2022-2023年浙江省紹興市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為12月20日，出庫單和發運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認為正確的是（）。

A.可以確認收入，無需進行調整

B.不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日

C.應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D.如果甲公司不作適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

2.我國的會計期間包括會計年度和會計中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

3.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行

B.控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

4.

第

1

題

企業國有資產產權登記實行年度檢查制度，企業應于每一年度終了后（）天內，辦理產權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

5.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的充分性和適當性

D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

6.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異常或偶發的交易C.監督自動化控制的有效性D.大量或重復發生的交易

7.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

8.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執行昌盛公司2006年度財務報表的審計業務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

9.以下關于注冊會計師對關聯方及其交易的責任的觀點中，不恰當的是（）。

A.在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險

B.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定，注冊會計師不需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易，就足以確定財務報表是否實現公允反映

C.由于存在未披露關聯方關系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險

10.在確定審計證據相關性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

11.企業近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

12.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

13.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉讓其股權。下列關于甲轉讓股權的表述中，符合公司法律制度規定的表述是（）。

A.甲可以將其股權轉讓給A，無須經其他股東同意

B.甲可以將其股權轉讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的過半數同意

D.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的2/3以上同意

14.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

15.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

16.關于項目組內部復核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經過兩級復核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經驗較多的人員復核審計工作底稿，但需記錄復核的范圍和人員

C.項目合伙人應當復核所有工作底稿

D.應當由經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作

17.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

18.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2011年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

19.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

20.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發必要新產品所需資金B.投資活動產生的現金流量為負數C.以股票股利替代現金股利D.存在重大關聯方交易

21.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發現了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

22.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

23.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

24.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發生

25.D．5000元，5000元以上10000元以下

26.關于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

27.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

28.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

29.在存貨盤點現場實施監盤時，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

30.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產。2012年12月31日，交易性金融資產的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

31.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

32.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

33.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

34.由于存貨的性質或位置而無法實施監盤程序，注冊會計師對存貨監盤實施的替代審計程序通常不包括（）。

A.檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料

B.檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應商函證

D.對存貨進行截止測試

35.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

36.下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

37.

第

1

題

KMP會計師事務所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗資相關的以下業務，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業問題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業，其第1期出資是由甲會計師事務所審驗的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某．周某及其所在的會計師事務所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計師事務所起訴王某．周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務的名稱和驗資情況

B.頒發營業執照的工商行政管理機關起訴王某．周某沒有發現丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計師事務所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

38.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

39.下列不屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的是（）。

A.復核應收賬款借方累計發生額與營業收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因

B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準備計提是否恰當

40.注冊會計師在執行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據尚未調整或披露的錯報確定審計意見

41.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

42.下列關于分層的說法中，恰當的是（）

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規模

D.傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層

43.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價20000元，增值稅額3400元。現金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現金折扣。2006年3月15日該商品在審計結束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調整意見正確的是()。注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調整2006年的會計賬目借：以前年度損益調整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應付款23000

B.調整2005年的會計賬目借：主營業務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調整2005年的會計報表借：主營業務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應收款23000

D.調整2005年的會計報表借：主營業務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應付款23000財務費用400

44.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

45.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規

D.僅按照預定用途使用這些資產

46.（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

47.關于內部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

48.對于審計業務的三方關系，下列說法中恰當的是（）

A.在所有被審計單位中，治理層和管理層都不能存在重疊

B.注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

C.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預期使用者

D.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者

49.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

50.注冊會計師在細節測試中執行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當的是（）

A.如果樣本中沒有發現錯報，基本精確度＝保證系數×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發現了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結果不支持總體賬面金額，注冊會計師應調整賬面記錄

D.注冊會計師應當以推斷錯報評估財務報表整體是否可能存在重大錯報

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務所連續審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

52.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度時，應當考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執行替代審計程序

C.擴大實質性程序范圍

D.調高計劃審計時評估的重大錯報風險水平，調低可接受的檢查風險水平，通過降低檢查風險確保審計風險處在可接受的低水平

53.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

54.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

55.當最終決定對E公司2010年12月31日的內部控制有效性發表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質性理由

C.注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見

56.審計業務約定書是指被審計單位與會計師事務所簽訂的，用以記錄和確認審計業務的（）等事項的書面協議

A.委托與受托關系B.審計意見的類型C.雙方的責任D.審計目標和范圍

57.通常情況下，注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發現的問題D.注冊會計師的獨立性

58.

第

28

題

某企業首次執行《企業會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產的凈殘值率由5%調整為3%

D.壞賬的核算方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

59.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

60.D．核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

61.

第

29

題

在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。

A.生產指令上授權批準的標志B.領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續編號

62.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內盡快處置全部經濟利益

B.在合理期限內盡快處置大部分經濟利益，使剩余經濟利益不再重大

C.立即處置全部經濟利益

D.處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

63.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據

D.加強對已執行審計工作的監督和復核

64.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

65.審計業務約定書的具體內容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

66.在測試自動化應用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

67.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權轉讓協議、土地出讓合同或轉讓協議

B.組織結構圖、分支機構資料、關聯方名稱清單

C.資產、負債、權益、損益類項目實質性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

68.比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據

69.注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發現的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

70.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

71.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

72.對D商業銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業銀行擔任財務總監

73.會計師事務所在其審計客戶執行某項交易時向其提供法律服務，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調查D.重組服務

74.注冊會計師執行審計抽樣后，對樣本結果評價的說法中，不恰當的有（）

A.在執行控制測試時，發現被審計單位的銷售發票出現錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當的實際證據，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細節測試中，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

75.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統計抽樣與非統計抽樣的區別在于統計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統計抽樣方法優于非統計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

76.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

77.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

78.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當的有（）。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.作出點估計或區間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

79.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環節多D.原始憑證代替記賬憑證

80.下列關于注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰的說法中，恰當的有（）

A.審計線索將不同于傳統環境B.審計內容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

三、判斷題(3題)81.在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.

第

49

題

注冊會計師今年連續對ABC公司審計，在了解與購貨相關的內部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知今年的業務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述注冊會計師評估重大錯報風險的程序。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下:（1）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產采購與付款循環采用綜合性方案，因在測試控制時發現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（2）A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關存貨和成本循環的控制運行有效性的審計證據，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在對銷售發票進行細節測試時，將相關銷售發票所載明的發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿。（4）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底稿。（5）在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產減值測試審計工作底稿初稿。（6）在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應收賬款詢證函回函，其結果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

參考答案

1.C注冊會計師應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協議等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。

2.A

3.BB【解析】控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

4.D

5.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據，因此應擴大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預期偏差率越高，則控制不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認定，可能存在不同的控制，為了節約審計資源和成本，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

綜上，本題應選C。

6.D

7.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

8.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

9.B選項B，即使適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定，注冊會計師仍然需要了解被宙計單位的關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映。

10.B確定審計證據相關性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關，例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據，屬于考慮因素之一；②有關某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關的審計證據；③不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關。

選項A、C、D，屬于確定審計證據相關性的考慮因素；

選項B，與相關性無關，是注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應選B。

11.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

12.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

13.C本題考核有限責任公司出資額的轉讓。股東向股東以外的人轉讓其出資時，應當經其他股東過半數同意。

【該題針對“有限責任公司的股權轉讓”知識點進行考核】

14.D財務報表已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

15.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

16.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經過一級復核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應委托他人進行復核；

選項C表述不正確，項目合伙人復核的內容包括對關鍵領域做出的判斷、特別風險、重要領域等，無須復核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作才能達到項目內部復核的目的。

綜上，本題應選D。

17.DD

【答案解析】：選項AB屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

18.B露天泳池不屬于房產稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

19.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

20.A選項A屬于影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于影響持續經營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續經營能力的重大疑慮事項。

21.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

22.C款項直接匯入企業銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

23.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

24.C因為該筆賒銷業務已經發生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

25.C【解析】對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

26.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責。

27.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

28.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

29.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師的責任是執行監盤。

30.A交易性金融資產的交易費用以及宣告但尚未發放的現金股利均不算作交易性金融資產的成本．故本題交易性金融資產的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

31.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

32.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

33.B識別特征通常具有唯一性。

34.D對存貨進行截止測試，不是存貨監盤的替代審計程序。

35.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

36.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。

37.A對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務所的名稱、驗證情況和包括本期在內的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規定份額的部分，應在驗資事項說明中說明，不應在驗資報告中說明。

38.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

39.D應收賬款的實質性程序包括：①取得或編制應收賬款明細表；②檢查涉及應收賬款的相關財務指標；③檢查應收賬款賬齡分析是否正確；④向債務人函證應收賬款；⑤確定已收回的應收賬款金額；⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結算業務的債權；⑨檢查應收賬款的貼現、質押或出售；⑩對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序；⑩確定應收賬款的列報是否恰當。選項D是壞賬準備的分析程序。

40.D確定審計意見屬于審計領域的判斷工作。

41.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

42.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規模可能太大，不符合成本效益原則；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率。

綜上，本題應選D。

43.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金，現金折扣也應一并調整。

44.C如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業務中止后的60天內，故選項C不正確。

45.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

46.B對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

47.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

綜上，本題應選D。

48.D選項A，在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經營管理責任的人員，或業主兼經理；

選項B，注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所；

選項C，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。

綜上，本題應選D。

49.A選項B，同一企業在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

50.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發現錯報，總體錯報的上限＝保證系數×選樣間隔，沒有發現錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發現了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調查，并在必要時調整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應選A。

51.ACD選項B不恰當。聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

52.ACD控制測試中的抽樣結果無法達到注冊會計師對所測試的內部控制的預期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平較低，注冊會計師需要調高重大錯報風險評估水平，調低可接受的檢查風險水平，擴大原擬定的實質性程序范圍或增加樣本規模，修改審計計劃。

53.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

54.BC根據《錯誤與舞弊》和《違反法規行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發現了重大錯誤．舞弊和違反法規行為應向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

55.ABCD

56.ACD選項A、C、D，審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。會計師事務所所承接任何審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書。

選項B，審計意見類型是審計工作接近完成時確定的，簽訂時無法約定審計意見的類型。

綜上，本題應選ACD。

57.ABCD解析：注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發現的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

58.BD企業生產車間發生的原材料盤盈，應沖減當期管理費用，因此選項A錯誤；企業生產過程中發生的燃料和動力費用，在企業只生產一種產品或可直接歸屬于產品成本的的情況下，可以直接計入產品成本，不必通過制造費用進行歸集，因此選項C不正確。

59.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

60.ABCD中應付賬款應改為應收賬款。

61.ABC生產通知單是否連續編號是為了檢查完整性。

62.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，應立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

63.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風險。

64.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

65.BCD選項A、B、C、D，審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

綜上，本題應選BCD。

66.CD本題主要考核“自動化應用控制”知識點。信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行:1.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性；2.確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。根據題意，應選CD選項。

67.AB選項C，根據永久性檔案和當期檔案的特征，資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄的內容不是穩定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

68.ACD如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應僅提及本期。

69.ABC對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調事項段。

70.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

71.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目