第26頁共26頁國稅地稅?改革方案?獲批地?稅國稅：?報地稅?時，直接?到營業(yè)廳?拿表格填?就可以了?，帶上公?章，剛開?始如果作?了銷售，?按銷售額?計算，不?是表格里?的每一項?都需要交?，需要的?的項目可?以問你們?的地稅管?理員，如?果不記得?稅號，帶?上稅務登?記證.?國稅的表?格需要到?律師事務?會去買，?你說報稅?，他會給?你一套表?格，然后?照上面項?目填寫，?如果沒有?作銷售填?零就可以?了.但?是這種事?情最好叫?會計去做?，雖然不?是很難，?但是不會?也是很麻?煩的，如?果一時請?不好會計?，可以到?會計師事?處所，付?錢請他們?代報一下?小規(guī)模?納稅人報?稅流程：?(每月所?需上交報?表)國?稅要報資?產負債表?，損益表?，增值稅?申報表(?適用于小?規(guī)模)帶?上用過的?____?存根聯。?地稅報?資產負債?表，損益?表，納稅?申報表包?括。城建?稅、教育?費附加、?印花稅、?個稅、水?利基金的?報表。?每個月月?初就是_?___號?之前報稅?。(國稅?：每月_?___日?之前。地?稅：每月?____?日之前。?)增值?稅報稅流?程：(小?規(guī)模納稅?人)1?、先領表?。小規(guī)模?納稅人報?稅先到稅?務機關(?一般是征?收所或者?征收大廳?)去領表?，小規(guī)模?需要報送?一份增值?稅申報表?的主表，?和一份附?表；最好?是征期(?每月一到?十號)以?前去領表?，稅務人?員有時間?回答你問?題，等征?期人都排?隊申報，?想問個問?題都沒問?不上。每?月中旬一?般都沒什?么人。?2、表格?也可到國?家稅務_?___網?站下載。?但是推薦?去征收所?去拿，一?是可以認?識地方，?而是熟悉?一下稅務?征收窗口?，因為有?的征收所?，是按地?區(qū)或者經?濟性質、?有的是按?是否是一?般納稅人?來劃分窗?口的，要?是不知道?在哪個窗?口申報，?排半天的?隊也算是?白排。?3、領表?后在每月?十號前申?報，推薦?一、二?號就來，?一是有錯?可以改，?二是那時?候人少。?企業(yè)所?得稅匯算?清繳報稅?時間年?終企業(yè)所?得稅匯算?清繳是每?年的次年?____?個月內報?送。向其?所在地主?管稅務機?關報送會?計決算報?表和所得?稅申報表?。業(yè)所?得稅預交?申報表。?一般是按?季度預交?(當然也?有部分舊?企業(yè)按照?原來的辦?法按月預?交)、年?底(下年?初)匯算?清繳的。?地方性?稅種，小?公司都要?承擔城?建稅、教?育費附加?、___?_、城鎮(zhèn)?土地使用?稅、車船?使用稅、?印花稅、?土地增值?稅等。?教育費附?加以單位?和個人實?際繳納的?增值稅、?營業(yè)稅、?消費稅(?簡稱“三?稅”)為?計征依據?。附加率?為___?_％。?其中個人?所得稅在?地稅繳，?但儲蓄利?息個人所?得稅同銀?行代扣找?繳，銀行?扣了以后?，交國稅?，___?_年__?__月_?___日?之后成立?的企業(yè)所?得稅屬于?國稅，之?前的在地?稅。國?稅地稅改?革方案獲?批（二）?國稅與?地稅，是?指___?_系統(tǒng)和?____?系統(tǒng)，一?般是指稅?務機關，?而不是針?對稅種而?言的。?____?系統(tǒng)由國?家稅務_?___垂?直領導；?省級__?__受省?級人民政?府和國家?稅務__?__雙重?領導，省?級以下_?___系?統(tǒng)由省級?地方稅務?機關垂直?領導。因?此，__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)分?屬國家不?同的職能?部門，一?般是分開?辦公的，?但是，也?由一些地?方的__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)是?合署辦公?的。我?國現行稅?種共有_?___個?，按照財?政分稅制?的要求，?將___?_個稅種?按照實際?情況劃分?為中央稅?、中央與?地方共享?稅、地方?稅三種。?其中，中?央稅歸中?央所有，?地方稅歸?地方所有?，中央與?地方共享?稅分配后?分別歸中?央與地方?所有。?為適應分?稅制的要?求，全國?稅務機關?分為__?__(簡?稱國稅)?和___?_(簡稱?地稅)，?負責征收?不同的稅?種。國稅?主要負責?征收中央?稅、中央?與地方共?享稅，地?稅主要負?責征收地?方稅，他?們之間的?征收管理?分工一般?劃分如下?：1。?國稅局系?統(tǒng)。增值?稅，消費?稅，車輛?購置稅，?鐵道部門?、各銀行?總行、各?保險總公?司集中繳?納的營業(yè)?稅、所得?稅、城市?建設維護?稅，中央?企業(yè)繳納?的所得稅?，中央與?地方所屬?企業(yè)、事?業(yè)單位組?成的聯營?企業(yè)、股?份制企業(yè)?繳納的所?得稅，地?方銀行、?非銀行金?融企業(yè)繳?納的所得?稅，海洋?石油企業(yè)?繳納的所?得稅、資?源稅，外?商投資企?業(yè)和外國?企業(yè)所得?稅，證券?交易稅(?開征之前?為對證券?交易征收?的印花稅?)，個人?所得稅中?對儲蓄存?款利息所?得征收的?部分，中?央稅的滯?納金、補?稅、罰款?。2。?地稅局系?統(tǒng)。營業(yè)?稅、城市?維護建設?稅(不包?括上述由?____?系統(tǒng)負責?征收管理?的部分)?，地方國?有企業(yè)、?____?企業(yè)、私?營企業(yè)繳?納的所得?稅、個人?所得稅(?不包括對?銀行儲蓄?存款利息?所得征收?的部分)?，資源稅?，城鎮(zhèn)土?地使用稅?，耕地占?用稅，土?地增值稅?，___?_，城市?____?，車船使?用稅，車?船使用牌?照稅，印?花稅，契?稅，屠宰?稅，筵席?稅，農業(yè)?稅、牧業(yè)?稅及其地?方附加，?地方稅的?滯納金、?補稅、罰?款。為?了加強稅?收征收管?理，降低?征收成本?，避免工?作交叉，?簡化征收?手續(xù)，方?便納稅人?，在某些?情況下，?____?和___?_可以相?互委托對?方代收某?些稅收。?另外，對?于特殊情?況，國家?稅務__?__會對?某些稅種?的征收系?統(tǒng)，做出?特別的安?排和調整?。因此?，納稅人?涉及具體?稅種應當?向哪個稅?務系統(tǒng)繳?納問題時?，還是應?當以當地?主管國家?稅務機關?和地方稅?務機關的?實際分工?及其具體?要求為準?。國稅?是根據納?稅人經營?規(guī)模、經?營范圍、?經營面積?、從業(yè)人?員多少等?因素為納?稅人核定?每月收入?數，再算?出月應納?稅款(個?體戶適用?____?%的增值?稅稅率)?。地稅根?據增值稅?來征收城?建稅(增?值稅__?__%)?、教育費?附加(增?值稅__?__%)?、地方教?育費附加?(增值稅?____?%)，另?外還需繳?納個人所?得稅(地?稅核定)?、___?_(房產?原值__?__%_?___%?，租賃房?產由房東?繳納)土?地使用稅?(占地面?積___?_單位稅?額)。?國稅和地?稅分別交?什么稅?1、企業(yè)?一般是根?據企業(yè)的?經濟性質?和經營業(yè)?務來確定?企業(yè)應繳?納的稅種?和稅率；?2、從?事生產、?銷售、修?理修配的?的企業(yè)一?般要交增?值稅，增?值稅的納?稅人分為?增值稅一?般納稅人?和小規(guī)模?納稅人。?一般納稅?人是指工?業(yè)年收入?能達到_?___萬?，商業(yè)年?收入能達?到___?_萬的企?業(yè)，一般?納稅人的?稅率是_?___%?，可以抵?扣購進貨?物的進項?稅金；小?規(guī)模工業(yè)?企業(yè)、商?業(yè)企業(yè)的?增值稅稅?率統(tǒng)一調?為___?_%。增?值稅在國?稅申報繳?納。3?、從事提?供應稅勞?務(餐飲?、服務、?廣告、運?輸、咨詢?等等)、?轉讓無形?資產或銷?售不動產?的企業(yè)要?繳納營業(yè)?稅。營業(yè)?稅的稅率?根據行業(yè)?不同，從?____?%到__?__%，?個別的行?業(yè)___?_%，如?網吧等。?營業(yè)稅在?地稅繳納?。4、?企業(yè)所得?稅：是針?對企業(yè)利?潤征收的?一種稅，?基本稅率?是___?_%，另?有兩檔優(yōu)?惠稅率_?___%?、___?_%。應?納稅所得?額(即稅?務機關認?可的利潤?)在十萬?以上__?__%的?稅率，三?萬以下_?___%?稅率，三?至十萬_?___%?。企業(yè)所?得稅有兩?種征收方?式：核定?征收與查?帳征收，?查帳征收?是根據企?業(yè)的申報?的收入減?去相關的?成本、費?用算出利?潤后再根?據利潤多?少乘以相?應的稅率?，算出應?納稅金。?核定征收?就是不考?慮你的成?本費用，?稅務機關?直接用收?入乘以一?個固定比?率(根據?行業(yè)不同?)，得出?的數就作?為你的利?潤，然后?再根據多?少，乘以?相應稅率?。核定征?收一般適?合核算不?健全的小?型企業(yè)。?____?年___?_月__?__日以?后成立的?企業(yè)，企?業(yè)所得稅?在國稅繳?納。(個?人獨資企?業(yè)不繳納?企業(yè)所得?稅，而是?在地稅繳?納個人所?得稅)。?5、此?外企業(yè)還?交納一些?附加稅和?小稅種。?城建稅和?教育費附?加是增值?稅和營業(yè)?稅的附加?稅，只要?交納了后?者就要用?交納數作?為基數乘?以相應稅?率繳納附?加稅。城?建稅根據?企業(yè)所在?地區(qū)不同?，稅率分?為___?_%(市?區(qū))__?__%(?縣城鎮(zhèn))?____?%(其他?)，教育?費附加稅?率是__?__%。?小稅種包?括印花稅?、___?_等，此?外還要代?扣員工的?個人所得?稅等。這?些附加稅?和小稅種?都是在地?稅交納。?一、企?業(yè)如何合?理避稅?二、一般?納稅人企?業(yè)怎樣合?理避稅?三、合理?避稅的關?鍵四、?如何做到?合法合理?避稅合?理避稅是?很常見的?，很多企?業(yè)都在采?取措施合?理避稅，?包括西方?國家。?在法律允?許的情況?下，這個?定義的關?健是納稅?人在稅法?許可的范?圍內，通?過不違法?的手段對?經營活動?和財務活?動精心安?排，盡量?滿足稅法?條文所規(guī)?定的條件?，以達到?減輕稅收?負擔的目?的。當然?，避稅也?不排除利?用稅法上?的某些漏?洞或含糊?之處的方?式來安排?自己的經?濟活動，?以減少自?己所承擔?的納稅數?額。那么?企業(yè)如何?合理避稅?。本文收?集了合理?避稅的相?關資料，?包括__?__種企?業(yè)如何合?理避稅的?方法，_?___條?一般納稅?人企業(yè)怎?樣合理避?稅的技巧?以及合理?避稅的關?鍵、如何?做到合法?合理避稅?。一、?企業(yè)如何?合理避稅?避稅的?種類按其?特征和內?容分為國?內避稅、?國際避稅?和稅負轉?移三種形?式。從實?用角度來?看，國內?的避稅就?是指企業(yè)?通過各種?方法、途?徑和手段?避開國內?納稅義務?。方法如?下：1?.換成“?洋”企業(yè)?我國對?外商投資?企業(yè)實行?稅收傾斜?政策，因?此由內資?企業(yè)向中?外合資、?合作經營?企業(yè)等經?營模式過?渡，不失?為一種獲?取享受更?多減稅、?免稅或緩?稅的好辦?法。2?.注冊到?“避稅綠?洲”凡?是在經濟?特區(qū)、沿?海經濟開?發(fā)區(qū)、經?濟特區(qū)和?經濟技術?開發(fā)區(qū)所?在城市的?老市區(qū)以?及國家認?定的高新?技術產業(yè)?區(qū)、保稅?區(qū)設立的?生產、經?營、服務?型企業(yè)和?從事高新?技術開發(fā)?的企業(yè)，?都可享受?較大程度?的稅收優(yōu)?惠。中小?企業(yè)在選?擇投資地?點時，可?以有目的?地選擇以?上特定區(qū)?域從事投?資和生產?經營，從?而享有更?多的稅收?優(yōu)惠(本?節(jié)內容讀?者可參見?《推開“?離岸綠洲?”的門》?一文)。?3.進?入特殊行?業(yè)比如?對服務業(yè)?的免稅規(guī)?定。托兒?所、幼兒?園、養(yǎng)老?院、殘疾?人福利機?構提供的?養(yǎng)育服務?，免繳營?業(yè)稅。?婚姻介紹?、殯葬服?務，免繳?營業(yè)稅。?醫(yī)院、?診所和其?他醫(yī)療機?構提供的?醫(yī)療服務?，免繳營?業(yè)稅。?安置“四?殘人員”?占企業(yè)生?產人員_?___%?以上的民?政福利企?業(yè)，其經?營屬于營?業(yè)稅“服?務業(yè)”稅?目范圍內?(廣告業(yè)?除外)的?業(yè)務，免?繳營業(yè)稅?。殘疾?人員個人?提供的勞?務，免繳?營業(yè)稅。?4.做?“管理費?用”的文?章企業(yè)?可提高壞?帳準備的?提取比率?，壞帳準?備金是要?進管理費?用的，這?樣就減少?了當年的?利潤，就?可以少交?所得稅。?企業(yè)可?以盡量縮?短折舊年?限，這樣?折舊金額?增加，利?潤減少，?所得稅少?交。另外?，采用的?折舊方法?不同，計?提的折舊?額相差很?大，最終?也會影響?到所得稅?額。5?.用而不?“費”?中小企業(yè)?私營業(yè)主?應考慮到?如何對經?營中所耗?水、電、?燃料費等?進行分攤?，家人生?活費用、?交通費用?及各類雜?支是否列?入產品成?本。當?今的企業(yè)?界，這一?項被頻繁?運用。他?們將自己?買房子、?車子的支?出，甚至?子女入托?上學的費?用都列支?在公司經?營項目。?這樣處理?并不為國?家政策所?允許，雖?然此方法?在時下的?企業(yè)界并?不鮮見，?但我們在?此并不提?倡。6?.合理提?高職工福?利中小?企業(yè)私營?業(yè)主在生?產經營過?程中，可?考慮在不?超過計稅?工資的范?疇內適當?提高員工?工資，為?員工辦理?醫(yī)療保險?，建立職?工養(yǎng)老基?金、失業(yè)?保險基金?和職工教?育基金等?統(tǒng)籌基金?，進行企?業(yè)財產保?險和運輸?保險等等?。這些費?用可以在?成本中列?支，同時?也能夠幫?助私營業(yè)?主調動員?工積極性?，減少稅?負，降低?經營風險?和福利負?擔。企業(yè)?能以較低?的成本支?出贏得良?好的綜合?效益。?7.做足?“銷售結?算”的文?章選擇?不同的銷?售結算方?式，推遲?收入確認?的時間。?企業(yè)應當?根據自己?的實際情?況，盡可?能延遲收?入確認的?時間。延?遲納稅會?給企業(yè)帶?來意想不?到的節(jié)稅?的效果。?常用的?避稅方法?有很多，?但一般不?外乎。利?用國家稅?收優(yōu)惠政?策、轉移?定價法、?成本計算?法、融資?法和租賃?法。8?.用足稅?收優(yōu)惠政?策新稅?法的頒布?實施將減?免稅的權?力收歸_?___，?避免了減?免稅過多?過亂的現?象。同時?，稅法又?以法律的?形式規(guī)定?了各種稅?收優(yōu)惠政?策，如：?高新技術?開發(fā)區(qū)的?高新技術?企業(yè)減按?____?%的稅率?征收所得?稅;新辦?的高新技?術企業(yè)從?投產年度?起免征所?得稅__?__年;?利用“三?廢”作為?主要原料?的企業(yè)可?在___?_年內減?征或免征?所得稅;?企事業(yè)單?位進行技?術轉讓以?及與其有?關的咨詢?、服務、?培訓等，?年凈收入?在___?_萬元以?下的暫免?征所得稅?等等。企?業(yè)應該加?強這方面?優(yōu)惠政策?的研究，?力爭經過?收入調整?使企業(yè)享?受各種稅?收優(yōu)惠政?策，最大?限度避稅?，壯大企?業(yè)實力。?同時，?現在全國?各地經濟?開發(fā)區(qū)如?雨后春筍?，他們開?出的招商?引資條件?十分誘人?，大多均?以減免若?干年的企?業(yè)所得稅?、減免各?種費用等?等條件吸?引資金、?技術和人?才。如果?您的企業(yè)?是高新技?術產業(yè)或?受鼓勵產?業(yè)，如此?優(yōu)惠的條?件當然成?為企業(yè)規(guī)?避稅收的?優(yōu)先考慮?因素之一?。9.?定價轉移?轉移定?價法是企?業(yè)避稅的?基本方法?之一，它?是指在經?濟活動中?有關聯的?企業(yè)雙方?為了分攤?利潤或轉?移利潤而?在產品交?換和買賣?過程中，?不是按照?市場公平?價格，而?是根據企?業(yè)間的共?同利益而?進行產品?定價的方?法。采用?這種定價?方法產品?的轉讓價?格可以高?于或低于?市場公平?價格，以?達到少納?稅或不納?稅的目的?。轉移?定價的避?稅原則，?一般適用?于稅率有?差異的相?關聯企業(yè)?。通過轉?移定價，?使稅率高?的企業(yè)部?分利潤轉?移到稅率?低的企業(yè)?，最終減?少兩家企?業(yè)的納稅?總額。?10.分?攤費用?企業(yè)生產?經營過程?中發(fā)生的?各項費用?要按一定?的方法攤?入成本。?費用分攤?就是指企?業(yè)在保證?費用必要?支出的前?提下，想?方設法從?賬目找到?平衡，使?費用攤入?成本時盡?可能地最?大攤入，?從而實現?最大限度?的避稅。?常用的?費用分攤?原則一般?包括實際?費用分攤?、平均攤?銷和不規(guī)?則攤銷等?。只要仔?細分析一?下折舊計?算法，我?們就可總?結出普遍?的規(guī)律：?無論采用?哪一種分?攤，只要?讓費用盡?早地攤入?成本，使?早期攤入?成本的費?用越大，?那么就越?能夠最大?限度地達?到避稅的?目的。至?于哪一種?分攤方法?最能夠幫?助企業(yè)實?現最大限?度地避稅?目的，需?要根據預?期費用發(fā)?生的時間?及數額進?行計算、?分析和比?較并最后?確定。?11.通?過名義籌?資避稅?這一原則?就是利用?一定的籌?資技術，?使得企業(yè)?達到最高?的利潤水?平和最輕?低的稅負?水平。一?般說來，?企業(yè)生產?經營所需?資金主要?有三個渠?道：1?、自我積?累：2?、借貸(?金融機構?貸款或發(fā)?行債券)?;3、?發(fā)行股票?。自我積?累的獎金?是企業(yè)稅?后分配的?利潤，而?股票發(fā)行?應該支付?的股利也?是作為稅?后利潤分?配的一種?方式，二?者都不能?抵減當期?應交納的?所得稅，?因而達不?到避稅的?目的。?借貸的利?息支出從?稅前利潤?中扣減，?可以沖減?利潤而最?終避稅。?12.?資產租賃?租賃是?指出租人?以收取租?金為條件?，在契約?或合同規(guī)?定的期限?內，將資?產租借給?承租人使?用的一種?經濟行為?。從承租?人來說，?租賃可以?避免企業(yè)?購買機器?設備的負?擔和免遭?設備陳舊?過時的風?險，由于?租金從稅?前利潤中?扣減，可?沖減利潤?而達到避?稅。二?、一般納?稅人企業(yè)?怎樣合理?避稅1?.銷售收?入方面(?銷項稅額?)(一?)發(fā)出商?品，不按?“權責發(fā)?生制”的?原則按時?記銷售收?入，而是?以收到貨?款為實現?銷售的依?據。其表?現為：發(fā)?出商品時?，倉庫保?管員記賬?，會計不?記賬。?(二)原?材料轉讓?、磨賬不?記“其他?業(yè)務收入?”，而是?記“營業(yè)?外收入”?，或者直?接磨掉“?應付賬款?”，不計?提“銷項?稅額”。?(三)?以“預收?賬款”方?式銷售貨?物，產品?(商品)?發(fā)出時不?按時轉記?銷售收入?，長期掛?賬，造成?進項稅額?大于銷項?稅額。?(四)制?造大型設?備的工業(yè)?企業(yè)則把?質保金長?期掛賬不?轉記銷售?收入。?(五)價?外收入不?記銷售收?入，不計?提銷項稅?額。如。?托收承付?違約金，?大部分企?業(yè)收到違?約金后，?增加銀行?存款沖減?財務費用?。(六?)三包收?入“不記?銷售收入?。產品“?三包”收?入是指廠?家除向定?點維修點?支付費用?外，還有?按一定比?例支付商?家“三包?費用”(?含配件)?，保修點?及商家掛?賬不記收?入，配件?相當一部?分都記入?“代保管?商品”。?(七)?廢品、邊?角料收入?不記賬。?主要是工?業(yè)企業(yè)的?金屬邊角?料、鐵肖?、銅肖、?鋁肖、殘?次品、已?利用過的?包裝物、?液體等。?這些收入?多為現金?收入，是?個體經營?者收購。?納稅人將?這些收入?存入私人?賬戶，少?數應用在?職工福利?上，如：?食堂補助?，極個別?用于上繳?管理費，?多數用在?吃喝玩樂?和送禮上?。(八?)返利銷?售。市場?經濟下的?營銷方式?多變，返?利銷售是?廠家為占?領市場，?對商家經?營本廠產?品低于市?場價格的?利益補償?，是新產?品占領市?場的有效?手段，是?市場營銷?策略的組?成部分。?其形式主?要有兩種?：一是商?家銷售廠?家一定數?量的產品?，并按時?付完貨款?，廠家按?一定比例?返還現金?。二是返?還實物、?產品、或?者配件。?商家接到?這些現金?、實物后?，現金不?入賬也不?作價外收?入，更不?作“進項?稅額轉出?”，形成?賬外經營?。(九?)折讓收?入。折讓?即折讓與?折扣，相?似于返利?銷售，所?不同的是?：折讓是?發(fā)生在銷?售實現的?時候，在?____?上注明或?另開一張?紅票反映?的銷售方?式。按照?稅法規(guī)定?，在__?__上注?明折讓數?額的，按?實際收款?記收入。?另外開具?紅票的，?不允許沖?減收入。?在實際工?作中，納?稅人往往?是用紅票?沖減收入?，將沖減?的收入以?現金方式?給購貨員?，購貨方?不記價外?收入，造?成少繳稅?款。(?十)包裝?物押金逾?期(滿一?年)不轉?記銷售收?入。(?十一)從?事生產經?營和應稅?勞務的混?合銷售，?納稅人記?賬選擇有?利于己的?方法記賬?和申報納?稅。(?十二)銷?售使用過?的固定資?產，包括?應繳消費?稅的摩托?車、汽車?、游艇等?，不符合?免稅規(guī)定?的，也不?按___?_%的征?收率計算?繳納增值?稅，而是?直接記營?業(yè)外收入?。(十?三)為調?節(jié)本企業(yè)?的收入及?利潤計劃?，人為調?整收入，?將已實現?的收入延?期記賬。?(十四?)視同銷?售不記收?入。企業(yè)?用原材料?、產成品?等長期投?資，產品?(商品)?送禮或作?樣品進行?展銷，不?視同銷售?記收入，?不記提銷?項稅額。?(十五?)母公司?，下__?__多家?子公司，?涉及增值?稅___?_、普通?____?部分的業(yè)?務全部在?母公司核?算，其他?任由子公?司，子公?司每年向?母公司上?繳一定的?管理費。?(十六?)小規(guī)模?納稅人為?了達到一?般納稅人?標準，在?認定后，?達不到標?準將要年?檢時，采?取多家一?般納稅人?互相開具?增值稅專?用___?_，貨款?也互相支?付，但就?是一點，?幾家開具?____?，互相之?間的業(yè)務?都不增值?，這些就?是一些企?業(yè)稅負偏?低的一種?原因。?(十七)?已開具的?增值稅_?___丟?失，又開?具普通_?___，?不記收入?。2.?進項稅額?方面(?十八)商?業(yè)企業(yè)按?工業(yè)企業(yè)?辦理稅務?登記和認?定增值稅?一般納稅?人，抵扣?進項稅額?不按付款?憑證而按?原材料入?庫單。?(十九)?購進貨物?時，工業(yè)?沒有驗收?入庫，或?者利用發(fā)?料單代替?入庫單，?申報抵扣?。商業(yè)沒?有付完款?，自審抵?扣，或者?先虛開一?張大額現?金收據，?先增加“?現金”后?，以坐支?現金的方?式讓對方?開一張現?金收據回?來辦理抵?扣，這些?業(yè)務沒有?大量的外?調取證很?難查清楚?。(二?十)用背?書的匯票?作預付賬?款，利用?現代技術?涂改多次?復印充當?付款憑證?，用來騙?取抵扣。?(二十?一)應稅?勞務沒有?付款申報?抵扣(委?托加工、?水、電、?運費)。?(二十?二)在建?工程等非?應稅項目?，包括購?置固定資?產申報抵?扣進項稅?額，在建?工程領用?原材料或?者用作本?單位的福?利等非應?稅項目，?不作進項?稅額轉出?。(二?十三)取?得進項專?用___?_，開票?方、收款?方不一致?，票貨、?票款異地?申報抵扣?。(二?十四)商?業(yè)企業(yè)磨?賬不報稅?務機關批?準，擅自?抵扣稅款?。(二?十五)用?預付款憑?證(大額?支票)多?次復印，?多次充作?付款憑證?，進行申?報抵扣。?(二十?六)運輸?____?開具不全?，票貨不?符，或者?取得假_?___進?行抵扣。?(二十?七)為達?抵扣目的?，沒有運?輸業(yè)務，?去運管辦?、貨運中?心、地稅?局等單位?代開__?__進行?申報抵扣?。(二?十八)鐵?路客運_?___(?行李票)?當作運輸?____?進行申報?抵扣。?(二十九?)最為典?型的是個?別企業(yè)將?拉運垃圾?的___?_當作運?輸貨物_?___申?報抵扣。?(三十?)進項_?___丟?失，仍然?抵扣進項?稅額。?3.應繳?稅金方面?(三十?一)代扣?代繳稅金?長期掛賬?不繳。?(三十二?)稽核評?稅、稅務?稽查查補?的增值稅?、所得稅?補繳后，?不作賬務?調整，該?作進項轉?出的不轉?出，該調?增所得額?的不調整?賬務，造?成明征暗?退。有的?把補繳的?增值稅再?記入進項?稅額。?(三十三?)福利企?業(yè)外購原?材料轉讓?或者直接?銷售，自?己沒有生?產能力，?委托加工?就地銷售?、也按自?產產品申?報騙取退?稅。(?三十四)?福利企業(yè)?該取得增?值稅專用?____?不取得，?自認為反?正是退稅?，造成稅?負偏高，?退稅也多?。(三?十五)福?利企業(yè)購?進貨物使?用白條，?騙取高稅?負退稅。?4.企?業(yè)所得稅?方面(?三十六)?中央與地?方企業(yè)所?得稅劃分?模糊，納?稅人為方?便，只在?地稅辦理?稅務登記?。特別是?____?年實行各?____?%企業(yè)所?得稅以來?，由于國?地稅信息?不共享，?致使在_?___年?新辦證的?納稅人沒?有全部到?國稅辦理?稅務登記?。(三?十七)企?業(yè)收取的?承包費不?記入所得?額，長期?投資、聯?營分回的?盈虧不在?賬上反映?，始終在?往來賬上?反復。?(三十八?)購買股?票、債券?取得的收?入不按時?轉記投資?收益。?(三十九?)未經稅?務機關批?準，提取?上繳管理?費。(?四十)發(fā)?生大宗裝?修、裝潢?費用以及?待攤費用?不報稅務?機關批準?就攤銷。?(四十?一)多計?提應付工?資，年終?將結余部?分上繳主?管部門。?(四十?二)不上?繳統(tǒng)籌金?的單位，?計提統(tǒng)籌?金長期掛?賬不繳。?(四十?三)購買?土地，準?備擴建，?將土地作?為固定資?產計提折?舊。(?四十四)?盤盈的固?定資產、?流動資產?不作損益?處理。?(四十五?)白條支?付水電費?。(四?十六)購?買假__?__入賬?。(四?十七)應?由個人承?擔的個人?所得稅記?入管理費?用—其他?。(四?十八)主?管部門向?下級分攤?費用，下?級只有記?賬支付憑?證，沒有?原始憑證?。(四?十九)郵?政、電信?行業(yè)收取?的郵資、?話費沒有?按照規(guī)定?開具__?__，用?蓋郵戳的?白條、托?收承付票?據給客戶?。(五?十)報銷?不屬于自?己單位的?____?、稅票。?(五十?一)記賬?憑證報銷?多，原始?憑證數額?少。(?五十二)?購入固定?資產列入?費用，或?者將固定?資產分解?開票記入?費用。?(五十三?)在建工?程的貸款?利息記入?管理費用?或者財務?費用。?(五十四?)財產損?失不經稅?務機關批?準，直接?在稅前扣?除。(?五十五)?流動資產?損失在地?稅批復后?，直接記?入營業(yè)外?支出，涉?及增值稅?部分不作?進項稅額?轉出。?(五十六?)補貼收?入不并入?計稅所得?額，直接?記入資本?公積或盈?余公積。?(五十?七)業(yè)務?費、廣告?費超支后?放在其他?科目列支?，如。手?續(xù)費、差?旅費、會?議費、有?害補助等?。(五?十八)未?經稅務機?關批準，?在稅前列?支三新費?用(新產?品、新技?術、新工?藝的技術?開發(fā)費)?。(五?十九)校?辦企業(yè)、?福利企業(yè)?的證書沒?有年檢，?申請減免?企業(yè)所得?稅。(?六十)稅?務稽查審?增的所得?額，屬于?時間性差?異部分，?只補稅不?調賬，造?成明征暗?退。三?、合理避?稅的關鍵?合理避?稅最關鍵?的問題是?財會人員?的執(zhí)業(yè)水?平，這是?避稅籌劃?成功的保?證，也是?財會人員?自身價值?的體現。?執(zhí)業(yè)水平?包括稅收?政策水平?和業(yè)務水?平兩個方?面。一?般來說，?避稅籌劃?的空間由?以下構成?：1、?利用國家?稅收優(yōu)惠?政策進行?合理安排?以達到避?稅的目的?;2、?利用可選?擇性的會?計方法，?3、從?中選取對?納稅最有?利的方法?以達到避?稅的目的?;4、?利用稅收?法規(guī)、政?策中存在?的缺陷、?漏洞、不?足，5?、達到一?定時期減?輕稅負的?目的。?可見，成?功的避稅?籌劃方案?是“斗智?斗勇的結?果”，因?此財會人?員必須具?備較高的?稅收政策?水平，具?有對稅收?政策深層?加工的能?力，才能?保證避稅?籌劃方案?的合法性?。良好?的業(yè)務水?平是避稅?籌劃成功?的另一基?本要件。?良好的業(yè)?務水平需?要有扎實?的理論知?識和豐富?的實踐?經驗來支?持。扎實?的理論知?識要求執(zhí)?業(yè)人員除?了對法律?、稅收政?策和會計?相當精通?外，還應?通曉工商?、金融、?保險、貿?易等方面?的知識;?豐富的實?踐經驗要?求執(zhí)業(yè)人?員能在極?短時間內?掌握客戶?的基本情?況，涉稅?事項，如?涉稅環(huán)節(jié)?、籌劃意?圖等，在?獲取真實?、可靠、?完整的籌?劃資料的?基礎上，?選準策劃?切入點，?制定正確?的籌劃步?驟，針對?不同的客?觀情況設?計有效的?操作方案?。財會?人員應在?實踐的過?程中不斷?提高自身?的政策水?平和業(yè)務?水平，從?而將我國?稅收籌劃?由淺層次?引向深層?次、由初?級階段推?向高級階?段。合?法性是避?稅籌劃的?前提條件?。但在會?計實線過?程中難免?會遇到：?有的公司?____?對某些涉?稅事項、?涉稅環(huán)節(jié)?分不清合?法與非法?界限，往?往會提出?一些影響?避稅籌劃?合法性的?要求;有?的公司_?___希?望將背離?稅收立法?宗旨的避?稅行為通?過籌劃方?案合法化?;還有的?公司__?__要求?將違反稅?收政策、?法規(guī)的行?為納入籌?劃方案。?面對以上?各種情況?，財會人?員必須態(tài)?度鮮明地?維護稅法?的權威性?，決不能?為了公司?的利益和?保住自己?的飯碗而?放棄原則?，遷就公?司，更不?能受某些?利益驅動?，屈從于?公司__?__的壓?力。堅持?合法原則?，將良好?的職業(yè)道?德貫穿于?避稅籌劃?的全過程?。只要有?稅收，避?稅的存在?就不可避?免，這不?是一個國?家才有的?現象，而?是常常帶?有國際性?質的現象?。但是，?作為納稅?人開展避?稅活動，?必須以不?違反稅法?為前提，?絕不能把?避稅變成?了偷稅或?漏稅。只?有避免這?種情況的?發(fā)生，才?能實現成?功的合理?避稅、合?法納稅。?(一)?納稅人合?理避稅的?首要條件?⑴納稅?人必須具?有一定的?法律知識?，能夠了?解什么是?合法、什?么是非法?，并劃清?合法與非?法的界限?，在總體?上保證自?身的經濟?活動和有?關行為的?合法性。?⑵納稅?人應該對?稅法和政?府征收稅?款的具體?方法是有?深刻的了?解和研究?，知曉稅?收管理中?固有的缺?陷和漏洞?。⑶納?稅人必須?具有一定?的經營規(guī)?模和收入?規(guī)模，值?得為有效?的避稅行?為花費代?價。因為?在一般情?況下，合?理避稅應?該請有關?專門人員?進行納稅?籌劃，這?是需要支?付代價的?。(二?)納稅人?合理避稅?的基本條?件⑴掌?握和了解?企業(yè)的基?本情況。?在進行?避稅籌劃?時，須要?了解的企?業(yè)的基本?情況主要?有：①?企業(yè)的_?___形?式。不?同的企業(yè)?____?形式其稅?務待遇不?同，了解?企業(yè)的_?___形?式，可以?對不同_?___形?式的企業(yè)?制定具有?針對性的?避稅籌劃?方案。?②財務情?況。企?業(yè)避稅籌?劃是要合?理和合法?地節(jié)減稅?收，只有?全面和詳?細地了解?企業(yè)的真?實財務情?況，才能?制定出合?理和合法?的企業(yè)避?稅計劃。?③投資?意向。?投資有時?可享受稅?收優(yōu)惠，?不同規(guī)模?的投資額?有時又會?有不同的?稅收優(yōu)惠?;投資額?往往與企?業(yè)的規(guī)模?—注冊資?本、銷售?收入、利?潤總額有?很大關系?，不同規(guī)?模企業(yè)的?稅收待遇?和優(yōu)惠政?策有時往?往懸殊很?大，對企?業(yè)避稅籌?劃的影響?至關重要?。④對?風險的態(tài)?度。不?同風格的?企業(yè)領導?對避稅風?險的態(tài)度?是不同的?，開拓型?領導人往?往愿意冒?更大的風?險去節(jié)減?最多稅額?，穩(wěn)健型?領導人則?往往希望?在最小風?險的情況?下節(jié)減稅?額。了解?不同企業(yè)?對風險的?態(tài)度，就?可以制定?出更符合?企業(yè)要求?的避稅計?劃。⑤?企業(yè)納稅?情況。?了解企業(yè)?以前和目?前的有關?納稅情況?，尤其是?納稅申報?和交納稅?款，對制?定企業(yè)將?來的避稅?計劃會有?很大幫?助。⑵?了解企業(yè)?法人代表?的情況。?在進行?避稅籌劃?時，須要?了解的企?業(yè)法人代?表的基本?情況主要?有：①?年齡情況?，②婚姻?狀況，③?子女及其?他贍養(yǎng)人?員情況，?④財務?收支情況?，⑤個人?資產及其?投資情況?。(3?)搜集和?準備有關?資料無?論是外部?避稅籌劃?人還是內?部避稅籌?劃人，都?必須準備?相關資料?，以備參?考。這些?資料可以?：①通?過稅務機?關獲取免?費的稅收?法規(guī)資料?，②通?過圖書館?查詢政府?機關有關?政策，?③通過電?子網站搜?集和查詢?相關資料?，④通?過訂閱和?購買相關?機構發(fā)行?的專業(yè)刊?物及出版?物，⑤?通過與中?介機構、?稅務機關?等的合作?取得必要?的___?_。(?4)避稅?計劃的制?定避稅?籌劃人在?制定避稅?計劃時，?必須指明?避稅的具?體步驟、?方法、注?意事項和?其依據的?法律、法?規(guī)、政策?等，在避?稅計劃上?一一列出?，同時還?必須將影?響避稅的?正反兩方?面因素、?將來可能?會發(fā)生變?化的因素?附在避稅?計劃上。?(5)?避稅計劃?的選擇與?實施一?項稅務事?件的避稅?方案可能?不只一個?，因此在?方案制定?出來以后?，就要對?避稅籌劃?方案進行?篩選，選?出最優(yōu)方?案。篩選?時主要考?慮以下因?素：①?選擇節(jié)儉?稅收更多?或可得到?更大財務?利益的避?稅計劃;?②選擇?避稅成本?更低的避?稅計劃;?③選擇?執(zhí)行更便?利的避稅?計劃。?篩選出了?最優(yōu)的避?稅計劃以?后，就可?從付諸實?施;在實?施的過程?中，要及?時地注意?信息反饋?，以便能?夠加以控?制和修訂?。四、?如何做到?合法合理?避稅納?稅人在投?資時如何?合法合理?避稅呢。?主要從以?下幾個方?面進行：?1.選?擇不同行?業(yè)進行投?資而減少?稅負。?稅法中對?于不同行?業(yè)的稅負?是區(qū)別對?待的，有?的沒有任?何稅收優(yōu)?惠條件，?有的行業(yè)?卻有大量?的稅收減?免優(yōu)惠政?策。所以?投資者在?投資決策?時就可以?避重就輕?，選擇稅?負輕的行?業(yè)來避稅?。2.?.選擇不?同性質的?企業(yè)進行?投資以減?少稅負。?在我國?的稅法及?具體執(zhí)行?中，內資?企業(yè)和外?資企業(yè)的?稅收負擔?是不一致?的，普通?企業(yè)和股?份公司的?稅收負擔?也一致，?一般股份?公司與上?市公司的?稅收負擔?又有所區(qū)?別。通常?，外商企?業(yè)有著大?量的稅收?優(yōu)惠政策?，上市公?司比非上?市公司、?股份公司?比普通企?業(yè)具有稅?收減免政?策。3?.選擇不?同地點投?資來減少?稅收負擔?。在我?國的稅法?規(guī)定中，?經濟特區(qū)?、沿海經?濟開發(fā)區(qū)?的企業(yè)就?比內地企?業(yè)享有眾?多的稅收?優(yōu)惠，所?以其稅收?負擔要輕?得多。?國稅地稅?改革方案?獲批（三?）國稅?主要負責?征管的稅?種有。企?業(yè)所得稅?(___?_年后成?立的企業(yè)?)、增值?稅、消費?稅。地?稅主要負?責。營業(yè)?稅、個人?所得稅、?企業(yè)所得?稅(__?__年前?成立的企?業(yè))、城?建稅、教?育費附加?、印花稅?、土地使?用稅、_?___、?土地增值?稅、資源?稅、屠宰?稅、車船?使用稅。?地稅還負?責殘疾人?基金、社?保費及堤?圍費的征?收。一?、國稅系?統(tǒng)負責征?收管理的?稅種：?1、增值?稅；2?、消費稅?、3、?進口產品?增值稅、?消費稅、?直接對臺?貿易調節(jié)?稅(海關?代征)；?4、鐵?道、各銀?行總行、?保險總公?司集中繳?納的營業(yè)?稅、所得?稅、城市?維護建設?稅；5?、中央企?業(yè)所得稅?；6地方?銀行和外?資銀行非?銀行金融?企業(yè)所得?稅；7?、海洋石?油企業(yè)所?得稅、資?源稅；?8、證券?交易稅；?9、境?內外商投?資企業(yè)和?外國企業(yè)?的增值稅?、消費稅?、所得稅?；10?、出口產?品退稅管?理；1?1、集貿?市場和個?體戶的增?值稅、消?費稅；?12、中?央稅的滯?補罰收入?；13?、按中央?稅、中央?地方共享?稅附征的?教育費附?加。二?、地稅系?統(tǒng)負責征?收管理的?稅種：?1、營業(yè)?稅、2?、個人所?得稅、?3、土地?增值稅；?4、城?市維護建?設稅；?5、車輛?使用稅；?6、_?___；?7、屠?宰稅；?8、資源?稅；9?、城鎮(zhèn)土?地使用稅?；10?、固定資?產投資方?向調節(jié)稅?；11?、地方企?業(yè)所得稅?；12?、印花稅?；13?、筵席稅?；14?、地方稅?的滯補罰?收入；?15、地?方營業(yè)稅?附征的教?育費附加?。國稅?與地稅，?是指__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)，?一般是指?稅務機關?，而不是?針對稅種?而言的。?____?系統(tǒng)由國?家稅務_?___垂?直領導；?省級__?__受省?級人民政?府和國家?稅務__?__雙重?領導，省?級以下_?___系?統(tǒng)由省級?地方稅務?機關垂直?領導。因?此，__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)分?屬國家不?同的職能?部門，一?般是分開?辦公的，?但是，也?由一些地?方的__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)是?合署辦公?的。我國?現行稅種?共有__?__個，?按照財政?分稅制的?要求，將?____?個稅種按?照實際情?況劃分為?中央稅、?中央與地?方共享稅?、地方稅?三種。其?中，中央?稅歸中央?所有，地?方稅歸地?方所有，?中央與地?方共享稅?分配后分?別歸中央?與地方所?有。為適?應分稅制?的要求，?全國稅務?機關分為?____?(簡稱國?稅)和_?___(?簡稱地稅?)，負責?征收不同?的稅種。?國稅主要?負責征收?中央稅、?中央與地?方共享稅?，地稅主?要負責征?收地方稅?，他們之?間的征收?管理分工?一般劃分?如下：?1、國稅?局系統(tǒng)。?增值稅，?消費稅，?車輛購置?稅，鐵道?部門、各?銀行總行?、各保險?總公司集?中繳納的?營業(yè)稅、?所得稅、?城市建設?維護稅，?中央企業(yè)?繳納的所?得稅，中?央與地方?所屬企業(yè)?、事業(yè)單?位組成的?聯營企業(yè)?、股份制?企業(yè)繳納?的所得稅?，地方銀?行、非銀?行金融企?業(yè)繳納的?所得稅，?海洋石油?企業(yè)繳納?的所得稅?、資源稅?，外商投?資企業(yè)和?外國企業(yè)?所得稅，?證券交易?稅(開征?之前為對?證券交易?征收的印?花稅)，?個人所得?稅中對儲?蓄存款利?息所得征?收的部分?，中央稅?的滯納金?、補稅、?罰款。?2、地稅?局系統(tǒng)。?營業(yè)稅、?城市維護?建設稅(?不包括上?述由__?__系統(tǒng)?負責征收?管理的部?分)，地?方國有企?業(yè)、__?__企業(yè)?、私營企?業(yè)繳納的?所得稅、?個人所得?稅(不包?括對銀行?儲蓄存款?利息所得?征收的部?分)，資?源稅，城?鎮(zhèn)土地使?用稅，耕?地占用稅?，土地增?值稅，_?___，?城市__?__，車?船使用稅?，車船使?用牌照稅?，印花稅?，契稅，?屠宰稅，?筵席稅，?農業(yè)稅、?牧業(yè)稅及?其地方附?加，地方?稅的滯納?金、補稅?、罰款。?為了加強?稅收征收?管理，降?低征收成?本，避免?工作交叉?，簡化征?收手續(xù)，?方便納稅?人，在某?些情況下?，___?_和__?__可以?相互委托?對方代收?某些稅收?。國稅和?地稅是依?據___?_分稅制?財政管理?體制__?__決定?而產生的?一種稅務?____?中兩個不?同的系統(tǒng)?。它們的?不同主要?體現在兩?者負責征?收的稅種?的區(qū)別。?前者征收?的主要是?維護國家?權益、實?施宏觀調?空所必需?的稅種(?消費稅、?關稅)和?關乎國計?民生的主?要稅種的?部分稅收?(增值稅?)；后者?則主要負?責適合地?方征管的?稅種以增?加地方財?政收入(?營業(yè)稅、?耕地占用?稅、車船?使用稅)?。國稅?和地稅有?什么區(qū)別?。按照?稅收收入?歸屬和征?管管轄權?限的不同?，可分為?中央(收?入)稅和?地方(收?入)稅，?分別同國?稅系統(tǒng)和?地稅系統(tǒng)?征收。?消費稅為?中央稅，?增值稅和?企業(yè)所得?稅、個人?所得稅為?中央與地?方共享稅?，其他稅?一般為地?方稅。?國稅，由?國稅局征?收；地稅?，由地稅?局征收；?對中央與?地方共享?稅，由國?稅局征收?，共享稅?中地方_?___的?部分，由?國稅局直?接劃入地?方金庫?一般來說?：中央政?府固定收?入包括：?國內消費?稅，車輛?購置稅，?關稅，海?關代征增?值稅、消?費稅等。?地___?_府固定?收入包括?：城鎮(zhèn)土?地使用稅?，耕地占?用稅。中?央政府與?地___?_府共享?收入包括?：國內增?值稅；營?業(yè)稅；企?業(yè)所得稅?、外商投?資企業(yè)和?外國企業(yè)?所得稅