加工貿易退稅政策加工貿易的概念加工貿易是指企業進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經加工或裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。來料加工貿易是指進口料件由境外企業免費提供，企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。進料加工貿易是指進口料件由企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。進料加工包括進料對口和進料非對口。加工貿易的退稅政策對從事進料加工貿易的，加工增值及國產料件實行退稅或免抵退稅辦法。對從事來料加工貿易的，免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅，國產料件進項稅金轉入成本。對從事加工貿易深加工結轉的，深加工結轉環節為免征增值稅，但不得開具增值稅專用發票。一、 加工貿易備案登記開展加工貿易業務的企業，在履行每份加工貿易復出口合同第一次進料之前，持下列資料向退稅部門辦理登記備案手續：進料加工貿易合同；經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證；進口料件備案清單及出口制成品備案清單；成品對應料件單損耗情況；若備案之料件為深加工結轉的，還需提供被結轉方開具的出口發票。二、 申請出具進料加工免稅證明（一）外貿企業外貿企業進口料件作價加工方式：外貿企業將減稅或免稅進口料件銷售給生產企業加工時，應先填《進料加工貿易申報表》，報經主管其出口退稅的稅務機關批準后，再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具銷售進口料件的增值稅專用發票時可按規定征稅稅率計算注明銷項稅額，主管出口企業征稅的稅務機關對銷售這部份料件的增值稅專用發票上注明的應交稅額不計征入庫，而由主管其出口退稅的稅務機關按規定稅率計算銷售進口料件的應扣稅額，于出口企業辦理退稅時在應退稅額中扣回：（1） 進口合同；（2） 進口料件進口報關單；（3） 加工貿易手冊；（4） 海關代征進口料件增值稅完稅憑證；（5） 銷售進口料件的增值稅專用發票。外貿企業進口料件采取委托加工方式：外貿企業進口料件采取委托加工方式，委托生產企業加工收回出口貨物，支付加工費，憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的加工費金額，依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。（二）生產企業進料加工貿易免稅證明從事進料加工業務的生產企業，應在取得海關核發的《進料加工登記手冊》后，于發生進口料件的當月（以進口報關單上的進口日期為準）向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》。在上傳電子數據的同時，應提供下列資料：《生產企業進料加工進口料件申報明細表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》（申報系統打印）；加工貿易手冊；進口貨物報關單；進口提單或運單。在出具進料加工免稅證明時應注意：1、 在退稅申報系統中一本手冊只能登記一次，不論今后退稅率是否調整，均按登記時適用的退稅率辦理進料加工免稅證明。2、 同一進口料件對應的二種以上不同退稅率的出口產品，按出口額比例高的產品對應的商品代碼進行手冊登記，對出口額比例相同的按高退稅率產品對應的商品代碼進行手冊登記。3、 企業須在海關辦理有關核銷手續后，必須在退稅申報系統中錄入核銷信息，系統對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。4、 辦理加工貿易分冊的（手冊號以F或G開頭），暫以原手冊（以C或E開頭）進行登記。三、進料加工貿易的核銷（一）從事進料加工業務的外貿企業，在進料加工合同執行完成后，應及時向主管退稅稅務機關辦理核銷手續。加工貿易結案通知書；加工貿易手冊；進口貨物報關單；進口提單或運單；出口貨物報關單；出口發票；進料加工進口、加工、復出口核銷臺帳；（二）生產企業應于復出口貨物全部報關出口，并取得《加工貿易結案通知書》，在次月的增值稅納稅申報期內到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續，在上傳核銷電子信息的同時需提供下列紙質資料：加工貿易結案通知書；生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表（退稅申報系統）；加工貿易手冊；加工貿易核銷申請表（報海關）；進料加工進口、加工、復出口核銷臺帳；進料加工免稅證明出具情況（退稅申報系統中的“模擬出具進料加工免稅證明”）；海關專用繳款書（有邊角余料補稅或轉為一般貿易進口的提供）。退稅部門根據該筆復出口貨物的實際發生情況出具核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算。四、申請出具來料加工免稅證明出口企業以“來料加工”出口貨物后（六類企業90天后第一個增值稅納稅申報期內，其他企業180天）向主管其出口退稅的稅務機關辦理《來料加工貿易免稅證明》，并持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅。來料加工貿易免稅證明申請表；來料加工進口貨物報關單（原件及復印件）；進口提單或運單；出口發票（原件）；出口收匯來料加工批次核銷信息登記表；加工貿易手冊；委托加工合同或工繳費普通發票（外貿企業提供）。五、 來料加工的核銷企業應于復出口貨物全部報關出口，并取得《加工貿易結案通知書》后的30日內到退稅部門辦理來料加工業務核銷手續，在上傳核銷電子信息的同時需提供下列紙質資料：來料加工核銷時加工貿易手冊；進口貨物報關單；進口提單或運單；出口貨物報關單；出口發票；加工貿易結案通知書；來料加工進口、加工、復出口核銷臺帳。六、 加工貿易深加工結轉（一） 加工貿易深加工結轉免稅證明進口料件深加工結轉環節不予征收增值稅和消費稅，但不得開具增值稅專用發票：深加工結轉申請表；加工貿易手冊；進口報關單；進口提單或運單；出口報關單；出口發票；結轉企業之間的合同或協議。（二） 加工貿易深加工結轉的核銷加工貿易深加工結轉的核銷比照進料加工貿易的核銷進行操作。七、 進料加工復出口業務的征稅規定出口企業以進料加工復出口的下列貨物，應視同內銷貨物征收增值稅：（一） 國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；（二） 出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；（三） 出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；（四） 出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物； （五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。計算應納