醫院財務會計內部控制制度（三）_物業經理人醫院財務會計內部掌握制度(三)

(一)總則

1、為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞治理漏洞，提高醫院財務治理水平和會計信息質量，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計掌握標準》、《事業單位財務規章》、《事業單位國有資產治理暫行方法》及《醫院財務制度》、《醫院會計制度》、《醫療機構財務會計內部掌握規定(試行)》等法規制度，制定本制度。

2、院長對醫院財務會計內部掌握制度的建立和有效實施負責。財務科詳細組織醫院財務會計內部掌握制度的落實。

(二)預算掌握

1、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等治理制度。醫院一切收入、支出必需全部納入預算治理。

2、建立嚴格的預算編制制度。依據醫院總體進展規劃和年度事業進展規劃，科學合理地編制年度預算。建立由醫院領導負責，財務部牽頭，相關科室參加，分工合作的預算治理工作機制。

3、預算按規定程序逐級上報，由上級主管部門審批。

4、醫院根據批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格掌握無預算支出。

5、年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發大事等客觀緣由影響預算執行的，按規定程序報批。

6、定期分析預算執行狀況，準時討論預算執行中的問題，實行改良措施，確保年度預算的完成。

(三)收入掌握

1、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費治理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保供應效勞與收取費用、價格治理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分別，合理設置崗位，加強制約和監視。

2、制定收入治理業務流程。明確收入、價格、票據、退費治理等環節的掌握要求，重點掌握門診收入、住院結算收入。加強流程掌握，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效掌握。

3、各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必需開具統一規定的票據。嚴格根據醫療機構財務會計制度規定確認、核算收入。

4、各項收入由財務部統一核算，統一治理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

5、各類收入票據由財務部統一治理。明確票據的購置、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進展具體記錄，防止空白票據遺失、盜用。

6、加強結算起止時間掌握。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，準時精確核算收入。

7、建立退費治理制度。各項退費必需供應交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。

(四)支出掌握

1、建立健全支出治理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分別，合理設置崗位，加強制約和監視。

2、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格根據醫院財務會計制度的規定確認、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等治理制度，明確支出審批權限、責任和相關掌握措施。

4、審批人必需在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、加強支出的審核掌握。完善支出憑證掌握手續和核算掌握制度，準時編制支出憑證，保證核算的準時性、真實性和完整性。

7、加強本錢核算與治理。標準支出預算治理，嚴格掌握本錢費用支出，降低運行本錢，提高效益。

(五)貨幣資金掌握

1、建立健全貨幣資金治理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分別，合理設置崗位，加強制約和監視。

2、醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納不得兼任稽核、票據治理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

3、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關掌握措施，審批人員根據規定在授權范圍內進展審批，不得超越權限。

4、根據規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必需開具收款票據，保證貨幣資金準時、完整入賬。

5、貨幣資金支付必需嚴格按規定程序辦理。

(1)支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據;

(2)支付審批。審批人依據其職責、權限和相應程序對支付申請進展審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準;

(3)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進展審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規;手續及相關單證是否齊備;金額計算是否精確;支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章;

(4)支付結算。出納人員依據經過審核的領導已簽字，手續齊全的票據辦理現金收付和銀行結算業務。

6、根據《現金治理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額治理，超過限額的局部，必需當日送存銀行并準時入賬，不得坐支。

7、根據《支付結算方法》等有關規定加強銀行賬戶的治理。嚴格根據規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用狀況;加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的治理與掌握。嚴禁出借銀行賬戶。

8、加強銀行存款對賬掌握。會計每月必需核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調整表，對調整不符、長期未達的賬項應準時向有關負責人報告。

9、加強銀行預留印簽的治理。醫院財務專用章必需由專人保管;個人印章要由本人或其授權人員保管;因特別緣由需他人臨時保管的必需有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、加強與貨幣資金相關的票據的治理，明確各種票據的購置、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記薄進展記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

11、加強對現金業務的治理與掌握。出納人員每日要核對現金日記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。

12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調整表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

(六)藥品及庫存物資掌握

1、建立健全藥品及庫存物資治理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供給商、合同訂立與審核、選購與驗收、選購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分別，合理設置崗位，加強制約和監視。醫院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。

2、制定科學標準的藥品及庫存物資治理流程。明確規劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的掌握要求，設置相應憑證，完備請購手續、選購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效掌握。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口治理部門相應

的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。

4、加強藥品及庫存物資選購業務的預算治理。具有請購權的部門根據預算執行進度辦理請購手續。

5、健全藥品及庫存物資選購治理制度。藥品和庫存物資由單位統一選購。對選購方式確定、供給商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府選購和藥品集中招標選購范圍的，必需根據有關規定執行。

6、依據藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲藏定額治理，依據供給狀況及業務需求確定批量選購或零星選購：

(1)確定安全存量，實行儲藏定額規劃掌握;

(2)加強選購量的掌握與監視，確定經濟選購量;

(3)批量選購由選購科室、歸口治理科室、財務部、專業委員會及使用科室共同參加，確保選購過程公開透亮，切實降低選購本錢;

(4)小額零星選購由經授權的科室對價格、質量、供給商等有關內容進展審查、篩選，按規定審批。

7、加強藥品及庫存物資驗收入庫治理。依據驗收入庫制度和經批準的合同等選購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進展驗收并準時入庫;全部藥品及庫存物資必需經過驗收入庫才能領用;不閱歷收入庫，一律不準辦理資金結算。

8、加強藥品及庫存物資核對治理。財務部要依據審核無誤的驗收入庫手續、發票等相關證明準時記賬;每月與歸口治理科室核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸掌握。指定專人負責領用，制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存幫助賬。

10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的掌握制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時，財務人員要參加監盤。

(七)