2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結

1.現金清查a.現金短缺借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

借：其他應收款-XX

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款

無法查明原因借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3應收票據

a取得借：應收票據(面值)

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b道期收回借：銀行存款

貸：應收票據

c到期未收回借：應收帳款

貸：應收票據

d未到期背書轉讓借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4應收帳款

a賒銷借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費借：應收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5預付帳款

a付款借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c預付<貨款借：預付帳款預付>貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預付帳款

6壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的

應提壞帳準備金額或+貸方(或借方)余額

結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備)

負數-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)

a計提壞帳準備借：資產減值損失-計提的壞帳準備

貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備

貸：資產減值損失-計提的壞帳準備

b應收款項作壞帳轉銷發生壞帳借：壞帳準備

貸：應收帳款

c已確認的壞帳又收回借：應收帳款

貸：壞帳準備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準備

7存貨發出計價方法

a個別計價法b先進先出法

c全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本÷存貨數量

發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數量+本次進貨數量

本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

8原材料

實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款

貨到驗收入庫借：原材料

貸：在途物資

c發出原材料借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異

a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)

貸：材料采購

c期末結轉超支借：材料成本差異節約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異

d發出材料(計劃成本)借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e成本差異率結轉發出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產成本——基本生產成本

――輔助生產成本

管理費用

制造費用

9包裝物

生產領用借：生產成本貸：周轉材料-包裝物

按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用(實際成本)

貸：周轉材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售單獨計價的包裝物

1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款

貸：其它業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業務成本

貸：周轉材料-包裝物

材料成本差異

10低值易耗品五五攤銷法

領用借：周轉材料-低值易耗品-在用貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

同時：借：周轉材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物資發出材料

借：委托加工物資(實際)

貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節約貸方超支

支付加工費運費借：委托加工物資

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品

貸：委托加工物資(實際)

或借或貸材料成本差異

12庫存商品生產型企業完工入庫

借：庫存商品貸：生產成本

銷售借：主營業務收入貸：庫存商品

商品流通企業發出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本

本期銷售商品的成本(即進價)

進價率=進價本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入)×本期售出

售價售價(期初+本期購入生產)商品的售價

13存貨清查盤盈批準前

借：原材料(等)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

批準后借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：管理費用

盤虧批準前借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：原材料

批準后借：原材料(殘料入庫)

其他應收款(保險或過失人賠償)

管理費用(一般經營損失)

營業外支出(非常損失)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

附注非常損失材料要負擔增值稅

借：營業外支出

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

14長期股權投資

成本法取得借：長期股權投資貸：銀行存款

如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時

借：長期股權投資

應收股利

貸：銀行存款

宣告現金股利

投資前借：應收股利貸：長期股權投資

投資后借：應收股利貸：投資收益

權益法取得初始成本入帳借：長期股權投資-成本貸：銀行存款

初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

借：長期股權投資-成本貸：銀行存款

營業外收入

實現凈利潤或發生凈損失時

實現凈利借：長期股權投資-損益調整貸：投資收益

宣告現金股利借：應收股利貸：長期股權投資-損益調整

發生虧損借：投資收益貸：長期股權投資-損益調整

所有者權益變動增加借：長期股權投資-其他權益變動

貸：資本公積-其他資本公積

減少反之

15固定資產取得外購

1不需安裝借：固定資產貸：銀行存款

2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款

支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款

可使用借：固定資產貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款

領用借：在建工程貸：工程物資

使用借：在建工程貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項)

如工程領生產用的材料借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬

可使用時借：固定資產貸：在建工程

16固定資產折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預計凈殘值率X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率

最后兩年固定資產帳面凈值-預計凈殘值

4)年數總和法年折舊率=尚可使用年限X100%

預計使用受命的年數總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產清理固定資產清理

帳面價值轉入清理取得出售收入等

支付清理費

交納相關稅費

凈收益轉讓營業外收入管理費用或凈損失轉讓營業外支出管理費用

19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產借：固定資產貸：以前年度損益調整

2.確定應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅

3.結轉留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產借：待處理財產損益貸：固定資產

累計折舊

2.報經批準轉銷借：營業外支出-盤虧損失貸：待處理財產損溢

21無形資產取得銀行存款

研發支出-費用化支出管理費用

研發支出-資本化支出無形資產

22無形資產攤消

借：管理費用(其他業務成本)貸：累計攤銷

23無形資產處置

借：銀行存款貸：無形資產差額計入

累計攤銷應交稅費-應交營業稅營業外收入

無形資產減值準備或營業外支出

24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款

計息借：財務費用貸：應付利息

償還借：短期借款貸：銀行存款

25預收帳款

收帳借：銀行存款貸：預收帳款

發貨借：預收帳款貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

26應付職工薪酬

a確認借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配

貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產產品-公允價值房屋-折舊租賃-租金)

b發放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金/銀行存款

其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費借：應付職工薪酬-職工福利貸：庫存現金等

支付社會保險費借：應付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等

發放非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業務收入(市價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本借：主營業務收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業

銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉出借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

交納增值稅借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應交稅費――――應交增值稅

進項銷項

已交稅金進項轉出

未抵扣進項或多交應交未交

28應交消費稅銷售應稅消費品

借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

自產自用借：固定資產/在建工程/營業外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產產品用于對外投資分配給職工等借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產成本等

貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續生產借：應交稅費-應交消費稅

貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

29應交營業稅

借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交營業稅

出售不動產借：固定資產清理貸：應交稅費-應交營業稅

實際交納借在：應交稅費-應交營業稅貸：銀行存款

30應交資源稅

對外銷售應稅產品借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅

自產自用借：生產成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅

31城市建設維護稅

借：營業稅金及附加/其他業務成本貸：應交稅費-應交城市建設維護稅

實際上交借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加

33土地增值稅

企業轉讓土地借：固定資產清理貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產借：銀行存款貸：應交稅費-應交土地增值稅

同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產

按其差額借：營業外支出或貸：營業外收入

34應交房產稅土地使用稅車船使用稅礦產資源補償費

借：管理費用貸：應交稅費-應交房產稅

35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬貸:應交稅費-應交個人所得稅

36應付利息確定時

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款

37應付股利確定時

借：利潤分配-應付現金股利或利潤貸：應付股利

支付時借：應付股利貸：銀行存款

38其他應付款發生時

借：管理費用貸：其他應付款

支付時：借：其他應付款貸：銀行存款

39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調整

利息屬于籌建期間計入管理費用

屬于生產經營期間計入財務費用

長期借款用于購建固定資產其尚未達到可使用狀態前計入在建工程成本

固定資產達到可使用狀態計入財務費用

歸還借款支付債劵本息

借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息貸：銀行存款

如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款

40應付債劵

取得借：銀行存款貸：應付債劵-面值差額借或貸應付債劵-利息調整

利息按面值發行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出

貸：應付債劵-應付利息

分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息

一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債劵-應計利息

還本付息借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本接受現金投資

借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發行股票時手續費傭金等發現費用應沖減盈余公積和未分配利潤

非現金投資借：固定資產貸：實收資本

借：原材料貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產-非專利技術貸：實收資本

-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產

貸：實收資本(股本)

差額計入資本公積

資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動回購

借：庫存股(股數X價格)貸：銀行存款

注銷借：股本(股數X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積

回購借：庫存股貸：銀行存款

注銷借：股本貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

發行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積宣告發放現金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

貸：盈余公積

應付股利

同時借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數

對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發放現金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現金股利

盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利借：應付股利貸：銀行存款

50一般銷售業務

1)確認借：應收帳款/銀存/應收票據貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉借：主營業務成本貸：庫存商品/銀行存款

51已經發出但不符合收入確認條件的商品

1)發出借：發出商品貸：庫存商品

2)納稅義務借：應收帳款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入借：應收帳款貸：主營業務收入

4)結成本借：主營業務成本貸：發出商品

52現金折扣

1)賒銷借：應收帳款(總價)貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)借：主營業務成本貸：庫存商品

3)收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款

財務費用

53銷售折讓(已經確認銷售收入)

1)銷售實現時借：應收帳款貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本貸：庫存商品

2)發生銷售折讓借：主營業務收入(折讓金額)貸：應收帳款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項借：銀行存款貸：應收帳款

54銷售退回

A沒有確認收入的1)發出商品借：發出商品貸：庫存商品

2)退回借：庫存商品貸：發出商品

B已經確認收入的1)沖減收入借：主營業務收入貸：應收帳款等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本借：庫存商品貸：主營業務成本

55預收款方式銷售商品

1)預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款

2)發出商品借：預收帳款貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本貸：庫存商品

56采用支付手續費方式委托代銷商品

委托方1)發出