2021-2022年湖南省永州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師審計關聯方目標的以下陳述中，不恰當的是（）。

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要充分了解關聯方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，注冊會計師應獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

2.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

3.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當的是（）

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

B.以會計師事務所的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

4.無論注冊會計師聘請的專家是內部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質量控制準則的要求

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質、時間安排和范圍

5.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

6.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

7.根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執行審計業務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

8.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調節表時，執行的下列程序中不恰當的是（）。

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表13后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

C.檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截至資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，證明在資產負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調整資產負債表中的銀行存款

D.檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額

9.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當的是（）。

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

10.

在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

11.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

12.下列資產負債表項目中，需要根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據C.預計負債D.固定資產清理

13.注冊會計師因為與治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當的是（）

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當的第三方(如監管機構)進行溝通

C.在法律法規允許的情況下解除業務約定

D.在審計報告的意見段后增加強調事項段

14.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

15.當面臨不太復雜的IT環境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

16.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目屬于（）。

A.投資活動現金流B.經營活動現金流C.融資活動現金流D.利潤分配現金流

17.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮實質性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

18.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發生的可能性D.風險的性質

19.下列ABC會計師事務所執行的各項審計業務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

20.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定

21.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

22.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執行人員及執行該項審計工作的日期

23.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

24.下列有關對舞弊和法律法規考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規的規定，防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為，

D.注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任

25.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。

26.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當的是（）

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數量比樣本規模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

27.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

28.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業懷疑態度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

29.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是()。

A.被審計單位B.執行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

30.下列有關期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見

C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見

31.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調節表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

32.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經濟損失B.重要供應短缺C.關鍵管理人員離職D.營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負值

33.

第

10

題

關于投資與投機的關系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小等方面沒有區別

D.在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項積極作用

34.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調節表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

35.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續編號的銷售發票存根

36.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業、事業單位的承包、承租經營所得B.財產租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

37.用以反映債權債務或權利責任已經形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內科目B.表外科目C.資產科目D.負債科目

38.根據下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負責審查青昌公司與借款相關的業務。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項B.發行債券收款C.長期借款D.技術改造借款

39.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

40.

有關注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

41.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

42.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

43.

根據材料回答12～15題。

乙注冊會計師負責對B公司2008年度財務報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報風險的評估及進一步審計程序的相關問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

12

題

如果B公司會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，乙注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

44.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調節表時，執行的下列程序中不恰當的是（）

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

C.對于未達賬項，注冊會計師提請被審計單位調整即可

D.檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額

45.關于對違反法律法規行為的責任，以下表示中，不恰當的是（）

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規行為負責

B.防止和發現違反法律法規行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

46.下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

47.

注冊會計師齊惠負責對廣發公司2007年度財務報表進行審計，在采購與付款循環審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

4

題

根據被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應付賬款執行的實質性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產負債表日金額不大，但為廣發公司重要供貨人的債權人進行函證

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分

48.對X公司材料采購業務實施細節測試時，A注冊會計師發現x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經辦此類采購業務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經辦人

49.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

50.下列有關函證的說法中，正確的是()。

A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目

C.詢證函應該以被審計單位的名義發出

D.如果應收賬款，回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

二、多選題(30題)51.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

52.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

53.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監盤的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，但無須對間隔期內發生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

54.ABC會計師事務所在2011年度執業過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業務的注冊會計師

55.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

56.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

57.下列各項關于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師在執行內部控制審計時，通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據

D.如果無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發生變化，注冊會計師通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據

58.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍

59.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

60.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般并不需要專門對其發表審計意見

61.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構，項目組成員在該機構按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業務的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享特別優惠

62.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

63.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

64.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業勝任能力B.與專家達成一致意見C.評價專家工作的恰當性D.專家的會計審計知識

65.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發現

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規行為時，應當考慮征詢法律意見

C.如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監事會等更高層次的機構報告

66.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發生的交易或事項

67.下列各項中，屬于會計師事務所持續監控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續的職業發展計劃

D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

68.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

69.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）

A.組織結構及職權與責任的分配B.控制活動C.管理層的理念和經營風格D.被審計單位對控制的監督

70.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

B.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發生的、按照適用的財務報告編制基礎的規定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

D.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

71.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

72.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

73.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

74.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規模很大，注冊會計師通常忽略總體規模對樣本規模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

75.關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響，下列說法中正確的有（）

A.如實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，可說明與該認定相關的控制運行是有效的

B.如實施實質性程序發現某項認定存在錯報，并不能說明該與認定相關的控制一定無效

C.如實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大錯報

D.如實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，本省并不能說明與該認定相關的控制運行是有效的

76.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

77.

第

27

題

注冊會計帥應當考慮通過下列（）方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險。

78.如果法律法規允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業務約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發現由于舞弊導致的重大錯報，對繼續執行審計業務的能力產生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規行為采取適當的補救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導致對財務報表發表無法表示意見

79.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

80.生產規模較大、業務較多的企業可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

注冊會計師對信息系統生成的報告的越依賴，則確定的信息技術審計范圍應該越小。（）

A.是B.否

83.

第

24

題

如果等風險債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時間向到期日靠近，溢價發行債券的價值會逐漸下降。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師在實施函證程序審計應收賬款和應付賬款時主要不同點是什么?

85.A注冊會計師負責對甲公司2019年度財務報表進行審計，在對與應收賬款(總體規模為8000)相關的內部控制實施控制測試時，A注冊會計師決定采用統計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質。(4)總體規模越大，選取的樣本規模越多。(5)愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規模越大。(6)當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2013年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。存執行審汁業務過程中，有如下事項：

(1)在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務報表整體的重要性。

(2)集團項目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務信息實施進一一步審汁程序，以消除發現的組成部分注冊會計師不具有獨立性。

(3)在與集團管理層商定審計業務約定條款時，ABC會汁師事務所要求D集團承諾將監管機構與其所有組成部分就財務報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團項目組評價．由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行的工作，不足以獲取充分、適當的審計證據，作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組應如何處理?

參考答案

1.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

2.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

3.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序。

綜上，本題應選D。

4.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務所的質量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質、范圍和目標；②注冊會計師和專家各自的角色和責任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規定的要求。

5.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

6.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

7.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委毿或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

8.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；選項B，屬于企業已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產負債表中；選項C，屬于企業已付而鋃行未付的事項，可不調整。

9.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

10.B解析：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正確。

11.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

12.A本題考核根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項B，根據“應收票據”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據各自總賬科目余額填列。

13.D選項A、B、C，可以幫助注冊會計師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項D，在審計報告中增加強調事項段的情形是有專門規定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應選D。

除此之外，注冊會計師還可以采取的措施有：根據范圍受到的限制發表非無保留意見。

14.B【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。

15.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

16.C籌資活動產生的現金流量：

(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業為償還債務本金而支付的現金。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目．反映企業除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金．金額較大的應當單

獨列示．

17.C在期中實施了實質性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發現的風險。

18.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

19.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

20.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定同樣適用。

21.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

22.D執行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

23.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

24.AA【解析】違反法規行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。

25.B支持性原始憑證是否連續編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

26.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數量除以樣本規模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

27.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

28.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

29.C根據《質量控制準則第5101號一會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

30.C如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，當決定提及時，應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，或未經審計，注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

31.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

32.D選項D，是影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續經營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續經營能力經營方面的重大事項。

33.C投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風險因素，都要承擔本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小和交易的方式等方面有所區別。在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經濟等消極作用。

34.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調整，之后按照調整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

35.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

36.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

37.B

38.A專門借款實質為購建生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。

39.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

40.C解析：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

41.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

42.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

43.B如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中做出虛假陳述的風險高到元法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

44.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；

選項B，屬于企業已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產負債表中；

選項C，如果企業的銀行存款余額調節表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應當查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調整；

選項D，屬于檢查調節事項。

綜上，本題應選C。

45.B注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規行為負責，但是執行財務報表審計可能是遏制違反法律法規行為的一項措施；同時，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規行為可能對財務報表產生重大影響。

46.D信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關，與細節測試不相關，選項C錯誤。

47.B選項B屬于應付賬款的實質性細節測試，不屬于實質性分析程序。

48.A【答案】A

【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業務一一對應，都不宜作為識別特征。

49.D選項A、B、C正確，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。

綜上，本題應選D。

50.CC【解析】對應收賬款的函證，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應收票據、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

51.AB選項A、B，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定,根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應選AB。

52.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

53.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告。

54.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

55.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

56.ABCD與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；(3)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

57.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發生運行故障或質量下降的情況，前提是存在適當且持續有效的信息技術一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發生變化，注冊會計師在執行內部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據。

綜上，本題應選AB。

58.BCD選項A屬于具體審計計劃的內容。

59.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

60.BCD期初余額是上期結轉到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結轉至本期時，有時需要經過調整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

61.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響獨立性；選項CD因經濟利益影響獨立性。

62.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

63.ABD驗收單應連續編號以保證采購業務的完整性，而未連續編號容易造成采購業務的漏記或重記。

64.ABC選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項D不恰當，專家是會計或審計以外的某一領域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮：1.專家是否具有實現審計目標的必需的專業勝任能力、專業素質和客觀性；2.了解專家的專長領域；3.與專家達成一致意見；4.評價專家工作的恰當性。

65.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應選ABD。

66.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

67.ABCD監控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規的要求，對于人員方面要有持續的考量和把控。

68.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發行股本發生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業務收入進行核算，通過利潤表中的營業收入項目反映。

69.AC選項A、C，是控制環境的內容；

選項B、D，都是內部控制的要素，是并列關系，不是了解控制環境應該關注的內容。

綜上，本題應選AC。

內部控制包括下列要素：①控制環境；②風險評估過程；③與財務報告相關的信息系統和溝通；④控制活動；⑤對控制的監督。

70.ABC選項D錯誤，注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。

71.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

72.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

73.ACD【解析】在預測性財務信息審核業務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發表意見，也不用針對其預測結果的可實現程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

74.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

75.BCD選項A不正確，選項D正確，如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定相關的控制是有效運行的；

選項B正確，如果實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，意味著并不能直接說明與該認定相關的控制一定無效；

選項C正確，如果實施的結果表明被審計單位存在重大錯報，而被審計單位沒有發現，通常會認為被審計單位的內部控制存在重大缺陷，導致重大錯報的發生。

綜上，本題應選BCD。

此種類型考題通常會在選擇題或簡答題中出現，應當予以重視。

76.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

77.ABC選項D是針對財務報表事項的審計程序。

78.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規允許的情況下解除業務約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，注冊會計師應當在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規行為對財務報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規允許的情況下解除業務約定；選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致對財務報表發表無法表示意見時，在允許解除業務約定的情形下，首先考慮解除業務約定。

79.CD對于截至2013年3月5日發生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

80.AC

81.N在獲取充分適當的審計證據前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。但對于重要的審計項目，注冊會計師不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

82.N對信息系統生成的報告越依賴，確定的信息技術審計范圍應該越大。

83.N對于每間隔一段時間支付一次利息的債券而言，如果等風險債券的市場利率不變，隨著時間向到期日靠近，債券價值呈現周期性波動，雖然總的趨勢為下降，但是不能認為是逐漸下降。

84.(1)必要性不同

一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

應收賬款的函證程序是注冊會計師獲取可靠性較高審計證據的必要審計程序，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。

(2)函證對象的選擇不同

應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，以及那些在財務報表日金額不大甚至為零，但為被審計單位重要供貨人的債權入。應收賬款函證時，一般會選擇的項目包括：大額或賬齡較長的項目、與債務人發生糾紛的項目、重大關聯方項目、主要客戶(包括關系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小的項目、可能產生重大錯報或舞弊的非正常項目應付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說明應付金額。也可以采用消極式函證方式，也可將兩種方式結合使用。

85.第(1)項，不恰當。只有當控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內部控制。第(2)項，不恰當。在進行控制測試時無需對總體進行分層。第(3)項，不恰當。對選取的樣本項目實施的審計程序與使用的抽樣方法無關。第(4)項，不恰當。對于大規?？傮w而言，總體規模對樣本規模幾乎沒有影響。第(5)項，恰當。第(6)項。不恰當。當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，應考慮總體是否可以接受，并考慮是否需要擴大測試范圍。

86.(1)事項(1)有缺陷。集團項目組應對集團財務報表負總責，因此集團財務報表整體的重要性應由集團項目組確定。

事項(2)有缺陷。集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作，實施追加的風險評估程序或進一步審計程序消除對獨立性的影響。

事項(3)沒有缺陷。

事項(4)沒有缺陷。

(2)如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。

【Answer】

Factor(1)hasfraud．Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’Sfinancialstatement，SOthelevelofsi9—nificancecfoverallgroup’Sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu—nit．

Factor(2)hasfraud．

ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.

Factor(3)hasnofraud．

Factor(4)hasnofraud．

(2)Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation．Ifthisisnotfeasible．thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation．2021-2022年湖南省永州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師審計關聯方目標的以下陳述中，不恰當的是（）。

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要充分了解關聯方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，注冊會計師應獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

2.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

3.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當的是（）

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

B.以會計師事務所的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

4.無論注冊會計師聘請的專家是內部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質量控制準則的要求

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質、時間安排和范圍

5.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

6.由于（