淺析阿爾及利亞相關經濟法律調整對中資企業(yè)的影響

【論文關鍵詞】對外合作稅收海關法公司法阿爾及利亞

【論文摘要】2009年伊始，阿爾及利亞政府頒布多項政令，致力于整頓外貿，扶植本國企業(yè)，發(fā)展民族工業(yè)，限制進口。中國駐阿企業(yè)應審時度勢，加強對阿市場的調研和研究，除對投資、服務、產品需求調研外，還應加強對阿海關、稅收、貿易領域的政策和產品標準、規(guī)范的研究，便于選擇既適合市場又受阿政策鼓勵的產品、服務和投資。作者結合在阿三年工作經驗，對在阿開展工程技術服務、工程承包、油氣礦產資源開發(fā)投資等方面業(yè)務的相關法律進行系統(tǒng)的探討和研究，為中資企業(yè)合法經營、規(guī)避風險、實現中阿和諧合作提供參考意見和建議。

阿爾及利亞是非洲較為發(fā)達的國家，據世界銀行2008年底的報告，阿爾及利亞GDP近年增長較快，由2005年的1014億美元增加到2008年的1300億美元，年增幅均達到5%以上，人均GDP由2005年的3098美元增加到2008年的5097美元。2008年GDP增長達%，世行預測2009年阿爾及利亞GDP增長將達到%。2008年底阿外匯儲備為1400億美元，相當于國家5年的進口額。

阿爾及利亞的進出口貿易總體為順差，主要出口油氣產品，油氣產品出口占阿出口總額的近98%。2008年阿進出口總額億美元，其中出口億美元，同比增長30%，進口億美元，同比增長%，順差億美元，同比增長%。阿農業(yè)和工業(yè)均處于起步階段，糧食等農產品絕大部分需要進口。

122億桶的可開采儲量，吸引了全球各大石油公司在此進行勘探、開發(fā)投資；外國油公司包括Anadarko、Hess、Shell、Repsol、BP、Total、Eni、GazDeFrance、Statoil等歐美公司。中石油、中石化在阿分別從事2個開發(fā)項目和2個勘探項目的投資、生產、開發(fā)等業(yè)務。

據阿海關統(tǒng)計，2008年中阿雙邊貿易額為億美元，同比增長%，占阿進出口總額的%。自2005年起，中國一直占據阿第三大進口來源國地位，僅次于法國和意大利。阿從中國進口額占其進口總額的百分比由2000年的%上升到了2008年的%。但在阿主要出口國名單上前十六位沒有中國，阿非油氣產品出口國中中國居第12位。阿從中國進口的主要產品為不銹鋼、工程機械、汽車散件、機械零配件等。據我海關統(tǒng)計，我對阿出口年年遞增，近6年增幅均達30%以上，對阿出口主要是機電產品、計算機與通訊產品、服裝、紡織品、家電、鋼鐵制品、汽車等。

一、宏觀經濟展望

根本性改進與風險并存：阿爾及利亞在獲得根本性經濟好轉和政治上的相對穩(wěn)定的支持下，成功維護了其獨立自主權。

在最新的獨立自主權排名表中，阿爾及利亞在馬格里布地區(qū)享有最高信譽的主權國家；北非國家豐富的天然氣資源使得國家財政盈余。關于外債管理方面，最近的記錄表明阿爾及利亞在此方面取得的成就令人印象深刻：阿爾及利亞已經將其外債從90年代中期占GDP的70%降低到2006年預計的%

l根本性改進

截至2008年3月外匯儲備835億美元，同期未償還外部債務為50億美元，因此對于阿爾及利亞政府的償還能力充滿信心。政府一直在努力縮減外債負擔，90年代中期外債占GDP的70%，目前預計占%。在2006年，政府表示將在2007年底抹平全部外債。同時，自內戰(zhàn)結束以后的第一個十年，經濟的一直處于根本性好轉趨勢，政府努力嘗試支持市場多樣化和開放的進程。自2002年以來，年度國民生產總值平均增長超過5%，而且將繼續(xù)呈蓬勃發(fā)展之姿態(tài)。盡管原油產量的下滑，但是受天然氣輸出量的劇增，碳氫工業(yè)部門的增長在4%左右，超過預期值，而且在2007年趨于穩(wěn)定，在2008和2009年將再略上漲%。據2007年6月BP全球能源統(tǒng)計數據，2006年阿爾及利亞占全球液化天然氣出口量的%，僅次于馬來西亞和印度尼西亞。為了適應政府對開采原油的招標控制，為了下一代的財富和國家資源的持續(xù)增長，政府已將關注的焦點轉向下游生產，并將石油化工行業(yè)對外國投資者開放。

２通貨膨脹對石油的依賴風險

經濟迅猛增長的必然結果是通貨膨脹的逐步上升，2006年年度消費者指數大致為%，從2005年度初的%上升到年底的%。國家金融信用委員會計劃將個人信貸從去年的%提高到14-15%，對現行的價格施加外部壓力。同樣，對于2007年%的通貨膨脹目標仍存在上升的風險，盡管我們認為經濟自由化將會刺激價格的競爭、降低消費者的成本。

除了通貨膨脹對經濟活動存在風險之外，阿爾及利亞對石油的依賴也是一個脆弱點，因為目前經濟增長的軌跡一直收到擴張性財政狀況所支配，大約60-70%的財政預算來源于石油收入，石油收入約占出口總額的98%。在預期油價保持高價位時，但是與2006年峰值相比油價將會得到部分緩和；受原油供給約束、需求增長和持續(xù)的地緣政治影響的支撐下，意想不到的油價暴跌將對目前國家經濟展望產生較大的威脅和風險。

二、在阿爾及利亞注冊成立公司的方式

1、股份公司

股份公司的資本被分為股份，由股東持有，股東所承擔的損失僅限于其投資比例部分。股份公司的公司股東人數不得低于7人，注冊資本不低于100萬第納爾。股份公司的領導層可以按照法國習慣設立董事會或按照德國習慣設立監(jiān)事會，并設主席職位。股份公司必須有一名審計員。

2、有限責任公司

有限責任公司由2名以上、20人以下的合伙人組成，注冊資本不低于10萬第納爾。公司須指定一名或若干名領導作為決策者和代表，必須有一名審計員。

3、獨人有限責任公司

只有一名股東組成的有限責任公司，注冊資本不低于10萬第納爾。

4、聯(lián)絡處

聯(lián)絡處是不具有獨立營業(yè)資格的、不能從事盈利性活動的機構，不產生任何當地收入所有的運作資金都來自其國外總部。成立聯(lián)絡處必須在銀行開立可兌換的第納爾賬戶，通過官價兌換國外匯入的外匯資金用于代表處的日常開支。

聯(lián)絡處由貿易部審批，成立前須出示2萬美元的保證金，并有2000美元存在阿當地銀行凍結賬戶上作為擔保，同時開設可兌換第納爾賬戶，匯入相當于聯(lián)絡處一個季度運營所需基本費用的外匯資金。聯(lián)絡處批準的有效期為兩年，可續(xù)期。

5、分公司

外國公司可在阿爾及利亞注冊分公司，分公司不具有法人資格，僅以國外總公司名義進行開拓業(yè)務、尋求客戶等商業(yè)活動。

考慮歷史原因、設備進口、外匯匯出、項目作業(yè)等多方面的需要，筆者所在公司在阿分別注冊成立了當地有限責任公司和母公司駐阿分公司，實現兩個公司并存、一套人馬同時運作的局面，既按照當地相關法律依法設立、依法納稅，又滿足不同的招標的需求和業(yè)務運作需要。

三、阿爾及利亞海關法律相關要求

在阿爾及利亞，進口商在貨物到港后，一般委托某一報關代理公司為其辦理清關手續(xù)。進口商或其委托的報關代理須提交以下材料作為海關部門的檢驗放行依據：

提單、運單、裝箱單等運輸單據

進口商營業(yè)執(zhí)照經公證的復印件

貨物正本發(fā)票

稅卡號碼

其他與商品質量、商品安全、商品合格有關的原始證件，如出口地質檢合格證書、原產地證明等，根據進口商品種類的不同而異。

在進口商品清關階段，進口商、出口商和運輸商須履行海關法規(guī)定。海關包括領土、領海和領空，除了法律規(guī)定的特殊免稅區(qū)外，所有上述區(qū)域均屬海關法管制。進出口商品所有方和運輸方須向離其進出口行為最近的海關提交海運、空運和陸運表單。

所有進出口商品均應填報詳細報關單，詳細報關單是一份法律文書，其中標注商品種類、性質、規(guī)格、體積、數量、重量、金額、用途、來源地、目的地等相關事宜，以備海關登記查驗，確定稅率及應繳海關稅金。詳細報關單中須標注商品所有人、海關代理及運輸代理。影響海關稅率的主要為商品種類、金額、來源地。若檢察官對商品金額持有異議并堅持其觀點，報關者可依據相關文件向其上級申訴，若未成功，可投訴于海關協(xié)調委員會，該委員會由司法部長任命，以保證其公正和公平性。

1、基本進口稅率

阿爾及利亞現行海關關稅稅率于2002年1月1日起開始實施，按規(guī)定對進口產品征收5%、15%和30%三種基本關稅稅率：即所有的原材料和藥品按5%稅率計征，半成品以及糧食、干菜和小汽缸轎車按15%計征，其它成品按30%計征。此前，阿普通商品進口關稅最高稅率為45%，實施新稅率后約2000種商品的關稅得到不同程度的降低。

臨時進口不需要繳納關稅，但必須取得屬于臨時進口的證明文件，如進口后在當地銷售，則需補繳關稅。

2、臨時附加稅

上世紀九十年代，阿社會局勢動蕩、經濟發(fā)展停滯，國家外債負擔嚴重且外匯儲備嚴重不足，為縮減進口用匯需求并保護阿國民族產業(yè)，阿政府對進口商品一度征收高達60%的海關臨時附加稅。進入新世紀，伴隨國際石油價格的持續(xù)穩(wěn)定并不斷走高以及阿國經濟振興計劃的實施，阿政府規(guī)定自2001年起開始削減海關臨時附加稅，每年削減12%，至2006年完全取消。

四、阿爾及利亞稅收法律相關要求

阿爾及利亞稅收制度是申報型的。納稅人須自覺地申報、計算、繳納法律上規(guī)定的應納稅種，履行納稅義務。目前，阿國已制訂了《直接稅和類似稅法規(guī)》、《營業(yè)稅法規(guī)》、《印花稅法規(guī)》、《間接稅法規(guī)》，并在各省區(qū)設建省稅務局對稅收工作進行管理，指導協(xié)助納稅人納稅，調解稅務糾紛，方便納稅人履行納稅義務。阿爾及利亞稅務總局隸屬于阿爾及利亞財政部，負責管理國家稅收、擬定全國稅收法律、法令和征收管理制度，組織國家財政收入，運用稅收杠桿對經濟進行宏觀調控。阿爾及利亞現行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成的。主要稅種有總收入所得稅、公司利潤稅、工商營業(yè)稅、工資稅、增值稅、地產稅、遺產稅、內部消費稅、石油稅收、注冊稅、印花稅等。

所得稅

1、公司所得稅

當地簡稱IBS。阿爾及利亞責任有限公司、獨人責任有限公司、股份公司、合伙人公司、工商事業(yè)機構等資本運作單位以及阿爾及利亞稅法規(guī)定的其他法人實體均須按規(guī)定繳納公司利潤稅。公司利潤稅的征課對象主要為各類法人實體。

阿爾及利亞公司利潤稅以阿爾及利亞公司的境內及境外所得和外國公司來源于阿爾及利亞的所得為征課對象。公司利潤是指生產經營收入、資本利得、股息和利息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。

當地公司按照最新法律規(guī)定稅率為25%，稅基為應稅利潤總額，次年3月31日之前申報；外國公司如在當地長期經營可以選擇與當地公司同樣的所得稅待遇，也可以由甲方代扣24％的預扣所得稅，而不用交納其他公司稅。

2、個人所得稅

當地簡稱IRG，為累進稅率，分已婚、未婚情況扣除標準不同，稅基為工資、獎金加上補貼再減去繳納的社會保險，得出稅基后可以從一個手冊中查到應繳的個人所得稅。2008年阿爾及利亞重新規(guī)定了計算方法。對于中方人員，在取得工作證之后，才能以合法的身份在當地工作，同時需要申報和繳納個人所得稅及社會保險。

流轉稅

1、增值稅

當地簡稱TVA，稅率為17%，由于我們是給阿爾及利亞國家石油公司提供石油技術服務，可以申請免稅。我們提交給甲方的發(fā)票不包括增值稅的金額，甲方在給我們付款時也只支付不含稅金額。對于當地勞務及當地采購和進口的物資，如果是用于生產的可以申請免稅。在取得采購發(fā)票后，分次到稅務局申請。

2、營業(yè)稅

當地簡稱TAP。在阿爾及利亞境內提供服務、轉讓無形資產或者銷售不動產的企業(yè)或個人應繳納職業(yè)行為稅。阿爾及利亞的職業(yè)行為稅類似于國內的工商營業(yè)稅。稅基為給甲方提交的發(fā)票金額，稅率為2%，我們稱之為收入稅，具有營業(yè)稅性質，提交發(fā)票的下月20號之前申報繳納，申報地點為項目所在地。

3、關稅

永久進口清關時按規(guī)定交納，石油物資一般免交關稅；臨時進口的關稅和增值稅不用交納，按海關所要征收的稅的10%由銀行出具保函，設備再出口時可以撤消保函。

其他稅費

1、印花稅

阿政府對在官方注冊登記的購銷合同、商業(yè)票據、營業(yè)證書、轉訖收據、身份證件等有關憑證的企業(yè)或個人征收印花稅。

2、代扣代繳稅社保和醫(yī)保

幾種社會保險的統(tǒng)稱，按照最新法律規(guī)定為工資總額的35%；個人負擔9%；公司負擔26%。

自2006年9月1日起，對等于或超過5萬第納爾以上的商業(yè)交易，均須通過支票或銀行信用卡作為支付手段。違規(guī)者將被處以5萬至50萬第納爾不等的罰款。此舉旨在打擊非正式市場、偷漏稅和洗錢等不法行為，進一步規(guī)范阿商業(yè)金融運作。

五、相關法律變更對中資企業(yè)的影響

2009年伊始，阿政府頒布多項政令，致力于整頓外貿，扶植本地企業(yè)，發(fā)展本國工業(yè)，限制進口。將影響到我企業(yè)出口和投資業(yè)務的主要政策匯總

、由于貿易糾紛、走私、假冒等多種原因，阿爾及利亞進口產品滯港問題嚴重，很多貨物直接在港口銷毀。貨物未進入市場銷售，而外匯已匯出，給國家?guī)頁p失。為防止外匯非法出境，同時也為控制一些違禁產品的進口，根據阿總理新近頒布的政令，阿央行已致函各商業(yè)銀行，規(guī)定今后所有進口商需向銀行出具進口商品質量檢驗證書方可辦理外匯匯出業(yè)務。該證書應由企業(yè)外的各領域相關權力部門出具。此外，還須出具進口原產地證書，所有農產品加工的產品進口還須有檢疫證書。

、進口貨物在清關時須有標準合格證，該證書由出口國的相關權力部門出具。

、所有在阿從事進口業(yè)務的外國企業(yè)必須有阿爾及利亞自然人或法人出資參股，且阿方須占股30%。該政策將于2009年3月1日起執(zhí)行，屆時，在申請營業(yè)執(zhí)照時必須有一家或多家阿爾及利亞公司參股；對于已經注冊經營的公司，截至2009年9月30日前必須找到阿爾及利亞參股合作伙伴以便繼續(xù)經營進口業(yè)務。

、為減少商品和服務進口，鼓勵本地生產，阿政府部門在通過國際或國內招標采購辦公設備和家具時，優(yōu)先考慮本地產品，本地產品可獲得15%的傾斜；工程、服務、研究以及工業(yè)、醫(yī)療設備及其他所有設備采購，優(yōu)先考慮本地產品或服務，但本地產品或服務質量至少應等同于參與投標的外國公司，最高傾斜亦為15%。該措施不僅針對各項國際國內招標，也適用于議標項目。

、關于外國投資的新規(guī)定：

1、在所有外國直接投資或合作投資的項目，必須由阿爾及利亞合作方控股。但阿方控制的這部分股份可以分散在幾家公司手中，外國投資方仍可保持最大股份，以便阿方學習到外方高質量的管理。例如，阿方控股占60%的股份，但分散于三家阿爾及利亞公司，實際阿三方各自只占20%的股份，外國公司的40%的股份仍占大頭。該措施覆蓋所有的投資領域，包括金融和能源領域的各個分支行業(yè)。此外，無論大小項目，所有的外國直接投資或合作投資項目必須提前申報國家投資委員會審批。

2、外商投資項目在項目整個運行期間必須有利于阿爾及利亞的外匯穩(wěn)定。

3、給予外國投資項目的所有優(yōu)惠，無論是一般性優(yōu)惠還是特殊優(yōu)惠，都必須注明，可匯出境外利潤中必須扣除享受的這些海關、稅收或其他優(yōu)惠政策減免的同等金額。

4、項目須在當地融資。除基本金以外，所有外國直接投資或合作投資的項目必須在當地金融市場籌集資金。

5、關于投資用地，暫停租賃兩年后可通過轉讓方式購買的做法，將采取永久租賃方式，根據項目