2021-2022年云南省麗江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發送應付賬款詢證函

2.

根據下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

3.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

4.關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C.審計準則對執行不可預見的審計程序沒有量化的規定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

5.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

6.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表

D.函證銀行存款余額

7.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

8.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

9.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

10.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

11.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的充分性和適當性

D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

12.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內部控制D.發表審計意見

13.春華會計師事務所指派王注冊會計師擔任長江集團財務報表審計項目合伙人。王注冊會計師為履行其審計責任需要采取恰當的控制措施，以下表述中不恰當的是（）

A.按照職業準則和適用的法律法規的規定，確信執行集團審計業務的人員從整體上具備適當的勝任能力和必要素質

B.負責指導、監督和執行集團審計業務，并確定出具的審計報告適合具體情況

C.在集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師

D.在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕王注冊會計師及春華會計師事務所對長江集團審計意見承擔的責任

14.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

15.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

16.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，有時可能不能發現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

17.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當的是（）。

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

18.第

11

題

以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

19.下列關于銷售與收款循環中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業務需要由專人進行信用審批和營業收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

20.以下關于注冊會計師保持職業懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業懷疑的要求

D.注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當的審計證據，如：對重要應收賬款余額進行函證

21.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統發生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統查詢以檢查其系統設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

22.以下關于審計說法中，錯誤的是（）

A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計的基礎是獨立性和專業性

C.審計的最終產品是審計報告

D.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度

23.下列有關審計程序的表述中，不恰當的是（）。

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導

24.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

25.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業D.凈利潤波動幅度較小

26.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當的是（）A.制定存貨監盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

27.獨立審計準則通過注冊會計師發表恰當的審計意見來體現。()

A.正確B.錯誤

28.注冊會計師在了解被審計單位時，發現某項信息技術應用控制在全年沒有發生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

B.同時考慮信息技術一般控制運行的有效性

C.確定的測試范圍與該項控制由人工控制執行時的測試范圍相同

D.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據

29.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

30.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當的點估計

31.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

32.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

33.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

34.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

35.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素

B.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

C.保持職業懷疑可以提高審計程序設計和執行的有效性

D.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關

36.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

37.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

38.ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲上市公司財務報表審計業務的關鍵審計合伙人，A注冊會計師從2017年12月份開始連續對甲公司財務報表進行審計（在此之前為非公眾利益實體），假設不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

39.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

40.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當的是（）。

A.A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

C.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

D.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，不能完全依賴內部審計工作

41.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

42.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

43.

第

2

題

有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應當相當于公司凈資產B.不得高于公司凈資產C.不得低于公司凈資產D.與公司凈資產無關

44.已知某企業本年目標利潤為2000萬元，產品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

45.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業判斷。

在確定管理層評估持續經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續經營能力做出評估

C.如果存在超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

46.下列關于項目質量控制復核的說法中，不正確的是（）

A.項目質量控制復核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

B.項目質量控制復核是對審計工作結果實施的最后的質量控制

C.項目質量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結論

D.項目質量控制復核是對項目組所有工作的復核

47.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

48.在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化。可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

49.對監控程序實施情況評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業準則和適用的法律法規的遵守情況

C.質量控制制度的設計是否恰當，運行是否有效

D.會計師事務所質量控制政策和程序是否已得到恰當運用

50.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產生不利影響外，最可能對（）原則產生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業勝任能力與應有的關注

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于注冊會計師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報告B.當面討論C.結構化陳述D.電話溝通

52.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核，以下選項中不屬于監督的具體要求的有（）

A.提供適當的團隊工作和培訓

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業務進程

53.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

54.下列關于業務執行中的指導、監督、復核、咨詢的說法中，不恰當的有（）

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監督”的目的在于核實每位執業人員是否了解擬執行工作

C.“復核”的內容包括業務工作是否按照業務準則執行

D.“指導”包括解決在執行業務過程中發現的重大問題

55.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發票C.日期是否久遠D.是否受損

56.

根據材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

22

題

有關審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統計抽樣無需在審計過程中進行專業判斷

B.統計抽樣和非統計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質性細節測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

57.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

58.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

59.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

60.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

61.

第

28

題

為保證所有的產品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

62.

根據材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當的調整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發生的某類交易實施測試，現在決定增加對所審計期間的期初發生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產的賬面記錄實施程序，現在決定進行實地觀察和檢查

63.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環節獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式執行

64.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

65.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

66.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執行審計工作的前提

67.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業務是否合法、合規

68.在確定控制測試的范圍時，F注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執行頻率

69.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

70.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發現存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發生和及時發現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據甲公司具體情況已經實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

71.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執行

72.注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內部審計人員正在實施的程序

D.重新執行內部審計人員已經執行過的程序

73.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環境C.可獲取的審計證據數量D.可接受審計風險水平

74.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經測試

C.控制在本年發生重大變化

D.被審計單位的控制環境薄弱

75.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執業過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執業準則并保持必要的職業謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明

C.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

76.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

77.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

78.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

79.下列有關審計證據可靠性的說法中，恰當的有（）

A.復印件可能是不可靠

B.被審計單位內部控制薄弱時生成的審計證據可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對賬單更可靠

D.從律師事務所獲取的關于被審計單位涉訴事項的證據比被審計單位集團法務部提供的證據更可靠

80.在完成審計工作、形成審計結論時對審計工作底稿進行項目質量控制復核，以下說法正確的有（）

A.項目質量控制復核是在簽發審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作結果實施的最后質量控制

B.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任，也不能替代項目合伙人的責任

C.項目質量控制復核應當在出具審計報告前實施

D.項目質量控制復核能夠消除財務報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質量

三、判斷題(3題)81.短期借款的利息可以預提，也可以在實際支付時直接記入當期損益。（）

A.是B.否

82.審計助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環和采購與付款循環進行審計，作為審計外勤負責人，請對以下陳述進行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點日并不是資產負債表日，而有可能是在資產負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行。在不同情況下，注冊會計師應當根據不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產負債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y公司系股份有限公司，A和B注冊會計師負責對其1999年度會計報表進行審計，并于2000年3月6日完成外勤審計工作。Y公司未經審計的會計報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定Y公司1999年度會計報表層次的重要性水平為540萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：

A和B注冊會計師在審計過程中發現以下情況：

(1)S公司系Y公司在國外的分公司，從事Y公司大部分的生產經營業務，其提供的1999年度會計報表反映，主營業務收入為108000萬元、主營業務成本為90000萬元、利潤總額為3240萬元，均占Y公司相應會計報表項目金額的60%。該會計報表未經其他會計師事務所審計，A和B注冊會計師也未赴國外進行審計。

(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權比例從原有的48%降至10%。Y公司因此將對W公司的長期股權投資核算方法由權益法改為成本法，沖1991年至1998年原按權益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應調整為1999年度的投資收益，Y公司未對此計提長期投資減值準備。A和B注冊會計師提出相應的審計調整建議，Y公司拒絕接受。

(3)1999年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤a產品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為1999年度的主營業務收入，并相應結轉了a產品成本90000萬元，貨款尚未結算。a產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已在其會計報表附注中就該關聯方交易事項予以披露。

(4)1999年1月1日，Y公司經批準按面值發行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發行債券所籌集資金的6000萬元用于建造生產廠房(1999年12月31日尚未完工)，9000萬元用于補充流動資金。Y公司對債券發行作了相應的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。A和B注冊會計師提出補提債券利息的審計調整建議，Y公司拒絕接受。

Y公司1999年度向關聯公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協議作價1.8萬元，差額0.2萬元已計入當期損益。A和B注冊會計師提請Y公司在其會計報表附注中予以披露：Y公司拒絕接受。

要求：

假定Y公司分別只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)個情況，A和B注冊會計師分別應當發表何種審計意見?如果在相應的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。

85.ABC會計師事務所負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯方關系及其交易相關的審計情況，部分內容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業務。審計項目組認為該交易是超出正常經營過程的重大關聯方交易，存在特別風險。(2)甲公司管理層在未審財務報表附注中披露，其向關聯方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執行。審計項目組將甲公司向關聯方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發現明顯差異，據此認為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關聯方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節測試應對相關重大錯報風險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關聯方關系及其交易相關的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱；②已按照企業會計準則的規定，對關聯方關系及其交易進行了恰當的會計處理和披露；③所有關聯方交易均不涉及未予披露的“背后協議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向審計項目組披露的關聯方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關聯方關系，決定在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注財務報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請提出改進建議。

86.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：

(1)ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。

(2)在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目(包括持續經營、法律法規、關聯方等)的必要程序。

(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

(5)A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日(2012年3月2日)，仍未與技術部門達成一致意見。經與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

(6)B注冊會計師在2012年3月5日完成了項目質量控制復核。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據。

綜上，本題應選A。

2.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

3.A選項A恰當。基于集團財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

4.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

5.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

6.C選項ABD均屬于實質性程序。

7.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

8.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

9.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

10.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

11.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據，因此應擴大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預期偏差率越高，則控制不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認定，可能存在不同的控制，為了節約審計資源和成本，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

綜上，本題應選C。

12.C選項A、B、D，通常審計過程中涉及的職業判斷均應當由注冊會計師負責執行，選項ABD均含有大量的職業判斷；

選項C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應選C。

13.C選項A正確，集團審計業務人員具有適當的勝任能力和必要素質是承接審計業務必要的條件之一；

選項B正確，有助于實現集團審計業務中注冊會計師的目標；

選項C不正確，選項D正確，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

綜上，本題應選C。

14.C集團項目組對這類調整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；②確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；③確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄；④檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

15.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

16.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

17.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

18.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

19.A選項A錯誤，企業的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

20.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業懷疑。

綜上，本題應選B。

21.C由于有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

22.A選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計僅能提供“合理保證”，不能提供“絕對保證”；

選項B，審計的基礎是獨立性和專業性，通常由具備專業勝任能力和獨立性的注冊會計師來執行，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者；

選項C，審計的最終產品是審計報告。注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達。注冊會計師按照審計準則和相關職業道德要求執行審計工作，能夠形成這樣的意見；

選項D，審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

綜上，本題應選A。

23.C選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。

24.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協議：專家工作的性質、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；對專家遵守保密規定的要求。

25.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產總額、凈資產作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

26.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內部控制，并根據內部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業領域專長與技能。在確定資產數量或資產實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

27.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執行審計程序體現出來的。

28.C選項C，人工執行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

29.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

30.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

31.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

32.C注冊會計師在匯總尚未調整的錯報時，應當包括：①已發現的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數中。

33.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

34.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

35.D選項A正確，職業懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息、明顯不合商業情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的可能性。選項D錯誤，職業懷疑與職業道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。

36.BB【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

37.C一般來說，授權控制主要影響“存在或發生”認定，因此注冊會計師對發生認定采用依賴內部控制的策略意味著對授權控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權的范圍之內，因此注冊會計師對授權控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

38.D題干中描述注冊會計師從2017年12月開始連續審計，表明其在2016年是初次接受業務委托進行審計。

在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

即還可服務年限為（5-1=4）年，最長服務年限至2021年。

綜上，本題應選D。

39.D選項D恰當。注冊會計師根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

40.D選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

41.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

42.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

43.B《公司法》規定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額。目的是為了防止資本不實。

44.A

45.D解析：本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續經營能力做出的評估。注冊會計師應當明確：管理層應當定期對其持續經營能力做出分析和判斷，確定以持續經營假設為基礎編制財務報表的適當性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產負債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續經營能力產生疑慮的事項應當確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴謹的，其實出題專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續經營能力做出的評估時應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。”但選項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

46.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質量控制復核意義：①對審計工作結果實施最后質量控制；②確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應選D。

47.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產)(選項D)；(3)被審計單位的性質(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

48.B對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

49.A對監控程序實施情況評價的記錄包括下列方面：①對職業準則和適用的法律法規的遵守情況；②質量控制制度的設計是否適當，運行是否有效；③會計師事務所質量控制政策和程序是否已得到恰當運用，以使會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業務工作底稿中是否存在錯誤不影響監控的結果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準則的規定；

選項B、C、D，屬于對監控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應選A。

50.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關。

綜上，本題應選C。

51.ABCD選項A、B、C、D，均屬于有效的溝通形式。要想有效地實現溝通目的，注冊會計師需要根據實際情況靈活選擇適當的溝通形式。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對所有的而溝通事項都采取正式、詳細和書面的形式。

綜上，本題應選ABCD。

52.AB選項A，屬于指導的具體要求；

選項B，屬于復核的具體要求；

選項C、D，屬于監督的具體要求。

綜上，本題應選AB。

53.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

54.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業務的監督包括解決在執業過程中出現的重大問題。

綜上，本題應選ABD。

55.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

56.BD選項A統計抽樣也需要專業判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質性分析程序。

57.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業懷疑態度考慮相關問題。

58.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當運用職業判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

59.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環境和管理層兩方面造成的限制，存貨內部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

60.BCD

61.AB在選項A和B中，銷售發票和發運憑證進行連續編號是被審計單位控制漏記銷售業務的關鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業務的”發生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業務記錄金額是否正確。

62.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調整。

63.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執行；(3)控制由誰執行或以何種方式執行。

64.ABC出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責的設置要求。

65.ABC

66.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執行審計業務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

67.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業務是否合法、合規；③審查現金賬務是否真實正確。

68.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預期偏差

69.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

70.ABC如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告。

71.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的程序。

72.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

73.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據的數量，但反之不然，重要性水平與審計證據之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據越少。

綜上，本題應選AB。

74.ABCD過于絕對化：當控制環境薄弱時，注冊會計師應“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據。

75.ABC根據《司法解釋》第七條的規定：會計師事務所在承接審計業務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下

仍未能發現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

76.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

77.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

78.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

79.ABCD選項A符合題意，從原件獲取的審計證據比從復印件獲取的審計證據更可靠，因為復印件是容易被篡改或偽造的結果；

選項B符合題意，如果被審計單位內部控制薄弱，或者根本不存在內部控制，其可靠性就會降低；

選項C符合題意，注冊會計師直接獲取的審計證據比被審計單位提供的證據更可靠；

選項D符合題意，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。

綜上，本題應選ABCD。

80.AB選項A表述正確，項目項目質量控制復核，是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程；

選項B表述正確，項目質量控制是為了合理保證會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具的報告是恰當的，并不能減輕或替代項目合伙人的責任；

選項C表述不正確，注冊會計師要考慮在審計過程中與項目質量控制復核人員積極協調配合，使其能夠及時實施質量控制復核，而非在出具審計報告前才實施復核；

選項D表述不正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能絕對保證審計后的財務報表不存在重大錯報，即使會計師事務所采取項目質量控制復核也不能消除財務報表的所有重大錯報。

綜上，本題應選AB。

81.Y對于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數額較大，可采用預提的方法，按月預提分期計入損益；如果利息按月支付，或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數額較小，可不用預提的方法，而在實際支付利息時直接計入當