目錄TOC\o"1-2"\h\u1118314192摘要 引言隨著世界經濟的持續發展，中國企業尤其是集團企業在國內外市場競爭中的壓力越來越大，集團企業在生產和運營中的內部控制管理系統的重要性也越來越高。集團公司的發展與內部控制有著不可分割的關系，內部控制執行結果的好壞也會影響到公司的管理工作，從而建立完善的企業內部控制制度是促進集團企業健康發展和可持續發展的重要手段。1集團公司內部控制概述1.1集團概述集團企業是為特定目的而共同行動的企業；主要環節是資本，主體是母公司，行為準則是集團章程。集團企業是指具有經營組織和多條生產線的大型企業。它一般運營大規模的資產，管理大量的生產和運用單位，擁有自己的權利和利益給其他企業。作為國內經濟的重要部分，母子公司管理的集中化和分權化的程度大致可以分為三種類型：分權化、集中管理系統、合并分權化系統。設計親子公司系統的集中化和分散化的關系是公司內部管理系統的重要部分。由于母公司經營子公司，子公司的熱情降低，母公司分權子公司的頻率太高，母公司的集中優勢就會喪失柴燕妮,HT集團公司內部控制體系優化,西安理工大學.2019年(08)第2頁1.2內部控制體系相關理論1.2.1內部控制體系定義內部控制系統是一種獨立檢查、限制和調整內部商業活動的自我紀律系統，以合理保證部門的商業活動效率、財務報告的可靠性和法律的遵守。企業內部控制系統需要在企業商業活動決策、執行、監督的各個階段和層次上運行，涵蓋管理企業所有管理人員活動的過程，反映全面的內部控制、全面的員工控制、全過程的控制特征。制定內部控制系統的基本原則是職務的分離、相互限制、監督和檢查、授權與批準。企業應遵循5個原則并能且建立實施內部控制系統：綜合性原則、重要性原則、檢驗和平衡原則、適應性原則、性價比原則。縱觀企業的生存和發展，企業將面臨一系列的市場、管理和政策風險。即使面臨風險，企業通過建立內部控制系統可以規避或者解決所出現的風險。內部控制系統的建設一直是國內外管理公司的焦點，對于集團來說，綜合強化基本管理，提高管理水平具有重要意義。從審查和封鎖等傳統的管理方法，到以財務和會計活動為中心的會計管理，以及通過內部控制的整體框架，如何轉移到企業的整體風險管理上，這是至今為止集團企業最擔心的問題。2002年，美國為安然事件公布了三項服務法，中國制定了“企業內部控制的最低標準”和最近5個省廳及委員會發行的支持方針。為了實現穩定的可持續開發，在介紹企業風險管理體系建設的整體框架和方法的基礎上，了解企業風險管理體系建設的思路、程序、方法等，識別、調查潛在風險，并針對潛在的風險研究對策。從上述內部控制的定義來判斷，內部控制的想法和框架是為了管理企業內資源的系統，其目的是為了讓企業切實實現目標采取一定的措施。內部環境和控制的政策和程序構成了內部控制系統的兩個主要方面，表現了企業對內部控制的態度和內部控制的認識，以及融入企業業務中的特定內部控制。法規及其他方面。1.2.2內部控制五要素控制活動是指為了實現規定的目標，企業應當采取適當的方法，減少企業經營中的不確定性，減少損失。控制在可承受度之內。如圖1所示。從垂直控制的角度來看，它主要包括管理層、業務部門、部門管理層。其中，管理層負責審查，部門管理層負責審批，業務層負責執行。審核監督業務經辦授權批準審核監督業務經辦授權批準會計記錄財產保管會計記錄財產保管圖1不相容職務分離示意圖信息與溝通是公司在經營過程中收集各類內部和外部信息，并將其信息在公司內部交流的過程；如圖2所示。物流資產物流資產生產生產人力資源研發財務管理人力資源研發財務管理銷售市場客戶服務銷售市場客戶服務圖2部門間信息流動圖內部監督是企業記錄內部控制的各種要素的內容及其運用，監視其內部財務實施的過程。為確保內部控制體系的有效實施，企業應對實施過程進行監控并記錄其結果。對于在監督過程中發現企業的漏洞，則應該引起企業的重視。這種漏洞可分為外部和內部兩種情，外在原因是指實際存在于企業中的問題，而內在原因是指已察覺但并沒有得到重視的問題。同時，對于企業管理目標的實現這是一次機會或挑戰。而對于問題企業應當分析其產生的原因，并及時改進。在內部監視的過程中如若發現存在缺陷應該結合企業自身的實際情況進行報告。風險評估基于風險管理，是與實現企業目標相關的內、外部風險和風險水平的組織分析和特定過程，流程包括：目標的設定→風險的識別→風險分析→應對風險的措施。內部控制制度的建立取決于良好的內部環境。通過風險評估和控制，可以保證內控體系正常運行。確保內控體系與公司外控體系的溝通，并及時根據市場變化而改變。對內部控制制度的執行情況進行監督，發現其缺陷并反饋給管理層，以確保整個內控制度的正常運行。2內部控制存在的問題和原因分析2.1集團公司內控現狀2.1.1對內控的認識不足集團企業的內部人員對于企業內部控制的知識還不完全，還處于初期階段，從工作人員的角度來看，內部控制看起來是成本管理和會計管理，也有員工認為內部控制是內部監督。他們理解的都過于片面，往往以偏概全的在理解內部控制。企業中通常有許多人都缺乏風險意識。2.1.2發展戰略不清晰或不明確每個公司都必須有自己的發展戰略，但很多公司的發展戰略都很模糊。甚至制定的開發戰略也與本公司的開發狀況不一致。該公司沒有對目前的狀況和將來的動向進行全面分析和科學預測，因此最終發展戰略得以實施。2.1.3內部控制環境薄弱公司管理層對內部控制的重要性的了解不夠全面，組織安排和制度設計不完善。這且讓企業的管理層認為內控環節的設置增加了不必要的成本。2.1.4機制不全為了做到實現管理的目標，管理層要制定和公司自身情況相符的內控方針和運作程序，并且嚴格監控實施。評估的報酬和懲罰機制在不同程度上體現在中國相當多的企業中，當然這些獎罰機制在企業經營中是不夠成熟有效的。公司內部控制制度不健全，公司治理制度荒謬，‘內部控制’現象嚴重，重要部門之間缺乏必要的監督李小燕，楊濟華，郭穎．美國薩班斯法案與中國企業內部控制制度自強化機制的構想李小燕，楊濟華，郭穎．美國薩班斯法案與中國企業內部控制制度自強化機制的構想[J]．會計研究，2015.2：66-72第5頁2.2集團內部控制存在的問題2.2.1力度不夠企業集團的內部控制是由集權化和分散化的組合來表征的，所以在實施控制的過程中，很難把握集中化和分散化的管理程度，內部控制難以有效發揮作用。尤其是在一些容易出現重大錯誤的關鍵控制點，我們集團公司被取消或失去控制的可能性越大。資本、資產和財務控制是主要的控制環節，對于集團企業來說，即使配置了其他控制鏈接，在控制點控制力度不強的情況下也會使控制無效。2.2.2企業集團信息溝通失效企業內部控制的重要內容是信息和通信系統，這在企業中尤為重要。業務信息一般通過財務會計系統進行傳遞。即，通過總結、分類、分析、記錄和報告業務交易，與企業有關的資產以及經營條件和其他記錄的創建。財務會計在企業集團中占有重要地位，企業集團必須高度重視。目前，由于財務會計的失敗，中國企業集團的主要表現將導致信息傳遞的失敗。首先，企業集團對集團成員企業的會計沒有限制，會計處理存在欺詐，這會導致會計信息的失真。其次，企業集團的資源分配缺乏有效性，資金使用效率降低。再次，缺乏內部監查監督，無法有效保證企業集團的資產和資材的安全性和完整性宋曉華，祁晨，祖丕娥．內部控制研究綜述[J]．財會通訊，2014(12)第6頁宋曉華，祁晨，祖丕娥．內部控制研究綜述[J]．財會通訊，2014(12)第6頁2.2.3“一支筆”審批“一支筆”管理在內控方面顯得非常嚴格，不容易出問題，但實際上這一制度反映了單位的內控制度還停留在早期內控剛實施的階段。首先，所有關于公司內的任何大小事情都需要由領導審批，就會導致領導因公務繁忙而分不清事件的輕重緩急，審批“一支筆”變成簽字“一支筆”。其次，如果沒有相關的支撐信息，管理者無法對收支的合理性進行評估，將失去原來的控制作用。第三，“一支筆”的管理會導致企業內的高度集權，不利于對公司高層的限制和監督，公司的內部會出現嚴重的腐敗現象。因此，在合理的內部控制下，企業應根據權重水平適當批準庫存張繼德．兩化深度融合條件下企業分階段構建內部控制體系研究[J]．會計研究，2013.6：69-74．第6頁張繼德．兩化深度融合條件下企業分階段構建內部控制體系研究[J]．會計研究，2013.6：69-74．第6頁3集團公司內部控制案例分析3.1華誼集團概況3.1.1基本情況中國知名綜合娛樂集團華誼兄弟傳媒股份有限公司成立于1994年，公司于2009年上市。因此，被稱為“中國第一個電影和電視娛樂股”。華誼兄弟的投資和運營主要在三個主要業務部門。2014年，阿里、騰訊、中國平安宣布向華誼出資。這是華誼兄弟打破行業邊界的有力證據。華誼是中國互聯網娛樂領域最早的綜合性娛樂集團。2010年華誼兄弟成為PalmFunTechnology的股東。2012年PalmFunTechnology上市，給華誼帶來了高額的回報。2013年，華誼兄弟的移動游戲市場份額僅次于Tencent的子公司YinynTechnology，結合自己的優勢，推出手游上市。2016年華誼兄弟入股英雄互娛成為其第二大股東，到目前為止，華誼兄弟已經完成了游戲行業中完整的行業鏈張俊民．內部控制理論與實務[M]．東北財經大學出版社，2012.2．第7頁張俊民．內部控制理論與實務[M]．東北財經大學出版社，2012.2．第7頁3.1.2財務狀況根據華誼兄弟傳媒集團公司2018年資產負債表，到2018年12月31日，集團公司一共合并了184.4億元的資產，其流動資產75.32億元，非流動資產億元，具體數據見表1、2、3表1合并資產負債表項目2016年2017年2018年貨幣資金3,658,597,895.484,229,833,892.162,641,281,831.96應收票據-15,454,659.9322,644,488.19應收賬款356,708,827.441,664,555,960.081,251,833,950.37其他應收款3,044,749,637.50252,120,126.94479,997,437.49存貨200,292,366.831,101,227,404.971,227,197,755.46流動資產合計7,455,807,768.788,646,211,064.357,532,789,740.32固定資產賬面價值28,370,447.71882,837,050.13929,373,239.68在建工程-10,654,518.5312,700,270.53長期待攤費用92,606,859.43140,806,989.51110,424,681.00其他非流動資產88,000,000.0031,000,000.00-非流動資產合計9,530,754,079.4011,508,451,659.8510,906,905,234.71資產總計16,986,561,848.1820,154,662,724.2018,439,694,975.03短期借款730,000,000.00550,385,145.78192,264,000.00應付票據--925,230,420.55應付賬款125,509,915.83718,446,913.64925,230,420.55應付職工薪酬1,116,632.4315,166,864.5121,146,275.86應交稅費267,579,656.85186,970,097.69149,346,435.31其他應付款1,380,463,945.72489,893,559.99430,338,050.16長期借款445,594,041.222,273,739,094.401,516,413,237.93非流動負債合計2,730,338,105.974,558,786,903.741,596,290,946.96負債合計8,014,826,817.319,602,376,278.788,852,893,214.14實收資本（或股本）2,785,686,394.002,774,505,919.002,794,955,919.00未分配利潤2,903,494,167.613,900,844,782.002,724,603,198.25所有者權益（或股東權益)合計8,971,735,030.8710,552,286,445.429,586,801,760.89負債和所有者權益(或股東權益)總計16,986,561,848.1820,154,662,724.2018,439,694,975.03表2利潤表項目2016年2017年2018年營業收入3,503,457,272.673,946,276,083.683,890,837,707.10營業成本3,445,594,593.964,026,734,443.015,101,176,418.08營業利潤1,177,017,658.68816,169,209.86-859,778,974.59利潤總額1,287,764,537.681,075,289,655.55-800,527,663.72表3財務狀況分析項目2016年2017年2018年流動比率0.740.841.69資產負債率1.491.501.40應收賬款周轉率14.9611.647.2銷售凈利率0.13-0.020.013.2華誼兄弟傳媒集團內部控制現狀3.2.1內部環境（1）華誼兄弟集團組織結構華誼兄弟傳媒集團根據公司發展目標和管理需要，建立了相對有效的治理機構。如圖3所示。同時，公司還制定了《章程》，在《章程》中明確了公司高級管理人員的勞動權利和職能部門的職能。該公司設立了股東大會、監督委員會和董事會，這些委員會負責公司的主要決策。為了公司的日常制作、運營、管理的順利進行，公司確立了電影、電視劇部門、品牌運作部門、人事部門、財務部門、審計部門等相關部門萬慧勇，企業治理結構中監督方式的比較和創新[A]，決策借鑒，1002-2252（2000）03-0035-04.第9頁股東大會股東大會監事會審計委員會審計部監事會審計委員會審計部董事會戰略發展委員會董事會戰略發展委員會董秘辦（證券部）董事會秘書提名委員會董秘辦（證券部）董事會秘書提名委員會總裁薪酬與考核委員會總裁薪酬與考核委員會質量控制部質量控制部立項及內容審查委員會立項及內容審查委員會品牌運營部制作部財務部北京分公司創意制作部法律部宣傳策劃部營銷部國內電影發行部娛樂營銷部開發部人力資源及行政部品牌運營部制作部財務部北京分公司創意制作部法律部宣傳策劃部營銷部國內電影發行部娛樂營銷部開發部人力資源及行政部圖3組織架構圖(2)企業文化每個企業都有自己獨特的企業文化。良好的企業文化可以改善企業在長期經營中的業績。華誼兄弟公司的企業文化側重于平等、創新、共享和幸福。這種企業文化深深扎根于每個華誼員工的心中。企業文化有助于企業的發展，有助于中國娛樂業的不斷完善。快樂華誼兄弟把員工作為公司發展的核心，照顧員工的生活、工作和心情，調整學習和自我啟發的條件，提高與公司的親密度和忠誠心，提高工作的幸福度。使公司的氛圍達到輕松愉悅。創新以現有的思維模式開發出引領行業發展的思路，利用公司現有的資源，改進、創造新的發展模式。從三大業務板塊出發，發展到三大公司戰略多線并行。分享各個部門之間的完美合作、共生循環。通過各種商業部門之間的合作與整合，匯集公司的高品質資源，形成良好的相互作用，最大化價值，共同支持公司的發展。平等華為的內部氛圍是和諧和諧和諧的，可以迅速高效地達成共同目標。每個員工都可以平等地享受公司的發展。同時，公司完全尊重員工的價值觀和希望。圖4企業文化3.2.2風險評估風險評估應側重于目標的決策過程、風險的確定、業務風險和已查明的風險。內控風險評估應完成內外部綜合風險評估，確定風險的類型和程度。華誼的風險管理的目標是在風險與業績之間實現平衡，盡量減少風險對企業的不利影響，最大限度地保護股東和其他股東的利益。。基于風險管理的目的，公司的風險管理策略是識別和調查公司面臨的各種風險，并創造一個穩定的容忍范圍；實行風險管理，及時監控各種風險，控制內部風險在可能范圍內。3.2.2.1市場風險（1）外匯風險外匯風險是指由于匯率變動而產生的損失風險。其貨幣風險主要涉及美元、港幣等外幣。外幣資產或負債產生的貨幣匯率將間接影響公司的業績。公司要密切關注匯率變動，以及變動后對該公司外匯風險的影響，并將該風險控制在可控范圍內。（2）利率風險－現金流量變動風險由于利率的變化，金融商品的現金流發生變化，該公司的風險主要與浮動利率的銀行貸款有關。該公司的利率風險主要來自短期和長期銀行貸款和其他有利可圖的債務。及時觀察利率變動對公司利率風險的影響。但公司尚未采取利息補償政策。然而，利益的風險管理是運營商的責任，企業需要時會對沖重大的利息風險。3.2.2.2信用風險可能導致企業財務損失的信用風險，主要是由于一方未履行義務導致其金融資產的損失。為減輕信用風險，可以根據債務人的經濟狀況等因素，給予承諾人取得擔保、信用登記等可能性；實施其他監視程序，以確認已經采取了恢復到期請求所需的措施。3.2.2.3流動風險管理流動性風險時，公司的管理層認為，為了滿足公司的營業需求，減輕對公司現金流變動的不利影響，有必要監視足夠的現金和現金等價物。公司的管理層還監視銀行貸款的使用，保證遵守貸款合同。3.3華誼集團內控體系優化3.3.1設計目標內部控制目標為了使華誼內部控制服務于華誼管理層的有效服務，本文是在遵循內部控制基本原則的基礎上，結合財務信息的可靠性；經營效率與效益的實現；法規的遵循性這三大合規目標來設計內控制度。內部控制目標財務報告的可靠性經營的效率和效果法規的遵循性財務報告的可靠性經營的效率和效果法規的遵循性圖5內部控制目標3.3.2設計思路華誼內部控制體系的優化是從行業、業務類型和公司類型三個方面進行設計。如圖6所示內部控制體系內部控制體系內部環境風險評估控制活動信息與溝通持續監督內部環境風險評估控制活動信息與溝通持續監督目標設定風險識別目標設定風險識別風險分析風險應對組織架構發展戰略人力資源社會責任企業文化日常監督專項監督內部控制評價日常監督專項監督內部控制評價信息系統信息傳遞溝通實施反舞弊機制授權審批不相容職務分離資金活動采購活動銷售業務固定資產圖6內部控制優化思路3.4華誼兄弟傳媒集團內部控制體系優化設計3.4.1資金活動內控優化資金活動內部控制目標資金活動內部控制目標合法性效益性完整性安全性合法性效益性完整性安全性圖7資金活動控制目標貨幣資金的安全性。是指企業須采取防范措施，防止資金被盜、欺詐和濫用。貨幣資金的完整性。為了確保企業及時收到資金并將其存入企業的特別賬戶，使賬戶保持一致，以及阻止企業員工收取私人現金以了解企業盈利。企業必須合理地計劃資本的使用，以確保其能使利潤最大化。王珂.集團企業內部控制的現狀與對策.財經界(學術版).2012年(01):135第12頁王珂.集團企業內部控制的現狀與對策.財經界(學術版).2012年(01):135第12頁3.4.2財務內控環境優化內部審計環境是建立和實施內部財務控制的基礎。本集團應從以下方面改善內部控制的經濟環境：1、組織結構和權限部門；2、確立財務內部控制的意識；3、人力資源與企業文化；3.4.3固定資產內控優化作為重資產公司，其固定資產占資產結構的絕大部分。在提高公司內部控制水平的過程中會出現一些問題。因此，提高固定資產的利用率，保證固定資產的安全是重要的解決措施。完善公司固定資產管理內控制度，應根據內部市場的基本要求制定措施。固定資產管理目標如圖8所示。固定資產管理目標固定資產管理目標減少固定資產占用固定資產保全和保值為企業創造價值減少固定資產占用固定資產保全和保值為企業創造價值圖8固定資產管理目標固定資產內部控制關鍵控制崗位職責如表4所示表4固定資產關鍵控制崗位職責表關鍵控制崗位主要職責總經理主要負責企業固定資產的審批管理并提出建設性建議。包括固定資產的維修保養,盤點,報廢,轉移,處理,投保計劃組織進行重大固定資產購建項目的技術可行性資產管理部經理確保企業內部固定資產的安全和完整，提高固定資產的使用效率，降低固定資產管理的業務風險。資產管理員確保企業內部固定資產的安全和完整,防止固定資產流失或資源浪費工程人員進行設備等固定資產的驗收管理、安裝調試負責設備等固定資產的維護,大修和報廢處理固定資產的采購固定資產的采購流程如圖9。固定資產的采購特點如下：執行周期長、非重復性采購、大量的一次性投資和供應商范圍有限。因此在企業經營過程中購置固定資產需要謹慎購置。固定資產采購審批流程總經理財務總監財務部采購部資產管理部使用部門審批審批審批審批審核審批審核審批審核審核結束實施采購提供采購建議編制采購實施方案結束實施采購提供采購建議編制采購實施方案組織相關部門審議采購實施方案通知采購部進行采購超預算審核固定資產購置申請單下達固定資產投資預算開始組織相關部門審議采購實施方案通知采購部進行采購超預算審核固定資產購置申請單下達固定資產投資預算開始提供采購建議R04.0144填寫固定資產購置申請提供采購建議R04.0144填寫固定資產購置申請圖9固定資產采購管理流程（2）固定資產驗收管理為了使固定資產能夠正常投入使用，企業必須建立一個固定資產管理系統。并配合公司資產財務部、管理部門、財務經理等相關部門負責完成公司固定資產的吸納管理。具體情況可以通過觀察下圖10固定資產驗收管理風險矩陣來了解。固定資產驗收管理流程財務總監財務部相關部門資產管理部供應商審批審批結束編制會計憑證和明細表、總匯表審核結束編制會計憑證和明細表、總匯表審核合格試運行并編寫試運行記錄需試運行開箱檢驗并填寫開箱驗收單R04.02合格試運行并編寫試運行記錄需試運行開箱檢驗并填寫開箱驗收單R04.02R04.03填寫所購物資轉固申請表固定資產編號貼牌并登記臺賬移交固定資產并填寫移交單否與供應商協商解決是轉交質檢部門檢驗質量相符按照合同協議檢查設備數量R04.03填寫所購物資轉固申請表固定資產編號貼牌并登記臺賬移交固定資產并填寫移交單否與供應商協商解決是轉交質檢部門檢驗質量相符按照合同協議檢查設備數量否送貨開始否送貨開始圖10固定資產驗收管理流程（3）固定資產處置管理可供處置的固定資產包括已出租、出售、轉讓和清算的固定資產。固定資產的處置應當以企業利益最大化為前提，分級管理，按照財務部門的有關規定審批。固定資產報廢、轉移流程圖如圖11、12所示。固定資產報廢流程總經理財務總監財務部資產管理部經理固定資產管理員使用部門審批審批審批審批結束根據報廢單做賬務處理提供固定資產相關賬務信息審批結束根據報廢單做賬務處理提供固定資產相關賬務信息審批審批正常報廢審批正常報廢工具報廢單更新固定資產臺賬在固定資產臺賬及卡片上蓋報廢章辦理固定資產報廢相關手續組織相關部門進行報廢鑒定編制固定資產非正常報廢申請審核固定資產報廢申請工具報廢單更新固定資產臺賬在固定資產臺賬及卡片上蓋報廢章辦理固定資產報廢相關手續組織相關部門進行報廢鑒定編制固定資產非正常報廢申請審核固定資產報廢申請R04.05提交固定資產報廢申請開始R04.05提交固定資產報廢申請開始圖11固定資產報廢流程固定資產轉移流程財務總監財務部資產管理經理固定資產管理員使用部門審批審批審批審批根據調動情況報告做賬務處審核審核根據調動情況報告做賬務處審核審核審核審核審核審核審核審核結束及時更新固定資產臺賬編制固定資產調用情況報告交門衛根據出門單內容核對實物是開具固定資產出門單離開企業辦理固定資產調動手續核對借用部門開具的借用單審核固定資產調撥申請單調撥、借用查看固定資產轉移申請結束及時更新固定資產臺賬編制固定資產調用情況報告交門衛根據出門單內容核對實物是開具固定資產出門單離開企業辦理固定資產調動手續核對借用部門開具的借用單審核固定資產調撥申請單調撥、借用查看固定資產轉移申請否R04.07開始提交固定資產轉移申請否R04.07開始提交固定資產轉移申請圖12固定資產轉移流程4內部控制優化方案及保障措施4.1關于組織保障4.1.1優化組織結構（1）管理模式優化改進；組織管理與管理相結合，職位匹配。在組織管理和控制方面，必須明確和優化分子公司的權力和管理者的責任。其目的是避免重大風險，使自由化有效，提高組織靈活性。崗位的界定沒有必然的對錯，但每個崗位的要求和標準必須相對明確。績效管理。關注公司目標，改進管理缺陷。根據行業特點和公司文化特點，績效管理要明白關鍵在于“績效是執行者自上而下的公司愿望”，并在分析中發現不足之處。（2）界定部門職責。部門是履行各種專業職能的主體。根據業務關聯性，主要價值鏈分為三條線：產品線、功能線和管理線。每個在線部分的功能都清楚地表明了支持價值實現的重要性。4.1.2加大內部控制執行力度公司內部控制應用較少，主要集中在制度設計上，范圍相對有限。即使有一些監督措施，也不可能保證內控制度真正得到落實。因此，內部控制必須在事件發生之前、期間和之后進行。根據集團的具體情況，制定內部審計執行委員會實施內部控制的總體方案，將內部控制目標劃分為不同的實施階段，并進行分配。然后，各部門根據各自的目標制定本部門的具體工作，在進行內部審計時，必須隨時根據實際情況調整工作方案。4.2關于文化保障文化體現了企業的軟實力，同時也體現了公司內部的團結與活力。企業文化是一種價值形式，是一種獨特的文化形象，它由處理事物的方式、價值觀、信仰、文化等組成。企業文化是企業發展的無窮力量，是企業的基本價值體系，安心感和歸屬于員工的精神追求楊有紅，李宇立．內部控制缺陷的識別、認定與報告[J]楊有紅，李宇立．內部控制缺陷的識別、認定與報告[J]．會計研究，2011（3）：76-80．第18頁4.3關于人員保障員工是公司整體實力的體現，是提高市場競爭力的重要因素。在深化改革的重要時期，華誼集團充分認識到人力資源對于企業轉型升級的重要性，并對其進行了內部控制，以確保在人力資源結構和準備方面的重要保護。為了切實實施內部控制計劃，企業為了強化人才隊伍進行了以下工作姚梅芳，王藝霖，潘宇斌．國有企業內部控制優化研究姚梅芳，王藝霖，潘宇斌．國有企業內部控制優化研究[J]．會計之友，2010（22）．第19頁4.3.1提高人員的素質內部審計機構的結構包括董事會、股東大會、內部審計機構監事會。華誼的發展過程決定了其股東和董事會的高質量。然而，內部控制的建立和實施離不開人的行為。因此，建立一個高質量的內部控制領導小組是十分重要的。4.3.2提高人員意識員工對內部控制的了解會影響執行績效和內部控制的有效性，而擁有強大內部控制意識的員工將有意識地完善公司的內部控制體系，而不是被動地接受公司的流程安排。公司應從以下幾個方面提高員工的內部控制意識：首先，召開公司會議，學習內部控制制度和內部控制程序。第二、收集因內部控制不足而發生在公司的案例，并組織公司員工進行及時分析案例，讓員工充分了解教訓，從而避免再次發生因內控不足而導致的損失。4.3.3人才培養的體系化和專業化人才培訓是一個系統和專業的過程。華誼在人才培訓體系化和專業化方面需要更加注意，在招聘、選考、入職培訓、升職、結束的過程中，必須滿足國內法律法規和企業開發的要求；采用最新的專業方法，制定最新的激勵機制和管理模式，最大限度地利用主觀能動性方紅星、金韻韻、孫翯．公司特性、外部審計與內部控制信息的自愿披露方紅星、金韻韻、孫翯．公司特性、外部審計與內部控制信息的自愿披露——基于滬市上市公司2003-2005年年報的經驗研究[J]．會計研究，2009.10．第19頁4.3.4改進評估系統績效考核是實現公司經營目標的有效保證，也是員工獲得合理薪酬的必要手段。建立健全的考核體系和激勵機制，可以有效提高全體員工的工作效率駱良彬，張白．企業信息化過程中內部控制問題研究駱良彬，張白．企業信息化過程中內部控制問題研究[J]．會計研究，2008.5：69-75．第19頁4.4監督保障4.4.1對監督機制進行強化監督機制可以幫助企業監督內部控制制度的實施，確保其效率和有效性。華誼兄弟傳媒集團公司要從簡單的事后監督模式轉變為注重綜合監督、各司其職的監督模式，并且公司各部門應以相互合作的方式進行監督。強化監督機制的