人力財務思維與人力成本分析主講：第五講

四維度分析人力資源成本（上）課 程 目 錄第四講

如何編制人力成本預算（下）第六講

四維度分析人力資源成本（下）第二講

HR與成本的關系－業務角度第一講

HR財務基礎－財務報表分析第三講

如何編制人力成本預算（上）傳統的人力資源成本控制分析誤區人力資源成本≠工資≠工資總額≠使用成本管控人力資源成本≠減少人力資源成本管控人力資源成本≠減少員工收入職工收入較高≠人力資源成本高1.人力成本≠工資≠工資總額≠使用成本企業的人力成本常常被誤認為是工資或是工資福利等支出，其實不然。首先，人力成本不等于工資。人力成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中，因使用勞動者而支付的所有直接和間接費用的總和。如果企業給員工支付1000塊錢的工資，那么人力成本絕不會是這直接的1000元，而還應該有其他的間接費用。其次，人力成本不等于工資總額。有人說，既然工資不等于人力成本，那是不是工資總額就等于人力成本了呢?其實也不然。按照[勞部發]1997年261號文規定，人力成本包括工資總額、社會保險費用、福利費用、教育經費、勞動保障費用、住房費用、其他人工成本。再次，人力成本不等于使用成本。從人力成本的分類來看，人力成本可分為取得成本、使用成本、開發成本、離職成本，

可見“使用成本”只是人力成本的一部分而已。2.人力成本不是勞資雙方的“零和博弈”人常把人力成本管控當成了勞資雙方的“零和博弈”，其實不然。人力成本管控可以用以下三個不等式表述：管控人力成本≠減少人力成本管控人力成本≠減少員工收入職工收入較高≠人力成本很高簡單來說，人力成本的管控不是要減少人力成本的絕對額，因為絕對值必然隨著社會的進步而逐步提高。因此，對人力成本的管控是要降低人力成本在總體成本中的比重，增強產品的競爭力;對人力成本的管控是要降低人力成本在銷售收入中的比重，增強人工成本的支付能力;對人力成本的管控還是要降低人力成本在企業增加值中的比重，即降低勞動分配率，增強人力資源的開發能力。3.

人力資源成本控制，并非節約的藝術人力資源成本控制與其他領域的成本控制相比，最大的區別在于，人力資源成本的控制并非單一的“節約”藝術：新增守法成本實為正常經營成本違法成本原本就是應付費用關于人力成本管控，正如經濟學家吳敬璉所說：“成本控制是一門花錢的藝術，而不是節約的藝術。以節約為成本控制基本理念的企業只是土財主式的企業，他們除了盤剝工人和在原材料上大打折扣以外，沒有什么過人之處”。——吳敬璉可見，最好的節約就是學會花錢，即通過精細化、集約化管理來提高勞動生產率，走內涵式、可持續發展之路，當然這其中離不開創新。這才應該是我們管控人力成

本的主導思想。簡單來說，管控人力成本就是控制人事費用率，如公式所示，管控人力成本的

途徑就是盡可能把分子做小、把分母做大，從而降低人事費用率，提高勞動生產率。4.人力資源的成本管理，不為成本的降低，只為企業贏利能力的最大化既然人力資源成本的控制并非單一的“節約”藝術，那么人力資源成本控制的意義又是什么呢？我們花大力氣進行人力資源成本管控的目的又是什么？企業盈利能力的提升，是企業追求的終極目標，人力資源管理立足于此，而人力資源成本管理作為人力資源管理的一個重要分支，自然也應當立足于此。【觀點】“盈利思維”，是每一位HR

應該要樹立的基本觀點，我們的每一個決策，應當保證對企業盈利能力的促進作用。1.

為什么要進行人力成本分析？1

. 如何知道本公司的人力成本狀況？– 當你收集了行業、競爭對手、本公司的人力成本信息，掌握幾組人力成本數據后，接下來怎么辦？需要使用下列人力成本分析指標進行多維度比較分析：? 人力成本分析基礎指標：? 人力成本分析主要指標：人均人力成本人力成本貢獻率（利潤率）勞動分配率人事費用率人力成本占總成本（費用）比例單位產品人力成本含量企業員工平均人數企業銷售（營業）收入企業凈利潤（增加值）企業成本（費用）總額企業人力成本費用總額2.手上有了人力成本的數據，也知道用哪些指標分析，但它們能反映什么問題？–例如：某企業人力成本增長10%，而其它產出指標（如：

營業額或銷售額）反而下降了2%，這說明什么問題？3

.①人力成本分析能幫助我們做什么？（請大家談談）及時發現問題，據此進行人力成本的調整；② 對各項人力成本支出和投入作出合理安排，既保證人力成本水平的合理增長，又促進相對人力成本具備優勢；③作為經營管理科學決策的重要依據。2.

如何從成本角度分析人力成本1.

從行業或競爭對手的人力成本能看出什么2.從人力總成本的數據能看出什么3.從人力總成本的組成能看出什么4.

從人均人力成本水平能看出什么5.從人力成本結構性指標能看出什么例：競爭對手A公司與B公司2010年營收、利潤與人力成本比較表1）從行業或競爭對手的人力成本能看出什么項 目A公司B公司主營業務收入（億元）100.0062.00凈利潤（億元）9.502.80員工人數（人）6,000.004,000.00運營成本（億元）60.0038.00人力成本（億元）20.0015.00凈利潤率（%）9.50%4.52%平均人力成本（萬元）3.333.75勞動生產率（人均產值）（萬元）16.6715.50人力成本占運營成本比重（%）33.33%39.47%2）從人力總成本的數據能看出什么?人力總成本的核算是人力成本控制最基本的步驟。? 人力總成本的核算范圍：企業在一定時間內（通常為

一年）在生產經營過程中支付的所有直接和間接人力成本費用。?人力總成本增長或變化分析，可以看以下數據：人力成本增長率（歷年、歷月）人力成本增加值（歷年、歷月）? 例：某企業（直接）人力成本各部分組成及比例3）從人力總成本的組成能看出什么?您能從中看到了什么？沒有績效工資或獎金？說明這不是一家以績效驅動為導向的企業，有點象事業單位，職工收入穩定。員工

數直接人工成本（萬元）基本工資崗位工資加班工資公司支付社保公司支付住房公積金金額比例金額比例金額比例金額比例金額比例5454692555%5122692137%85%8%6%1工具：人力成本構成表（樣表）月份項目1月2月3月4月5月6月基本/計件工資崗位工資績效工資績效獎金、其它獎勵加班工資全勤獎或考紀工資工齡貼其它補貼加其他公司支付社保公司支付房補/公積金4）從人均人力成本的數據能看出什么?人均人力成本：是一個反映人力成本水平的指標。=

報告期內人力成本總額

÷

同期（平均）員工人數?每個部門、每個產品甚至工序都可以計算人均人力成本，以便更好地進行橫向比較和縱向比較。人均人力成本數據分類越細，對分析問題越有用。例如：?生產人員人均人力成本：反映生產人員的人工成本花費情況。? 單位產品人均人力成本：反映產品成本水平狀況，表

明企業生產某種單位產品人工成本耗費（投入）水平，以衡量企業產品競爭能力強弱。例：某企業普通員工人均工資變化趁勢圖? 問：從中可以看出什么變化？為什么長了資生產和加普通員工月人均工資趨勢圖 工資分析E04-

09表2010年單位：元/月.人人員類別1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月變動額當月-上月普通員工255725512476259225442739281273普通員工2900280027002600 分析表明，一是和最低工2500 標準調整有關，二是2400 任務繁忙，旺季計件工資23001月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 班工資大副增加普通員工25572551247625922544273928125）從人力成本的結構性指標能看出什么1、總成本人力成本含量：?–– 這是一個反映勞動效率狀況的指標，用于確定人工費用定額。=人力總成本/總成本*100%演練：造船廠月人力總成本為600萬元，月總成本3000萬元，請計算總成本人力成本含量：

答案：總成本人力成本含量=600/3000*100%=20%2、單位產品成本人力成本含量：––企業生產同規格的單一產品，其單位產品成本人力成本含量=總成本人力成本含量/單位產品成本。如果要生產不同類型的產品，那么還要分別核算不同產品的總成本和人工成本，再分別計算。– 演練：該造船廠的電焊工焊接某一金屬零部件的單位產品成本為0.3元，那么，該零部件的單位產品成本人力成本含量是多少？答案：=20%/0.3*100%=66.7%?對上述兩個指標進行比較分析：1.縱向（內部）比較：如果總成本和單位產品成本中的人力成本含量上升，就說明人力成本管理的效果不好；反之，則說明人力成本管理效果良好。2. 同行業企業橫向比較：誰的總成本和單位產品成本人力成本含量較高，就說明誰的人力成本控制不好。公司A公司B公司總成本人力成本含量單位產品成本人力成本含量200920102009201012%10%30%28%10%12%28%30%?例如：?注意事項：– 僅憑總成本中人力成本含量指標的變動，不能對人力成本的高低作出準確的判斷。因為：?總成本和單位產品成本中的人力成本含量高低要受到物資消耗成本升降影響。– 因此，