2022年貴州省遵義市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

2.下列關于分層的說法中，恰當的是（）

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規模

D.傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層

3.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

4.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。

A.調查期后發生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

5.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

6.

第

2

題

張某系ABC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經審計署審計，發現有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

7.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質的

B.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

8.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

9.ABC會計師事務所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關認定和執行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、D公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

10.按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

11.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

12.B注冊會計師對乙上市公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當的是（）。

A.2012年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質量問題產品于2012年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產品受到人身傷害，以產品質量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計師發現原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

13.下列關于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.僅考慮測試與認定直接相關的控制

14.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉賬業務明細表，發現了以下幾筆跨行轉賬業務。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉入X銀行200萬元，當日轉至W銀行

B.12日從乙銀行轉入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉入Y銀行100萬元，至31日尚未提現

D.30日從Y銀行向丁銀行轉出90萬元

15.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當的是（）

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

16.注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是()。

A.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經營業績作出過于樂觀的預期

C.管理層認為被審計單位待遇不公

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

17.貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

18.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規模，下列說法中不正確的是（）。

19.注冊會計師執行的以下實質性程序中屬于審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現金，如與賬面數額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證

C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結賬日前一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

20.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

21.關于職業道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執行發表審計意見前復核或發表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響

D.對于職業道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

22.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

23.在一個會計期間發生的一切經濟業務，都要依次經過的核算環節是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

24.在對存貨實施監盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區分

25.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是（）。

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

26.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

27.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

28.下列關于存貨監盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在實施存貨監盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作

B.注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的所有權

C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監盤，注冊會計師可以實施替代程序

D.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監盤

29.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

30.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向專門從事廣告業的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產提取的固定資產折舊

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

31.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當的是（）。

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

32.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

33.甲注冊會計師在執行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯系，被審計單位送給其一臺iPhoneX手機，針對該事項，以下說法正確的是（）

A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

B.該手機并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業道德基本原則

C.該手機屬于正常業務往來的禮品款待，不違背職業道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

D.該項禮品超出業務活動中的正常往來，甲注冊會計師應當拒絕接受

34.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

35.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

B.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

36.依據職業道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B.評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

37.

第

7

題

根據《公司法》規定，股份有限公司中有權決議發行公司債券的機構是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監事會

38.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設立的，2018年末該公司所有者權益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經營規模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

39.下列通常與重大判斷事項有關，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數據收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

40.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質及其相互關系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

41.

第

11

題

某醫院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

42.獨立審計準則通過注冊會計師發表恰當的審計意見來體現。()

A.正確B.錯誤

43.關于審計證據可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細表比詢問企業倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

44.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

45.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但瘟當考慮用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

46.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

47.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

48.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬，目的是為測試已發生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

49.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

50.如果控制環境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經營地點的數量

B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

二、多選題(30題)51.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

52.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

53.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環境、集團組成部分及其環境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執行時獲取的審計證據

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執行時獲取的審計證據

54.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

55.關于注冊會計師執行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師執行該公司財務報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師不能承接該公司財務報表業務委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，是注冊會計師執行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的前提

56.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況

C.進行分析性復核

D.重新實施相關內部控制程序

57.

注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮下列()因素。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

58.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

59.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

60.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當的有（）。

A.組成部分注冊會計師可能沒有發現組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發現導致集團財務報表發生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發現影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發現影響集團財務報表的舞弊

61.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

62.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

63.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

64.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

65.期末損益結轉時，“本年利潤”賬戶借方的對應賬戶分別為（）。

A.主營業務收入B.主營業務成本C.營業外收入D.營業外支出

66.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發現

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規行為時，應當考慮征詢法律意見

C.如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監事會等更高層次的機構報告

67.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據包括（）。

A.會計估計所依據假設B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經發生變化D.與作出會計估計相關控制

68.注冊會計師應當確定足夠的樣本規模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規模越小

C.預計總體偏差率與樣本規模反向變動

D.總體規模越大，樣本規模越大

69.

第

29

題

在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。

A.生產指令上授權批準的標志B.領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續編號

70.公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產生機會成本

71.ABC會計師事務所連續審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

72.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

73.在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當對其進行函證

74.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益，下列防范措施中，恰當的有()。

A.如果會計師事務所獲得經濟利益，立即處置全部經濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經濟利益，立即處置全部經濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經濟利益，在合理期間內盡快處置全部經濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經濟利益，在合理期間內處置足夠數量的間接經濟利益

75.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進行賬務處理時，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

76.下列與書面聲明相關的表述中，恰當的有（）

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

77.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監督所在主體的經濟業務，不能核算和監督其他主體的經濟業務

B.會計主體可以是企業中的一個特定部分，也可以是幾個企業組成的企業集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

78.在完成審計工作、形成審計結論時對審計工作底稿進行項目質量控制復核，以下說法正確的有（）

A.項目質量控制復核是在簽發審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作結果實施的最后質量控制

B.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任，也不能替代項目合伙人的責任

C.項目質量控制復核應當在出具審計報告前實施

D.項目質量控制復核能夠消除財務報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質量

79.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

80.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

三、判斷題(3題)81.第

37

題

天恒事務所的注冊會計師劉某在對ABC股份有限公司進行審計時發現需要調整和披露的事項，于是強烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.“現金盤點報告表”應由盤點人員和會計機構負責人共同簽章方能生效。（）

A.是B.否

83.根據下文，判斷第46～48題。

李敏注冊會計師正在執行北方公司2006年度財務報表的審計業務。在審計的完成階段，李敏注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會計師做出正確的專業判斷。

第

46

題

會計師事務所應當建立完善的審計工作底稿分級復核制度，為此，準則規定對審計工作底稿的復核可以分為三級復核制度，即項目經理復核、部門經理復核和主任會計師的復核。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.2014年2月15日ABC會計師事務所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計其2013年度財務報表。甲注冊會計師負責對存貨進行監盤，在盤點開始前，甲注冊會計師親臨盤點現場，在認真觀察的基礎上進行適當的抽盤，遇到如下情況：

(1)占存貨總額40％的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。

(2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨擺放。

(3)在觀察的過程中，發現有一批產品并沒有懸掛盤點標簽，據稱該批產品已經出售給客戶。

(4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質特殊，無法進行正常監盤。

(5)購買的一批貨物(占存貨總金額2％)尚在運輸途中，至存貨監盤之時還沒有抵達公司。

要求：分別針對(1)至(5)項簡要說明注冊會計師應當采取的措施。

85.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監盤計劃的相關內容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結束時注冊會計師應做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監盤，注冊會計師應采取何措施？

86.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

2.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規模可能太大，不符合成本效益原則；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，提高審計效率。

綜上，本題應選D。

3.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

4.D選項ABC均屬于期后發生的正常的業務。選項D屬于期后調整事項。

5.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

6.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

7.A選項A不恰當，選項B恰當，關于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關準則的規定，＂至少每年一次＂是相關考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

8.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

10.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

11.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

12.B選項A，在財務報表報出日后發生的事項，注冊會計師不需：采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B，屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C，因審計報告還未出，屬于在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經獲知，，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；選項D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應進行整理，謄抄不改變原記錄信息。

13.D在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮與認定間接相關的控制。

14.A選項A恰當，屬于“同時對應轉入、轉出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業正常的貨幣資金往來業務。

綜上，本題應選A。

15.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

16.D選項AB屬于動機或壓力；選項c屬于借口。

17.C單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

18.B選項B在實施細節測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

19.C[答案]C

[解析]選項A主要實現存在、權利和義務的目標；選項B可實現存在的目標；選項C可實現完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

20.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

21.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業道德守則問題解答(征求意見稿)》。

22.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

23.B會計核算的基本環節有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

24.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

25.A選項A不恰當。核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關。

26.B

27.D根據《司法解釋》第二條規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規定的利害關系人。

28.A選項B錯誤，存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據；此外還有可能獲取所有權的部分審計證據；選項C錯誤，如果由于不可預見的情況無法在預定日期實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項D錯誤，存貨監盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

29.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

30.A擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

31.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

32.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

33.D選項A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業道德基本原則產生不利影響；

選項D說法正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物。

綜上，本題應選D。

34.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

35.C在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當:1.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。重要性水平修改后會直接影響到實質性程序的性質、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應對措施。

36.C選項C不恰當。根據職業道德概念框架，注冊會計師解決職業道德問題的思路和方法包括三個環節，第一，識別對職業道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

37.C根據《公司法》的規定，上市公司經股東大會決議可以發行可轉換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規定具體的轉換辦法。

38.C應記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

39.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規交易相關。

40.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤，收入或凈資產）；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益）；（5）基準的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發現財務報表金額重大的錯報，所以應當是先確定重要性，再評價重大錯報風險，在確定重要性水平時不需要考慮財務報表重大錯報風險。

綜上，本題應選D。

41.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

42.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執行審計程序體現出來的。

43.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠；

選項D不正確，若針對某項認定從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據能夠相互印證，與該項認定相關的審計證據則具有更強的說服力。

綜上，本題應選C。

44.C選項C，注冊會計師在編制存貨監盤計劃時不宜與管理層討論存貨監盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

45.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

46.A識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關。

47.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

48.B選項B恰當。從細節測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據能夠證實采購交易的完整性認定。

49.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

50.B選項A不符合題意，如果控制環境存在缺陷，應該增加擬納入審計范圍的經營地點的數量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎，控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據；

選項C不符合題意，控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，應該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應選B。

51.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

52.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

53.ACD集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險：①在了解集團及其環境、集團組成部分及其環境和合并過程時獲取的信息，包括在評價集團層面控制以及與合并過程相關的控制的設計和執行時獲取的審計證據；②從組成部分注冊會計師獲取的信息。

54.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

55.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔相關的責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

56.ABD注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以評估控制風險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況；重新實施相關內部控制程序。

57.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

58.BCD選項A不恰當，核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

59.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質、審汁程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生、持續經營等事項相關審計準則規定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

60.BCD選項A，基于集團審計目的，不是所有組成部分財務信息存在的錯報都會對集團財務報表產生重大影響。

61.ABCD當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應根據特定控制的性質選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。

62.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

63.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

64.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作有時也很難發現串通舞弊。

65.BD

66.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認為違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應選ABD。

67.ABCD注冊會計師應當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據的假設；(5)用以作出會計估計的方法是否已經發生或應當發生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

68.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

69.ABC生產通知單是否連續編號是為了檢查完整性。

70.ABCD公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔；（2）一旦公司因分派現金股利造成現金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發行新股，而這一方面會隨之產生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產生不利影響；（3）如果公司因分派現金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產生一定的機會成本。

71.ACD選項B不恰當。聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

72.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

73.BC解析：如果以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

74.ABC

75.ABC本題考核接受現金投資的會計處理。甲公司應做的賬務處理為：

借：銀行存款120

貸：實收資本(或股本)100

資本公積20

76.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

綜上，本題應選AC。

77.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考