2022年四川省眉山市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.審計證據為注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內部控制影響審計證據的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據

D.審計證據通常是說服性的，而非結論性的

2.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

3.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

4.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

5.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內部審計的獨立性

B.內部審計人員的專業勝任能力

C.內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注

D.內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

6.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

7.將分析程序用做實質性程序時，下列說法恰當的是（）

A.在實質性程序中，應當運用分析程序

B.應當與細節測試結合使用

C.應當考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細節測試，實質性分析程序證明力較強

8.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務報表審計業務中存貨的監盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

9.下列有關審計業務的說法中，正確的是（）。

A.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

10.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監

11.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

12.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.執行審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

13.關于估計現金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現金流量的總量B.盡量利用現有會計利潤數據C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

14.關于信息技術一般控制的環節，以下陳述中，恰當的是（）。

A.程序開發需要考慮程序的實施以及企業內部的職責分離

B.程序的變更需要考慮數據的遷移

C.程序和數據訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過認證并經過授權的

15.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

16.下列各項中，不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風險的復雜領域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導致流程發生重大變化

D.采取新的會計政策而導致流程發生重大變化

17.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發現被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”

B.因向河流中排出有害工業用水而受到水利部分和環保部門的嚴厲警告

C.隱瞞工農業外支出中的火災損失，虛列營業外收入中無法償還的應付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數額時，未將一年內到期的長期投資扣除

18.<4>、下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計在內容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現審計目的

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師對內部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序，反之，應進行更詳細的測試

19.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，下列各項中，不屬于執行這一程序的目的的是()。

A.具備執行業務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

20.下列關于信息系統一般控制、應用控制和公司層面信息技術控制的說法中，恰當的是（）

A.數據備份和恢復屬于公司層面信息技術控制

B.對系統自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術應用控制審計

C.信息安全和風險管理屬于信息技術一般控制

D.一般控制不包括對信息系統外部各種環境要素的控制

21.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

22.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

23.根據下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

24.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

25.ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程

26.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

27.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

28.

第

5

題

某國有企業在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當地政府規定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業3年，年租金收入為20萬元。該企業2005年應繳納的房產稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

29.對X公司材料采購業務實施細節測試時，A注冊會計師發現x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經辦此類采購業務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經辦人

30.為實現2018年營業利潤比上年提高20%的目標，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最應關注（）認定的重大錯報風險A.營業外收入的完整性B.應收賬款的完整性C.營業收入的準確性D.營業成本的完整性

31.在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內部審計的組織地位及客觀性B.內部審計人員的薪酬C.內部審計人員的職業謹慎D.內部審計人員的專業勝任能力

32.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

33.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

34.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是（）。

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

35.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

36.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

37.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據審計準則的規定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產負債表日后60天內

38.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

39.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業懷疑態度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

40.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

41.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業務環境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

42.下列有關審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄不屬于審計檔案中應保存的工作底稿

B.審計準則規定，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

43.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

44.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的

B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量

C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響

45.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養活不可替代的審計程序

46.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

47.注冊會計師在控制測試中確定樣本規模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量

D.與細節測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

48.X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

49.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

50.在內部控制審計中，關于與控制相關的風險的說法中，不恰當的是（）

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的證據

B.與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險

C.與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據就越少

D.控制的性質及其執行頻率影響控制風險

二、多選題(30題)51.<3>、檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。一個項目的實際檢查風險取決于（）。

A.審計程序設計的合理性

B.內部控制設計的合理性

C.內部控制執行的有效性

D.審計程序執行的有效性

52.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

53.下列經濟事項中，應通過“應付賬款’’科目進行核算的有（）。

A.應付的各項賠償款B.應付存入保證金C.應付所購材料款D.接受勞務應付款項

54.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，有關意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

55.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則的規定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業務準則的規定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規定

D.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告

56.在完成審計工作、形成審計結論時對審計工作底稿進行項目質量控制復核，以下說法正確的有（）

A.項目質量控制復核是在簽發審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作結果實施的最后質量控制

B.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任，也不能替代項目合伙人的責任

C.項目質量控制復核應當在出具審計報告前實施

D.項目質量控制復核能夠消除財務報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質量

57.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當的有（）

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業務的總體質量負責

C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

58.為保證所有的產品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發票是否經過適當的授權批準

B.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

C.賒銷業務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

59.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續影響本期的

C.如果ABC公司全部調整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調整金額為12萬元

60.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發現

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規行為時，應當考慮征詢法律意見

C.如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監事會等更高層次的機構報告

61.注冊會計師在實施監盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

62.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

63.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

64.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

65.企業設計的以下針對收款交易的內部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理

C.企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

66.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

67.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

68.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據的重要程度D.識別出的例外事項的性質和范圍

69.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發貨票

70.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

71.在確定進一步審計程序的范圍時，下列各項中，屬于注冊會計師應當考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風險D.審計程序的時間

72.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

73.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

74.關于在財務報表審計中對法律法規的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規的行為提供充分、適當的審計證據

B.如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當的審計證據以評價是否存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當發表否定意見

D.注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據的性質和范圍

75.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關注，下列相關陳述中恰當的有（）

A.應有的關注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關注原則要求A注冊會計師保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

76.注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業績比較

C.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

77.對于制造業的上市公司來說，不屬于營業收入核算的內容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

78.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業銀行貸款給事務所購買辦公樓

79.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

80.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統一

D.針對存貨為生產紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計檔案時發現，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計丑公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計財務報表以及相關審計測試工作底稿等。1997年2月后會計師事務所除在2000年5月向丑公司提供一項內部控制設計服務外，未向其提供任何其他服務。檔案管理員請示該批審計檔案能否銷毀。會計師事務所相關負責人指示，在經主任會計師批準，并按規定履行相關手續后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

82.

第

47

題

國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。（）

A.是B.否

83.

根據材料回答30～34題。

L注冊會計師在ABC會計師事務所承擔驗資工作底稿的復核職責。L注冊會計師在復核事務所2008年度所承接的驗資業務的相關驗資工作底稿時，發現下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

30

題

丑公司系中外合資經營企業，外方投資者于2008年3月31日按照合同、章程規定出資美元100萬元。注冊會計師獲取了銀行對賬單及銀行確認收訖100萬美元的回函，并檢查確認了丑公司所用的匯率后，即確認了外方出資者所投入的貨幣資金已經到位。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監盤計劃的相關內容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結束時注冊會計師應做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監盤，注冊會計師應采取何措施？

85.存貨監盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務所正在組織培訓，部分與存貨監盤有關的講義內容摘錄如下：

(1)存貨監盤可就存貨的存在認定獲取審計證據，對存貨的完整性認定、權利和義務認定無任何效果。

(2)存貨監盤涉及多項程序，注冊會計師可以根據風險評估結果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質性程序。

(3)為了確保監盤程序的有效性，由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結果。

(4)注冊會計師應從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物，以驗證存貨盤點記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點，為了確保審計人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結論的基礎，不必執行監盤程序。

(6)注冊會計師應當根據被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監盤工作量的大小和人員素質情況，確定參加存貨監盤的人員組成以及各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

要求：針對上述(1)至(6)項，判斷是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。

86.甲注冊會計師作為ABC會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務報表進行審計時，對w公司的庫存現金執行了監盤程序，w公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，甲注冊會計師在監盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監盤準備，并將各營業部門庫存現金貼上封條結出當日現金余額等相關工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業部庫存現金的監盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監盤時，出納把現金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關出納當場盤點現金，由甲注冊會計師盤點一部分營業部門的現金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現金數額計入現金余額，甲注冊會計師將盤點結果與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”并結出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

參考答案

1.D選項A不恰當，審計證據包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當，被審計單位的內部控制的相關強度影響內部生成的證據的可信賴程度；

選項C不恰當，可用做審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項D恰當，審計證據很少是絕對的，從性質上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應選D。

2.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。

3.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對對應數據發表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

4.DD

【答案解析】：選項AB屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

5.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內部審計的客觀性。

6.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

7.C選項A、B不恰當，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以單獨或結合細節測試運用實質性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當，在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制；

選項D不恰當，相對于細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。

綜上，本題應選C。

8.C如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續盤存制．注冊會計師應在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

9.B審計業務的最終產品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤；執行審計業務獲取的審計證據大多數是說服性而非結論性的，選項D錯誤。

10.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

11.C

12.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經遵守職業準則，規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未恩給你發現被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

13.A估計現金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現金流量的增量；盡量利用現有會計利潤數據；不能考慮沉沒成本；充分關注機會成本；考慮項目對企業其他部門的影響。

14.A選項B是程序開發的一般要素，選項C是程序開發的目標，選項D是程序和數據訪問的目標。

15.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

16.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風險的復雜領域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴重程度）；③由于引入新的人員、新的系統、收購和采取新的會計政策而導致流程發生重大變化。

選項A，應為存在較高風險的復雜領域；

選項B、C、D，屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應選A。

17.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的。C是一個向銀行申請借款的企業或許能人中受益的行為。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果；盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。

19.C在執行初步業務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

20.B選項A不恰當，數據備份和恢復屬于信息技術一般控制中的計算機運行；

選項B恰當，信息技術應用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進控制的審計等；

選項C不恰當，信息安全和風險管理屬于公司層面信息技術控制；

選項D不恰當，信息系統一般性控制是為保護信息系統的安全而對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的，對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應選B。

21.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

22.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

23.B對某一具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計師對銷售發票進行檢查時“順序編號”具有唯一性，故B正確。

24.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

25.C選項C，項目質量控制復核的復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明葵獨立復核人的立場。

26.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

27.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

28.A生產經營用房應納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

29.A【答案】A

【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業務一一對應，都不宜作為識別特征。

30.D選項A、B南營公司高估營業利潤的重大錯報風險較高。營業利潤直接取決于營業收入和營業成本；

選項C，因為題目中為固定價格銷售合同，這樣可以降低營業收入準確性認定的重大錯報風險；

選項D，完整性認定通常與低估有關，因此低估營業成本的重大錯報風險較高。

綜上，本題應選D。

31.B在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：(1)內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內部審計的職責范圍；(3)內部審計人員的專業勝任能力；(4)內部審計人員應有的職業關注。

32.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

33.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性。

34.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。

35.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

36.D選項A受托代管的材料不屬于企業的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發生跌價。

37.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內歸檔，而不是資產負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

38.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

39.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

40.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。不包括選項D。

41.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

42.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

43.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

44.A信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

45.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。

46.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

47.C選項A不正確，如果樣本規模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量；

選項D不正確，偏離規定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現重大錯報，因此，與細節測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

48.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

49.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

50.C選項A正確，風險越高，所需的審計證據越多；

選項B正確，控制無效導致將可能會導致重大錯報風險；

選項C錯誤，與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據就越多；

選項D正確，屬于影響控制風險的因素之一。

綜上，本題應選C。

51.AD【正確答案】：AD

52.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

53.CD應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。企業應付的各種賠償款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。不在“應付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

54.ABCABC【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

55.ABCD會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定；會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。

56.AB選項A表述正確，項目項目質量控制復核，是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程；

選項B表述正確，項目質量控制是為了合理保證會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具的報告是恰當的，并不能減輕或替代項目合伙人的責任；

選項C表述不正確，注冊會計師要考慮在審計過程中與項目質量控制復核人員積極協調配合，使其能夠及時實施質量控制復核，而非在出具審計報告前才實施復核；

選項D表述不正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能絕對保證審計后的財務報表不存在重大錯報，即使會計師事務所采取項目質量控制復核也不能消除財務報表的所有重大錯報。

綜上，本題應選AB。

57.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業務的總體質量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責；

選項C表述錯誤，復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

58.BCD選項A，銷售發票經過適當的授權批準，并不能保證相應的銷售業務登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業務沒有入賬，則編號必然不連續，可以直接證實存在未人賬的銷售業務；

選項C，如系賒銷業務，因未入賬的銷售業務將導致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業務沒有入賬，必然導致發貨產品的數量大于銷售入賬的數量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業務。

綜上，本題應選BCD。

59.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發現且未建議調整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應發表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應發表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發現但未建議調整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應發表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應發表保留意見；D：在建議調整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應繼續建議調整金額為2萬元的錯誤。

60.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應選ABD。

61.ACD如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

62.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質性分析程序的內容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當的審計證據；根據具體情況在必要時實施其他審計程序。

63.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

64.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

65.BCD選項A存在缺陷，企業注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應選BCD。

66.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

67.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

68.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；6)當從已執行的審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

69.AD外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

70.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

71.ABC實質性程序的時間和實質性程序的范圍同屬于設計實質性程序需要考慮的因素，岡此，確定進一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

72.AD選項A正確，如果審計業務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。【試題點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

73.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

74.BD選項A不正確，選項D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但其本身并不提供充分、適當的審計證據，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據的性質和范圍；

選項B正確，當重大錯報對財務報表影響重大但不廣泛時，發表保留意見，對財務報表影響重大且廣泛時，發表否定意見；

選項C不正確，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發表保留意見或無法表示意見。

綜上，本題應選BD。

75.ABD選項A、B、D，應有的關注，要求會員遵守職業準則和職業道德規范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。同時，會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導。在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業服務以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也可能無法查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應選ABD。

76.BCD選項A，被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，應當關注的信息。

綜上，本題應選BCD。

在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：①關鍵業績指標（財務的或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經營統計數據；②同期財務業績比較分析；③預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告；④員工業績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業績比較。

77.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業外收入相關，與營業收入無關；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業外收入核算的內容，營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，不包括營業外收入；

選項C、D，屬于營業收入核算的內容。

綜上，本題應選AB。

78.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業務范疇，不影響獨立性。

79.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規或協議要求執行審計程序以確定是否發生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質相同的其他事項；

選項B正確，審計目的是注冊會計師通過執行審計工作對財務報表發表審計意見，而溝通補充事項并不能改變審計意見；選項D正確，其他同類的事項不一定與財務報告流程相關，無須專門實施審計程序。

綜上，本題應選ABD。

80.ABD選項C中的存貨，在監盤前和監盤過程中均應檢驗磅秤的精