2021-2022年云南省麗江市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

2.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

3.下列項目中，不屬于“根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應收賬款B.應收票據C.長期股權投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

4.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

5.下列信息系統的使用，不屬于給企業的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬

6.關于在審計報告中發表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發表保留意見

B.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當的審計證據而導致發表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據的原因

7.

第

13

題

應收賬款函證回函應當（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應轉交給會計師事務所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務所均可

D.直接寄給會計師事務所

8.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

9.對X公司材料采購業務實施細節測試時，A注冊會計師發現x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經辦此類采購業務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經辦人

10.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

11.會計師事務所指導、監督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作

12.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當的是（）。

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

13.下列關于項目質量控制復核的說法中，不正確的是（）

A.項目質量控制復核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

B.項目質量控制復核是對審計工作結果實施的最后的質量控制

C.項目質量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結論

D.項目質量控制復核是對項目組所有工作的復核

14.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

15.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

16.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制

C.在執行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

17.注冊會計師A正在對X股份有限公司2004年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。A.A.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

B.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

C.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍

18.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

19.A注冊會計師通過對甲公司及其環境的了解，獲悉甲公司的產能嚴重過剩并出現連續數年的虧損，管理層按照固定資產的未來現金流量的現值計提了固定資產減值準備，A注冊會計師針對上述情況設計的下列審計程序中，不恰當的是（）。

A.與上年度計提的固定資產減值準備進行比較分析

B.將固定資產減值準備作為特別風險予以應對

C.針對固定資產減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產減值準備計提的合理性

20.在實施審計程序過程中，注冊會計師發現長江公司財務經理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當的是（）

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監管機構報告

21.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

22.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業務的接受與保持的結論B.審計業務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

23.

第

7

題

下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

24.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

C.從主營業務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

D.從主營業務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

25.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

26.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據所提供服務的性質和注冊會計師的專業能力等因素來確定

D.審計費用根據支付給以前的注冊會計師的費用來確定

27.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

28.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

29.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是()。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

30.

第

10

題

關于投資與投機的關系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小等方面沒有區別

D.在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項積極作用

31.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

32.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統服務中，通常視為對獨立性產生不利影響的是（）

A.設計或操作與財務報告內部控制重要組成部分相關的信息技術系統

B.操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設計并操作的系統進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

33.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

34.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業登記機關、全體股東

B.被審驗單位的債權人、供應商

C.被審驗單位的利害關系人

D.被審驗單位的行業主管機關

35.針對被審計單位下列與現金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.庫存現金超出限額及時送存銀行

B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責的人員分開

C.現金折扣需經過適當審批

D.每日盤點現金并與賬面余額核對

36.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

37.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

38.<2>、下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，但內部審計不會采用函證和分析程序

B.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕

C.在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作

D.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告

39.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

40.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用由期間費用調整計入相關產品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調整計入營業外支出

D.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備由營業外支出調整為沖減資產減值損失

41.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

42.下列關于固定資產和在建工程項目的審計結論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產，建議將借款費用資本化

B.固定資產的市價當期大幅度下跌，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

C.某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權單獨作為無形資產核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉入固定資產并計提折舊

43.

44.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

45.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是（）。

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

46.下列關于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務所向會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務所的政策和程序應當鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業人士咨詢所形成的記錄應當經被咨詢者認可

47.在專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致時，注冊會計師最可能有必要實施（）程序以證實專家的工作

A.與具有相關專長的專家討論B.與管理層討論專家的報告C.執行詳細的分析程序D.復核專家的工作底稿和報告

48.如因下列（）情形導致管理層與前任注冊會計師之間關系緊張，后任注冊會計師應當將其與被審計單位對舞弊的態度或借口相聯系

A.在會計、審計或報告事項上經常與現任或前任注冊會計師產生爭議

B.管理層對負責保管資產的員工的監管不足

C.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

D.管理層個人的財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

49.已知某投資項目按14％貼現率計算的凈琨值大于零．接16%貼現率計算的凈現值小于零，則該項目的內含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

50.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

二、多選題(30題)51.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

52.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對該系統的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

53.下列原因中，可能導致注冊會計師對未發現舞弊承擔責任的有（）

A.舞弊導致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務報告直接導致財務報表產生錯報

C.掩飾侵占資產的行為通常導致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發現蓄意隱瞞的企圖

54.<2>、下列有關存貨監盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

55.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

56.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

57.在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監督

58.現金審查的具體目標主要包括()。

A.現金審計的存在性

B.查證企業現金賬務處理的合規性

C.查證企業現金收付事項的合法性

D.審評現金內部控制系統穩健性和有效性，現金內部控制系統的符合性測試

59.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差

C.注冊會計師以來樣本執行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業務收入日記賬界定為總體

60.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

61.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩定性較差，則必須在本期審計中繼續測試該控制的運行有效性

62.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.可能顯示存在關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

63.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發票C.日期是否久遠D.是否受損

64.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

65.下列有關概率比例規模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統選樣下，規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數量增加時，樣本規模可能小于傳統變量抽樣的規模

D.如果樣本中沒有發現錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

66.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰略以及所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

68.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

69.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

70.與債券籌資相比，屬于股票籌資優點的有（）。

A.籌資審批環節少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

71.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

72.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

73.下列各項中，有助于注冊會計師作出合理的職業判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經驗

B.財務報表使用者對信息質量的要求

C.就疑難問題或爭議事項進行咨詢

D.相關業務的具體事實和情況的支持

74.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

75.華科會計師事務所承接了南方上市公司的2018年財務報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當的有（）A.管理層有責任設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層已認可并理解其承擔的責任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定

D.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

76.<2>、ABC會計師事務所承接了乙公司的財務報表審閱業務，在執行審閱業務時，注冊會計師通常情況下應當實施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環境

C.閱讀財務報表，核實是否遵循了指明的編制基礎

D.選取重要的項目，對應收賬款實施函證程序

77.已注冊會計師負責對B企業財務報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

78.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

C.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

D.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

79.下列情況中，無需將項目組成員甲注冊會計師調離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務總監

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學是審計客戶的內審人員

80.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

D.實施檢查程序

三、判斷題(3題)81.第

40

題

當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關內部控制進行了解和測試，為收集更充分的實質性程序證據，注冊會計師可直接將重大錯報風險設定為高水平。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計檔案時發現，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計丑公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計財務報表以及相關審計測試工作底稿等。1997年2月后會計師事務所除在2000年5月向丑公司提供一項內部控制設計服務外，未向其提供任何其他服務。檔案管理員請示該批審計檔案能否銷毀。會計師事務所相關負責人指示，在經主任會計師批準，并按規定履行相關手續后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

83.短期借款的利息可以預提，也可以在實際支付時直接記入當期損益。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

53

題

假設A注冊會計師在執行ABC公司財務報表審計時分別發現下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發生”。

財務報表審計時分別發現的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄沒有發生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業務不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款財務報表附注沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做恰當的說明將出售某經營性固定資產所得的收入計入為營業收入沒有將一年內到期的長期負債列為流動負債發生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關聯交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露關聯方和交易，沒有在財務報表中充分披露將現銷記錄為賒銷

85.X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。在接受委托前，如果Y事務所從x事務所得到的答復是有限的或未得到答復，Y事務所應當分別怎樣進行處理?

86.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

參考答案

1.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

2.A如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

3.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，屬于根據有關明細科目余額計算填列項目。

4.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

5.B信息系統的使用，會給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證；③計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬；④網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數據更加充分，信息實現共享；⑧系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統會給企業的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統，企業的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應選B。

6.B在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表否定意見。

7.D為使證據更有效，注冊會計師應該直接控制函證的發送和收回。

8.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

9.A【答案】A

【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業務一一對應，都不宜作為識別特征。

10.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

11.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監督和復核的具體要求。

12.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

13.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質量控制復核意義：①對審計工作結果實施最后質量控制；②確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應選D。

14.C一般來說，授權控制主要影響“存在或發生”認定，因此注冊會計師對發生認定采用依賴內部控制的策略意味著對授權控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權的范圍之內，因此注冊會計師對授權控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

15.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

16.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

17.D在這種情況下，在途物資也應納入盤點范圍。

18.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

19.A僅靠實質性分析程序不足以應對上述重大錯報風險，因此選項A是恰當的。

20.D選項A、B，財務經理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發現重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監管機構報告。

綜上，本題應選D。

21.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

22.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

23.C選項A，暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

24.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發現記錄于2006年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業務收入違反了完整性要求。

25.C如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業務中止后的60天內，故選項C不正確。

26.B除法律法規允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

27.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

28.D

29.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

30.C投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風險因素，都要承擔本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小和交易的方式等方面有所區別。在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經濟等消極作用。

31.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

32.A選項A對獨立性產生不利影響，若提供設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統，則通常被視為不會對獨立性產生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產生不利影響，也不會對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

33.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

34.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設立登記及據以向全體股東簽發出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業登記機關和全體股東。

35.B擔任現金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現金日記賬的工作，所以選項B不當，審計人員應當提出改進

36.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

37.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

38.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項A，內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

39.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

40.D選項A正確，為特定客戶設計產品發生的設計費用，該服務發生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發生時，將其對象化計入產品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結轉計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產減值損失。

綜上，本題應選D。

41.A

42.B選項A正確，對于可資本化的利息支出應當計入相關資產的成本中；

選項B錯誤，固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將固定資產的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認為固定資產減值損失，計人當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。而不是按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備；

選項C正確，土地使用權不是被審計單位所有，應當計入無形資產；

選項D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應當按暫估價值轉入固定資產并折舊。

綜上，本題應選B。

43.C

44.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

45.A選項A不恰當。核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關。

46.C注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括做出的決策、決策依據以及決策的執行情況。

47.A選項A，評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序中，必要時（如當專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致時）與具有相關專長的其他專家討論；

選項B、C、D，當專家的工作與其他審計證據不一致時，注冊會計師可能不具備自行調查（選項B、C、D）的能力。

綜上，本題應選A。

48.A選項A同時直接涉及到管理層與注冊會計師兩方；

選項B提供侵占資產的機會；

選項C提供舞弊的機會；

選項D產生壓力或動機。

綜上，本題應選A。

49.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

50.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

51.ABCD選項A正確，注冊會計師應對評估的風險，合理設計審計程序的性質是最重要的，因為不同的審計程序應對特定認定的錯報風險的效力不同，比如，重新計算固定資產折舊與固定資產計價和分攤認定直接相關，與固定資產存在認定相關性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果，比如，注冊會計師為了確認存貨存在認定，首選審計程序是存貨監盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制(選項D)。

52.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關系導致不利影響的情形。

53.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發現舞弊，注冊會計師應當合理保證其錯報能夠予以發現；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發現錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應選BC。

54.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。

55.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

56.AB選項A，查閱被審計單位最近的中期財務報表（如有）；

選項B，査閱管理層在財務報表日后舉行會議的紀要；

選項C、D，屬于注冊會計師可能實施的審計程序。

綜上，本題應選AB。

57.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環境時需要關注的內容。

58.ABCD現金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現金審計的存在性；②查證企業現金賬務處理的合規性；③查證企業現金收付事項的合法性；④審評現金內部控制系統穩健性和有效性，現金內部控制系統的符合性測試。

59.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結論，結論可能與對整個總體實施函證得出的結論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應將收入發生時的原始憑證，如銷售發票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風險。

綜上，本題應選BD。

60.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

61.ABCD以上選項均恰當。

62.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

63.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

64.ABD注冊會計幣執行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現公危反映(如適刷)；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

65.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標準差，以減小樣本規模。所以當總體錯報數量增加時，PPS抽樣的樣本規模可能大

于傳統變量抽樣的相應規模。

66.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

67.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環境的整個過程

中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致財務報表重大錯報。

68.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

69.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環中通常應實施的審計程序。

70.ABD發行股票籌資的優點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環節少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權。

71.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)