PAGEPAGE5××××學(xué)院《納稅實務(wù)》課教學(xué)方案教師：序號：07授課時間授課班級上課地點學(xué)習(xí)內(nèi)容項目七

資源稅納稅實務(wù)課時8教學(xué)目標專業(yè)能力掌握資源類稅的構(gòu)成要素掌握資源類稅的計算掌握資源類稅的征收管理方法能力會計算應(yīng)納稅額會填寫納稅申報表社會能力培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德、溝通和協(xié)調(diào)能力目標群體會計、財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生教學(xué)環(huán)境教室、黑板等教學(xué)方法演示法、案例法時間安排教學(xué)過程設(shè)計2課時12課時2課時2課時項目八

資源稅納稅實務(wù)【課時分配】序號內(nèi)容課時1資源稅22城鎮(zhèn)土地使用稅23耕地占用稅24土地增值稅2【知識目標】掌握資源稅的構(gòu)成要素掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的構(gòu)成要素掌握耕地占用稅的構(gòu)成要素掌握土地增值稅的構(gòu)成要素了解資源稅的稅收減免優(yōu)惠【能力目標】會正確計算資源稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜會正確計算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜會正確計算耕地占用稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜會正確計算土地增值稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜項目引入以美華實業(yè)公司資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅資料引入，提出任務(wù)。相關(guān)知識一、資源稅（一）資源稅概述資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源的絕對收益和相對收益征收的一種稅。1．征稅范圍（1）原油。（2）天然氣。（3）煤炭。（4）非金屬礦原礦。（5）金屬礦。（6）海鹽2．納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。3．稅率資源稅稅目稅率表見表7-1。4．減免稅優(yōu)惠（二）資源稅應(yīng)納稅額的計算1．計稅依據(jù)納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量是資源稅的計稅依據(jù)。2．應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額或者應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率【例7-1】某油田3月份生產(chǎn)原油5

000噸，當月銷售3

000噸，每噸不含稅價為2

000元，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅稅率為10%。計算該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。（三）資源稅的納稅申報1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點4．納稅申報資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，如實填寫并報送《資源稅納稅申報表》，二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。1．征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。2．納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人3．稅率4．減免稅優(yōu)惠（二）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算1．計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，2．應(yīng)納稅額的計算全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額【例7-5】（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點4．納稅申報三、耕地占用稅（一）耕地占用稅概述在我國，耕地占用稅是以占用耕地行為為征稅對象，向占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。1．征稅范圍2．納稅義務(wù)人3．稅率4．減免稅優(yōu)惠（二）耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納耕地占用稅稅額=實際占用耕地面積×適用稅額【例7-6】某企業(yè)經(jīng)批準占用市郊區(qū)耕地40

000平方米用于建設(shè)新廠房，當?shù)剡m用耕地占用稅稅率為35元/平方米。計算其應(yīng)納耕地占用稅稅額。（三）耕地占用稅的納稅申報1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．納稅地點4．申報繳納四、土地增值稅（一）土地增值稅概述土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。1．征稅范圍（1）征稅范圍的一般規(guī)定。（2）征稅范圍的特殊規(guī)定。（難點）2．納稅義務(wù)人3.稅率土地增值稅采用四級超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%4．減免稅優(yōu)惠（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計算1．計稅依據(jù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入?法定扣除項目金額=1\*GB3（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入的確定。=2\*GB3（2）扣除項目的確定。準予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目包括如下6項。2．應(yīng)納稅額的計算=1\*GB3（1）增值額未超過扣除項目金額50%，計算公式為土地增值稅稅額=增值額30%=2\*GB3（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%，計算公式為土地增值稅稅額=增值額40%?扣除項目金額5%=3\*GB3（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%，計算公式為土地增值稅稅額=增值額50%?扣除項目金額15%=4\*GB3（4）增值額超過扣除項目金額200%，計算公式為土地增值稅稅額=增值額60%?扣除項目金額35%【例7-7】某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2018年10月將一座寫字樓整體轉(zhuǎn)讓給某單位，合同約定不含增值稅的轉(zhuǎn)讓價為20

000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計100萬元，印花稅10萬元（已計入管理費用）。公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金為3

000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4

000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1

200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構(gòu)證明）。已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。【例7-8】某公司2018年轉(zhuǎn)讓一處舊房地產(chǎn)取得收入1

600萬元，該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為200萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認的房屋的評估價格為800萬元，該公司支付給房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估費20萬元，繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金10萬元。計算該公司轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（三）土地增值稅的納稅申報1．納稅期限2．納稅清算（1）土地增值稅的清算單位。（2）土地增值稅的清算條件。=3\*GB3（3）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。=4\*GB3（4）土地增值稅的核定征收。3．納稅地點4．申報繳納一、計算應(yīng)納稅額二、填寫納稅申報表【項目小結(jié)】本項目由三大部分組成，在明確了知識目標和能力目標的基礎(chǔ)上，采取任務(wù)驅(qū)動法進行。第一部分項目引入（提出任務(wù)）；第二部分相關(guān)知識（完成任務(wù)需要掌握的理論知識）；第三部分項目實施（完成任務(wù)）。在項目引入部分，以美華實業(yè)公司2016年上半年的納稅資料作為項目引入，提出了兩個任務(wù)：①計算該公司應(yīng)納的資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，=2\*GB3②填寫資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表。在相關(guān)知識部分，介紹了完成上述任務(wù)需要掌握的理論知識。第一，資源稅，包括資源稅概述、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報。第二，城鎮(zhèn)土地