歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助中小企業內部控制的問題及對策最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142跨國公司的外匯風險及管理審計風險及其防范

論上市公司關聯交易的審計——以某鋼鐵司為例對國有企業會計監督弱化問題的分析探討民營上市公司投資行為與效率研究某銀行盈利能力研究某公司成本費用控制研究完善內部控制預防舞弊行為

木材企業銷售與收款循環內部控制設計——以某公司為例會計職業判斷在固定資產準則中的運用某公司資本結構現狀及優化研究

我國國有企業財務治理和內部控制的探討——以xx集團為例企業并購估價過程中現金流量法的應用研究中小企業融資瓶頸及對策探討民營企業的財務內部控制研究

淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題

淺析中小企業項目投資中的問題與對策－－投資風險問題探討某公司財務危機預警系統構建關于我國增值稅轉型的思考

企業產品成本控制的研究—以某公司為例上市公司內部控制的評價

企業并購中的財務風險分析——基于海爾集團的并購案例研究青島海信電器股份有限公司綜合財務分析銀行理財產品的投資風險及其防范淺析我國高校債務的現狀、成因及對策我國個人所得稅改革探討某公司信用政策設計

企業內部控制自我評價的研究論中小企業內部控制的問題

審計過程中的舞弊形式及原因分析

財務比率在企業內部控制中的應用—以某公司為例對某建筑公司應收賬款管理中存在的問題及對策研究淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例新企業所得稅制對企業盈余管理的影響淺談企業內部審計風險的防范和對策

企業所得稅法與所得稅會計準則的差異與協調某會計師事務所內部控制問題研究商譽會計研究

“先診療后結算”付費模式下醫院內部控制的研究——以某醫院為例論我國個人收入差距與稅收調控

對企業社會責任會計信息披露現狀的研究關于企業自創商譽的會計問題研究會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者id有提示）

4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071727374757677787980818283848586對高校籌資途徑的思考某裝飾公司現金流管理研究

我國企業跨國并購中的財務風險與防范經營風險與財務風險的關系及控制對策研究作業成本管理在流程工業企業的應用研究論股票籌資

目標成本管理在現代制造業企業的運用探討維維公司盈余質量分析

內部審計風險及其控制的探討

我國會計師事務所內部治理問題探析企業內部制度的設計研究

中小物流企業成本管理策略研究—以某物流公司為例商業企業的營運資金管理研究資產減值準則在企業運用的研究謹慎性原則在會計實務中的應用某公司固定資產管理研究或有事項的會計政策問題探析

民間金融對中小企業融資支持的研究論全面收益理念在我國會計中的應用我國上市公司并購績效評價體系的探討某公司戰略成本管理研究

某貿易公司融資困境及對策分析

公允價值計量在我國銀行業的運用及思考論管理會計在中國發展的影響因素

建材企業銷售與收款循環內部控制設計——以某水泥廠為例小微企業籌資問題的研究中小企業財務預警系統探討

中小企業現金流管理存在的問題及措施某投資公司會計誠信研究

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制基于因子分析法對我國上市商業銀行績效的實證研究上市公司對投資性房地產計量模式的選擇研究企業內部控制評價模式研究關于借款費用準則的思考

我國商業銀行內部控制的問題與對策研究分析性復核在某化纖公司審計中的應用研究淺析民營酒店預算控制

目標成本管理在xx公司的應用研究寶潔市場營銷審計分析

我國cc電子商務模型下稅收征管問題研究基于現金流量表的某公司收益質量分析商業銀行內部審計中的風險評估研究萬科集團資本結構優化研究

淺談新企業所得稅法下的稅收籌劃會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者id有提示）

87存貨會計準則變化對企業財務報表的影響88企業表外籌資問題的研究89某公司股票期權問題研究

90促進小型微型企業發展的稅收政策研究91某電氣公司資本結構優化設計92上市公司會計信息披露問題研究93某房地產公司內部控制的研究

94新會計準則的實施對商業銀行影響的研究

95淺談企業現金管理存在的問題及對策—以浙江賽飛電器有限公司為例96公允價值在我國運用的相關問題研究97新會計準則對上市公司盈余管理的影響98某家居科技公司財務風險控制研究99對我國上市公司財務信息披露的探討100以風險為基礎的內部控制研究

101對中小型制造企業如何應用作業成本管理的研究102如何防范審計過程中的舞弊行為

103中小企業績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例104美的電器公司應收賬款管理研究

105基于主成分分析方法的我國造紙行業上市公司盈利能力分析106資產減值準則對上市公司盈余管理的影響研究

107我國房地產企業資金鏈管理研究——以碧桂園企業為例108小型微利企業償債能力問題研究

109作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例110上市公司會計信息舞弊的成因分析

111上市公司績效評價方法應用研究—以某公司為例112會計舞弊的甄別與防范113論中小企業財務戰略

114上市公司環境會計信息披露問題研究115增值稅的相關會計問題研究

116“營改增”對我國企業影響的研究117從成本與收益角度看企業誠信

118我國上市公司“零現金股利”現象探析119論公司治理環境下的內部審計

120高新技術企業認定中的會計問題研究

121電商企業發展互聯網金融的風險及對策分析122增值稅轉型及對企業財務的影響123論xx電機公司的內部審計獨立性

124我國房地產上市公司融資結構與公司績效的研究125某科技公司融資與金融創新研究126我國股權激勵對企業業績影響的研究

127公司存貨的審計風險與防范——以某公司為例128環境績效審計問題研究

129上市公司非財務信息披露存在的問題與對策130民營上市公司投資行為與效率研究

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131天使投資——新創企業融資新模式

132上市公司內部控制披露情況研究——以某集團為例133審計失敗風險與審計風險的比較、計量與管理134我國國有企業經營者薪酬激勵的問題與對策135我國企業社會責任信息披露的動機研究

136我國高校教育成本核算存在的問題及對策思考137某紡織公司財務風險管理問題的研究

138基于某公司非貨幣性資產交換業務的公允價值研究139華美閥門有限公司財務報表分析140論我國中小企業內部審計問題與對策141我國民航業財務風險管理的研究

142淺談海一角裝潢公司固定資產管理存在的問題143某軋輥公司應收賬款管理問題及對策研究144我國注冊會計師審計質量問題研究145中小會計師事務所質量控制體系研究146淺析會計舞弊及風險防范

147我國企業應收賬款管理改進研究

148我國企業降低成本費用的方法與途徑探討—以朗科科技企業為例149所有者權益變動表在財務分析中的作用研究150xx公司在財務杠桿運用中存在的誤區及其改進151某水泥公司資本結構優化研究

152中小企業債務融資的風險及其防范—以某公司為例153基于核心競爭力的某汽車公司財務戰略選擇研究154企業并購的稅收籌劃研究155資產減值準則的分析

156成長型企業財務風險成因分析及其控制157我國企業海外并購中的財務風險及防范158某科技公司財務風險及其控制159中小企業財務風險管理研究

160國有企業內部財務監督機制的研究161某公司內部控制研究162股權激勵會計問題探討163某公司應收賬款管理的研究

164某建設監理公司財務風險識別與控制研究165論企業負債經營及財務風險的有效控制

166新會計準則體系下提高上市公司會計信息質量的對策探討167我國企業財務風險及其防范對策

168某食品公司實現利潤最大化的敏感性因素的分析研究169內部控制理論的發展對我國健全內部控制的啟示170企業并購中的財務風險管控研究

171基于生命周期理論的某公司融資策略研究172上市公司盈余管理探析

173基于價值鏈管理視角下的紡織行業成本控制研究174對我國環境會計信息披露的研究

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175高新技術企業技術創新能力的評價研究176國外環境會計信息披露對我國的啟示

177中小企業財務部門崗位設計存在的問題及對策178促進中小企業發展的稅收政策研究

179sap與用友erp系統中相關模塊比較研究

180存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究181房地產行業稅收政策存在的問題及對策研究182我國上市公司會計信息透明度的問題及建議

183服裝生產企業倉儲與存貨內部控制設計——以某服裝加工廠為例184鼓勵節能減排的稅收政策探討185我國環境會計信息披露研究186我國家電業營運資金管理研究187某彩塑公司存貨管理問題研究

188信息不對稱與中小企業融資方式選擇

189注冊會計師行業收費現狀及對策研究——以某會計師事務所為例190支持再生資源行業發展的稅收政策的研究191淺析我國中小企業供應鏈融資

192會計處理方法選擇在納稅籌劃中的應用研究193會計信息失真研究

194yhd公司應收賬款管理的問題及對策研究195伊利公司財務狀況的分析與評價196對內部審計參與企業風險管理的思考

200基于營運資本需求的企業償債能力分析——以某公司為例

第二篇。中小企業內部控制問題及對策現如今，越來越多的中小企業在市場中涌現，每個中小企業中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業在市場經濟中站穩腳跟，使企業更好地發展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業的發展，所以，當務之急是研究中小企業的內部控制，對中小企業的內部控制出現的問題進行分析。

1中小企業的特點

隨著市場經濟的完善，我國的中小企業逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業實現經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業大多數為民營企業，企業負責人的態度決定了其對中小企業內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業員工較少，規模較小，員工管理機制不嚴謹。

2中小企業內部控制原則

2-1有效性原則企業負責人必須重視內部控制制度的實施，監督內控制度在企業中有效的執行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。

2-2互相牽制性原則企業采用交叉審核的方法，讓企業員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現。

3中小企業內部控制存在的問題

3-1中小企業內部控制制度不健全

現如今，雖然中小企業存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現在以下三個方面：第一，中小企業存在會計信息失真的現象。由于一些中小企業沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現象出現。第二，資產控制不嚴謹。中小企業在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現了一些弊端：①資金的使用沒有規劃性。一方面，中小企業過度重視現金，多數現金并沒有投入到企業中，使現金失去了本身的價值和企業失去資金再創造的機會。另一方面，中小企業亂用資金，導致需要資金時出現資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數中小企業缺少完整的存貨管理制度，出現存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業并沒有建立適合于企業本身的管理方式。在經營活動中，中小企業在國家的法律法規規定下缺乏合法性。

3-2中小企業內部實施缺乏有效的監督機制

中小企業的內控制度需要在監督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現。我國的企業監督分為外部監督和內部監督。對于外部監督，我國形成了政府監督和社會監督的監督體系。但是外部監督針對于中小型企業來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監督，我國的企業都設有內部審計部門，但有些企業把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業領導監督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3中小企業內部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業的各個部門中，企業的內控秩序出現了紊亂的狀態，沒有規范生產管理制度，大大阻礙了企業的運營效率。在企業用人方面：中小企業最主要的特點為家族式企業，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業管理非常不利。除此之外，中小企業往往忽視員工的繼續教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業發展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業發展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業的經理和員工，使得中小企業的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業的管理不當。在中小企業實現企業目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4中小企業管理者對內部控制意識淡薄

在經營活動中，一些中小企業的經營流程與大型企業基本相同，但是，中小企業不足的是員工較少，往往出現一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。

4改進中小企業內部控制的措施

4-1完善中小企業的內部控制制度

首先，中小企業應建立科學的激勵制度，在員工為企業付出努力取得成果的同時，企業應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業領導的監督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業資金。針對中小企業實施內部控制在財務工作方面出現的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業在使用資金進行再創造的同時要保證企業資金的日常周轉。嚴格控制庫存現金，做到不做支現金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現象出現。最后，在經營活動中，中小企業應嚴格遵循國家的財經法規，保證經營活動的合法性，使企業能夠達到預期目標，提高企業的經營效率。

4-2強化中小企業內部控制的監督

針對于外部監督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業的監督體系，把中小企業與大型企業區別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監督中小企業的內部控制或者政府加大執法力度嚴格監督中小企業內控制度的執行。針對內部監督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監督內部控制是否在有效的執行，還可以發現內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業可以進行不定期審計，這樣有利于發現違法違規行為并遏制違法違規行為的發生。

4-3加強中小企業內部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業應根據本身的企業特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業要實現的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業實施內部控制具有推動作用。中小企業應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業道德，使企業擁有更多的人才，為企業創造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現代化社會，與時俱進，讓自己的企業能夠穩穩地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4提高中小企業管理者的內部控制意識

加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業建立的，企業的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。

5結論

中小企業的健康發展，有利于確保國民經濟的穩定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩定。而中小企業要想可持續發展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業要根據自身的特點建立符合企業自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環境，并在公司管理者的監督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業幫助，為中小企業創造更多的有利條件，同時，針對中小企業的特點，制定相關的法律條文保障中小企業的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發揮內部控制在企業發展中的作用，使中小企業發展擁有更好的前景。

nowadays，moreandmoresmallandmedium-sizedenterprisesemerginginthemarket，everysmallandmediumenterpriseswillexistininternalcontrol，internalcontrolsystemisconducivetosmallandmedium-sizedenterprisesgainafirmfootholdinthemarketeconomy，causestheenterprisetobetterdevelopment.however，thatcannotbeoptimistic，somesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolisnotperfect，inthemarkettosurviveverydifficult，isnotconducivetothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.therefore，itisimperativetoresearchofsmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrol，tothesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheemergenceofproblemsareanalyzed.1characteristicsofsmallandmediumenterpriseswiththeimprovementofthemarketeconomy，thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhaveestablishedtheinternalcontrolsystem.toestablishaneffectiveinternalsystemishelpfultoachievebusinessobjectives，toensuretheintegrityofassets，toensuretheauthenticityofaccountinginformation.inourcountry，themajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesareprivateenterprises，theattitudeofthepersoninchargeoftheenterprisedeterminesitsimportancetotheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisesinourcountryaresmall，smallscale，thestaffmanagementmechanismisnotrigorous.2internalcontrolprinciplesofsmallandmediumenterprises2-1effectivenessprincipleoftheenterpriseresponsiblepersonmustpayattentiontotheimplementationofinternalcontrolsystem，internalcontrolsystemtomonitortheeffectiveimplementationoftheenterprise，otherwiseperfectinternalcontrolisonlyintheformof.2-2eachcontaintheprincipleofenterpriseusingthemethodofcrossexamination，toallowemployeestocheckeachotherworkfororaworkbytwoandmorethantwopeopletogethertocomplete，soastopreventtheemergenceoffraud.3problemsexistingintheinternalcontrolofsmallandmediumsizedenterprises3-1smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisnotperfectnow，althoughthesmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystem，buttheinternalcontrolsystemisnotperfect.itismainlyreflectedinthefollowingthreeaspects：first，smallandmedium-sizedenterprisesdidnotestablishareasonableevaluationsystemandrewardandpunishmentsystem，thusgreatlyreducingthestaffintheimplementationofinternalcontrolsystemofconsciousness.inaddition，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseleadershipinordertoachievetaxevasion，cosmeticresults，directsaccountingpersonneltocookthebooks.leadtoconfusioninaccounting，accountinginformationdistortionphenomenon.second，assetcontrolisnotrigorous.smallandmedium-sizedenterprisesintheimplementationofinternalcontrolsystemoveremphasisonmoneyandneglectofthequalityofthestaffofthecontrol，resultinginfinancialworkhassomedrawbacks：theuseoffundsisnotplanned.ontheonehand，smallandmediumenterprisesoveremphasisoncash，mostcashisnotputintotheenterprise，sothatthevalueofcashandlosttheirownbusinessopportunitiestolosemoney.ontheotherhand，thesmallandmediumenterprisesdisorderlyuseoffunds，resultingintheneedforfundswhenthecaseofinsufficientfunds.thelackofasoundcreditpolicy.smallandmediumenterprisesintherecoveryofaccountsreceivablecontrolisnotstrict，sothatsomeoftheaccountsreceivablecannotberecoveredinatimelymanner，resultingintherecoveryoffundsdifficultproblem.inventorycontrolisnotrigorous.mostsmallandmedium-sizedenterpriseslackacompleteinventorymanagementsystem，thereisawasteofinventory，capitalandotherissues.third，hemanagement，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseshavenotestablishedthemanagementmodewhichissuitablefortheenterpriseitself.inbusinessactivities，thesmallandmedium-sizedenterprisesinthecountry’slawsandregulations，thelackoflegitimacy.3-2lackofeffectivesupervisionmechanismintheinternalimplementationofsmallandmediumenterprisestheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprisesneedtobeimplementedinthecaseofsupervision，incasethereisnoloopholetorepairthecase.thesupervisionofenterprisesinourcountryisdividedintoexternalsupervisionandinternalsupervision.forexternalsupervision，externalsupervisionforsmallandmediumenterprisesisnotverysignificant，theeffectisnotsatisfactory.theinternalsupervision，china’senterprisesareequippedwithaninternalauditdepartment，butsomeenterprisestotheinternalauditdepartmentintheministryoffinance，andtheinternalauditisoneofthemostimportantistheauditoffinancialinformation，andseriouslydamagedtheindependenceoftheinternalauditdepartment，soitcannotgivefullplayshouldbesomeofthefunctionsof，leadtosomemanagersoftheenterpriseleadershipsupervisionloopholesacceptingbribes.3-3smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolmanagementlevelislowfirst，thereisnoscientificmanagementsystem.inproductionmanagement：partofsmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystemhaslimitations，anddoesnotpenetrateintoeverydepartmentoftheenterprise，enterpriseinternalcontrolorderappearedthestateofdisorder，thereisnostandardizedproductionmanagementsystem，heenterprise，themostimportantcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesarefamilybusiness，thereisarelationshipbetweenmanagersandemployeesorfriends，whichisverydetrimentaltothemanagementofenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisestendtoignorethestaff’scontinuingeducationproblems，restrictingtheabilityofthestafftoimprove，sothatthesmallandmedium-sizedenterprisesareextremelylackoftalent.twoisthemanagementlevelislow.managershaveachievedsuccessinthedevelopmentoftheenterpriseandbasedontheirabilitytooperateandthespiritofadventurehasaccumulatedsuccessfulexperience.butintermsofthenumberoflowculturallevelofmanagers，themarketisthemostimportantpartinthedevelopmentofenterprises，thusignoringtheeffectiveinternalcontrolsystemofkeyenterprises，managersandemployees，themanagersandemployeesinsmallandmedium-sizedenterpriseslackofunderstandingoftheinternalcontrolsystem，heprocessofsmallandmedium-sizedenterprisestoachievebusinessobjectives，theneedtoprofitastheultimategoal，andthemainwaytoachieveprofitability.

第三篇：中小企業內部控制問題對策試析中小企業內部控制制度

內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國中小企業的內控現狀，并對如何建立和完善中小企業內部控制制度提出一點原則和方法

1中小企業的現狀

1.1中小企業的含義及特點

財政部于2021年4月27et頒發的《小企業會計制度》規定：“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2021年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企

[2021]143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。與大型企業相比較，中小企業的首要特征是企業規模小、經營決策權高度集中，其次是員工人數少、組織結構簡單，另外還具有專業化經營、科技創新力強、多元化及經營靈活等特點。

1.2中小企業的基本狀況

改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。據統計，目前在全國工業企業法人中，中小企業法人占工業企業法人總數近95%，中小企業最終產品和服務價值占全國國內生產總值的近50%，中小企業不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉勞動力，是促進我國經濟結構調整，推動國民經濟發展和維護社會穩定的重要力量.也是經濟活動中最活躍的主體。我國中小企業目前面臨的現狀是：數量、產值增長速度快但發展不平衡，優勢地區集中。勞動密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業人員素質較低，內控簿弱等。

2目前中小企業內部控制的現狀

2.1企業內部控制的概念

內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果.促進企業實現發展戰略。內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業生產經營成敗的關鍵。

2.2中小企業內部控制現狀

內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。

中小企業的存在和發展有它自身的特點。長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重。從當前實際看，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業內報銷。所有權與經營權高度統一的管理模式使得中小企業管理缺乏內部約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。縱觀中小企業在內部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點：

2.2.1沒有內部控制制度在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個

人的冒險精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業，他們大多數對企業內部控制不熟悉，也不太重視。許多企業領導不重視內部控制，其根本原因在于嚴密的內部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業領導。尤其是資金方面的限制。在他們看來.內部控制會束縛他們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業往往不制定內部控制制度，而是習慣于老板一人說了算。

2.2.2內部控制制度不健全。崗位設置缺乏牽制性中小企業經營任務簡單，規模小.有些企業雖然設有內部控制制度，但不夠全面.沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業不設正規財務部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發貨、收款一人管到底??這些現象使中小企業的內部控制制度形同虛設。

2.2.3對內部控制的認識存在片面性內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。不少企業的管理人員對內部控制的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，導致企業認識不到內部管理控制的重要作用，造成企業的管理混亂。因此，對內部控制制度的設計也僅停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員，這是非常片面的。健全的內部控制不僅包括內部會計控制，還包括內部管理控制，企業建立與實施有效的內部控制應包括內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內部監督五個要素。

2.2.4內部控制制度執行主體素質較低.缺乏有效的監督機制中小企業很多是家族式企業，任人唯親，從業人員多數是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業，尤其許多中小企業財務人員的職業道德教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業資格的人員也混進財會隊伍。職業道德低下，業務水平差，連正常的會計業務都處理不好，更談不上對企業內部控制制度的運用了。一些企業領導對企業內部控制也是一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，又缺乏有效的監督機制，所以造成一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至部分領導干部利用監督不力的漏洞.大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等，嚴重侵害了企業的利益。

3如何加強和完善中小企業內部控制制度

3.1加強和完善中小企業內部控制制度的原則

我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。但中小企業人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制體系，因此中小企業在建立健全內部控制制度過程中應注意把握以下幾個主要原則：

3.1.1政策性原則中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業服務，否則就可能會給企業帶來不可估量的損失。

3.1.2有效性原則設計內部控制制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現，所以內部控制制度的設計必須有效。盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使之操作起來切實有效；內部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時還應能根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部控制制度更加適應管理需要，更能提高工作質量和工作效率。

3.1.3成本效益原則任何控制行為都會發生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了

組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益，所以內部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經濟角度分析只有當內控行為帶來的收益大于所發生的費用成本時，才是值得的。判斷一項控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業整體利益的角度上考慮，如盡管某項控制短期內可能會影響局部的工作效率，但對整個企業來講，如果不采用該項控制，則可能對企業造成更大損失，則仍應實施該項控制。

3.1.4相互牽制原則相互牽制既是內部控制的一個基本方法，也是內部控制的一項基本原則。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。從目前中小企業內部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內部控制制度設計的重中之重。對于記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。

3.2加強和完善中小企業內部控制制度的方法

各企業根據國家相關的法律法規，結合自身的實際情況和組織結構特點，遵循內控建設的相關原則，加強和完善中小企業內部控制制度，形成縱橫相聯的分工、協調、制約和監督機制，可以從以下幾個方面人手：

首先，樹立以人為本的觀念，加強培訓和學習，提高企業全體員工對內部控制的認識。企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業整個的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業領導、財會人員和所有員工。

3.2.1強化管理者的內控意識及高層的控制職能。造就良好的內控環境企業內部控制環境主要是企業的領導者所造就，內部控制是否有效，與企業領導者是否重視，是否帶頭執行有很大的關系，領導者重視原則說的也就是這個意思。領導者對企業是否設立內部控制，內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念.強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。

3.2.2大力提高財會人員的業務技能，加強全體員工的道德修養和內部控制制度教育企業的內部控制環境不僅僅是由領導者所造就，還有企業財務人員和其他所有員工，特別是作為企業會計控制主體的財會人員，他們的業務素質和內控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業領導者的內控意識，而且要大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平、加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應結合實際，建立起切實可行的員工培訓機制，通過培訓，逐步提高員工的思想和業務素質，增強員工對內部控制的認識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果；通過培訓.還使員工認識到，內部控制不是哪一個人的事情，而是企業所有員工的集體行為，從而培養出一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，并不斷加強員工的后續教育。只有提高企業全體員工對內部控制的認識，才能使企業中每一個員工的目標明確，觀念趨同，才能建立起一個良好的內部控制環境，內部控制制度才能得到更有效的實施。

其次，建立健全有效的內部控制制度。有了領導者的重視，員工的配合，只是具備了一個內部控制的良好環境，但內部控制還必須有一個完善的組織機構，完整的內部控制制度。公司的控制活動必須有一個從計劃、執行到控制、監督的整體框架，內部控制制度應能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業各個重要的業務領域和操作環節，注意崗位設置的相互牽制性。中小企業因其自身的特點，必須注意構建內部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業內不相容職務相分離問題，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控

制.堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護企業資產的安全和完整。

最后，加強內部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業領導者是企業內部控制制度執行成敗的關鍵，內部審計機構作為內部監督的主要執行部門，應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計控制對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等，加強監督，從而使內部控制制度得到有效的執行。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、薪金相聯系。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現內部控制的目的。4結束語

中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。因此，在制定內部控制制度時，不能照般其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度并有效執行，才能使企業得以健康快速地發展。

第四篇：中小企業內部控制研究的問題及對策中小企業內部控制研究的問題及對策

摘要

當代中國，中小企業已成為我國市場經濟發展的主要推動力。中小企業的發展也間接影響了我國商業環境的局勢和金融結構的組成。自改革開放以來，我國的中小企業呈井噴之勢迅速發展，在激流涌蕩的市場競爭中，一部分企業逐漸壯大，成為商業發展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財務管理不嚴密等等。盡管中小企業發展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業的內部管理，可縱觀我國對企業改革的歷史，重點往往都是針對大型企業，而對中小企業的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現代企業管理的核心，內部控制的優劣決定了企業在今后發展道路上的順利與否。因此，面對著競爭日趨激烈的市場，企業唯有加強內部控制，才能在殘酷的淘汰競爭中生存下來。

和企業文化等價值觀念的建造不同，內部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業各階層形成一個共同的體系。單純的依靠人力按照傳統的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實的。為了幫助眾多中小企業解決這一問題，本文依據美國coso委員會發布的最新版的《內部控制——整體框架》等國內外有關內部控制的相關文獻，結合中小企業內部控制存在的問題，對內部控制進行了剖析并進行了闡述，希望可以對相關企業有所幫助。

關鍵詞：中小企業內部控制問題措施

1.引言

1.1研究的背景

當前，中國經濟發展已經進入了新常態。經濟發展模式正處于轉型階段，已有的企業特別是傳統企業將會受到較大影響。但同時，新常態下，面對經濟和產業的轉型，也帶來了更多的發展機遇，形成更多的經濟增長點，經濟活力也將進一步被釋放。在這種情況下，中小企業應抓住機會努力發展，但現實狀況卻是越來越多的中小企業瀕臨倒閉。這使得中小企業逐漸成為社會各界討論和研究的熱點。從政策上看，美國coso委員會于2021年發布了最新版的《內部控制——整體框架》，該政策著重對中小企業的內部控制問題進行了研究，并在相關方面做出了導向性的指導和建議。而在我國，政府部門也在2021年頒布了《政府采購中小企業發展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業促進法》，致力于為中小企業的發展營造公平的環境，由此可見我國對中小企業的重視程度。

1.2研究的現狀

1.2.1國外企業內部控制研究的現狀

國外內部控制的理論研究經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、和基于企業風險管理整合框架的內部控制這五個階段。

（一）內部控制牽制階段

現代學者認為，內部牽制階段處在20世紀40年代以前，作為一種為企業提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程，內部牽制為企業管理的防止錯和舞弊做出了突出貢獻。其具體做法表現為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環節的正確無誤。

（二）內部控制制度階段

20世紀40年代后，一次全球性的經濟危機的爆發導致了許多企業面臨破產。企業為了延續生存，不得不采取非常規手段，除了裁減員工外，企業也對內部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會計控制”兩類。前者目的是提高經營效率，保證已有的管理方針得到實施，后者保證了財產資金的安全和會計記錄的可靠性與準確性。

（三）內部控制結構階段

1988年，美國會計師協會頒發了《審計準則原稿第55號》，該文件中指出了內部控制結構的概念。其組成為控制程序，會計系統和控制環境三部分。它為財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現提供了系統的指導。

（四）內部控制整體框架階段

20世紀90年代，在內部控制結構的基礎上，有關內部控制的系統進一步演變，發展為以控制環境、風險評估控制活動、信息與溝通、監控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財務報告等能對企業造成實質性危害的事件發生。

（五）企業風險管理框架

進入21世紀，企業的內部控制演變為以現代企業風險管理整合框架為基礎的內部控制體系。企業的各階層，上至董事會，下到基礎員工，企業所有的人員都參與其中，對可能對企業產生危害的潛在影響的事項和風險偏好進行預警和防范，做到防患于未然，使企業又好又快發展。其要素為內部環境目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動信息與溝通、監控八大要素。

相比以往的內部控制所包含的要素，企業風險管理多出了目標設定，事項識別，風險反應三個部分，也只有更加完善的系統，才會促使企業在發展的道路上走得更遠。

1.2.2我國企業內部控制研究現狀

早在我國古代的西周，有關內部控制的思想已經表現了出來，周王朝設有專門核算財賦支出的官員——司會，定期對宮廷的各項財務活動進行統計，核算。隨著世界經濟的發展，科學技術的革命以及思想的進步，西方各國在企業管理方面的有關理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關鎖國等政策，致使我國難以接觸和學習國外的先進管理理念。由此導致了我國有關企業內部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態。

新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進來”的發展理念，我國的相關專業的人才與企業人員在此過程中學習到了國外先進的企業管理模式，在模仿的同時加以改變，使其更加適應我國的國情與商業環境。另一方面，政府的支持以及相關政策的出臺使企業得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會計信息，做假賬等不良事件頻繁出現，企業發展的風險也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內部控制規范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對中小企業內部控制相關文獻和相關理論進行歸納提煉的基礎上，結合我國中小企業內部控制實施現狀，通過規范調研、歸納、比較分析、等方法，結合中小企業內部控制存在的問題，對內部控制進行了剖析并進行了闡述，具體研究方法如下：歸納法：對內部控制的發展進行了歸納整理，并對國內外相關文獻的理論做了詳細分析；比較分析法：對美國coso委員會頒布的《內部控制——整體框架》與我國相關政策文件進行了比較分析，總結我國的特殊應用環境。

2.中小企業內部控制的相關理論介紹

2.1內部控制及中小企業的界定

2.1.1內部控制的概念

現代社會對內部控制的概念大多都是從美國coso委員會頒布的報告而來的。內部控制在coso報告中是這樣定義的：由一個企業的董事會、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務報告的可靠性;經營的效果和效率;符合適用的法律和法規。

而在我國2021年頒布的《企業內部控制基本規范》中指出內部控制的定義是由企業董事會等各管理階層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。同時，內部控制的要素則引用了coso報告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業的界定

關于中小企業的界定，不同的國家、不同經濟發展的階段、不同的行業對其界定的標準也各不相同，同時，企業發展作為一個動態過程，企業本身也在不斷發生變化，因此很難精準的對其下定義。大多數國家都以量的標準進行劃分，這里的“量”包括企業員工數，營業額等。如美國將雇員人數不超過500人的企業定為中小企業。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業也有不同的標準。在我國，以工業為例，從業人員1000人以下或營業收入4000萬元以下的為中小微型企業。

3.中小企業內部控制存在的主要問題

3.1缺乏良好的內部控制環境

我國中小企業在內部環境這一環節普遍缺乏重視。現如今，我國大部分中小企業為私營企業，企業的投資者也是經營者。在企業所有人看來，內部控制環境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費高額成本營造內部控制環境，不如將資金用于開發產品，或者拓展市場。因此，企業所有人往往輕視內部環境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統的階級式和家族式管理模式，使企業的各項活動全部掌握在企業所有者或其親信手中，企業基層的工作者以及員工很難獲得實質性的權利。這就導致許多決策或企業活動的發生經常不按程序走，從而產生許多如虛假會計信息等問題。

同時，由于中小企業的資源，財力等因素的限制，其發展規模達不到大型企業的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業內部沒有有效的科學分工和職責制衡體系，企業的治理結構存在缺陷，企業的有效運行也難以得到保證。即使有董事會或股東大會的企業，由于其內部人員的專業素質缺乏，對相關管理方法和國家制度政策的認識不足，最終做出的相關決策或者方針也難以確保科學合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動者。作為我國人民就業的主要承載者，部分中小企業的職工人數甚至比大型企業還要多。但數量多不一定就意味著質量好。正是因為中小企業吸收的人力資源太廣泛，導致了員工的職業水平和文化素養參差不齊。大量缺乏專業文化的員工過剩，致使企業生產過程難以高效運行。凡此種種，都限制了企業的發展。

3.2缺乏有效的風險評估系統

中小企業發展過程中所要面臨的風險可謂無處不在。除了外來風險意外，企業的內部風險也同樣決定著企業發展道路的長短。在內部控制的五大要素中的風險評估要素在為企業預防風險方面起到了決定性作用。然而，也正是因為中小企業的規模限制，其經營種類也比較單一，因此企業管理者的風險防范意識薄弱，面對利益，企業管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠目光，導致企業相關決策的產生和企業活動的實施過于突兀，是潛在的風險逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業被動的去接受現實。

3.3缺乏有效的控制監督體制

中小企業大多缺乏科學完善的職責分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導致在業務中，責任的所有者模糊不清，往往一個部門承擔多項職責或多個部門共同分擔一個職責，出現問題后，各部門便互相推諉，使得企業生產和業務流程得不到有效運行。特別是家族管理，非程序化和飛規則化的時間時有發生，越權審批，非合理報銷等已是見多不怪。再加上部分企業沒有建立起相關監督部門，不能形成良好的監督體制，長此以往，必將導致整個企業各階層的沖突不斷，最終拖垮企業的發展。

3.4缺乏良好的文化主體素質

除了企業內部人員的自身素質外，作為一個企業的價值體系的核心，一個企業的企業文化也影響著企業的發展。一個優秀的企業文化是深入企業每一位職員的內心的，無論是企業管理者還是企業基層員工，都會將企業文化作為基本的行為或道德規范來遵循。而一個企業要想在殘酷的市場競爭中脫穎而出，企業本身就必須具備自己的企業文化。

舉例來說，海爾的企業文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現出的一種價值觀，這個價值觀的核心是創新。海爾文化是海爾多年發展歷程中產生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創新為先導、以戰略創新為保障、以市場創新為目標，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創新、發展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產品就是廢品”的質量理念；“打價值戰，不打價格戰”的市場競爭理念；“永遠戰戰兢兢，永遠如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽，后賣產品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠是對的”和“真誠到永遠”的售后服務理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發的課題”的科研開發理念等等。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產了不合格的產品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責任心迅速增強，從而使企業有了堅實的質量管理基礎。職工在每一個生產環節精心操作，“精細化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動

綜上可知，真正優秀的企業文化所產生的影響和價值，涉及到一個企業的方方面面，也唯有這樣，才能使企業自身各方面的“軟實力”得到加強并帶動“硬實力”不斷向前發展。

4中小企業內部控制存在問題原因分析

通過對上述問題的探討分析，針對中小企業內部控制所出現的問題，其原因有以下幾點：

4.1中小企業內部控制結構不合理

中小企業的控制結構跟不上時代發展的步伐，依舊采用傳統的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業，企業所有者和其親戚占據了管理層的重要席位，權利分配雜亂，職責不分，使企業的重要決策和活動的決定以及實施缺乏科學性和合理性，往往帶著濃厚的個人主觀上的偏見。

4.2管理者風險意識差，對內部控制了解片面

中小企業被其規模所限，其生產經營的種類單一，企業所有者在經營活動中更加注重短期利益，企業決策和活動的實施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導致潛在的風險逐漸積累加深。企業管理者對內部控制的重要性認識不足，再加上企業自身資源和財力的牽制，企業難以花費大量的財力，人力和時間去建設企業內部控制的環境。此外，內部控制是一個動態的過程，并非一成不變，隨著外部環境的變化，和企業自身的發展，內部控制也需要及時變更以適應新的條件環境，這一點是企業管理者經常忽視的。

4.3內部審計監督職能的弱化

我國內部控制的監督可分為自我評估，會計控制，內部審計監督，外部審計監督。再看國內的中小企業，很少有能將這四類做到完善的企業。即使企業是由于人力等因素限制，沒有建立持續的監督機制，但企業本身的管理模式，即管理權和經營權的統一，致使監督或審計必須服從于領導者，這樣一來，即便有監督和審計部門，也很難對企業的管理領導層形成監督制約。

4.4企業文化教育落后，缺乏管理人才

現代中小企業在人力資源方面存在較大短板，一方面企業一般素質人員過剩，另一方面高素質的專業人才緊缺，二者并存導致了企業總體上的落后。沒有高素質的專業人才，企業的創新等也就更無從提起。對基層員工入職后的培訓問題，一般也都是持續到“會做”就行，后續的教育培養不會存在。企業的管理者為了節省資金，在對這種能節儉就節儉的項目上往往采取保守姿態，即企業寄希望于應聘者不需要培訓便能進行生產或業務活動，可現實卻是企業的愿望往往和應聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業缺乏高素質專業人才的原因之一。

5強化中小企業內部控制對策

5.1創造良好的內部控制環境

建立中小企業內部控制制度，首先要改變內部控制意識薄弱的缺陷。這需要企業自身定期制定發展目標，目標的定位須科學合理，而不是夸張觸不可及的。企業各部門應該對資金，成本，生產，利潤等環節嚴格把關，及時檢查和反應出在實現目標過程中出現的問題并加以解決。其次，企業的領導層要重視內部控制環境，制定和總結適合自身發展及管理的內部控制制度，堅決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業中汲取經驗，學習經營管理理念，提高管理者的素質。

此外，要想建立一個良好的內部控制環境，除了企業自身的努力外，也需要外部社會的大環境的支持。正如《2021年中國企業發展報告》中所言：“要加快修訂《中小企業促進法》，從重視扶持轉向營造公平發展環境；加強中小企業工作的領導和協調，建立統一的高級別的領導機構，成立國家級的中小企業局；建立中小企業統計制度；加快金融業改革，切實放開銀行業準入；完善中小企業公共服務平臺建設政策等。”只有外部環境變得公平合理，企業自身的調整也會順利很多。

5.2提高企業的風險管理意識

目前大部分中小企業的管理者缺乏風險意識和規范的管理流程，企業決策和生產經營活動以經驗為導向，導致企業往往承受著巨大的潛在風險而不自知。對此企業決策者及管理者應當從多種渠道，例如書本，培訓等方式學習先進的管理理念，提高經營者的綜合素質，增強風險防范意識及風險管理能力，逐步建立企業自己的風險防范管理體制。

5.3建立良好的控制監督體系

企業自身應建立董事會，股東大會等內部治理結構，劃分好相關職責權限，使總經理和董事長兩職分離，同時建立監事會，監事會的成員應由股東大會選出，直接對股東大會負責，避免監事會被管理當局所掌控。建立完善的企業自我監督體系，形成科學有效的制衡機制，使各部門的權利相互平衡，避免高度集權的現象發生。同時應注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。

5.4加強企業文化管理人才的培養

中小企業應當注重以人為本，重視企業員工的專業技能培訓和整體素質。企業在招聘人才時應當著重考察應聘者的專業技能和文化素質，提高招聘薪資待遇以吸引優秀人才。同時，在后續的培訓教育中要給員工提供良好的培訓機會。企業領導層應清醒地認識到培訓是一項長期的投資，而非沒有回報的消費。企業通過不斷的培訓，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。必須特別重視對企業高層領導的培訓工作，只有好領導才能帶領企業走得更高。

企業還應建立屬于本企業的有特色的企業文化。企業文化是企業軟實力的體現。企業文化必須和員工的精神目標結合起來，使之成為每一位員工內心的基本準則和信念。企業文化有助于凝聚企業各部門和員工的向心力，使企業更像一個整體，還可以彌補企業管理制度的不足。中小企業應當建立以社會主義基本價值觀和責任感為主導的，倡導愛崗敬業，誠實守信，團結協作，開拓創新的企業文化。

結論

在經濟發展新常態的轉變下，同時伴隨著“互聯網+”的提出和發展，傳統企業的發展道路似乎越來越艱辛。中小企業沒有大型企業的規模，也不具備大型企業的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業自身的內部管理，精化業務流程，提高生產效率以及企業領導者的正確領導，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。

參考文獻

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