000

D22050，225000

3.Ａ公司至2022年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2022年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求Ａ公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經向律師咨詢，Ａ公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2022年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對Ａ公司在2022年利潤總額的影響為（）萬元。[1分]

A77

B78

C68

D86

4.B公司于2022年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，假定作為可供出售金融資產核算；購買該股票另支付手續費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的上年現金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，8月30日以每股7元的價格將股票全部售出。則可供出售金融資產處置對B公司2022年利潤總額的影響為（）萬元。[1分]

A－266.25

B－322.5

C－18.75

D－210

5.下列關于共同控制經營和共同控制資產的表述中，正確的是（）。[1分]

A共同控制經營構成獨立核算主體

B對于共同控制經營，出資方應按出資額確認一項長期股權投資

C出資方不確認共同控制資產，只作備查登記

D對于共同控制資產，出資方應按合同約定的份額確認本企業資產

6.甲公司對A設備進行改良，該設備原價為2000萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備300萬元，改良中發生各項資本化支出共計500萬元。改良時被替換部分的賬面價值為150萬元。則改良后固定資產的入賬價值為（）萬元。[1分]

A1100

B1600

C1450

D2000

7.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。[1分]

A投資者以外幣投入的資本

B取得的外幣借款

C銷售商品應收取的外幣

D以外幣購入固定資產

8.2022年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為7000萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，經雙方協商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格每股為4元，甲公司以1600萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費）。乙公司對應收賬款提取壞賬準備300萬元。假定乙公司將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為（）元。[1分]

A500

B300

C200

D600

9.2022年5月2日，A公司將本公司原管理用辦公樓整體經營出租給B公司，采用公允價值模式進行后續計量，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，應確認為（）。[1分]

A資本公積

B營業外收入

C其他業務收入

D公允價值變動損益

10.甲公司為建造一項固定資產于2022年1月1日發行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2022年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2022年度發生的資產支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率確認利息費用，實際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0.3％。假定不考慮其他因素，2022年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。[1分]

A17840

B17378

C17408

D18260

11.下列關于收入的確認和計量的說法中，不正確的是（）。[1分]

A如果銷售商品不符合收入確認條件，則不應確認收入，已經發出的商品，則應通過“發出商品”科目進行核算

B對附有銷售退回條件的商品銷售，企業不能合理估計退貨可能性，應在發出商品時確認收入

C銷售當時所給予的現金折扣的金額并不影響商品銷售收入金額的確定

D托收承付方式銷售商品時，通常應在商品發出且辦妥托收手續時確認收入

12.2022年12月，甲公司因排放污水對環境造成污染被周邊居民提起訴訟。2022年12月31日，該案件一審尚未判決。根據以往類似案例情況，公司法律顧問判斷甲公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償4000萬元的可能性為70％；賠償3600萬元的可能性為30％。公司適用的所得稅稅率為25％，稅法規定因破壞公共環境導致的訴訟損失不得稅前扣除。關于該事項的下列會計處理中，正確的是（）。[1分]

A對甲公司2022年利潤總額的影響金額為4000萬元

B對甲公司2022年利潤總額的影響金額為3600萬元

C應確認遞延所得稅負債1000萬元

D對甲公司2022年凈利潤的影響金額為3000萬元

13.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。[1分]

A投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

B因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完工合同法改為完工百分比法

C固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

D發出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法

14.2022年12月31日，某事業單位有關收支科目的余額有：上級補助收入的貸方余額為400萬元，事業收入的貸方余額為200萬元，經營收入的貸方余額為300萬元，事業支出的借方余額為300萬元，經營支出的借方余額為350萬元。假定事業支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2022年末轉入“結余分配”科目的金額為（）萬元。[1分]

A300

B250

C－50

D350

15.債務人（股份有限公司）以現金、非現金資產、將債務轉為資本并附或有條件等方式的組合清償某項債務，則該事項中，不會影響債務人當期損益的是（）。[1分]

A或有應付金額

B重組債務的賬面價值與債權人因重組享有股權的公允價值之間的差額

C抵債的非現金資產的公允價值與賬面價值的差額

D債權人因重組享有股權的公允價值與債務人確認的實收資本之間的差額

二、多項選擇題

1.下列關于可轉換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。[2分]

A企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

D可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計入當期損益

2.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A因對外投資轉出存貨時應結轉已計提的相關存貨跌價準備

B存貨采購過程中發生的損耗不計入采購成本

C存貨跌價準備一經計提不得轉回

D可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

3.有關股份支付的下列說法中，正確的有（）。[2分]

A權益結算的股份支付，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量

B除了立即可行權的股份支付外，企業在授予日均不做會計處理

C現金結算的股份支付，在可行權日之后不再確認成本費用，可行權日與結算日之間負債公允價值的變動計入資本公積

D權益結算的股份支付，在可行權日之后不再調整已確認的成本費用和所有者權益總額

4.下列項目中屬于預計資產未來現金流量應當包括的內容有（）。[2分]

A為使該項資產達到預定用途而發生的支出

B持續使用該項資產產生的現金流入

C使用過程中為維護該項資產而發生的現金支出

D處置該項資產發生的現金流入

5.下列有關業務涉及資本公積的會計處理中，正確的有（）。[2分]

A自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值大于賬面價值的差額應調整資本公積

B將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應將重分類日該項金融資產公允價值與賬面價值的差額計入資本公積

C因可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益而產生的暫時性差異，其遞延所得稅影響也應該計入資本公積

D資產負債表日，如果投資性房地產以公允價值模式計量，則其公允價值變動計入資本公積

6.下列各項關于民間非營利組織捐贈業務的處理中，正確的有（）。[2分]

A捐贈屬于非交換交易

B捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

C民間非營利組織對于勞務捐贈，不予以確認

D如果捐贈人對捐贈資產的使用設置了時間限制或用途限制，則所確認的相關捐贈收入為限定性捐贈收入

7.下列項目中，投資企業應通過“投資收益”科目核算的有（）。[2分]

A可供出售金融資產持有期間被投資方宣告分派的現金股利

B交易性金融資產的公允價值變動

C處置采用權益法核算的長期股權投資，結轉原計入資本公積的相關金額

D長期股權投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發放的現金股利

8.下列情況下，應當認為被投資企業在其投資企業的控制范圍內，并將其納入合并范圍的有（）。[2分]

A持有該被投資企業45％的表決權，通過與被投資企業的其他股東之間的協議，有權控制被投資企業財務和經營政策

B經營規模較小的子公司

C已宣告破產的子公司

D資金調度受到限制的境外子公司

9.下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（）。[2分]

A關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質

B如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產的成本

C只要換入的資產具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

D如果換入資產與換出資產的預計未來現金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業實質（不考慮關聯方影響）

10.下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）。[2分]

A企業用外幣購買且公允價值以外幣反映的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B在資本化期間內，企業的外幣專門借款應付未付利息的期末匯兌差額

C企業用外幣購買且其可變現凈值以外幣確定的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額

D企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

三、判斷題

1.企業購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付、實質上具有融資性質的，應當采用購買價款總額進行初始計量。（）[1,0.5分]

2.資本化期間內，外幣專門借款本金和利息的匯兌差額應予以費用化。（）[1,0.5分]

3.企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定收到時，沖減預計負債，以預計負債的賬面價值沖減至零為限。（）[1,0.5分]

4.對資產進行減值測試時，企業預計資產的未來現金流量應當包括將來可能會發生的與資產改良有關的預計未來現金流量。（）[1,0.5分]

5.企業對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率進行折算。（）[1,0.5分]

6.債務重組中，債權人應將很可能發生的或有應收金額確認為應收債權。（）[1,0.5分]

7.子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。（）[1,0.5分]

8.上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的向社會公眾發行的公司債券業務，屬于非調整事項。（）[1,0.5分]

9.煤礦企業利用安全生產費購建的設備在完工后需要在未來期間按照預計使用壽命分期計提折舊。（）[1,0.5分]

10.如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。（）[1,0.5分]

四、計算題

1.A公司于20×7年1月1日從證券市場購入B公司20×6年1月1日發行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×11年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另支付相關費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息，20×7年12月31日，B公司發生財務困難，該債券的預計未來現金流量的現值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。20×8年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，當日該債券公允價值為925萬元。20×8年3月31日該債券公允價值為900萬元，20×8年6月30日，該債券公允價值為600萬元，預計將持續下跌，20×8年7月2日A公司以650萬元的價格出售所持有的B公司的債券。要求：（1）編制A公司20×7年度與該債券相關的會計分錄。（2）編制A公司20×8年度與該債券相關的會計分錄。[10分]

2.正保公司為一家上市公司，正保公司于20×9年1月1日動工興建一棟寫字樓，用于對外經營租賃。工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2×10年1月1日完工，達到預計可使用狀態，并交付使用，當日開始對外經營租賃。（1）正保公司建造工程資產支出如下：①20×9年1月1日，支出1500萬元；②20×9年7月1日，支出3000萬元。（2）正保公司為建造該寫字樓于20×9年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。寫字樓的建造還占用兩筆一般借款：①從某銀行取得長期借款2500萬元，期限為20×8年7月1日至2×12年7月1日，年利率為6％，按年支付利息。②按面值發行公司債券2000萬元，發行日為20×9年1月1日，期限為5年，年利率為10％，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益債券臨時性的投資，假定暫時性投資月收益率為0.5％。假定全年按360天計算。收益全部存入銀行。正保公司對該房地產采用公允價值模式進行后續計量。該項房地產2×10年12月31日取得租金收入為300萬元，已存入銀行。2×10年12月31日，該房地產的公允價值為5000萬元，2×11年1月1日，正保公司將該建筑物以5100萬元的價格出售，款項已收妥存入銀行。假定與投資性房地產的有關業務均不考慮相關稅費。要求：（1）計算20×9年專門借款和一般借款利息資本化金額；（2）編制20×9年與利息資本化金額有關的會計分錄；（3）計算該項投資性房地產的入賬價值并編制工程完工有關的會計分錄；（4）編制正保公司2×10年12月31日取得該項建筑物租金收入及期末計價的會計分錄；（5）編制正保公司2×11年1月1日出售該項建筑物的會計分錄。（計算結果保留兩位小數。）[12分]

五、綜合題

1.東方公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2022年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2022年6月31日，東方公司與A公司簽訂合同，自A公司購買一項專門用于甲產品生產的設備，合同價格為4000萬元，因東方公司現金量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬元。假定東方公司折現率約為10%，（P/A，10%，4）＝3.1699。該項設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。相關會計處理如下：借：固定資產4000貸：長期應付款4000借：生產成本400貸：累計折舊400（2）2022年1月東方公司從其他企業集團中收購了100輛巴士汽車，確認了巴士汽車牌照專屬使用權800萬元，作為無形資產核算。東方公司從2022年起按照10年進行該無形資產攤銷。經檢查，巴士牌照專屬使用權沒有使用期限。相關會計處理如下：借：管理費用80貸：累計攤銷80（3）12月1日，東方公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，東方公司于2022年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，東方公司根據銷售合同發出E商品，款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。相關會計處理如下：借：銀行存款700貸：主營業務收入700借：主營業務成本600貸：庫存商品600（4）2022年11月東方公司與B公司簽訂合同，東方公司于2022年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如東方公司單方面撤銷合同，應支付違約金為500萬元。2022年12月31日市場價格大幅度的上升，東方公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元。相關會計處理如下：借：營業外支出400貸：預計負債400（5）東方公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2022年12月30日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2022年12月30日，東方公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2022年12月30日的公允價值為3800萬元。2022年12月30日前無法取得該辦公樓的公允價值。相關會計處理如下：借：投資性房地產——成本3800投資性房地產累計折舊240投資性房地產減值準備100貸：投資性房地產4000資本公積——其他資本公積140（6）東方公司其他有關資料如下：①不考慮相關稅費的影響。②各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：（1）根據資料（1）至資料（5），逐項判斷東方公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理），不要求編制調整盈余公積的會計分錄。（2）根據要求（1）對相關會計差錯作出更正，計算其對東方公司2022年度財務報表相關項目的影響金額，并填列下表。（答案中的金額單位以萬元表示）[15分]

2.甲公司為上市公司。有關投資業務資料如下：（1）甲公司與乙公司資料如下：①2022年12月20日，甲公司與AC公司簽訂協議。協議規定，甲公司受讓AC公司所持乙公司30%的股權，轉讓價格300萬元。相關手續于2022年1月2日辦妥，相關款項也于當日支付。②2022年1月2日乙公司可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等，均為1100萬元。③取得該項股權后，甲公司在乙公司董事會中派有1名成員。參與乙公司的財務和生產經營決策。④2022年2月，甲公司將本公司生產的一批產品銷售給乙公司，售價為34萬元，成本為26萬元。至2022年12月31日，該批產品仍未對外部獨立第三方銷售。⑤乙公司2022年度實現凈利潤80萬元。（2）甲公司與丙公司資料如下：①甲公司與丙公司的控股股東AD公司簽訂股權轉讓協議。以丙公司2022年3月1日經評估確認的凈資產為基礎，甲公司定向增發本公司普通股股票給AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股權作為支付對價。②甲公司于2022年5月31日向AD公司定向增發500萬股普通股股票（每股面值1元），并于當日辦理了股權登記手續。2022年5月31日甲公司普通股收盤價為每股8.3元。③甲公司為定向增發普通股股票，支付傭金和手續費50萬元；對丙公司資產進行評估發生評估費用3萬元。相關款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2022年5月31日向AD公司定向發行普通股股票后，即對丙公司董事會進行改組。改組后丙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，丙公司章程規定，其財務和生產經營決策須由董事會半數以上成員表決通過。⑤2022年5月31日，以2022年3月1日評估確認的資產、負債價值為基礎，丙公司可辨認資產、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：丙公司固定資產采用年限平均法計提折舊，未來仍可使用25年。丙公司無形資產，未來仍可使用14年。攤銷方法及預計凈殘值不變。假定丙公司的固定資產、無形資產均為管理使用；固定資產、無形資產預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊或攤銷。固定資產、無形資產的折舊（或攤銷）年限、折舊（