第七章流動(dòng)負(fù)債的核算

第一節(jié)概述一、流動(dòng)負(fù)債概念和內(nèi)容：流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，其包括：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等。二、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)〔與長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)比〕：1．歸還期短。2．舉債是為了滿足運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金的需求。3．負(fù)債的數(shù)額相對(duì)較小。4．普通以企業(yè)的流動(dòng)資金來歸還。二、流動(dòng)負(fù)債的分類〔一〕按應(yīng)付金額能否一定，可以分成以下四類：1、應(yīng)付金額一定的流動(dòng)負(fù)債——如：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等。2、應(yīng)付金額視運(yùn)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債——如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利等。3、應(yīng)付金額須予估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債——如：產(chǎn)質(zhì)量量擔(dān)保負(fù)債。4、或有負(fù)債——如：信譽(yù)擔(dān)保、未決訴訟等能夠構(gòu)成的負(fù)債。

〔二〕按產(chǎn)生的緣由，可以分以下四類：1．借貸構(gòu)成的流動(dòng)負(fù)債——如：短期借款、應(yīng)付利息等。2．結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債——如：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。3．運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債——如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等。4．利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債——如：應(yīng)付股利。第二節(jié)短期借款的核算一、短期借款核算的帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置為：“短期借款〞賬戶——用于核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下〔含一年〕的各種借款。其貸方登記因借入而添加的借款數(shù)額，借方登記因歸還而減少的數(shù)額，期末余額在貸方，反映尚未歸還的數(shù)額。二、短期借款核算的要求1、借款時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞〔如手續(xù)費(fèi)〕。2、假設(shè)短期借款的利息是按月支付的，其利息應(yīng)按月計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞。3、假設(shè)短期借款的利息是按季、半年、或到期一次性支付的，應(yīng)采用按月預(yù)提的方式，計(jì)入當(dāng)期損益，到期再支付利息。這時(shí)就應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付利息〞賬戶進(jìn)展預(yù)提。三、短期借款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置1、借入短期借款：借：銀行存款〔扣除手續(xù)費(fèi)后的借款金額〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔手續(xù)費(fèi)等〕貸：短期借款〔借款金額〕2、歸還本息〔兩種方式〕：〔1〕按月付息，到期還本。●每月付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX貸：銀行存款XXX●到期還本借：短期借款XXX貸：銀行存款XXX〔2〕按季、按半年、到期一次性付息，到期還本?！衩吭骂A(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX貸：應(yīng)付利息XXX●按季、按半年、和到期一次性付息。借：應(yīng)付利息XXX貸：銀行存款XXX●到期還本。借：短期借款XXX貸：銀行存款XXX課本核算例題：P108[例7-1]

課堂練習(xí)：某公司2021年2月1日向銀行借錢100,000元，期限6個(gè)月，年利率6%，借款費(fèi)用1000元。根據(jù)協(xié)議本金到期一次歸還，利息按月支付。第三節(jié)應(yīng)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)付帳款的核算〔一〕應(yīng)付賬款概述1、應(yīng)付帳款是指因購買資料、商品或接受外單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。2、應(yīng)付帳款核算的帳戶為：“應(yīng)付帳款〞賬戶，其借方登記應(yīng)付帳款歸還數(shù)，貸方登記應(yīng)付帳款的發(fā)生數(shù)，其他額在貸方。應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。3、應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間為獲得所購物資的一切權(quán)或接受勞務(wù)時(shí)。4、應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值普通按實(shí)踐應(yīng)付金額入賬，即按發(fā)票價(jià)錢入賬，不扣除現(xiàn)金折舊，這就是“總價(jià)法〞?！捕硲?yīng)付帳款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置1、采購資料或接受勞務(wù)收到發(fā)票，但款項(xiàng)未付。借：物資采購〔原資料〕、消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付帳款——XX單位小規(guī)模納稅人借：物資采購、消費(fèi)本錢、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付帳款——XX單位假設(shè)所購資料已到并入庫，但發(fā)票在月終還未到達(dá)時(shí)，按估價(jià)入賬。借：原資料貸：應(yīng)付帳款——XX單位下月初用紅字沖銷上述的入賬。借：原資料貸：應(yīng)付帳款——XX單位沖銷后，待發(fā)票到達(dá)時(shí)按實(shí)踐價(jià)款入賬。借：原資料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付帳款——XX單位XXXXXX2、歸還應(yīng)付帳款時(shí)?！窦僭O(shè)享用現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付帳款——XX單位貸：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用●假設(shè)不享用現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付帳款——XX單位貸：銀行存款3、因債務(wù)單位撤銷或其他緣由無法支付應(yīng)付賬款時(shí)。借：應(yīng)付帳款——XX單位貸：營(yíng)業(yè)外收入

課本核算例題：P109—110課堂練習(xí)：某企業(yè)于2021年6月8日購入資料一批，發(fā)票不含稅價(jià)款100000元，增值稅17000元，雙方商定的現(xiàn)金折扣條件為〔2/10，1/20，N/30〕，該企業(yè)于6月15日用支票將貨款付清。

留意：在預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款〞科目，而將其計(jì)入“應(yīng)付賬款〞科目的借方，但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)分開列示。

應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)=“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)+“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬期末貸方余額。預(yù)付賬款的實(shí)有數(shù)=“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)+“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬期末借方余額。二、應(yīng)付票據(jù)的核算〔一〕應(yīng)付票據(jù)概述1、應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)出具的許愿在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。2、應(yīng)付票據(jù)核算的帳戶：“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶，其借方登記支付的應(yīng)付票據(jù)，貸方登記添加的應(yīng)付票據(jù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)。3、應(yīng)付票據(jù)以面值入帳，其利息在支付時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞。4、假設(shè)該票據(jù)跨越兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，那么應(yīng)將本年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付利息〞工程中列示?！捕硲?yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處置1、發(fā)生應(yīng)付票據(jù)時(shí)。借：物資采購等借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位2、假設(shè)該票據(jù)為帶息票據(jù)且跨越兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，在年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、到期歸還應(yīng)付票據(jù)時(shí)。借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔票據(jù)利息〕貸：銀行存款4、到期企業(yè)無力支付應(yīng)付票據(jù)時(shí)。借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔票據(jù)利息〕貸：應(yīng)付帳款或短期借款留意：①帶息票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款〞后，不再計(jì)算利息。②因收款人的緣由應(yīng)付票據(jù)無法支付時(shí)作為營(yíng)業(yè)外收入處置。課堂練習(xí)：某企業(yè)2021年6月1日購入30,000元資料〔含增值稅17%〕，企業(yè)開出期限為3個(gè)月的帶息票據(jù)，年利率為6%，請(qǐng)編制開出票據(jù)、到期歸還、無力歸還的分錄。三、預(yù)收賬款的核算〔一〕預(yù)收賬款概述1、預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。2、預(yù)收賬款的核算應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款〞賬戶，預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，其預(yù)收貨款也可以經(jīng)過“應(yīng)收帳款〞賬戶核算，預(yù)收的貨款登記在“應(yīng)收帳款〞賬戶的貸方。〔二〕預(yù)收賬款的賬務(wù)處置預(yù)收的貨款不一定等于以后銷售的貨款數(shù)額，所以其賬務(wù)處置分為以下三個(gè)方面：1、向購貨方預(yù)收貨款時(shí)。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、向購貨方發(fā)運(yùn)商品時(shí)。借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3、收回購貨方補(bǔ)付的貨款時(shí)。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款或：退回多預(yù)收的貨款時(shí)。借：預(yù)收賬款貸：銀行存款課本核算例題：P112—113留意：

“預(yù)收賬款〞和“應(yīng)收賬款〞在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)分開列示。預(yù)收賬款的實(shí)有數(shù)=“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)+“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬期末貸方余額應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)=“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)+“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬期末借方余額四、其他應(yīng)付款的核算1、其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。2、其他應(yīng)付款詳細(xì)內(nèi)容包括：應(yīng)付運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金〔如收到包裝物押金等〕；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。3、賬務(wù)處置如下：發(fā)生時(shí)支付時(shí)

借：銀行存款、管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第四節(jié)職工薪酬的核算一、職工薪酬的概述職工薪酬是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：1、工資?！舶ㄓ?jì)時(shí)工資或計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班工資〕。2、職工福利費(fèi)：用于改善職工生活條件和醫(yī)療的支出。如職工醫(yī)療費(fèi)、衛(wèi)生室、食堂的經(jīng)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等。3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：“五險(xiǎn)〞——養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)、4、住房公積金。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。6、職工教育經(jīng)費(fèi)。7、非貨幣性福利：以產(chǎn)品發(fā)放的福利，無償提供資產(chǎn)給職工〔如：住房〕8、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償：解雇工資及保險(xiǎn)支出。9、以股份方式支付薪酬。注：企業(yè)交5險(xiǎn)1金個(gè)人交3險(xiǎn)1金二、職工薪酬核算的賬戶設(shè)置一級(jí)科目明細(xì)科目應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利股份支付三、職工薪酬核算的賬務(wù)處置〔一〕工資的賬務(wù)處置1、原始憑證——“工資結(jié)算表〞、“工資結(jié)算匯總表〞P120職工薪酬核算的帳戶為：“應(yīng)付職工薪酬〞科目，其借方登記應(yīng)付職工薪酬的支付數(shù)，貸方登記應(yīng)付未付的薪酬數(shù)三、應(yīng)付薪酬業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置1、應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算借：消費(fèi)本錢、勞務(wù)本錢、研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付金額2、應(yīng)付薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬實(shí)發(fā)金額貸：現(xiàn)金實(shí)發(fā)金額3、從薪酬中代扣有關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬代扣金額貸：其他應(yīng)收款代扣金額4、職工逾期未領(lǐng)借：現(xiàn)金實(shí)踐金額貸：其他應(yīng)付款實(shí)踐金額張三是總裁辦秘書，2021年10月應(yīng)從公司領(lǐng)取6000元工資，張三該月有以下費(fèi)用需有公司從工資中代扣：水電費(fèi)200元，房租300元，個(gè)人所得稅400元，企業(yè)代墊醫(yī)藥費(fèi)1000元，社保費(fèi)100元。第六節(jié)應(yīng)交增值稅的核算一、普通納稅人應(yīng)交增值稅概述1、應(yīng)交增值稅核算的帳戶為：“應(yīng)交增值稅〞，下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等明細(xì)科目2、采用價(jià)稅分別的原那么。即購入時(shí)以不含稅購價(jià)計(jì)入有關(guān)本錢，該環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅；銷售時(shí)以不含稅售價(jià)計(jì)入銷售收入，該環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)入銷項(xiàng)稅3、稅率為17%和13%〔農(nóng)業(yè)、文化、水、氣、燃料、采礦等〕兩種4、在收買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可按〔支付價(jià)款+有關(guān)稅金，如農(nóng)林特產(chǎn)稅〕總額的10%計(jì)入“應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅〞5、出口時(shí)，不征收本環(huán)節(jié)的增值稅6、在建工程領(lǐng)用物資、將應(yīng)稅資料對(duì)外投資等視同銷售，應(yīng)計(jì)算本環(huán)節(jié)的增值稅7、購入貨物〔免稅貨物除外〕所付運(yùn)費(fèi)和的7%計(jì)入“應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅〞8、假設(shè)購進(jìn)時(shí)不能認(rèn)定的，可先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，待確定為不予抵扣的，再經(jīng)過“應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出〞科目轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目9、本期應(yīng)交增值稅為本期銷項(xiàng)稅合計(jì)減去本期可以抵扣的金額之差舉例：原料采購10萬元，進(jìn)項(xiàng)17000元，加工過程沒有其他進(jìn)項(xiàng),本錢共16萬元〔資料加折舊人工等〕。出口離岸價(jià)錢20萬,退稅率為５％?！踩繛槿嗣駧艃r(jià)錢〕。

當(dāng)月銷項(xiàng)為０

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)為17，000元，

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出＝200，000×〔17－5%〕＝24，000元。

當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝0-〔17，000-24，000〕＝7，000元。例：假設(shè)某消費(fèi)企業(yè)A主要商品為木制品，納稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)年1月1日美圓匯率8.27元。2002年5月內(nèi)銷10000元，當(dāng)月出口貨物20000美圓,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額30000元.上期留抵為0.

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×〔出口貨物納稅稅率－出口貨物退稅率〕=20000*8.27*(0.17-0.13)=165400*0.04=6616

應(yīng)納稅額=10000*0.17-(30000-6616)=-21684二、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅概述●進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入本錢，同時(shí)按4%〔商業(yè)企業(yè)〕或6%〔商業(yè)企業(yè)以外〕計(jì)算應(yīng)交增值稅小規(guī)模納稅人的條件：1、從事貨物消費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物消費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物零售或零售的納稅人，年銷售額在100萬元以下的；2、從事貨物零售或零售的納稅人，年銷售額在180萬元以下的。三、普通納稅人應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處置1、購入物資時(shí)借：物資采購等實(shí)踐本錢應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)踐金額貸：銀行存款等應(yīng)付金額2、銷售產(chǎn)品時(shí)借：銀行存款等應(yīng)收金額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)踐金額應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅實(shí)踐金額3、計(jì)算出口退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款應(yīng)退金額貸：應(yīng)交增值稅—出口退稅應(yīng)退金額4、有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)借：固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)出金額貸：應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出金額5、交納時(shí)借：銀行存款應(yīng)交金額貸：應(yīng)交增值稅—已交稅金應(yīng)交金額第七節(jié)其他應(yīng)交稅金的核算一、應(yīng)交消費(fèi)稅的帳務(wù)處置1、銷售產(chǎn)品時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交金額貸：應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交金額2、委托加工產(chǎn)品收回●假設(shè)直接用于銷售借：自制半廢品—委托加工消費(fèi)稅額貸：銀行存款消費(fèi)稅額●假設(shè)用于企業(yè)延續(xù)加工借：應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅消費(fèi)稅額貸：銀行存款消費(fèi)稅額3、交納消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交消費(fèi)稅交納稅額貸：銀行存款交納稅額4、交納后又退稅或減稅的借：銀行存款退回?cái)?shù)或減免數(shù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加退回?cái)?shù)或減免數(shù)消費(fèi)稅稅率：1、煙25—50%2、汽車〔3%—10%〕3、首飾5%4、化裝品30%5、無鉛汽油2元/10升6、酒〔5%—25%〕等等二、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的帳務(wù)處置1、企業(yè)兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)借：其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)交金額貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交金額2、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交金額貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交金額

留意：房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)入運(yùn)營(yíng)稅金及附加3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)交金額貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交金額營(yíng)業(yè)稅稅率：1、交通運(yùn)輸3%；2、建筑3%；3、金融8%；4、郵電通訊3%；5、文化3%；6、文娛5—20%；7、效力5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%；9、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%甲公司〔非房地產(chǎn)企業(yè)〕出賣一棟廠房，廠房原價(jià)15000000元，已提折舊9000000元，出賣所得款10000000元已存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用60000元，廠房已清理終了，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，請(qǐng)作相關(guān)分錄。三、應(yīng)交資源稅的帳務(wù)處置1、銷售產(chǎn)品借：產(chǎn)品銷售稅金及附加應(yīng)交金額貸：應(yīng)交資源稅應(yīng)交金額2、自產(chǎn)自用借：消費(fèi)本錢等應(yīng)交金額貸：應(yīng)交資源稅應(yīng)交金額3、收買未稅礦產(chǎn)品借：資料采購等實(shí)踐金額貸：應(yīng)付帳款實(shí)踐金額應(yīng)交資源稅應(yīng)交金額資源稅稅率：1、原油8—30元/噸；2、煤3—50元/10噸；3、固體鹽10——60元/噸四、應(yīng)交所得稅的帳務(wù)處置所得稅稅率：普通企業(yè)所得稅稅率為25%。小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15％1、計(jì)算所得稅時(shí)借：所得稅應(yīng)交金額貸：應(yīng)交所得稅應(yīng)交金額2、實(shí)踐交納時(shí)借：應(yīng)交所得稅實(shí)踐金額貸：銀行存款實(shí)踐金額五、其他稅金的帳務(wù)處置1、城市維護(hù)建立稅〔三稅比例：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他1%〕2、土地運(yùn)用稅〔每10平方米：大城市5—100元；中等城市4—80元；小城市3—60元；縣鎮(zhèn)2—40元〕3、房產(chǎn)稅〔按余值年稅率1.2%；房租12%〕4、車船運(yùn)用稅〔乘人汽車60—320元/年；載貨汽車16—60元等〕5、印花稅〔比例稅率：借款合同0.05‰；購銷合同0.3‰；運(yùn)輸合同0.5‰；租賃合同1‰；股權(quán)轉(zhuǎn)讓4‰〕〔定額稅率：5元/份。如：營(yíng)業(yè)執(zhí)照等〕6、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅〔0%；5%；10%；15%；30%〕1、房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅借：管理費(fèi)用實(shí)踐金額貸：應(yīng)交稅金—××稅實(shí)踐金額2