2021-2022年河北省廊坊市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當的是（）。

A.從財務報表日前的審計客戶已經發出存貨的記錄追查到銷售發票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發票相應的發貨單，主要是為了獲取營業收入完整性認定的證據

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

2.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

3.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

4.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產的實際狀況，以下審計程序中，最恰當的是（）。

A.實地觀察固定資產

B.以固定資產明細賬為起點，追查到驗收單

C.檢查固定資產的所有權歸屬

D.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

5.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

6.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業判斷

B.選定的基準可能是集團資產總額、負債、現金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

7.PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

8.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

9.注冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量B.被審計單位的中期財務報表C.內部控制調查問卷D.與管理層的溝通函

10.在執行審計業務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

11.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業咨詢業務

12.審計業務涉及的三方關系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預期使用者

D.注冊會計師、委托人、預期使用者

13.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

14.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

15.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

16.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務報表審計業務，甲注冊會計師負責該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，請根據質量控制復核準則的規定，代為作出正確的專業判斷。

下列可從事項目質量控制復核的人員是（）。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.項目組內經驗豐富的人員

D.會計師事務所外部注冊會計師

17.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人

18.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

19.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

20.

根據材料回答4～7題。

C注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動。下列活動中不屬于初步業務活動的是（）

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.了解被審計單位及其環境

D.及時簽訂或修改審計業務約定書

21.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當的情形是（）。

A.在粘封詢證函時進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

22.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業能力等因素來確定

D.審計費用根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定

23.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

24.職業道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

25.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

26.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制

C.在執行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

27.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

28.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

29.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

30.以下關于針對初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，錯誤的是（）

A.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要幵展初步業務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業務活動

31.乙企業所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業務收入”

32.

根據材料回答1～3題。

助理人員就財務報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產行為，注冊會計師很可能發現這些行為

B．注冊會計師能夠為財務報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發現這些錯報

D．內部控制可能存在設計缺陷

33.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

34.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經發生或應當發生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當的是（）。

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經發生變化

B.當影響被審計單位的環境或情況或者適用的財務報告編制基礎的要求發生變化時，需要改變估計方法加以應對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對

35.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

36.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

37.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業務約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

38.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業收入

39.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

40.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

41.()是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

42.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

43.A注冊會計師在執行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

44.注冊會計師應當評估管理層對持續經營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續經營的假設是否恰當的依據

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據的假設是否實現

D.管理層評估持續經營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

45.第

11

題

以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

46.下列關于被審計單位的目標和戰略及其可能產生的相關的經營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業發展相關的經營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長

B.與開發新產品相關的經營風險可能是被審計單位產品責任增加

C.與業務擴張相關的經營風險可能是被審計單位不當執行相關會計要求

D.與監管要求相關的經營風險可能是被審計單位法律責任增加

47.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

48.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

49.以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務報表通常包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關附注

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

C.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

50.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現場監盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現場監盤

二、多選題(30題)51.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

52.下列有關控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴重程度取決于因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度是否構成重要缺陷

53.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

54.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環境C.可獲取的審計證據數量D.可接受審計風險水平

55.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與上期比較，旨在發現累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發現成本計算上的錯誤

D.計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發現閑置固定資產或已減少的固定資產未在賬上注銷的問題

56.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

57.根據職業道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業判斷采取恰當的防范措施應對職業道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B.采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業務約定D.拒絕接受業務委托

58.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當的實質性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

59.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

60.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

61.在執行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務報表審閱只須獲取支持有限保證的證據，所以注冊會計師不會使用監盤程序

B.采用比財務報表審計業務中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師應當實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告

62.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

63.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量

64.關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

65.為了保證生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內部控制通常包括（）。

A.生產指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

66.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

67.根據我國《會計法：》的規定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

68.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

69.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業務內容、數據是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業務中是否有違反國家法律法規問題

70.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發表的是非無保留意見，發表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

71.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質量控制政策和程序

B.專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業素質滿意

72.在運用統計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對68個項目實施了既定的審計程序，發現4例偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數8.0，假設考慮了抽樣風險，以下說法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

C.將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模的結果為樣本偏差率

D.總體實際偏差率超過5.9%的風險為10%

73.<3>、辛注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業成本賬戶的發生認定存在較高的錯報風險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當的

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

74.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發現的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關聯方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

75.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

76.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

77.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

78.甲會計師事務所連續多年負責審計W公司財務報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務所，改由乙會計師事務所負責審計2018年財務報表。乙會計師事務所接受審計委托后，查閱甲事務所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當的是（）A.乙事務所根據審計工作需要自行決定是否查閱甲事務所審計工作底稿

B.乙事務所必須查閱甲事務所的審計工作底稿

C.乙事務所如需查閱甲事務所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務所無法查閱2018年W公司財務報表審計工作底稿時，應終止業務

79.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

80.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

當注冊會計師發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，他必須追加審計程序，即擴大原審計程序的實施范圍或增加新的審計程序，以證實問題或排除疑點。（）

A.是B.否

82.盤點時發生現金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

83.科目匯總表不僅可以起到試算平衡的作用，還可以反映賬戶之間的對應關系。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所為保證審計工作質量，結合本所的實際情況對審計工作底稿進行了規范，結合近期執行的審計業務對審計工作進行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務所承接了甲公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測試工作底稿時，應當格式統一、語言精練，編制審計工作底稿的目的之一是使項目組相關人員清楚地了解所執行的控制測試程序的性質、時間安排和范圍。

（3）對實施項目質量控制復核的審計業務，不僅編制人、復核人要在每張審計工作底稿上簽字，還要求項目質量控制復核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務所對乙公司2010年度財務報表的某項認定實施審計程序的結果表明：先前重大錯報風險的評估結論不完全正確，項目組將該結果作為重大事項列入工作底稿。

（5）丙公司項目合伙人不僅要求項目組成員及時記錄于管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論內容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時間點。

要求：請逐一針對上述每種情況，指出ABC會計師事務所的規定和各項目組的做法是否符合審計準則對審計工作底稿的相關規定，并簡要說明理由。

85.A注冊會計師作為ABC會計師事務所主要負責質量控制的人員，在對2013年度各項本事務所完成的審計業務工作底稿進行審核時，發現以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務報表，C注冊會計師的兒子大學即將畢業，擬加入丙公司擔任銷售經理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務所2012年度財務報表審計費用，在2013年度財務報表審計報告公布前已經支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務報表審計業務，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權，同時戊公司擁有庚公司15％的股權。(5)己公司在2011年首次公開發行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務報表，2012年度的審計業務中E注冊會計師作為關鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環境后確定的甲公司財務報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發現存貨存在錯報，而且該錯報對財務報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準了已審計財務報表并在已審計財務報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表發表了保留意見。

要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計了甲公司的財務報表，包括2012年的資產負債表、利潤表、股東權益變動表和

現金流量表。

一、管理層的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是甲公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報袁發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計

師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據成本對存貨進行計量，而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業會計準則的規定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證，甲公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

參考答案

1.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業收入的發生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

2.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

3.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協商確定，但注冊會計師在發表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

4.A選項A恰當。通過實地觀察可以確定固定資產的實際狀況。

5.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

6.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業判斷。根據集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

7.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

8.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

9.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。

10.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業道德基本原則產生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

11.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

12.C

13.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發現律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發現未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據。

14.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

15.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

16.DD

【答案解析】：項目組內部人員不得參加項目質量控制復核。

17.B識別特征通常具有唯一性。

18.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

19.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

20.C了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。

21.A選項A最恰當。對詢證函進行統一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

22.B除法律法規允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

23.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

24.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

25.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

26.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

27.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

28.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據具體情形判斷是否進行溝通。

29.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

30.D選擇A，注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，指定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標；

選項B，注冊會計師在本期審計業務開始時就應當開展下列初步業務活動，而不是承接審計業務工作后開展；

選項C、D，總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。

綜上，本題應選D。

31.A

32.C注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度，財務報表的可靠性是責任方的責任。

33.N

34.C選項C不恰當。管理層作出會計估計的方法會隨著經營環境的變化和適用的財務報告編制基礎的調整而調整，注冊會計師需要確認的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調整。

35.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段?！局R點】實質性程序的時間

36.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定。

37.D業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

38.D根據收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業收入作為高風險的審計領域，從性質方面考慮重要性。

39.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

40.D交通運輸業的營業稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

41.C經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

42.A持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

43.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

44.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

45.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

46.C與業務擴張相關的經營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

47.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

48.C根據審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

49.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內部決策，注意“內外”的區分。

綜上，本題應選D。

50.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現場監盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

51.ABC選項A不屬于，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結論，就不構成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應選ABC。

52.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發現并糾正錯報，也不一定會導致錯報必然發生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴重程度還取決于控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應選AC。

53.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

54.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據的數量，但反之不然，重要性水平與審計證據之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據越少。

綜上，本題應選AB。

55.ABD計算折舊費占生產成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發現是否新近增加了設備，使產量變化從而影響單位產品中的折舊費用，見教材229頁。

56.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

57.ABCD以上四個選項的應對措施是職業道德概念框架明確提出的思路和選擇。

58.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當的實質性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

59.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

60.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況而的非抽樣風險。

61.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監盤、應收賬款函證等程序。在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當與財務報表審計業務相同。

62.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

63.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

64.ABDABD【解析】選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

65.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

66.ACD納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

67.AB解析：根據規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規定的禁止項目，因此排除。

68.BCD選項A屬于非流動資產。

69.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規性和合理性。即原始憑證所反映的經濟業務是否符合國家頒發的有關財經法規、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內容。

70.ABD選項C不恰當。注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

71.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業素質和客觀性；③專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務所外部專家，因此，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

72.AD選項A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風險系數/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項B、C正確但不符合題意，將樣本中發現的偏差數量除以樣本規模，就可以計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計師還必須考慮抽樣風險；

選項D不正確但符合題意，68個樣本中發現4例偏差意味著總體偏差率超過11.76%的風險低于10%，也就是有90%的把握保證總體實際偏差率不超過11.76%。

綜上，本題應選AD。

73.ABD在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發現異常，也不能對營業成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

74.CD選項A不恰當，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產生重要影響，注冊會計師在評價應收賬款函證程序的樣本結果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構成錯報；

選項C、D恰當，所述事項已經表明注銷的應收賬款和不該計入應收賬款的其他應收款都包含在了應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報。

綜上，本題應選CD。

75.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：