水利根本建設(shè)工程

竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程

〔SL19-2023〕

李雪梅云南師范大學(xué)簡(jiǎn)介1、緒論〔概念及編制緣由〕2、總那么〔適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)〕3、編制要求〔時(shí)限、人員、匯總等〕4、編制內(nèi)容〔說明書及表格〕5、編制方法〔程序步驟及工作要點(diǎn)〕6、審查和審計(jì)7、上報(bào)1緒論1.1竣工財(cái)務(wù)決算概述竣工財(cái)務(wù)決算分為工程類工程竣工財(cái)務(wù)決算和非工程類工程竣工財(cái)務(wù)決算。工程類工程：以建筑物或構(gòu)筑物為主要目標(biāo)產(chǎn)出物。非工程類工程：以水利規(guī)劃、工程工程前期、專題研究、根底性工作等為主要實(shí)施內(nèi)容。1緒論1.2修訂的思路和原那么1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和表達(dá)現(xiàn)行政策；3、盡力解決實(shí)踐中遇到和問題與困惑；4、進(jìn)一步表達(dá)簡(jiǎn)化的原那么。1緒論1.3編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由相對(duì)于以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，根本建設(shè)會(huì)計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、資金運(yùn)動(dòng)的非循環(huán)性。1緒論建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)根本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程；建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)無償性的基建資金有償性的基建資金貨幣資金儲(chǔ)藏資金在建資金建成資金投資取得階段結(jié)算資金投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段143685729應(yīng)收生產(chǎn)單位資金1011121緒論工程竣工時(shí)，通過竣工財(cái)務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的根底。經(jīng)批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算是確認(rèn)投資支出、資產(chǎn)價(jià)值及辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)。1緒論1.4竣工財(cái)務(wù)決算的作用正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值考核概預(yù)算、投資方案、根本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料2總那么2.1適用范圍所有列入國(guó)家根本建設(shè)方案的水利根本建設(shè)工程2.2責(zé)任主體由工程法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向工程法人提供有關(guān)資料。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,工程法人已經(jīng)撤消的，由撤消該工程法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。2總那么2.3職責(zé)分工竣工財(cái)務(wù)決算由工程法人組織編制，工程法人主要負(fù)責(zé)人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作負(fù)總責(zé)。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、征地拆遷和移民安置等單位應(yīng)配合工程法人做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。2總那么2.3質(zhì)量要求1、質(zhì)量的根本要求：真實(shí)、完整2、質(zhì)量的具體要求：帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要標(biāo)準(zhǔn)本錢和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符2總那么2.4決算審查審查的重點(diǎn)：概〔預(yù)〕算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排等2總那么2.5編制依據(jù)1國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；3主管部門下達(dá)的年度投資方案,根本建設(shè)支出預(yù)算；4經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5工程合同(協(xié)議)；6會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；7其他有關(guān)工程管理文件。2總那么2.6設(shè)計(jì)文件〔概算、預(yù)算及其關(guān)系〕概算是在初步設(shè)計(jì)階段，在分析計(jì)算根底單價(jià)、工程單價(jià)和確定費(fèi)用指標(biāo)的根底上，根據(jù)初步設(shè)計(jì)提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對(duì)水利根本建設(shè)工程造價(jià)有定位性質(zhì)的測(cè)算。實(shí)質(zhì)上是相應(yīng)工程的方案價(jià)格。2總那么概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國(guó)家控制該建設(shè)工程總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。概算是編制根本建設(shè)方案、安排根本建設(shè)資金、控制工程建設(shè)本錢、考核投資效果的重要依據(jù)。2總那么預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、國(guó)家公布的預(yù)算定額和工程量計(jì)算規(guī)那么、地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格、施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方案利潤(rùn)率、稅金等，綜合計(jì)算的造價(jià)。2總那么施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算的工程劃分、編制程序、費(fèi)用構(gòu)成、計(jì)算方法都根本相同，但在施工圖設(shè)計(jì)階段，建筑物的細(xì)部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號(hào)、規(guī)格都很明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算更加精細(xì)。2總那么與一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點(diǎn)決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。由于水利工程的復(fù)雜性，對(duì)招標(biāo)的工程而言，限于設(shè)計(jì)周期，一般難以等到施工圖設(shè)計(jì)完成后再招標(biāo)，而多以初步設(shè)計(jì)為招標(biāo)依據(jù)，相應(yīng)地，標(biāo)底也是以概算為根底。2總那么招標(biāo)結(jié)束后，施工圖預(yù)算也根本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到局部的施工圖預(yù)算。2總那么在實(shí)際工作中，編制施工圖預(yù)算的工程較少，主要適用于以下兩類情況：一是不進(jìn)行招投標(biāo)的特殊或緊急工程工程，因施工圖確定的投資較概算準(zhǔn)確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。二是對(duì)招標(biāo)文件“工程量報(bào)價(jià)表〞以外的發(fā)生的新增工程或索賠工程，有時(shí)需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價(jià)款的根底。2總那么2.7編制竣工財(cái)務(wù)決算的條件1.經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)、工程任務(wù)書所確定內(nèi)容已完成。2.設(shè)計(jì)變更及概〔預(yù)〕算調(diào)整手續(xù)已完備。3.建設(shè)資金全部到位。4.歷次稽察、檢查、審計(jì)提出的問題已整改落實(shí)。5.債權(quán)債務(wù)清理完畢。6.竣工〔完工〕結(jié)算已完成。7.未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例。8.涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、征地拆遷及移民安置等事項(xiàng)已處理完畢。9.其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決。3編制要求3.1編制期限大中型工程類工程〔經(jīng)營(yíng)性工程概算總投資5000萬元以上、非經(jīng)營(yíng)性工程概算總投資3000萬元以上〕竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在滿足編制條件后三個(gè)月內(nèi)完成，小型工程類工程竣工財(cái)務(wù)決算和非工程類工程竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)在滿足編制條件后一個(gè)月內(nèi)完成。假設(shè)有特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)完成的，應(yīng)說明理由和延期時(shí)間報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意，其中大中型工程類工程和投資額1000萬元以上的非工程類工程延期需報(bào)水利部同意。3編制要求3.2編制內(nèi)容和格式的要求格式不得改變內(nèi)容不得減少3編制要求3.3人員和組織保障專人負(fù)責(zé)相對(duì)穩(wěn)定明確分工3編制要求3.4與工程規(guī)模相適應(yīng)編制期限的要求不同選擇的表格不同具體的要求不同工程規(guī)模劃分的方法不統(tǒng)一3編制要求3.5總決算和單項(xiàng)工程決算的關(guān)系建設(shè)工程包括兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)立概算的單項(xiàng)工程的，單項(xiàng)工程竣工時(shí)，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)工程全部竣工后，應(yīng)編制該工程的竣工財(cái)務(wù)決算。3編制要求3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用產(chǎn)生的原因費(fèi)用的特殊性〔預(yù)算本錢、建設(shè)期外〕比例和程序控制：大中型工程工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用控制在總概算的百分之三以內(nèi)，小型工程工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用控制在總概算的百分之五以內(nèi)。非工程類工程除預(yù)留與工程驗(yàn)收有關(guān)的費(fèi)用外，不得預(yù)留其他費(fèi)用。賬務(wù)處理4編制內(nèi)容4.1費(fèi)用區(qū)間和費(fèi)用內(nèi)容工程從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用〔《水利工程設(shè)計(jì)概〔估〕算編制規(guī)定》等〕4編制內(nèi)容4.2竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表4.3竣工財(cái)務(wù)決算說明書主要內(nèi)容4.3竣工財(cái)務(wù)決算說明書根本要求內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點(diǎn)：重點(diǎn)反映需說明事項(xiàng)的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實(shí)可靠：以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之間相互矛盾。4編制內(nèi)容4.4竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表B水利根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算B-1水利根本建設(shè)工程概況表表B-2水利根本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算表B-3水利根本建設(shè)工程投資分析表B-4水利根本建設(shè)工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表B-5水利根本建設(shè)工程本錢表B-6水利根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)表B-7水利根本建設(shè)工程待核銷基建支出表B-8水利根本建設(shè)工程轉(zhuǎn)出投資表4.4竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表附錄C非工程類工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式表C-1水利根本建設(shè)工程根本情況表表C-2水利根本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算表表C-3水利根本建設(shè)工程支出表表C-4水利根本建設(shè)工程技術(shù)成果表表C-5水利根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)表5編制方法-5.1編制程序

5編制方法5.2制定編制方案明確以下事項(xiàng)：1、組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工2、竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期3、編制具體內(nèi)容4、方案進(jìn)度和工作步驟5、技術(shù)難題和解決方案5編制方法5.3收集整理資料1、會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告。2、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。3、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、預(yù)備費(fèi)動(dòng)用相關(guān)資料。4、年度投資方案，預(yù)算〔資金〕文件。5、招投標(biāo)、政府采購(gòu)及合同〔協(xié)議〕6、工程量和材料消耗統(tǒng)計(jì)資料。7、征地補(bǔ)償及移民安置實(shí)施及資金使用情況8、價(jià)款結(jié)算資料。9、工程驗(yàn)收、成果及效益資料10、審計(jì)、稽查、財(cái)務(wù)檢查結(jié)論性文件和整改資料5編制方法5.4確定基準(zhǔn)日期決定基準(zhǔn)日期的前提是決算具備編制條件。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)本錢、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。5編制方法5.5竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。5編制方法資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符?？⒐そY(jié)余資金清理：對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價(jià)處理。5編制方法5.6編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表報(bào)表的數(shù)據(jù)來源1、概預(yù)算等文件資料2、預(yù)算資料3、會(huì)計(jì)賬簿4、輔助核算資料5、工程統(tǒng)計(jì)資料6、竣工財(cái)務(wù)決算編制各階段工作成果5.7編寫說明書竣工財(cái)務(wù)決算說明書應(yīng)做到反映全面、重點(diǎn)突出、真實(shí)可靠?？偫ǚ从彻こ塘㈨?xiàng)、建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)過程、建設(shè)管理組織體制等。6竣工財(cái)務(wù)決算審查和審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，工程法人應(yīng)在十五個(gè)工作日內(nèi)向竣工驗(yàn)收主持單位申請(qǐng)竣工財(cái)務(wù)決算審查。竣工驗(yàn)收主持單位可組織專家或委托具有相關(guān)資質(zhì)和相應(yīng)專業(yè)人員的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有能力的單位進(jìn)行審查。6竣工財(cái)務(wù)決算審查和審計(jì)工程法人按照審查意見完成整改落實(shí)后，應(yīng)及時(shí)向竣工驗(yàn)收主持單位申請(qǐng)竣工決算審計(jì)?？⒐へ?cái)務(wù)決算審查和竣工決算審計(jì)可視情況結(jié)合進(jìn)行?？⒐へ?cái)務(wù)決算經(jīng)審計(jì)并完成整改落實(shí)后，工程法人應(yīng)及時(shí)向竣工驗(yàn)收主持單位申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。工程法人應(yīng)根據(jù)竣工驗(yàn)收意見對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行調(diào)整。7竣工財(cái)務(wù)決算上報(bào)工程類工程竣工驗(yàn)收完成后三十個(gè)工作日內(nèi)，非工程類工程審查驗(yàn)收完成后十五個(gè)工作日內(nèi)，工程法人應(yīng)將竣工財(cái)務(wù)決算上報(bào)至上級(jí)單位。各單位應(yīng)按財(cái)務(wù)隸屬