浙江省溫州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.保密原則要求會員應當對因職業活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

2.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

3.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

4.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務報表的附注資料中說明，則其資產負債表的存貨項目違背了（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

5.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是（）。

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

6.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

7.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

8.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設備領用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設不考慮其他相關稅費，則Yl設備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

9.下列關于資產負債表“預收賬款”項目填列方法表述中，正確的是()。

A.根據“預收賬款”科目的期末余額填列

B.根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細各科目期末貸方余額合計數填列

C.根據“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數填列

D.根據“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目期末貸方余額合計數填列

10.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性

11.不屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.資產B.收入C.所有者權益D.負債

12.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

13.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

14.下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業秘密保密D.向管理層提交管理建議書

15.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

16.<3>、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預見性。下列采取的措施不具有不可預見性的是（）。

A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務人員

B.在預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤

C.向甲公司的客戶函證相關特定合同條款以及是否存在背后協議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

17.下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

B.對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

C.如果有充分證據表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

18.

生產經營期間，如果A公司的某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發生的借款費用計入()科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業外支出D.財務費用

19.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發現過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

20.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

21.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協會會員職業道德守則》規定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統，且不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，且該建議具有法律依據或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔責任

22.在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平、

D.縮小控制測試范圍，以期將評估的重大錯報風險水平降低，并支持降低后的重大錯報風險水平

23.將分析程序用做實質性程序時，下列說法恰當的是（）

A.在實質性程序中，應當運用分析程序

B.應當與細節測試結合使用

C.應當考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細節測試，實質性分析程序證明力較強

24.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計程序的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產時，其目的是證明資產計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據

25.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

26.在執行存貨監盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

27.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業務約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

28.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

29.下列關于細節測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當的是（）

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規模比傳統變量抽樣的樣本規模大

30.A注冊會計師承接甲集團財務報表的審計工作。下列關于A注冊會計師基于對集團財務報表審計目的判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

31.以下采購業務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續編號C.賣方發票均連續編號D.銷售單、銷售發票均連續編號

32.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

33.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領料業務總體表中，第一筆業務的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業務的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數為5個

B．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數小于邏輯單元數

34.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下面這些假設不合理的是（）。

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發現的舞弊不是孤立發生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最低

35.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）。

A.識別可能防止、發現并糾正舞弊的特定內部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

36.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

37.華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產類財務報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調節表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業務

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

38.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

39.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

40.

第

9

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據

B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證

D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系

41.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

42.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

43.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

44.

第

13

題

在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

45.注冊會計師對被審計單位存貨進行監盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據

46.針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，下列注冊會計師實施的審計程序中不恰當的是（）

A.了解超出正常經營過程或異常重大交易的商業理由是否合理

B.向被審計單位管理層詢問與管理層凌駕于內部控制之上相關的具體情況

C.復核會計估計是否存在偏向，從而可能產生舞弊導致的重大錯報

D.測試日常核算中的會計分錄以及編制財務報表時的調整分錄

47.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

48.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

49.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

50.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

二、多選題(30題)51.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發現了財務報表舞弊

C.財務報表日后發生巨額虧損

D.財務報表日后發行債券

52.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

53.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.建立內部舉報投訴制度

54.對D商業銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業銀行擔任財務總監

55.受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠實施質量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

56.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當的審計證據

D.評價財務報表是否實現公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

57.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

58.<3>對于截止2011年3月15日發生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

59.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

60.

第

23

題

在審計過程中，如果發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應做出的反應包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

61.在對股票的發行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

62.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執行審計工作

63.每股收益=凈利潤／普通股平均股數，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

64.

第

32

題

計算某資產的貝他系數時，涉及（）。

A.該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數

B.該資產收益率的標準差

C.市場組合收益率的標準差

D.該資產的收益率與市場組合收益率的協方差

65.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

66.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險

67.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

68.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

69.會計師事務所業務執行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業務執行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業務執行情況的指導、監督與復核

70.關于審計的含義，以下理解中恰當的有（）

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性

C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者的需求

71.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業務規模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業務部門情況

72.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現金實施監盤，則應通過（）調整至資產負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現金增加額

73.在對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續經營的評估是否適當

C.監管機構發現的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業務對會計事務所獨立性做出的評價

74.針對被審計單位成本的“發生”認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當的有（）

A.將產量與工時記錄與成本明細賬核對

B.將成本明細賬與領發料憑證核對

C.將成本明細賬與制造費用明細表核對

D.將生產通知單與成本明細賬核對

75.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規是否規定了通用的財務報告編制基礎B.財務報表的性質C.被審計單位的性質D.財務報表的目的

76.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

77.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

78.ABC會計師事務所承接了下列集團的財務報表審計業務，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當的有（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

79.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

80.下列關于監控的說法中，恰當的有（）

A.事務所每年都要將監控結果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監控程序實施情況的評價結論

C.傳達已發現的缺陷，應指明所涉及的具體業務

D.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。（）

A.是B.否

82.匯總記賬憑證賬務處理程序既能保持賬戶的對應關系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師必須通過實施風險評估程序、控制測試和實質性測試程序，才能獲取充分、適當的審計證據，得出合力的審計結論，作為形成審計意見的基礎。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或注冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現？

85.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

86.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內容。

參考答案

1.D保密原則規定會員可以披露涉密信息：①法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為；③法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

2.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對對應數據發表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

3.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

4.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應在財務報表附注資料中披露，否則違反列報的完整性。

5.A選項A不恰當。核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關。

6.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

7.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

8.A選項A恰當。Y1設備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

9.B預收賬款屬于負債，應根據相關賬戶所屬明細各科目的期末貸方余額合計數填列。相關賬戶包括“預收賬款”和“應收賬款”。

10.D在確定重要性水平時，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性，如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時需要考慮以下幾個因素：(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業相關的的關鍵性披露(如制藥企業的研究與開發成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面(如新收購的業務)。所以選項D錯誤。

11.B

12.A選項A不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規定的要求。

13.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

14.D如果在業務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

15.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

16.B

17.C注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效（選項C正確），注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據。2014年教材46頁二、函證的內容（一）函證的對象應收賬款。依據：審計準則第1312號第十三條。【知識點】應收賬款的審計目標與實質性程序

18.D解析：借款費用準則規定，如果某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發生的借款費用計入財務費用科目。

19.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

20.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

21.C在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。

22.A如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

23.C選項A、B不恰當，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以單獨或結合細節測試運用實質性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當，在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制；

選項D不恰當，相對于細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。

綜上，本題應選C。

24.B選項B不恰當，檢查有形資產主要是為了證明資產的存在的審計證據。

25.B審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

26.CC【解析】注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

27.D業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

28.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業務約定。

29.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發生率得出結論的統計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

30.A選項A，基于集團審計目的，A注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

31.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續編號(A不選)；賣方發票對于采購單位來說，無法連續編號(C不選)；銷售單和銷售發票連續編號屬于銷售業務與完整性相關的內部控制(D不選)。

32.BB【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

33.A在實施PPS抽樣的選樣時，如果隨機數落如第n、n+1個累計合計數之間，注冊會計師應當選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機數超過了總體規模，無效；第二個隨機數落入了第一、二個累計合計數之間(選第二筆業務)，第三、四兩個隨機數均落人第四、五個累計合計數之間(選第五筆業務兩次)，第五個隨機數雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業務中。總體項目賬面金額累計合計數1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個隨機數中，第一個超過了總體規模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個隨機數均為有效數字，共可確定4個單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業務，第4筆業務、第5筆業務(重復一次)，共4個，其中不同的邏輯單元為3個；D：如果不同的隨機數落在同一個累計合計數區間，則邏輯單元數小于抽樣單元數。

34.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出。’

35.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

36.D選項AB屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

37.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當。

38.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

39.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

40.A檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。

41.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發表保留意見或無法表示意見。

42.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

43.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

44.B本題考查的是對審計證據相關性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據的相關性時應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；

(3)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

45.D注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

46.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在應對管理層凌駕于控制之上應當實施的審計程序；

選項B，在應對特別風險時，僅詢問可能效果不佳。

綜上，本題應選B。

47.B識別特征通常具有唯一性。

48.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執行的重要性水平應當低于計劃的重要性水平。

49.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產)(選項D)；(3)被審計單位的性質(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

50.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發現律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發現未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。

51.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調整事項。

綜上，本題應選ABCD。

52.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關舞弊事項。

53.ABCD針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關聯方交易的控制；③與管理層的重大估計相關的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制；⑤建立內部舉報投訴制度。

綜上，本題應選ABCD。

54.AC選項A，甲注冊會計師2012年1月前（銀行上市前）在D商業銀行所擔任的會計工作與現在的鑒證資料已無重大關聯，故不影響注冊會計師的獨立性；

選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；

選項C，丙注冊會計師的貸款已經償還完畢，故不影響其獨立性；

選項D，丁注冊會計師將要與D商業銀行發生雇傭關系，所以會影響其獨立性。

綜上，本題應選AC。

55.BC解析：要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當的經驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質量控制問題；要求具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序。

56.CD選項A應為未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；選項B應為評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面。

綜上，本題應選CD。

57.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

58.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

59.A管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映，選項A不正確；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員，選項D正確。所以答案選A項。

60.ABC根據《錯誤與舞弊》具體準則，注冊會計時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應不發表保留意見或無法表示意見。

61.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

62.ABCD

63.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發放股票股利會導致普通股平均股數增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

64.ABC某資產的貝他系數＝該資產的收益率與市場組合收益率的協方差/市場組合收益率的方差＝（該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）/（市場組合收益率的標準差×市場組合收益率的標準差）＝該資產的收益率與市場組合收益率的相關系數×該資產收益率的標準差/市場組合收益率的標準差。

【該題針對“系統風險及其衡量”知識點進行考核】

65.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發表意見，選項B不正確。

66.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

67.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

68.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

69.ABCD會計師事務所的業務執行包括以下內容：(1)對業務執行情況的指導、監督與復

核；(2)業務執行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質量控制復核；(5)業

務工作底搞的歸檔。

70.ABCD選項A，審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務報表的預期使用者。

綜上，本題應選ABCD。

71.ABCD會計師事務所在制定全面質量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業務規模和范圍;（2）組織形式及業務部門的設置;(3)分支機構設置及區域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質及構成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項答案均在包括在內。

72.BC依據庫存現金監盤表，即依據追溯調整的原理，2017年12月31日的現金實有數額=2018年2月1日實際監盤數額-2018年1月1日至2