稅費核算與智能申報導言稅收概述

0.1稅收的概念及特征主講教師：稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權利，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收具有資源配置、收入再分配、穩定經濟和維護國家政權的作用。一、稅收的概念二、稅收的特征強制性無償性固定性二、稅收的特征強制性1稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。一方面是稅收分配關系的建立具有強制性；另一方面是稅收的征收過程具有強制性。二、稅收的特征無償性2稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。二、稅收的特征固定性3稅收的固定性是指國家通過法律形式規定了納稅人、課稅對象、稅目等，征稅方和納稅方都必須遵守，不得隨意變更。二、稅收的特征稅收的三個特征是統一的整體。其中，強制性是實現稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅費核算與智能申報導言稅收概述

0.2稅收法律制度及構成要素主講教師：稅收法律制度是國家在一定時期、一定體制下制定的用以調整國家和納稅人在征納方面權利和義務的法律規范的總稱。我國現行稅收法律制度的構成要素一般包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任等項目。稅收法律制度及構成要素納稅人1納稅人即納稅主體，又稱納稅義務人，是指直接負有納稅義務的法人、自然人及其他組織。扣繳義務人是稅法規定的，在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位。稅收法律制度及構成要素征稅對象2征稅對象即納稅客體，又稱課稅對象，是指稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指向的對象。不同的征稅對象又是區分不同稅種的重要標志。稅收法律制度及構成要素稅目3稅目是稅法中具體規定應當征稅的項目，它是征稅對象的具體化。規定稅目一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對不同的征稅項目加以區分，從而制定高低不同的稅率。稅收法律制度及構成要素稅率4稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。稅率是稅收法律制度中的核心要素。我國現行稅率主要形式有比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。稅收法律制度及構成要素稅率4稅收法律制度及構成要素比例稅率比例稅率是指同一個征稅對象，不論其稅額大小，均按同一個比例征稅的稅率。比例稅率具體可分為行業比例稅率、產品比例稅率、地區差別比例稅率、有免征額的比例稅率、分檔比例稅率和幅度比例稅率等多種形式定額稅率又稱固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額，而不采取百分比的形式超額累進稅率超額累進稅率是將征稅對象數額的逐步遞增劃分為若干等級，按等級規定相應的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。目前我國個人所得稅中的居民個人綜合所得適用的就是3%～45%的超額累進稅率超率累進稅率超率累進稅率是按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，按等級規定相應的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。我國的土地增值稅采用這種稅率計稅依據5計稅依據是指計算應納稅額的依據或標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。一般有從價計征和從量計征兩種。從價計征，是以計稅金額為計稅依據，計稅金額是指征稅對象的數量乘以計稅價格的數額。從量計征，是以征稅對象的重量、體積、數量等為計稅依據。稅收法律制度及構成要素納稅環節6納稅環節主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。稅收法律制度及構成要素納稅期限7納稅期限是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。如增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。稅收法律制度及構成要素納稅地點8納稅地點是指根據各稅種的納稅環節和有利于對稅款的源泉控制而規定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體申報繳納稅收的地點。稅收法律制度及構成要素稅收優惠9稅收優惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。①

減稅和免稅。減稅是指對應征稅款減少征收部分稅款。免稅是指對按規定應征收的稅款給予免除。②起征點。也稱“征稅起點”，是指對征稅對象開始征稅的數額界限。征稅對象的數額沒有達到規定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。③免征額。免征額是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。即對納稅對象中的部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。稅收法律制度及構成要素法律責任10律責任是指對違反國家稅法規定的行為人采取的處罰措施。一般包括違法行為和因違法而應承擔的法律責任兩部分內容。違法行為是指違反稅法規定的行為，包括作為和不作為。因違反稅法而承擔的法律責任包括行政責任和刑事責任。稅收法律制度及構成要素稅費核算與智能申報導言稅收概述

0.3我國稅種及其分類主講教師：我國現行開征的稅種有增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、車輛購置稅、印花稅、城市維護建設稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅共18個稅種。這些稅種按照不同的劃分方法可以進行下列的分類。所得稅。主要包括企業所得稅和個人所得稅。2.商品勞務稅。主要包括增值稅、消費稅和關稅。1.資源稅。包括資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等。3.一、按征稅對象分類財產稅。包括房產稅、車船稅、契稅、車輛購置稅等。4.行為目的稅。包括印花稅、城市維護建設稅、環境保護稅、船舶噸稅、煙葉稅。5.價外稅。凡在征稅對象的計稅價格中不包含稅款的稅，均稱為價外稅，如增值稅。2.價內稅。凡在征稅對象的計稅價格中包含稅款的稅，均稱為價內稅，如消費稅。1.

二、按稅收與價格的關系分類從量稅，是按征稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，按固定稅額征收的稅。如車船稅、城鎮土地使用稅等。2.從價稅，是以征稅對象的價值量為標準，按照一定比例計算征收的稅。如增值稅、企業所得稅等。1.

三、按計稅依據分類間接稅，是指納稅人與負稅人不一致，如增值稅、消費稅、關稅等。2.直接稅，是指納稅人承擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的一類稅，如企業所得稅、房產稅等。1.四、按稅負能否轉嫁分類地方稅的稅收收入歸地方政府支配和使用，包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土