基礎(chǔ)會計主講:西文俊企業(yè)會計第一章總論第二章會計科目與借貸記賬法第三章會計憑證、賬薄和核算形式

第五章非流動資產(chǎn)第六章負債和所有者權(quán)益第八章財務(wù)報表第九章工業(yè)會計第七章收入、費用和利潤第四章流動資產(chǎn)基礎(chǔ)會計>>第一章總論第一章總論第一節(jié)會計的含義、職能與目標第二節(jié)會計對象和會計要素第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第四節(jié)會計確認、會計計量和會計記錄基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學第一節(jié)會計的含義、職能和目標一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展二、會計的含義、特點三、會計的職能四、會計的目標一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展(一)會計產(chǎn)生和發(fā)展的階段劃分會計萌芽時間：原始社會末期標志：“結(jié)繩記事”、“刻契記數(shù)”、“刻木求事”等原始記量行為會計萌芽會計萌芽會計萌芽時間：中國：西周時期(公元前1066——公元前771年)國外：古希臘和古羅馬時代(公元前1000年左右)標志：中國：“會計”一詞、會計機構(gòu)、“大宰”和“司會”官員、“日成”、“月要”和“歲會”報告文書出現(xiàn)國外：一些比較發(fā)達的國家出現(xiàn)了專職會計時間：西方資本主義萌芽時期標志：復(fù)式簿記——借貸記賬法產(chǎn)生。1494年，盧卡·帕喬利出版《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書時間：20世紀后標志：企業(yè)會計分化為財務(wù)會計和管理會計兩個相對獨立分支基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學(一)會計產(chǎn)生和發(fā)展的階段劃分在原始社會，對生產(chǎn)活動的計算和計量僅憑部落首領(lǐng)的頭腦記憶即可。當生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平的時候，生產(chǎn)活動頻繁，勞動產(chǎn)品增加，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，單憑頭腦計算和記憶已遠遠不夠，于是產(chǎn)生了“結(jié)繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。但它只是生產(chǎn)活動的附帶工作。隨著社會生產(chǎn)的進一步發(fā)展，會計由“生產(chǎn)職能的附帶部分”逐漸發(fā)展為獨立的記賬、算賬等管理活動。

(一)會計產(chǎn)生和發(fā)展的階段劃分（一）“會計”命名的起源：“會計”二字最早出現(xiàn)在西周時期的《周禮》中。根據(jù)考證，在此之前，殷、商時期的甲骨文、金文共五千多字，均未發(fā)現(xiàn)此字樣。據(jù)史籍記載，我國西周王朝已設(shè)立了“司會”這一專職官吏來掌管國家和地方的“百物財用”。《周禮.天官》中記載：“司會主天下之大計，掌邦之六典、八法、八則……而聽其會計……以參互考日成，以月要考月成，以歲會考歲成”。(一)會計產(chǎn)生和發(fā)展的階段劃分對“會計”一詞的含義，清代學者焦循在《孟子正義》一書中解釋：“零星算之為計，總合算之為會”。即：會計既要進行個別核算，又要把個別核算加以集合，進行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。

一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展(二)我國會計發(fā)展的重大事件新中國成立前西周時期“會計”一詞出現(xiàn)唐宋時期出現(xiàn)了“四柱清冊”

明末清初出現(xiàn)了龍門賬，是我國最早的復(fù)式記賬法辛亥革命以后，我國會計學者積極引進西方會計20世紀初,借貸記賬法由日本傳入我國20世紀30年代掀起了改良中式簿記運動基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學(二)我國會計發(fā)展的重大事件我國唐代出現(xiàn)“賬簿”一詞，到宋朝會計有了突飛猛進的發(fā)展，出現(xiàn)了“四柱清冊”。四柱是指：舊管、新收、開除、實在，其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。并歸納出了四柱之間的平衡關(guān)系：舊管

+

新收

=開除

+實在。

明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計了“龍門賬”核算方法，它把全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為進、繳、存、該四大類，“進”指收入，“繳”指支出，“存”指資產(chǎn)，“該”指負債。它們之間的關(guān)系為：進–繳=存–該。

一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展(二)我國會計發(fā)展的重大事件新中國成立后建國初，財政部設(shè)置了會計制度管理司1958年后，特別是“文化大革命”期間，會計工作遭到嚴重破壞十一屆三中全會以后，會計工作得到恢復(fù)和加強1985年1月21日頒布《中華人民共和國會計法》1993年，對財務(wù)會計制度進行重大改革，頒布了《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》，標志著中國會計開始與國際慣例接軌1997年起制定和頒布了一系列具體會計準則2000年12月29日頒布了《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學(二)我國會計發(fā)展的重大事件

2006年2月15日，財政部發(fā)布了由1項基本準則、38項具體準則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成的新企業(yè)會計準則體系。（三）西方會計的產(chǎn)生和發(fā)展：

在國外，會計的萌芽產(chǎn)生的也很早。如古埃及法老設(shè)有專職“錄事”，管理宮廷的稅賦收入和官吏俸祿、軍餉等各項支出。古巴比倫在瓦片上作商業(yè)交易的記錄。但作為記賬方法，在十三世紀以后才出現(xiàn)。在歐洲，十三世紀初期，地中海沿岸封建社會開始解體，資本主義開始萌芽。意大利的佛羅倫薩出現(xiàn)高利貸者。他們從官吏、富商手中將閑散錢財聚集起來，放給手工業(yè)者。用“借”和“貸”分別反映其業(yè)務(wù)。這是借貸記賬法的萌芽。1494年，意大利數(shù)學家盧卡·帕喬利（Luca.Pacioli）在《算術(shù)、幾何比與比例概要》中的“簿記論”一章中，系統(tǒng)地總結(jié)了借貸記賬法。

二、會計的含義和特點

1.會計的含義會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，運用專門的方法和程序，對一定會計主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息的一種經(jīng)濟管理活動。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學二、會計的含義和特點

2.會計的特點

(1)以貨幣作為主要計量單位，全面反映各特定會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

(2)以合法憑證為依據(jù)，核算已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具有可驗證性。

(3)有一整套嚴密的會計規(guī)范和特有的技術(shù)方法。（4）會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學三、會計的職能會計的基本職能核算監(jiān)督基礎(chǔ)會計>>第一章>>第一節(jié)會計和會計學

會計的職能是指會計本身應(yīng)當具有的功能，是會計本質(zhì)的體現(xiàn)。會計除了核算、監(jiān)督的基本職能外，還有預(yù)測、決策、控制、分析等其他職能。

（一）會計的基本職能1．會計核算會計核算職能是指利用價值形式，對企業(yè)、事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動過程及其成果進行確認、計量、記錄和計算，最后以財務(wù)會計報告的形式報送各方，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息。

2．會計監(jiān)督會計監(jiān)督職能是指會計按照國家的財經(jīng)法規(guī)、政策的規(guī)定，對經(jīng)濟活動進行分析、控制和指導(dǎo)，使企業(yè)沿正確方向發(fā)展。

會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：相互依存，密切結(jié)合。在核算的基礎(chǔ)上進行監(jiān)督，在監(jiān)督的指導(dǎo)下進行核算。只有正確的核算，監(jiān)督才有可靠的數(shù)據(jù)資料；沒有嚴格的監(jiān)督，難以保證會計核算的真實、準確。（二）會計的其他職能1.預(yù)測職能。是指運用專門的計算方法，利用會計資料和其他信息資料，找出經(jīng)濟活動中客觀存在的規(guī)律性，并以此為依據(jù)，對經(jīng)濟活動未來的發(fā)展趨勢或狀況進行估計或測算。預(yù)測可以為決策提供數(shù)據(jù)資料。2.決策職能。是指在預(yù)測的基礎(chǔ)上，利用會計資料和其他信息資料，對未來經(jīng)濟活動可能采取的各種備選方案，進行定量分析，權(quán)衡利弊得失，從中選出最優(yōu)方案。（二）會計的其他職能3.控制職能。是指按照管理的目的和要求，通過組織、指揮、協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟活動，對經(jīng)濟行為進行必要的干預(yù)，使之按照預(yù)定的軌道有序地進行。4.分析職能。是指以會計核算提供的信息資料為依據(jù)，結(jié)合計劃、統(tǒng)計等其他資料，對會計主體的經(jīng)濟活動結(jié)果、財務(wù)狀況，以及預(yù)算執(zhí)行情況等，進行比較、分析、評價，總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成績，找出存在的問題，挖掘潛力，改進工作。

四、會計的目標會計目標是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結(jié)果。會計目標分為根本目標和具體目標：（一）會計的根本目標會計的根本目標即總目標是：實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化。四、會計的目標（二）會計的具體目標會計的具體目標或直接目標是：向會計信息使用者提供有用信息。企業(yè)會計準則明確指出，會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。1、會計目標的主體四、會計的目標會計信息的使用主體是與企業(yè)利益相關(guān)的投資者、債權(quán)人、政府、受托經(jīng)營管理者。會計信息的提供主體是會計組織機構(gòu)和會計人員。2、會計目標的客體是指會計信息的使用者需要什么樣的會計信息，具備客觀性、公允性、相關(guān)性的會計信息成為會計目標的客體。3、會計目標的實現(xiàn)方式是指會計信息的提供方式及用途。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第二節(jié)會計的對象和目標第二節(jié)會計對象和會計要素一、會計對象二、會計要素一、會計的對象(一)會計對象的含義會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是會計的客體。會計所能核算和監(jiān)督的只是其中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動即資金運動。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第二節(jié)會計的對象和目標一、會計的對象(二)資金與資金運動

1.定義是指社會再生產(chǎn)過程中各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，包括貨幣本身。

2.資金運動環(huán)節(jié)資金籌集采購過程生產(chǎn)過程銷售過程資金分配基礎(chǔ)會計>>第一章>>第二節(jié)會計的對象和目標一、會計的對象(二)資金與資金運動

3.資金運動的內(nèi)容

(1)資金的取得和運用。

(2)資金的耗費和成本形成。

(3)資金的收入和分配。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第二節(jié)會計的對象和目標（一）工業(yè)企業(yè)的資金運動：

工業(yè)企業(yè)的資金隨著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程的反復(fù)進行，從貨幣形態(tài)開始，依次轉(zhuǎn)化為儲備形態(tài)、生產(chǎn)形態(tài)、成品形態(tài)，最后又回復(fù)到貨幣形態(tài)，這樣一個運動過程叫資金循環(huán)，反復(fù)的資金循環(huán)叫資金周轉(zhuǎn)。

（二）商品流通企業(yè)的資金運動：

商品流通企業(yè)的資金，隨著購進和銷售過程的反復(fù)進行，從貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為商品形態(tài)，再由商品形態(tài)回復(fù)到貨幣形態(tài)，這一運動過程叫資金循環(huán)，反復(fù)的資金循環(huán)叫資金周轉(zhuǎn)。

（三）行政事業(yè)單位的資金運動：

行政事業(yè)單位所需資金，或者全部由財政預(yù)算撥款（全額撥款），或者部分由財政預(yù)算撥款，部分由其他方面的收入解決（差額撥款），還有的自收自支。撥款收入和其他收入是支出的來源；資金支出后，運動就結(jié)束，不會產(chǎn)生回流。這種直線運動，就是行政事業(yè)單位資金運動的特點。

二、會計要素（一）會計要素的含義會計要素就是對會計對象具體內(nèi)容的基本分類，它是會計對象的組成部分，是財務(wù)報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。

（二）、會計要素的內(nèi)容會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況，是靜態(tài)會計要素（存量要素）；收入、費用和利潤反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果，是動態(tài)會計要素（增量要素）。事業(yè)單位會計要素分為：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。1、資產(chǎn)（1）資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（二）、會計要素的內(nèi)容（2）.資產(chǎn)的特征

①資產(chǎn)是由過去的交易和事項形成的。

②資產(chǎn)是為企業(yè)擁有或者控制的。

③資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（二）、會計要素的內(nèi)容（3）.資產(chǎn)的分類企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性不同可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。①流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品等。

（二）、會計要素的內(nèi)容②非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)之外的資產(chǎn)，包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。長期股權(quán)投資是企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，例如，專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（二）、會計要素的內(nèi)容（二）、會計要素的內(nèi)容2、負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（1）.負債的特征：①負債是過去的交易或事項形成的。②負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

（2）.負債的分類：

負債按其償還期限的長短分為流動負債和非流動負債。

（二）、會計要素的內(nèi)容①流動負債：

流動負債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的長期借款等。②非流動負債：非流動負債是指償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

（二）、會計要素的內(nèi)容3、所有者權(quán)益：

（1）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（2）.所有者權(quán)益的特征：

①除非發(fā)生減資、清算或者分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。②企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤的分配。（二）、會計要素的內(nèi)容

（3）所有者權(quán)益的分類：

所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

①實收資本（股本）：

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的規(guī)定，實際投入企業(yè)的資本。②資本公積：資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累。它包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

（二）、會計要素的內(nèi)容③盈余公積：

盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。它包括法定盈余公積、任意盈余公積等。

④未分配利潤：未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。它的數(shù)額等于本年利潤減去利潤分配。

（二）、會計要素的內(nèi)容4、收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

（1）.收入的特征：

①收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。如罰款收入等。

②收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

③收入的取得必定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，它表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、負債減少或者兩者兼而有之。

（二）、會計要素的內(nèi)容（2）.收入的分類：按照收入的性質(zhì)分類：①銷售商品收入②提供勞務(wù)收入③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類①主營業(yè)務(wù)收入②其他業(yè)務(wù)收入

（二）、會計要素的內(nèi)容5、費用：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（1）費用的特征：

①費用是企業(yè)在日常活動中所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。如辦公費與對外捐贈。②費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兩者兼而有之。③費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（二）、會計要素的內(nèi)容（2）.費用的分類：工業(yè)企業(yè)的費用由生產(chǎn)費用和期間費用兩部分構(gòu)成。①生產(chǎn)費用：

生產(chǎn)費用是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，它構(gòu)成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)費用包括直接材料、直接人工、制造費用等。

②期間費用：

期間費用是指不計入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計入當期損益的各項費用。期間費用包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，為銷售商品而發(fā)生的銷售費用。

（二）、會計要素的內(nèi)容6、利潤：

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤之分。

（1）營業(yè)利潤：

營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。（二）、會計要素的內(nèi)容（2）

利潤總額：利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。

（3）凈利潤：凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（三）、會計等式

1、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的關(guān)系：

企業(yè)為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有一定量的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)都有一定的資金來源，都是投資人或債權(quán)人提供的，所以投資人和債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)都有要求權(quán)。這種要求權(quán)稱為權(quán)益。如：200萬資產(chǎn)=200萬權(quán)益（120萬投資+80萬負債）

（三）、會計等式

資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會計等式。用公式表示為：資產(chǎn)=權(quán)益

由于權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）和所有者權(quán)益，所以上式可具體表示為：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

（三）、會計等式2、收入、費用、利潤的關(guān)系：

企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：

收入–費用=利潤

（三）、會計等式3、會計六要素之間的關(guān)系：

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產(chǎn)或增加負債。所以，在會計期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會計的基本等式會轉(zhuǎn)化為下面的形式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入—費用）

（四）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素發(fā)生增減變化，但無論怎樣變化，都不會破壞會計等式。這是因為，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外以下四種類型：1．資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。【例1】從A單位購進甲材料10000元，已入庫，貨款未付。【例2】接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。（四）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響2．資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。【例4】經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。3．資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。

【例5】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

【例6】收回甲企業(yè)前欠貨款50000元，存入銀行。

（四）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。

【例7】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。【例8】經(jīng)批準，將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。

（四）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。【例10】企業(yè)進行利潤分配，應(yīng)付給投資者50000元。可見，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動都不會破壞會計等式。基礎(chǔ)會計>>第一章>>第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第三節(jié)會計準則二、會計核算的基本前提三、會計核算基礎(chǔ)一、會計準則四、會計信息質(zhì)量一、會計準則概述會計準則是進行會計工作所必須遵循的規(guī)范，是評價會計工作的標準。我國會計準則體系由基本準則、具體準則、會計準則應(yīng)用指南和解釋公告等組成。我國1992年11月30日由財政部頒布的《企業(yè)會計準則》；2006年2月15日由財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準則體系。二、會計核算的基本前提基礎(chǔ)會計>>第一章>>第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則

1.基本前提的定義基本前提的定義亦稱會計假設(shè)，是為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等所作的基本限定，并在此基礎(chǔ)上建立會計原則。二、會計核算的基本前提基礎(chǔ)會計>>第一章>>第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則

2.會計的基本前提會計主體會計的基本前提持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量二、會計核算的基本前提1．會計主體：是指會計工作為之服務(wù)的特定單位。

2．持續(xù)經(jīng)營：是指假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來不會面臨破產(chǎn)清算，而將按照它既定的目標繼續(xù)不斷地經(jīng)營下去。

3．會計分期：是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。

4．貨幣計量：是指會計核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動是以貨幣作為統(tǒng)一的主要的計量單位。三、會計核算基礎(chǔ)

企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。行政事業(yè)單位一般采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。三、會計核算基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。四、會計信息質(zhì)量要求

會計信息質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性1．可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，四、會計信息質(zhì)量要求保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當做到：1．以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告。2．在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性。四、會計信息質(zhì)量要求2．相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。會計信息是否有用，是否具有價值，關(guān)鍵是看其與使用者的決策需要是否相關(guān)，是否有助于決策或者提高決策水平。四、會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，需要企業(yè)在確認、計量和報告會計信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要。3．可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。企業(yè)編制財務(wù)報告、提供會計信息的目的在于使用，而要使使用者有效使用會計信息，應(yīng)當能讓其了解會計信息的內(nèi)涵，弄懂會計信息的內(nèi)容，這就要求財務(wù)報告所提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，易于理解。四、會計信息質(zhì)量要求只有這樣，才能提高會計信息的有用性，實現(xiàn)財務(wù)報告的目標，滿足向投資者等財務(wù)報告使用者提供決策有用信息的要求。4．可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。這主要包括兩層含義：四、會計信息質(zhì)量要求(1)同一企業(yè)不同時期可比。會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。(2)不同企業(yè)相同會計期間可比。會計信息質(zhì)量的可比性要求不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認、計量和報告要求提供有關(guān)會計信息。四、會計信息質(zhì)量要求5．實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)當僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。四、會計信息質(zhì)量要求企業(yè)發(fā)生的交易或事項在多數(shù)情況下其經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式是一致的，但在有些情況下也會出現(xiàn)不一致。例如，企業(yè)按照銷售合同銷售商品但又簽訂了售后回購協(xié)議，雖然從法律形式上看實現(xiàn)了收入，但如果企業(yè)沒有將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，沒有滿足收入確認的各項條件，即使簽訂了商品銷售合同或者已將商品交付給購貨方，也不應(yīng)當確認銷售收入。6．重要性

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

如果財務(wù)報告中提供的會計信息的省略或者錯報會影響投資者等使用者據(jù)此做出決策的，該信息就具有重要性。

四、會計信息質(zhì)量要求重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。四、會計信息質(zhì)量要求7．謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。四、會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量的謹慎性要求，需要企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下做出職業(yè)判斷時，應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負債或者費用。謹慎性的應(yīng)用也不允許企業(yè)設(shè)置秘密準備。四、會計信息質(zhì)量要求8．及時性及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或拖后。會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再有實際意義。在會計確認、計量和報告運程；貫徹及時性，一是要求及時收集會計信息，二是要求及時處理會計信息；三是要求及時傳遞會計信息。第四節(jié)會計核算方法與程序會計,通常認為包括會計核算、會計分析和會計檢查三部分內(nèi)容一、會計核算的專門方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報表二、會計核算方法的運用程序——會計循環(huán)：會計核算工作程序包括日常賬務(wù)處理和期末賬務(wù)處理兩個階段。三、會計等式的動態(tài)平衡關(guān)系基礎(chǔ)會計>>第二章>>第二節(jié)會計等式(1)資產(chǎn)項目和負債項目同時增加，增加金額相等九種類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)(4)資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目同時減少，減少金額相等(2)資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目同時增加，增加金額相等(5)資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減，增減金額相等(3)資產(chǎn)項目和負債項目同時減少，減少金額相等(6)負債內(nèi)部有關(guān)項目有增有減，增減金額相等(7)所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減，增減金額相等(8)負債項目增加，所有者權(quán)益項目減少，增減金額相等(9)所有者權(quán)益項目增加，負債項目減少，增減金額相等基礎(chǔ)會計>>第三章賬戶和復(fù)式記賬第三章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)會計科目第二節(jié)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計>>第三章>>第一節(jié)會計科目第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念和作用二、會計科目的設(shè)置三、會計科目的分類一、會計科目的概念和作用

1.概念是按照經(jīng)濟內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素及其具體內(nèi)容進行進一步科學分類的項目。

2.作用設(shè)置會計科目是開設(shè)和登記賬戶的前提，是進行會計核算的首要條件，對于明確會計核算內(nèi)容，統(tǒng)一會計核算口徑，分類確認、計量、記錄和報告會計信息，具有重要作用。基礎(chǔ)會計>>第三章>>第一節(jié)會計科目二、會計科目的設(shè)置設(shè)置會計科目原則全面完整避免重復(fù)滿足需要繁簡適度含義確切通俗易懂統(tǒng)一靈活相對穩(wěn)定基礎(chǔ)會計>>第三章>>第一節(jié)會計科目三、會計科目的分類會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類按隸屬關(guān)系分類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類明細分類科目總分類科目基礎(chǔ)會計>>第三章>>第一節(jié)會計科目基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念和作用二、賬戶的開設(shè)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)四、賬戶的分類一、賬戶的概念和作用

1.概念賬戶是在會計賬簿中，根據(jù)會計科目開設(shè)的，用以分門別類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的戶頭。設(shè)置賬戶，是會計核算的一種專門方法。

2.與會計科目的關(guān)系基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目就是賬戶的名稱，某一會計科目規(guī)定的經(jīng)濟內(nèi)容，就是根據(jù)該會計科目所開設(shè)的賬戶所記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容區(qū)別會計科目只具有特定名稱和相應(yīng)核算內(nèi)容，僅是會計對象的定向反映。賬戶除此之外，還具有結(jié)構(gòu)和登記方法，可以記錄經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化，對其進行定量反映二、賬戶的開設(shè)基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶賬戶開設(shè)方法根據(jù)一級會計科目在會計賬簿中開設(shè)總分類賬戶根據(jù)會計科目劃分的子、細目在會計賬簿中開設(shè)分戶明細分類賬

根據(jù)個別一級會計科目在會計賬簿中開設(shè)序時明細分類賬戶可能根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要開設(shè)極個別備查賬戶三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)？這要取決于所采用的記賬方法和各該賬戶所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)

“T”字型賬戶結(jié)構(gòu)左賬戶名稱右三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶會計人員職業(yè)道德賬戶名稱

摘要日期和憑證號數(shù)增加和減少金額余額

三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶賬戶提供的四個指標期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

關(guān)系：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額四、賬戶的分類賬戶的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類明細分類科目總分類科目按期末余額分

虛賬戶實賬戶表外賬戶表內(nèi)賬戶按會計主體分

按隸屬關(guān)系分基礎(chǔ)會計>>第三章>>第二節(jié)賬戶基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法的種類三、借貸記賬法一、單式記賬與復(fù)式記賬

1.特點對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行單方面的登記，即每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只記一筆賬。

2.優(yōu)缺點手續(xù)簡便，方法靈活。但賬戶設(shè)置不完整，各賬戶之間的記錄相互不聯(lián)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益變化的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(一)單式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬

1.定義是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。

2.特點對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少要在兩個賬戶中進行等額登記，即每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少要記兩筆賬。(二)復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬

3.優(yōu)點

(1)設(shè)置有完整的賬戶體系,能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；

(2)能夠試算平衡，檢查記賬是否正確，提高核算質(zhì)量。(二)復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬法的種類基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法分為借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計一律采用借貸記賬法三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬借貸記賬法定義：是指以資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(一)借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額(資產(chǎn)余額)XXX①本期增加額XXX②本期增加額XXX①本期減少額XXX②本期減少額XXX本期發(fā)生額①＋②XXX本期發(fā)生額①＋②XXX期末余額(資產(chǎn)余額)

XXX期末余額(借方)＝期初余額(借方)＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(一)借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)

權(quán)益類賬戶基本結(jié)構(gòu)借方權(quán)益類賬戶貸方①本期減少額XXX②本期減少額XXX期初余額(權(quán)益余額)XXX①本期增加額XXX②本期增加額XXX本期發(fā)生額①＋②XXX本期發(fā)生額①＋②XXX期末余額(權(quán)益余額)

XXX期末余額(貸方)＝期初余額(貸方)＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(一)借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶分為收入和費用兩大類。其中，費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，借方登記增加金額，貸方登記減少金額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，貸方登記增加額，借方登記減少額。只是期末將本期損益結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類帳戶期末無余額。

損益類賬戶基本結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(一)借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)“借”、“貸”符號表示的增減含義賬戶類型借方貸方余額資產(chǎn)類+－借方負債類－+貸方所有者權(quán)益－+貸方成本類+－借方收入類－+無費用類+－無三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(二)借貸記賬法的賬戶分類

1.賬戶基本分類借貸記賬法下，賬戶按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容一般分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益(收入和費用)五大類賬戶，其基本結(jié)構(gòu)可歸并為資產(chǎn)和權(quán)益兩大類型。

2.不固定分類借貸記賬法下，賬戶的使用比較靈活，可以設(shè)置一些既反映資產(chǎn)又反映權(quán)益的雙重性質(zhì)賬戶。設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，可以減少賬戶設(shè)置，簡化記賬手續(xù)。三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等第⑦類型第④類型第③類型第⑨類型第⑧類型第②類型第①類型第⑥類型第⑤類型資產(chǎn)增加(記借方)資產(chǎn)減少(記貸方)負債增加(記貸方)負債減少(記借方)所有者權(quán)益增加

(記貸方)所有者權(quán)益增加

(記貸方)三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(四)借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系

1.會計分錄定義是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶名稱、借貸方向和金額的一種記錄。

2.會計分錄意義編制會計分錄，有利于方便記賬，避免差錯。在把每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入賬戶之前，都應(yīng)首先編制會計分錄。三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(四)借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系

3.會計分錄分類會計分錄的分類一借一貸多借多貸一貸多借復(fù)合會計分錄簡單會計分錄一借多貸在實際工作中，會計分錄一般根據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，填制在記賬憑證上。記賬憑證是會計分錄的載體。三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(四)借貸記賬法的會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系

4.賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，形成“一借一貸”、“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”，這樣就使有關(guān)賬戶之間產(chǎn)生了一種對應(yīng)關(guān)系。賬戶之間的這種相互對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(五)借貸記賬法的試算平衡試算平衡定義：就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益的平衡原理，檢查會計分錄和各個賬戶的記錄是否正確，以保證會計核算質(zhì)量，這是會計核算的重要環(huán)節(jié)。三、借貸記賬法基礎(chǔ)會計>>第三章>>第三節(jié)復(fù)式記賬(五)借貸記賬法的試算平衡試算平衡分為發(fā)生額平衡（即動態(tài)平衡）余額平衡（即靜態(tài)平衡）全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計在實際工作中，總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額的試算平衡，一般是在期末通過編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”進行的基礎(chǔ)會計>>第四章企業(yè)主要經(jīng)營過程及其成本的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)營過程及其成本的核算第一節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)采購過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤形成和分配的核算節(jié)基礎(chǔ)會計>>第四章>>第一節(jié)資金籌集的核算第一節(jié)資金籌集的核算一、實收資本的核算二、短期借款的核算一、實收資本的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第一節(jié)資金籌集的核算定義投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

賬戶結(jié)構(gòu)借方實收資本貸方登記實收資本的減少數(shù)額登記實收資本的增加數(shù)額

反映企業(yè)實有的資本數(shù)額

分錄舉例一、實收資本的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第一節(jié)資金籌集的核算

1.借：銀行存款×××

貸：實收資本×××2.借：固定資產(chǎn)×××

貸：實收資本×××二、短期借款的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第一節(jié)資金籌集的核算定義企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款。

借方短期借款貸方登記歸還的借款

登記取得的借款

表示企業(yè)實有的短期借款數(shù)額

賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計>>第四章>>第一節(jié)資金籌集的核算

1.借：銀行存款×××

貸：短期借款×××2.借：短期借款×××

財務(wù)費用×××

貸：銀行存款×××二、短期借款的核算分錄舉例基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算第二節(jié)采購過程的核算一、固定資產(chǎn)購置的核算二、物資采購的核算三、物資采購成本的計算賬戶結(jié)構(gòu)一、固定資產(chǎn)購置的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算借方固定資產(chǎn)貸方登記增加的固定資產(chǎn)原始價值登記減少的固定資產(chǎn)原始價值反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值分錄舉例借：固定資產(chǎn)×××

貸：銀行存款×××二、物資采購的核算借方物資采購

貸方登記購入材料物資的買價和采購費用

登記已驗收入庫材料物資的實際成本

表示已經(jīng)付款，但尚未驗收入庫的在途材料物資的實際成本

借方原材料貸方登記已驗收入庫材料物資的實際成本登記發(fā)出材料物資的實際成本

表示庫存材料物資的實際成本

基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)二、物資采購的核算借方應(yīng)付賬款貸方登記已經(jīng)實際償還的款項

登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款借方應(yīng)交稅金

貸方登記已繳納的稅金登記應(yīng)繳納的各種稅金表示企業(yè)尚未繳納的稅金基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算二、物資采購的核算

1.借：物資采購 ×××

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)×××

貸：銀行存款 ×××2.借：物資采購×××

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)×××

貸：應(yīng)付賬款×××3.借：原材料×××

貸：物資采購 ×××4.借：應(yīng)付賬款×××

貸：銀行存款×××基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算分錄舉例三、物資采購成本的計算采購費用分配率×該材料物資的重量(或體積、買價)＝各種材料物資的重量(或體積、買價)之和采購費用總額＝某種材料物資應(yīng)負擔的采購費用應(yīng)負擔的采購費用×該材料物資的買價＝采購費用分配率某種材料物資的采購成本物資采購的計算公式基礎(chǔ)會計>>第四章>>第二節(jié)采購過程的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、賬戶設(shè)置二、要素費用的核算三、待攤費用和預(yù)提費用的核算四、制造費用的分配五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算一、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算借方生產(chǎn)成本貸方登記應(yīng)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借方制造費用貸方登記月內(nèi)發(fā)生的各項制造費用

登記月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用

賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算借方應(yīng)付工資貸方登記實際發(fā)放的工資總額

登記應(yīng)分配的工資總額期末一般沒有余額

借方應(yīng)付福利費貸方登記福利費的支出

登記按工資總額的一定比例提取的福利費

表示企業(yè)福利費的實際結(jié)余

賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算借方累計折舊貸方登記企業(yè)由于出售、報廢、毀損及盤虧固定資產(chǎn)等原因而相應(yīng)減少的折舊數(shù)

登記企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)的折舊數(shù)

表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計數(shù)

借方

管理費用貸方登記發(fā)生的各種管理費用

登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算借方待攤費用貸方登記實際支付數(shù)

登記應(yīng)由各會計期間產(chǎn)品成本或期間費用負擔的攤銷數(shù)

表示已經(jīng)支付但尚未攤銷的費用

借方預(yù)提費用貸方登記實際支付數(shù)登記分期預(yù)提數(shù)表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費用賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算借方

庫存商品

貸方登記企業(yè)生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本

登記發(fā)出各種產(chǎn)品的實際成本

表示企業(yè)各種庫存商品的實際成本

二、要素費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(一)材料費用的核算分錄舉例借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品×××——B產(chǎn)品×××

制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：原材料——甲材料××× ——乙材料×××二、要素費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(二)工資費用和福利費的核算分錄舉例

1.借：應(yīng)付工資 ×××

貸：現(xiàn)金 ×××2.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ××× ——B產(chǎn)品 ×××

制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：應(yīng)付工資 ×××二、要素費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(二)工資費用和福利費的核算分錄舉例

3．借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ××× ——B產(chǎn)品 ×××

制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：應(yīng)付福利費 ×××二、要素費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(三)固定資產(chǎn)折舊費用的核算分錄舉例借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊

二、要素費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算(四)其他費用的核算分錄舉例

1.借：制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：現(xiàn)金 ×××2.借：其他應(yīng)收款——張華 ×××

貸：現(xiàn)金 ×××3.借：管理費用 ×××

現(xiàn)金 ×××

貸：其他應(yīng)收款——張華×××三、待攤費用和預(yù)提費用的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算分錄舉例

1.借：待攤費用 ×××

貸：銀行存款 ×××2.借：財務(wù)費用 ×××

貸：預(yù)提費用 ×××四、制造費用的分配基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算制造費用

分配率×該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資(或工時)＝生產(chǎn)工人工資(或工時)總額

制造費用總額

＝某產(chǎn)品應(yīng)分攤

制造費用分配率制造費用分配公式

分錄舉例借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品××× ——B產(chǎn)品×××

貸：制造費用 ×××五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算某產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬單位：元

年憑證號數(shù)摘

要借

方貸方余額月日直接材料直接人工制造費用合計期初余額領(lǐng)用材料分配工資計提福利費分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本本月發(fā)生額及余額五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算某產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單 單位：元成本項目某產(chǎn)品(××件)總成本單位成本直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本基礎(chǔ)會計>>第四章>>第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算分錄舉例

借：庫存商品

×××

貸：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品×××五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第四節(jié)銷售過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算一、賬戶設(shè)置二、銷售過程的核算賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置借方主營業(yè)務(wù)收入貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

登記確認實現(xiàn)的營業(yè)收入

借方主營業(yè)務(wù)成本貸方登記已經(jīng)實現(xiàn)銷售的商品的實際成本登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額基礎(chǔ)會計>>第四章>>第四節(jié)銷售過程的核算賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置借方主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸方登記企業(yè)本期按規(guī)定稅率計算應(yīng)繳納的主營業(yè)務(wù)稅金及附加

登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

借方營業(yè)費用貸方登記銷售商品過程中發(fā)生的各種費用登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

基礎(chǔ)會計>>第四章>>第四節(jié)銷售過程的核算賬戶結(jié)構(gòu)一、賬戶設(shè)置借方應(yīng)收賬款貸方登記發(fā)生的應(yīng)收款項

貸方登記收回的應(yīng)收款項

表示尚未收回的應(yīng)收賬款基礎(chǔ)會計>>第四章>>第四節(jié)銷售過程的核算分錄舉例

1.借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) ×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ×××

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)×××2.借：營業(yè)費用 ×××

貸：銀行存款 ×××3.借：主營業(yè)務(wù)成本 ×××

貸：庫存商品——某產(chǎn)品 ×××4.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ××× 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅×××二、銷售過程的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第四節(jié)銷售過程的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算第五節(jié)利潤形成和分配的核算一、利潤及其組成內(nèi)容二、利潤形成的核算三、利潤分配的核算利潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的差額。

一、利潤及其組成內(nèi)容基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算定義一、利潤及其組成內(nèi)容基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出投資凈收益＝投資收益－投資損失營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率制造費用分配公式

二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方其他業(yè)務(wù)收入貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

登記取得的其他業(yè)務(wù)收入

借方其他業(yè)務(wù)成本貸方登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費用及稅金等支出

登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方投資收益貸方登記對外投資發(fā)生的損失登記對外投資所取得的收入借方營業(yè)外收入貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額登記取得的收入二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方營業(yè)外支出貸方登記發(fā)生的支出數(shù)

登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

借方所得稅貸方登記按稅法規(guī)定計算的應(yīng)記入本期損益的所得稅

登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方本年利潤貸方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出投資收益(凈損失)管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用營業(yè)外支出所得稅

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益(凈收益)營業(yè)外收入

年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方。分錄舉例

1.借：銀行存款 ×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入×××

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)×××2.借：其他業(yè)務(wù)支出 ×××

貸：原材料——甲材料 ×××3.借：銀行存款 ×××

貸：投資收益 ×××4.借：銀行存款 ×××

貸：營業(yè)外收入 ×××二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算分錄舉例

5.借：營業(yè)外支出 ×××

貸：銀行存款 ×××6．借：主營業(yè)務(wù)收入 ×××

其他業(yè)務(wù)收入 ×××

投資收益 ×××

營業(yè)外收入 ×××

貸：本年利潤 ×××二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算分錄舉例

7.借：本年利潤 ×××

貸：主營業(yè)務(wù)成本×××

主營業(yè)務(wù)稅金及附加×××

其他業(yè)務(wù)支出 ×××

管理費用 ×××

財務(wù)費用×××

營業(yè)費用 ×××

營業(yè)外支出 ×××二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算分錄舉例

8.借：所得稅×××

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××9.借：本年利潤 ×××

貸：所得稅 ×××二、利潤形成的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算三、利潤分配的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算利潤分配的內(nèi)容和順序提取法定盈余公積。按凈利潤的10%提取。提取法定公益金。按凈利潤的5%-10%提取。向投資者分配利潤。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)協(xié)議或董事會決議分配利潤。①②③基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方利潤分配貸方登記企業(yè)本期利潤分配數(shù)

登記企業(yè)發(fā)生虧損的彌補數(shù)及年終結(jié)轉(zhuǎn)的利潤總額數(shù)

表示累計未彌補的虧損表示未分配的利潤

三、利潤分配的核算借方盈余公積貸方登記企業(yè)按規(guī)定彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本的盈余公積登記企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積表示盈余公積的結(jié)余數(shù)額基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算賬戶結(jié)構(gòu)借方應(yīng)付利潤貸方登記實際支付的利潤

登記應(yīng)付給投資者的利潤表示企業(yè)尚未支付的利潤

三、利潤分配的核算分錄舉例

1.借：本年利潤 ×××

貸：利潤分配——未分配利潤×××2.借：利潤分配——提取法定盈余公積

××× ——提取法寶公益金

×××

貸：盈余公積 ×××3.借：利潤分配——應(yīng)付利潤×××

貸：應(yīng)付利潤×××三、利潤分配的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算分錄舉例

4.借：利潤分配——未分配利潤×××

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

××× ——提取法定公益金

×××——應(yīng)付利潤

×××

三、利潤分配的核算基礎(chǔ)會計>>第四章>>第五節(jié)利潤形成和分配的核算基礎(chǔ)會計>>第五章賬戶的類別第五章賬戶的類別第一節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第二節(jié)基本賬戶第三節(jié)調(diào)整賬戶第四節(jié)暫記賬戶第五節(jié)業(yè)務(wù)賬戶基礎(chǔ)會計>>第五章>>第一節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第一節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的基本分類

3.賬戶通過按其用途和結(jié)構(gòu)分類的意義有助于明確設(shè)置每個賬戶的目的，掌握每個賬戶的結(jié)構(gòu)和使用方法，從而更好地認識、掌握和運用每一個賬戶。一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義基礎(chǔ)會計>>第五章>>第一節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

1.賬戶的用途是指通過賬戶的記錄，能夠提供哪些核算指標，也就是開設(shè)和運用賬戶的目的是什么。

2.賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的借方和貸方怎樣登記，其余額是在借方還是在貸方。二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的基本分類基礎(chǔ)會計>>第五章>>第一節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)基本分類基本賬戶調(diào)整賬戶暫記賬戶業(yè)務(wù)賬戶存盤賬戶結(jié)算賬戶跨期攤提賬戶資本賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶集合結(jié)轉(zhuǎn)賬戶財務(wù)成果賬戶基礎(chǔ)會計>>第五章>>第二節(jié)基本賬戶第二節(jié)基本賬戶一、盤存賬戶二、結(jié)算賬戶三、跨期攤提賬戶四、資本賬戶基本賬戶是用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益增減變動和實有數(shù)額的賬戶。一、盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)各種財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。

基礎(chǔ)會計>>第五章>>第二節(jié)基本賬戶定義結(jié)構(gòu)盤存賬戶借方貸方期初余額：財產(chǎn)物資或貨幣資金期初結(jié)存額發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額：財產(chǎn)物資或貨幣資金期末結(jié)存額一、盤存賬戶基礎(chǔ)會計>>第五章>>第二節(jié)基本賬戶包括“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”