第二章賬戶與

復式記賬22023/12/10內(nèi)容提要會計恒等式（重點）企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的類型對會計恒等式的影響賬戶的含義、基本結構及層次借貸與增減（重點）復式記賬原理（重點）借貸記賬法的符號、結構、與規(guī)則32023/12/10一個小問題大學生活的花費與來源？大學生的財產(chǎn)現(xiàn)金收音機電腦財產(chǎn)的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的42023/12/10想一想我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有什么關系？52023/12/10會計恒等式62023/12/10會計恒等式會計要素之間存在一種穩(wěn)定的數(shù)量關系蛋糕的歸屬：Mike？克Mary？克Andy？克……共計1000克蛋糕的組成：？克糖？克面粉？克奶油……共計1000克72023/12/10第一恒等式債權人和所有者的出資最終形成了企業(yè)的資產(chǎn)債權人和所有者分享整個企業(yè)靜態(tài)恒等式，在任何時點上該等式均成立，用于反映企業(yè)的財務狀況。根據(jù)該恒等式，構建“資產(chǎn)負債表”資產(chǎn)＝權益資產(chǎn)＝負債＋所有者權益82023/12/10第一恒等式實例美麗影樓資產(chǎn)：照相機、鏡頭、沖放設備共計80000元

膠卷、藥水、相紙等耗材共計10000元

周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金計10000元王達作為美麗影樓的唯一股東，擁有對美麗影樓全部（資本和收益）的要求權，即100000元的股東權益，資產(chǎn)（100000）＝權益（100000）資產(chǎn)＝權益資產(chǎn)＝負債＋所有者權益92023/12/10第一恒等式實例王達通過賒購方式為美麗影樓增加一臺特殊設備30000元美麗影樓資產(chǎn)：100000＋30000王達擁有對美麗影樓（資本及收益）的要求權100000元、設備供應商擁有對美麗影樓（償債）的要求權30000元。資產(chǎn)(130000)＝負債(30000)＋所有者權益(100000)資產(chǎn)＝權益資產(chǎn)＝負債＋所有者權益102023/12/10第二恒等式從對利潤的定義而來廣義的收入和費用，包括利得與損失。動態(tài)恒等式，對于任何一段會計期間均成立，用于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。根據(jù)該恒等式，構建“利潤表”收入－費用＝利潤112023/12/10第二恒等式實例美麗影樓第一個月的營業(yè)收入：15000元第一個月的營業(yè)費用：9000元收入（15000）－費用（9000）＝利潤（6000）收入－費用＝利潤122023/12/10第三恒等式起始：資產(chǎn)０＝負債０＋所有者權益０過程：收入－費用＝利潤發(fā)生收入、費用的同時，資產(chǎn)、負債、所有者權益也同時受到影響，使之變成結束時點上的新資產(chǎn)、負債和所有者權益。結束：資產(chǎn)１＝負債１＋所有者權益１

（所有者權益１=所有者權益０+投入資本變動+利潤）資產(chǎn)

1＝負債

1＋所有者權益0

＋收入－費用132023/12/10第三恒等式實例美麗影樓第一月初資產(chǎn)：100000第一月末資產(chǎn)：100000＋30000＋15000－9000第一月初負債：0第一月末負債：30000第一月初所有者權益：100000第一月末所有者權益：100000＋6000資產(chǎn)（136000）＝負債（30000）＋所有者權益（100000）＋收入（15000）－費用（9000）資產(chǎn)

1＝負債

1＋所有者權益0

＋收入－費用142023/12/10企業(yè)經(jīng)營過程中的會計恒等關系第三等式將企業(yè)的財務狀況

和經(jīng)營成果聯(lián)系

起來了資產(chǎn)1＝負債1＋所有者權益1投入資本＋留存收益資產(chǎn)0＝負債0＋所有者權益0收入－費用=利潤同時伴隨著資產(chǎn)、負債的變化152023/12/10練習：熟悉會計等式資料：華夏公司2012年7月31日和8月31日的資產(chǎn)負債表如下所示：

2012年7月312012年8月31日

資產(chǎn)總額250000元295000元

負債總額209000元231000元要求：請針對以下情況，分別計算該公司2012年8月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

（1）所有者8月追加投資25000元。

（2）所有者8月沒有追加投資而是抽回投資15000元。

（3）所有者8月追加投資45000元，而后又抽回投資

8000元。

（4）所有者既未追加投資，也未抽回投資。162023/12/10解答2012.7.31

資產(chǎn)250000=負債209000+所410002012.8.31

資產(chǎn)295000=負債231000+所64000所有者權益的變動過程

（1）64000=41000+資本變動25000+當期利潤-2000

（2）64000=41000+資本變動-15000+當期利潤38000

（2）64000=41000+資本變動37000+當期利潤-14000

（2）64000=41000+資本變動0+當期利潤23000

172023/12/10經(jīng)濟事項對會計等式的影響經(jīng)濟事項的發(fā)生必然帶來企業(yè)的“變化”?！白兓奔匆馕吨械臇|西消失了，有的東西出現(xiàn)了。風停了以后，風到哪里去了？物質(zhì)不滅，能量守恒。這個世界就這么循環(huán)著，沒有什么東西會真正的不見了。182023/12/10復式記賬法既記錄消失的東西，也記錄出現(xiàn)的東西至少影響兩個賬戶，但絕不破壞會計恒等關系分析交易、事項等對會計恒等關系的影響是會計信息加工的基礎。192023/12/10經(jīng)濟事項對會計等式的影響資產(chǎn)項目之間的此增彼減；負債項目之間的此增彼減；所有者權益項目之間的此增彼減；資產(chǎn)與負債項目的同增或同減；資產(chǎn)與所有者權益項目的同增或同減；負債與所有者權益項目的此增彼減；資產(chǎn)＝負債＋所有者權益202023/12/101月3日，李斌注冊成立篤信財務咨詢公司，注冊資金100000元，其中計算機價值80000元，辦公用品等易耗品10000元，周轉(zhuǎn)現(xiàn)金10000元資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加80

000元；資產(chǎn)之低值易耗品增加10

000元；資產(chǎn)之現(xiàn)金增加10

000元；

所有者權益之實收資本增加10

0000元資產(chǎn)與所有者權益項目同增固定資產(chǎn)80000+低值易耗品10000+現(xiàn)金10000=實收資本100000212023/12/106日，賒購復印設備和打印機各一臺，共計30000元。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10000+現(xiàn)金10000=應付賬款30000+實收資本100000資產(chǎn)與負債項目同增資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加30

000元

負債之應付賬款增加30

000元

等式左右的金額同時增加30000元222023/12/109日，用現(xiàn)金300元購買軟盤、打印材料。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金9700=應付賬款30000+實收資本100000資產(chǎn)項目之間的此增彼減資產(chǎn)之現(xiàn)金減少300元

資產(chǎn)之低值易耗品增加300元

等式左右的金額均保持不變232023/12/1012日，向銀行借款28000元償還部分賒購設備款。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金9700=應付賬款2000+銀行借款28000+實收資本100000負債項目之間的此增彼減負債之應付賬款減少28

000元

負債之銀行借款增加28

000元

等式左右的金額均保持不變242023/12/1012日，用現(xiàn)金清償尚未付清的賒購設備款2000元。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金7700=銀行借款28000+實收資本100000資產(chǎn)與負債項目同減資產(chǎn)之現(xiàn)金減少2000元

負債之應付賬款減少2000元

等式左右的金額同時減少2000元252023/12/1016日，收到白云山高科技公司財務咨詢費12000元。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金19700=銀行借款28000+實收資本100000+收入12000資產(chǎn)與所有者權益項目同增資產(chǎn)之現(xiàn)金增加12000元

增加所有者權益的收入發(fā)生12000元

等式左右的金額同時增加12000262023/12/1028日，李斌用現(xiàn)金支付職工工資2000元。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金17700=銀行借款28000+實收資本100000+收入12000-費用2000資產(chǎn)與所有者權益項目同減資產(chǎn)之現(xiàn)金減少2000元

減少所有者權益的費用發(fā)生2000元

等式左右的金額同時減少2000元272023/12/1031日，篤信財務咨詢公司在年終向股東李斌分配股票股利5000元。固定資產(chǎn)110000+低值易耗品10300+現(xiàn)金17700=銀行借款28000+實收資本105000+未分配利潤5000所有者權益項目之間的此增彼減所有者權益之未分配利潤減少5000元

所有者權益之實收資本增加5000元

等式左右的金額均保持不變282023/12/10經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響第二、不論發(fā)生什么類型的經(jīng)濟業(yè)務，會計等式的平衡關系始終成立。1.引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額增加2.引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少；3.引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額相等；4.引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額相等。第一、每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；292023/12/10課本實例【例2-1】302023/12/10課后作業(yè)練習題四，P88（3.28號交）312023/12/10設立賬戶僅僅依靠6大會計要素和會計恒等式來反映企業(yè)的經(jīng)濟活動太粗糙！需要進一步細化會計要素，以更完整、合理地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。賬戶322023/12/10第二節(jié)賬戶332023/12/10賬戶的含義所謂賬戶，就是對會計要素進行分類核算的工具。根據(jù)信息使用者的具體要求和管理需要，對會計要素進行科學的再分類，并給每一類別以標準的名字和相應的結構。賬戶的名字稱為“會計科目”賬戶具有專門的結構與登記方法

342023/12/10會計科目對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目會計科目VS會計賬戶聯(lián)系：（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設的，有多少個會計科目就要開設多少個賬戶；（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。352023/12/10會計科目VS會計賬戶

區(qū)別：（1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學分類的內(nèi)容；（2）賬戶表現(xiàn)在設置的賬簿上，具有一定的結構格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定；（3）設置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。362023/12/10會計科目與賬戶示例

庫存現(xiàn)金

期初數(shù)：2500

（1）6000

（2）5000

（3）8000

（4）1500（5）7000

本期發(fā)生額：1550012000期末余額：6000372023/12/10會計科目的設置原則統(tǒng)一性與靈活性相結合內(nèi)外兼顧原則對外報告信息和對內(nèi)加強管理的要求簡明實用原則382023/12/10我國常用會計科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金應收票據(jù)*壞賬準備待處理財產(chǎn)損溢材料采購庫存商品原材料長期股權投資固定資產(chǎn)*累計折舊無形資產(chǎn)長期待攤費用原材料可供出售金融資產(chǎn)預付賬款應收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資392023/12/10我國常用會計科目負債類應付債券長期借款預提費用應交稅費應付職工薪酬其他應付款預收賬款應付票據(jù)應付賬款短期借款長期應付款402023/12/10我國常用會計科目套期工具衍生工具共同類被套期項目即可能是資產(chǎn)，也可能是負債清算資金往來貨幣兌換412023/12/10我國常用會計科目盈余公積資本公積實收資本/股本所有者權益類本年利潤利潤分配422023/12/10我國常用會計科目勞務成本制造費用生產(chǎn)成本成本類研發(fā)支出屬于資產(chǎn)要素432023/12/10我國常用會計科目損益（收入）類其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入公允價值變動損益442023/12/10我國常用會計科目所得稅費用營業(yè)外支出其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用財務費用資產(chǎn)減值損失管理費用損益（費用）類主營業(yè)務成本452023/12/10賬戶設置原則是對會計要素科學的再分類賬戶之間應有質(zhì)的區(qū)別，每個賬戶都能獨立地說明企業(yè)經(jīng)營的某一方面；所有的賬戶整合起來，應當能夠系統(tǒng)、全面地反映整個財務會計對象的情況。滿足決策與管理的需要，配合財務報告指標。462023/12/10賬戶的基本結構會計賬戶通過一種特別的結構，簡明清晰地表達經(jīng)濟業(yè)務對各會計要素產(chǎn)生的影響。經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響不外乎兩方面增加（出現(xiàn)）減少（消失）所以賬戶采取了“左右式”的基本結構一部分反映增加一部分反映減少472023/12/10賬戶基本結構的運用教學用的簡化賬戶反映了賬戶的基本結構“丁”字形賬戶T形賬戶

左

хх賬戶右хх賬戶年憑證摘借

貸余月日編號要方

方額實務中的賬戶格式根據(jù)實際需要設計賬戶名稱日期和經(jīng)濟業(yè)務摘要所依據(jù)的憑證編號借、貸、余三欄金額482023/12/10現(xiàn)金和銀行存款日記帳………………11轉(zhuǎn)2向S購買A原料…*********76000000*********銀行存款日記帳492023/12/10借貸記賬法的賬戶結構賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個方向。左為借右為貸約定俗成

借хх賬戶貸502023/12/10賬戶內(nèi)容期初余額本期增加發(fā)生額對于不同的賬戶，

可能是借方發(fā)生

額，也可能是貸

方發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

借

會計科目

貸

期初余額（期初余額）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額（期末余額）512023/12/10賬戶內(nèi)容實例李斌的篤信財務咨詢公司在1月末擁有現(xiàn)金17700元，這就是1月現(xiàn)金賬戶的期末余額，也是2月的期初余額。假設在2月份，該公司一共發(fā)生現(xiàn)金收入80000元，現(xiàn)金支出45000元。則80000為現(xiàn)金賬戶在2月份的本期增加發(fā)生額，45000元則為本期減少發(fā)生額。2月份的期末余額則為52700元（17700+80000-45000）。522023/12/10圖示

借

庫存現(xiàn)金

貸

17700------------------800004500052700期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額532023/12/10賬戶內(nèi)容之間的數(shù)量關系期初、期末余額一定在增加方賬戶金額四個指標之間存在如下關系期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－542023/12/10賬戶分類——按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶共同類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶552023/12/10賬戶分類——按提供信息的詳細程度分類總分類賬戶關于某一會計科目總括的貨幣信息明細分類賬戶提供關于某一會計科目下各個細項的詳細信息（甚至包括數(shù)量信息）562023/12/10賬戶的層次明細分類賬戶A明細分類賬戶B二級賬戶二級賬戶總分類賬戶（一級賬戶）572023/12/10賬戶分類層次實例棉紗滌綸輔料原料及主要材料原材料棉線582023/12/10材料固定資產(chǎn)應收賬款甲材料乙材料丙材料機器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設備工具總分類賬戶明細分類賬戶（三級賬戶）明細分類賬戶（二級賬戶）

……賬戶層次結構592023/12/10總賬和明細賬的關系是對同一經(jīng)濟業(yè)務的反映，只是反映的詳細程度不同從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計、貸方合計和余額應當與它所統(tǒng)馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等?？偡诸愘~戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。602023/12/10總賬和明細賬的登記平行登記原則依據(jù)相同登記時間相同登記的（借貸）方向相同登記的金額相同612023/12/10圖示實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務會計分錄（記賬憑證）總分類賬戶明細分類賬戶統(tǒng)馭補充說明明細分類賬戶明細分類賬戶622023/12/10原材料購買A原料76000000………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結轉(zhuǎn)下期××

××

××

××原材料總賬632023/12/10進銷存明細賬購買A原料76000000……………………本期發(fā)生額

和余額

結轉(zhuǎn)下期××

××

××

××原材料明細賬明細科目：材料A品名：A類別：輔料存放地點：F3計量單位：t…………………………………………642023/12/10賬戶分類——按與報表的關系分類P57（自學）資產(chǎn)負債表賬戶利潤表賬戶652023/12/10賬戶分類——按賬戶期末是否存在余額分類P57（自學，結課復習時講解））實賬戶（永久性賬戶）虛賬戶（暫時性賬戶）662023/12/10賬戶分類——按賬戶的用途和結構分類P63~73（先行自學、結課復習時講解）盤存賬戶資本賬戶結算賬戶集合匯轉(zhuǎn)賬戶成本計算賬戶財務成果賬戶跨期攤配賬戶計價對比賬戶調(diào)整賬戶暫記賬戶A會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是建立會計等式、設置會計賬戶的基礎和前提。B會計對象的基本分類，是會計等式建立的直接依據(jù)，也是會計賬戶所要核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。C運用數(shù)學該種原理描述會計要素數(shù)量關系的表達式，是會計賬戶在應用過程中必須遵循的基本理論依據(jù)。D對會計要素分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的直接依據(jù)。E根據(jù)會計科目設置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結果的工具。會計對象會計要素會計等式會計科目會計賬戶會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系682023/12/10復式記賬原理692023/12/10記賬方法的選擇賬戶確定之后，就需要選擇記賬方法，對會計主體發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理。分析一筆業(yè)務影響到企業(yè)哪些方面？應該如何記錄到賬簿中？記賬方法的種類單式記賬法（了解即可）復式記賬法◆對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。

單式記賬及其評價原材料銀行存款1000經(jīng)濟業(yè)務用銀行存款1000元購買材料。單式記賬不予登記712023/12/10復式記賬法的涵義復式記賬法就是對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈（變化的全過程）的一種科學的記賬方法。doubleentrybookkeeping1.復式記賬的基本含義◆對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。復式記賬原材料銀行存款10001000經(jīng)濟業(yè)務用銀行存款1000元購買材料。復式記賬732023/12/10復式記賬法的基本特點通過兩個或多個賬戶，同時如實反映所涉及的兩個或多個方面。兩個或兩個以上的要素一個要素的兩個或兩個以上的方面反映資金運動的來龍去脈由于以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄，因此可以進行試算平衡，從而便于檢查賬戶記錄的正確性742023/12/10復式記賬法的原理任何經(jīng)濟業(yè)務都會影響到企業(yè)的兩個或兩個以上的方面（回憶前面“經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響”）但不影響會計等式的恒等關系這意味著我們可以在遵循數(shù)額相等的法則下，同時記錄變化的多個要素以增進信息之間的聯(lián)系，此即doubleentrybookkeeping752023/12/10復式記賬法的記賬符號“增”與“減”——增減記賬法“收”與“付”——收付記賬法“借”與“貸”——借貸記賬法（√）762023/12/10借貸記賬法符號的內(nèi)涵“借”、“貸”純粹是記賬符號，“借”指賬戶的左邊，“貸”指賬戶的右邊。會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作增加或減少！與不同類型的賬戶結合，才具有增加或減少的含義。“借”和“貸”可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈772023/12/10借貸記賬法的賬戶結構在借貸記賬法中，借方和貸方分別用于記錄某一會計科目的增加或減少。但究竟哪一方用于登記增加？哪一方用于登記減少？與會計恒等式有關與會計信息的表述——會計報表的結構安排有關782023/12/10會計恒等式與會計報表資產(chǎn)＝負債＋所有者權益資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債

所有者權益收入-費用＝利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入792023/12/10資產(chǎn)類賬戶的結構既然資產(chǎn)在等式的左方、在會計報表的左方，因此也將它（的增加和余額）記錄在賬戶的左方（借方）。相對應地，資產(chǎn)賬戶的左方/貸方將反映資產(chǎn)的減少。如有余額，必然在賬戶的右方/借方。

借

資產(chǎn)類賬戶

貸

期初余額

本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

期末余額802023/12/10成本類賬戶的結構成本類賬戶中的“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等賬戶反映的實際上就是企業(yè)的在產(chǎn)品，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。成本類賬戶中的“研發(fā)支出”賬戶反映的實際上是企業(yè)無形資產(chǎn)的形成，也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。因此其結構同資產(chǎn)類賬戶812023/12/10負債、所有者權益類賬戶的結構同理，既然負債和所有者權益在等式的右方、在會計報表的右方，因此也將它們記錄在賬戶的右方（貸方）。相對應地，負債和所有者權益賬戶的右方/借方將反映它們的減少。如有余額，必然在賬戶的右方/貸方。

借

負/所類賬戶

貸

期初余額

本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額

期末余額822023/12/10收入類賬戶的結構由于收入是增加所有者權益的因素，因此收入賬戶的結構與所有者權益相同。貸方記錄收入的增加，借方記錄收入的沖減期末結轉(zhuǎn)入所有者權益賬戶，無余額——集合匯轉(zhuǎn)賬戶

借

收入類賬戶

貸

本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額

832023/12/10費用類賬戶的結構由于費用是減少所有者權益的因素，因此費用賬戶的結構與所有者權益相反。借方記錄費用的增加，貸方記錄費用的抵減期末結轉(zhuǎn)入所有者權益賬戶，無余額——集合匯轉(zhuǎn)賬戶

借

費用類賬戶

貸

本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額842023/12/10雙重性質(zhì)賬戶的結構雙重性質(zhì)賬戶在一個賬戶中既核算資產(chǎn)、費用，又同時核算負債、所有者權益、收入。根據(jù)期末余額的方向，最終確定賬戶的性質(zhì)。例如“往來賬項”雙重性質(zhì)賬戶實際上是會計核算中的一種簡化處理——重要性原則的運用852023/12/10練習：熟悉借貸記賬法的賬戶結構賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款12000890021000應付賬款3400660012000固定資產(chǎn)244000100000343000短期借款350001400025000實收資本160000001400000862023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（1）收到投資者甲投入資本800000元，已存入銀行

借

實收資本

貸

800000

借

銀行存款

貸

800000872023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（2）向A公司購買原材料50000元，貨款尚未支付，材料已驗收入庫（不考慮增值稅）

借

應付賬款

貸

50000

借

原材料

貸

50000882023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（3）購買生產(chǎn)設備一臺300000元，款項已經(jīng)用銀行存款支付

借

銀行存款

貸

300000

借

固定資產(chǎn)

貸

300000892023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（4）收到投資者乙投入資本200000元，其中銀行存款100000元，已存入企業(yè)賬戶，價值100000元的設備一臺已收妥。

借

實收資本

貸

200000

借

銀行存款

貸

100000

借

固定資產(chǎn)

貸

100000902023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（5）用50000元銀行存款償還A公司貨款

借

銀行存款

貸

50000

借

應付賬款

貸

50000912023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（6）向B公司銷售本企業(yè)產(chǎn)品1000件，單價120元，貨款尚未收到。（不考慮增值稅）

借

主營業(yè)務收入

貸

120000

借

應收賬款

貸

120000922023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（7）向C公司購入原材料60000元，其中20000元用銀行存款支付，余款暫欠。（不考慮增值稅）

借

原材料

貸

60000

借

銀行存款

貸

20000

借

應付賬款

貸

40000932023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則分析例（8）收到B公司還來的貨款120000元。

借

應收賬款

貸

120000

借

銀行存款

貸

120000942023/12/10記賬規(guī)則分析經(jīng)濟事項對會計恒等式的8種影響資產(chǎn)項目之間的此增彼減——借資產(chǎn)、貸資產(chǎn)負債項目之間的此增彼減——借負債、貸負債所有者權益項目之間的此增彼減——借所有者權益、貸所有者權益資產(chǎn)與負債項目之間的同增——借資產(chǎn)、貸負債資產(chǎn)與負債項目之間的同減——借負債、貸資產(chǎn)資產(chǎn)與所有者權益項目之間的同增——借資產(chǎn)、貸所有者權益資產(chǎn)與所有者權益項目之間的同減——借所有者權益、貸資產(chǎn)負債與所有者權益項目之間此增彼減——有借有貸最終會計恒等式保持不變，說明增減的金額相等。資產(chǎn)＝負債＋所有者權益952023/12/10●有借必有貸——

賬戶登記方向?！窠栀J必相等——

賬戶登記金額。

借貸記賬法的記賬規(guī)則資產(chǎn)類賬戶銀行存款500000借貸所有者權益類賬戶實收資本500000借貸收到投資者投資500000元存入銀行。借貸必相等有借必有貸962023/12/10借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化這些賬戶可能屬于不同的會計要素也可能屬于同一個會計要素所記入的賬戶可以是等式的同

一方向，也可以是不同方向所記入兩個賬戶的金額，借方

和貸方必須相等972023/12/10借貸記賬法的運用982023/12/10(1)會計分錄的含義●經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！裨趯嶋H工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。

借貸記賬法下會計分錄的編制

經(jīng)濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄?！纠渴盏酵顿Y者投入資本500000元存入銀行。

編制會計分錄的基本方法編制會計分錄基本步驟第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第六，寫出完整分錄。資產(chǎn)500000所有者權益銀行存款借：銀行存款500000

貸：實收資本500000增加增加借方實收資本貸方500000

會計分錄內(nèi)容（三要素）會計分錄書寫要求借：銀行存款500000

貸：實收資本500000登記方向登記賬戶登記金額★借在上貸在下。★借、貸錯開一字格?！锝痤~分排兩列?！锝痤~后不必寫“元”。教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄?！魪秃希◤碗s）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

會計分錄的種類【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會計分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應付賬款5000（尚未支付材料款）【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

復合會計分錄的分解復合會計分錄借：原材料15000

貸：銀行存款10000

應付賬款5000簡單會計分錄分解借：原材料10000

貸：銀行存款10000借：原材料5000

貸：應付賬款5000賬戶對應關系與對應賬戶◆賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意。◆對應賬戶：存在著對應關系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。

兩個重要名詞1042023/12/10借貸記賬法應用舉例【1】美麗影樓開業(yè)，王達投入照相機、沖放設備等固定資產(chǎn)共計8萬元，投入耗材等原材料共計1萬元，現(xiàn)金1萬元。借：固定資產(chǎn)80000

原材料10000

銀行存款10000

貸：實收資本（股本）1000001052023/12/10借貸記賬法應用舉例【2】美麗影樓用銀行存款付房屋全年租金3000元。借：預付賬款（其他應收款）3000

貸：銀行存款30001062023/12/10借貸記賬法應用舉例【3】美麗影樓賒購設備一套計3萬元借：固定資產(chǎn)30000

貸：應付賬款300001072023/12/10借貸記賬法應用舉例【4】美麗影樓收到顧客洗照片現(xiàn)金收入1.5萬元，現(xiàn)金1.5萬送存銀行。借：庫存現(xiàn)金15000

貸：主營業(yè)務收入15000借：銀行存款15000

貸：庫存現(xiàn)金150001082023/12/10借貸記賬法應用舉例【5】取得廣宇公司廣告收入2萬元借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務收入200001092023/12/10借貸記賬法應用舉例【6】購買耗材1.2萬元，其中一半用銀行存款支付，一半暫欠。借：原材料12000

貸：銀行存款6000

應付賬款60001102023/12/10借貸記賬法應用舉例【7】提現(xiàn)2000元備用借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款20001112023/12/10借貸記賬法應用舉例【8】預收美妙公司廣告收入2.2萬元借：銀行存款22000

貸：預收賬款220001122023/12/10借貸記賬法應用舉例【9】支付零星費用350元借：管理費用350

貸：庫存現(xiàn)金3501132023/12/10借貸記賬法應用舉例【10】用銀行存款歸還陽光公司購貨款3萬元借：應付賬款30000

貸：銀行存款300001142023/12/10編制會計分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶的變化判斷這些賬戶的性質(zhì)（屬于那個會計要素）確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會計分錄檢查借貸是否平衡，有無錯誤1152023/12/10(1)試算平衡的含義◆根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。

借貸記賬法的試算平衡原材料現(xiàn)金應付賬款短期借款實收資本資本公積賬戶登記正確與否？只有通過驗證才能知道。驗證的方法即為試算平衡。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務

①發(fā)生額平衡法◆A平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計◆B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。

全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，就是對一定時期內(nèi)若干項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。

試算平衡的基本方法

1.收到投資者借：銀行存款400000

投資。貸：實收資本4000002.

歸還前欠貨借：應付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產(chǎn)100000

購買設備。貸：銀行存款1000004.

用盈余公積借：盈余公積80000

金轉(zhuǎn)增資本。貸：實收資本80000合計630000＝630000注意：每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。經(jīng)濟業(yè)務會計分