浙江理工大學繼續教育學院2021學年第二學期《審計學》試卷（A卷）裝’ 考試時間：90分鐘閉卷 任課老師：: 班級： 學號： 姓名： 成績：: 一、單項選擇題：（在下列各題的備選答案中，各有一個最符合題意的答案，請把正確答案的: 字母填在題中的括號內，每小題1分，共20分）:1.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：（c）: A.及時性B.廣泛性 C.獨立性 D.科學性: 2.在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是：（c）: A.監事會或審計委員會領導體制 B.總經理領導體制: C.財務副總經理領導體制 D.董事會領導體制:3.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：:（）: A.國家審計基本準則 B.通用審計準則: C.專業審計準則 D.審計指南； 4.根據《審計機關審計復議的規定》，審計復議機關作出審計復議決定的時限為自受理審計訂復議申請之日起：（C）: A.30日內B.45日內 C.60日內D.120日內下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是：（）: A.審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何審計組可以自行決定向社會公布審計結果: D.所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準: 6?下列有關審計目標的表述中，正確的是：（C）: A.審計目標是審計行為的結果: B.審計目標在不同的歷史時期是相同的； C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次: D.審計總目標由審計具體目標組成[7?審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：（ ）審計證據B.審計依據C.審計準則D.審計質量控制標準線 8.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確，可以實現的審計具體目標是：（D）； A.估價 B.截止期 C.披露 D.機械準確性； 9?與統計抽樣法相比，判斷抽樣法的優點是：（C）: A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見； B.能夠將抽樣風險數量化，并加以控制' C.充分利用審計人員的實踐經驗運用概率統計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是：（ ）無法表示意見 B.保留意見C.否定意見 D.增加說明段的無保留意見審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為：(D)A?固有風險 B?控制風險 C?抽樣風險 D?審計風險12．為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是：( )當年的銷售合同 B.當年的發運單C.當年的銷貨單 D.當年的訂購單13．為發現未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：(B )決算日之前的領料單 B.決算日之前的驗收單C.決算日之前的訂購單 D.決算日之前的請購單14．審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是：(D)A?證實存貨計價的合理性 B.證實存貨賬務處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性 D.證實存貨的存在性15.某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為：( )A.220件 B.320件C.120件D.520件16．審計人員參加現金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現金盤點表”上簽字的人員是：(B)會計員和出納員 B.出納員和會計主管C.會計主管和總經理 D.出納員和總經理為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是：( )決算日后任意一天 B.決算日當天整個審計期間 D.決算日前后數天審計人員為了驗證其他單位投入被審計單位無形資產的真實性，應當采用的有效審計程序是：()審閱無形資產明細賬檢查無形資產攤銷政策C?獲取并審閱有關作價協議和證明文件檢查無形資產減值準備的計提審計人員在審查托管證券是否真實存在時，應采取的主要審計程序是：(B)審閱投資明細賬向代管機構函證檢查被審計單位股票和債券登記簿詢問被審計單位管理部門在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測試程序是：(A)檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性審查資產負債表編制方法的合規性審閱資產負債表的格式審查資產負債表所列主要指標的可信性二、多項選擇題(在下列各題的備選答案中,各有兩個以上符合題意的答案,請把正確答案前的字母填在題中的括號內,少選、多選、錯選、不選不得分.每小題2分,共20分)與國家審計相比，內部審計的特點有：(AB)A.及時性 B.內向性 C.法定性 D.強制性

2．根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給：()A.本級人民政府 B.本級人大本級人大常委會 D.上一級審計機關3．國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：( )A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學習和調查C.編制審計方案 D.對內部控制進行符合性測試審計人員應根據審計目的，從審計事項實際出發，選用適當的審計依據，并考慮審計依據的：(AB)A.相關性 B.合法性 C.層次性D.一貫性5.根據《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計機構權限的有：(ABCD)召集相關人員召開與審計事項有關的會議提出糾正、處理違法違規行為的意見檢查與審計事項相關的計算機系統及其電子數據和資料經本單位主要負責人或最高決策機構批準，暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料下列關于樣本規模的描述中，正確的有：( )預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大預計總體偏差水平越低，需要的樣本規模越大要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規模越大審查營業收入計算的正確性時，如果被審計單位以現金或支票結算方式銷售產品，則應與銷貨發票存根相核對的賬戶有A應與銷貨發票存根相核對的賬戶有A.應收賬款明細賬C.主營業務收入明細賬下列屬于存貨控制措施的是：A.限制非授權人員接近存貨(BC)銀行存款日記賬D?應收票據明細賬()B.請購單必須經過適當的授權批準C.C.定期盤點D.生產計劃的制訂與審批相互獨立審計人員為核實企業列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性，應審查的內容包括：( BCD)A.固定資產采購的審批手續 B.固定資產的入賬價值C?固定資產的增加與減少 D?固定資產的盤盈與盤虧在審查固定資產業務時發現被審計單位調增了一臺設備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是：( )A.該設備已提足折舊但仍在使用同類設備的市場價格上升該設備增加了改良裝置該設備原暫估價值偏低，現按實際價值調整三、辨析題(先判斷下列各題是否正確，正確的在題后的括號內打“J”，錯誤的在題后的括號內打“X”，并將其改正,每小題1分，共10分)下級審計機關對上級審計機關授權的審計項目實施審計后，應提出審計意見和作出審計決定。(對)審計質量控制就是指由審計工作底稿復核制度所形成的對審計組織和審計人員的審計工作質量的制約和控制。（）3．當審計組在計算機信息系統環境下進行審計時，可以根據具體情況對審計方案所確定的審計目標和范圍進行改變和調整，以適應審計工作的需要。（錯）4．逆查法能夠實現的審計具體目標是完整性，而順查法能夠實現的審計具體目標是真實性。（錯）5．內部審計是內部控制五要素中風險評估的重要組成部分。（ ）6．對應收賬款進行函證時，那些金額較大、拖欠時間較長的應收賬款必須進行函證。（對）7．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應付賬款。（ ）8．當再次對被審計單位實施審計時，對被審計單位的固定資產，審計人員仍需查驗其所有權。（對）9．當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時，審計人員應當懷疑應付債券被高估。（錯）10．證實資產負債表上所列資產是企業所擁有或者控制的資產，只需證實他們是實際存在的即可。（錯）四、案例分析題：（案例一30分，案例二20分，共50分）案例一：甲股份有限公司于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統管理，主要從事銅產品的生產和銷售業務，會計核算健全，生產經營良好。注冊會計師于2009年2月5日受托代理審核該公司2008年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報業務。（一）基本情況全年主營業務收入10000萬元，主營業務成本7200萬元，營業稅金及附加60萬元，其他業務收入200O萬元，其他業務支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業外收入100萬元，營業外支出60萬元。企業所得稅稅率25%，已經預繳企業所得稅602.5萬元；城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%,印花稅財產租賃合同稅率1%。，同類同期銀行貸款利率為6%。增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。二、審核資料1.7月8日，第10號憑證：投入一條新生產線，在試運行階段生產一種新的銅產品，發生成本18萬元，銷售后共收到貨款23.4萬元，賬務處理為：借：在建工程180000貸：銀行存款180000借：銀行存款234000貸：在建工程2340002．10月1日，公司簽定了一份房屋出租協議（貼印花稅票5元），期限2年，月租金為2萬元，按照合同約定，收到本年度10?12月份租金6萬元（已按規定正確交納了房產稅）。賬務處理為：借：銀行存款60000貸：其他應付款60000審核“其他應付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元。4．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發費用60萬元；（2）業務招待費用80萬元。“財務費用”由三部分構成：以年利率6%向銀行貸款2000萬元（其中500萬元作為注冊資本注入），利息支出120萬元；匯兌損益損失20萬元；支付開戶銀行結算手續費等10萬元。審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資（30%），按權益法核算，乙企業2008年實現稅后凈利300萬元。經查詢乙企業尚未作2008年度的利潤分配賬務處理。審核“營業外支出”賬戶，其中記載有如下事項：（1）稅收罰款及滯納金6萬元；（2）代付個人所得稅稅款3萬元。（3） 經濟糾紛的訴訟賠償30萬元；（4） 外購生產用材料因火災，發生凈損失70萬元（經審核這批材料賬面成本200萬元，保險部門理賠130萬元），經企業董事會批準，該項損失已經轉入營業外支出，該企業正在準備材料報稅務機關審核批準在稅前扣除該項損失。8.2008年度企業職工120名，全年實際發放的工資總額為500萬元，實際支出了55萬元職工福利費、10萬元工會經費和7.5萬元職工要求：（1）扼要指出存在的影響納稅的問題，作出跨年度的賬務調整分錄。（2）正確計算2008年應補繳的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和企業所得稅并作出補稅的相關分錄。答：1.:收到本年房屋租憑收入，應當計入其他業務收入中核算（調增會計利潤），并補繳相應的增值稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加;調賬分錄--確認收入借:其他應付款63000貸:以前年度損益調整60000應交稅費--簡易計稅3000業務（2）:（1） 境內符合條件的研發費用=36+3Ox8O%=60（萬元），其2/3為40萬元，委托境外研發費用=50x80%=40（萬元），未超標。研究開發費用可以加計=36x75%+30x80%x75%+50x80%*75%=75（萬元），應納稅調減75萬元；【提示】委托境外（不包括個人）進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定進行加計扣除。（2） 業務招待費扣除的基數10000+2000+6=12006（萬元）除限額=12006x0?5%60?03（萬元）:發生額的60%為48萬元，則應扣除48萬元，納稅調增32萬元。業務（3）:利息應納稅調增=1500x（8%-6%）=30（萬元）業務（4）:⑴廣宣費的扣除限額=12006x15%=1800?9（萬元），實際發生額未超過限額，所以廣宣費無需調整；12）向中介機構支付的傭全必須轉賬支付，以現全方式向中介機構支付的傭全30萬元稅前不得扣除，需要納稅調增30萬元。業務（5）:（1）國債利息收入為免稅收入，納稅調減79萬元:（2）境外股息收入差額補稅境內應納稅所得額中扣除170萬元境外股息。境外應納稅所得額=170/（1-15%）=200（萬元）抵免限額=200x25%=50（萬元）已納稅額30萬元，抵免30萬元，需補繳20萬元業務（6）:（1）、（2）稅收罰款及滯納金6萬元及代付個人所得稅稅款3萬元不得在稅前扣除，應納稅調增9萬元;（3）經濟糾紛的訴訟賠償30萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調整:業務（7）:企業購置符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，在5年內轉讓，出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款，因此該企業在2018年應該補繳企業所得稅20萬元。業務（8）:股權支付部分無需計算所得或損失可以彌補虧損限額=（5700-3200）x6%=15O（萬元）未超過彌補年限的虧損額為620萬元，只能由該企業彌補150萬元虧損。業務（9）:以非貨幣性資產對外投資,稅收上可以分5年確認所得，納稅調減=220三5x4=176（萬元）業務（10）:（1） 企業發放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。（2） 福利費扣除限額=500x14%=70（萬元），實際發生額為55萬元，未超過扣除限額，無需進行納